MARACAIBO, 01 DE JULIO DE 2023

GERARDO LEARMONTH
C.I. V-7975906
CONTABILIDAD

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN CONTABILIDAD

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTOS FISCALES Y PARAFISCALES
1. GENERALIDADES DEL MARCO LEGAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO
1. DEFINICION DE TRIBUTOS Y SU ARTICULADO PREVISTO EN LA
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA (CRBV)
CODIGO TRIBUTARIO VENEZOLANO, PROVIDENCIAS, GAVETAS VIGENTES
2. CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
3. DEFINICION DE TRIBUTACION DIRECTA
2. DEFINICIÓN BASICA DEL ISLR
1. DEFINICIÓN DE RETENCIONES
2. DEFINICIÓN DE RETENCIONES EN MATERIA DE ISLR
3. DEFINICIÓN DE OBJETO
4. DEFINICIÓN DE REMUNERACIONES SUJETA A RETENCIÓN
5. SERVICIOS SUJETOS A RETENCIONES
6. PROCESO DE DETERMINACIÓN Y CÁLCULO DE IMPUESTO A RETENER
7. FORMULARIOS UTILIZADOS

GENERALIDADES DEL MARCO LEGAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales de legalidad,

progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este
sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.
¿Cómo está clasificado el sistema tributario en Venezuela?
En Venezuela la materia tributaria está divida en los tres poderes: nacional, estadal y municipal. Cada
uno tiene competencias en diferentes impuestos, tasas y contribuciones. El Seniat, es el órgano
tributario del Ejecutivo, y está encargado de dos impuestos primordiales para la economía del país: el
ISLR y el IVA.
¿Qué es el marco normativo tributario?
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede
crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios.
¿Cuáles son los 4 principios tributarios?
En este numeral se consagran como principios constitucionales tributarios la proporcionalidad, la
equidad, la legalidad y el destino al gasto público, los cuales rigen en toda contribución.
¿Cuáles son los principales impuestos en Venezuela?
Tipos de Impuestos Aplicados en Venezuela
1. IVA (Impuesto al Valor Agregado)
2. ISLR (Impuesto sobre la renta)
3. IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
4. IDB (Impuesto al Débito Bancario)
5. IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.
6. ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos)

DEFINICION DE TRIBUTOS Y SU ARTICULADO PREVISTO EN LA CONSTITUCION DE

LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA (CRBV)

Capítulo II - Del Régimen Fiscal y Monetario Sección Primera Del Régimen Presupuestario

Artículo 311
Artículo 312
 Artículo 313
Artículo 314
Artículo 315
Artículo 316
Artículo 317
Artículo 318
Artículo 319
Artículo 320
Artículo 321

Artículo 311 La gestión fiscal estará regida y será ejecutada con base en principios de eficiencia,
solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal. Esta se equilibrará en el marco plurianual
del presupuesto, de manera que los ingresos ordinarios deben ser suficientes para cubrir los gastos
ordinarios. El Ejecutivo Nacional presentará a la Asamblea Nacional, para su sanción legal, un marco
plurianual para la formulación presupuestaria que establezca los límites máximos de gasto y
endeudamiento que hayan de contemplarse en los presupuestos nacionales. La ley establecerá las
características de este marco, los requisitos para su modificación y los términos de su cumplimiento. El
ingreso que se genere por la explotación de la riqueza del subsuelo y los minerales, en general,
propenderá a financiar la inversión real productiva, la educación y la salud. Los principios y
disposiciones establecidos para la administración económica y financiera nacional, regularán la de los
Estados y Municipios en cuanto sean aplicables.

Artículo 312 La ley fijará límites al endeudamiento público de acuerdo con un nivel prudente en
relación con el tamaño de la economía, la inversión reproductiva y la capacidad de generar ingresos
para cubrir el servicio de la deuda pública. Las operaciones de crédito público requerirán, para su
validez, una ley especial que las autorice, salvo las excepciones que establezca la ley orgánica. La ley
especial indicará las modalidades de las operaciones y autorizará los créditos presupuestarios
correspondientes en la respectiva ley de presupuesto. La ley especial de endeudamiento anual será
presentada a la Asamblea Nacional conjuntamente con la Ley de Presupuesto. El Estado no reconocerá
otras obligaciones que las contraídas por órganos legítimos del Poder Nacional, de acuerdo con la ley.

Artículo 313 La administración económica y financiera del Estado se regirá por un presupuesto
aprobado anualmente por ley. El Ejecutivo Nacional presentará a la Asamblea Nacional, en la
oportunidad que señale la ley orgánica, el proyecto de Ley de Presupuesto. Si el Poder Ejecutivo, por
cualquier causa, no hubiese presentado a la Asamblea Nacional el proyecto de Ley de Presupuesto
dentro del plazo establecido legalmente, o el mismo fuere rechazado por ésta, seguirá vigente el
presupuesto del ejercicio fiscal en curso. La Asamblea Nacional podrá alterar las partidas
presupuestarias, pero no autorizará medidas que conduzcan a la disminución de los ingresos públicos ni
gastos que excedan el monto de las estimaciones de ingresos del proyecto de Ley de Presupuesto. Con
la presentación del marco plurianual del presupuesto, la ley especial de endeudamiento y el presupuesto
anual, el Ejecutivo Nacional hará explícitos los objetivos de largo plazo para la política fiscal, y
explicará cómo dichos objetivos serán logrados, de acuerdo con los principios de responsabilidad y
equilibrio fiscal.

Artículo 314 No se hará ningún tipo de gasto que no haya sido previsto en la Ley de Presupuesto. Sólo
podrán decretarse créditos adicionales al presupuesto para gastos necesarios no previstos o cuyas
partidas resulten insuficientes, siempre que el Tesoro Nacional cuente con recursos para atender la
respectiva erogación; a este efecto, se requerirá previamente el voto favorable del Consejo de Ministros
y la autorización de la Asamblea Nacional o, en su defecto, de la Comisión Delegada.
 Artículo 315 En los presupuestos públicos anuales de gastos, en todos los niveles de gobierno, se
establecerá de manera clara, para cada crédito presupuestario, el objetivo específico a que esté dirigido,
los resultados concretos que se espera obtener y los funcionarios públicos o funcionarias públicas
responsables para el logro de tales resultados. Éstos se establecerán en términos cuantitativos, mediante
indicadores de desempeño, siempre que ello sea técnicamente posible. El Poder Ejecutivo, dentro de
los seis meses posteriores al vencimiento del ejercicio anual, presentará a la Asamblea Nacional la
rendición de cuentas y el balance de la ejecución presupuestaria correspondiente a dicho ejercicio.

Sección Segunda: Del Sistema Tributario

Artículo 316 El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la
capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la
protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población; para ello se
sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.

Artículo 317 No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la
ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos
previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. No podrán establecerse
obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras
sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada penalmente. En el caso de los funcionarios
públicos o funcionarias públicas se establecerá el doble de la pena. Toda ley tributaria fijará su lapso de
entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta
disposición no limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos
previstos por esta Constitución. La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica,
funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima autoridad
será designada por el Presidente o Presidenta de la República, de conformidad con las normas previstas
en la ley.

Sección Tercera: Del Sistema Monetario Nacional

Artículo 318 Las competencias monetarias del Poder Nacional serán ejercidas de manera exclusiva y
obligatoria por el Banco Central de Venezuela. El objetivo fundamental del Banco Central de
Venezuela es lograr la estabilidad de precios y preservar el valor interno y externo de la unidad
monetaria. La unidad monetaria de la República Bolivariana de Venezuela es el bolívar. En caso de que
se instituya una moneda común en el marco de la integración latinoamericana y caribeña, podrá
adoptarse la moneda que sea objeto de un tratado que suscriba la República. El Banco Central de
Venezuela es persona jurídica de derecho público con autonomía para la formulación y el ejercicio de
las políticas de su competencia. El Banco Central de Venezuela ejercerá sus funciones en coordinación
con la política económica general, para alcanzar los objetivos superiores del Estado y la Nación. Para el
adecuado cumplimiento de su objetivo, el Banco Central de Venezuela tendrá entre sus funciones las de
formular y ejecutar la política monetaria, participar en el diseño y ejecutar la política cambiaria, regular
la moneda, el crédito y las tasas de interés, administrar las reservas internacionales, y todas aquellas
que establezca la ley.
Artículo 319 El Banco Central de Venezuela se regirá por el principio de responsabilidad pública, a
cuyo efecto rendirá cuenta de las actuaciones, metas y resultados de sus políticas ante la Asamblea
Nacional, de acuerdo con la ley. También rendirá informes periódicos sobre el comportamiento de las
variables macroeconómicas del país y sobre los demás asuntos que se le soliciten e incluirá los análisis
que permitan su evaluación. El incumplimiento sin causa justificada del objetivo y de las metas, dará
lugar a la remoción del directorio y a sanciones administrativas, de acuerdo con la ley. El Banco
Central de Venezuela estará sujeto al control posterior de la Contraloría General de la República y a la
inspección y vigilancia del organismo público de supervisión bancaria, el cual remitirá a la Asamblea
Nacional informes de las inspecciones que realice. El presupuesto de gastos operativos del Banco
Central de Venezuela requerirá la discusión y aprobación de la Asamblea Nacional y sus cuentas y
balances serán objeto de auditoria externa en los términos que fije la ley.

Sección Cuarta: De la Coordinación Macroeconómica

Artículo 320 El Estado debe promover y defender la estabilidad económica, evitar la vulnerabilidad de
la economía y velar por la estabilidad monetaria y de precios, para asegurar el bienestar social. El
ministerio responsable de las finanzas y el Banco Central de Venezuela contribuirán a la armonización
de la política fiscal con la política monetaria, facilitando el logro de los objetivos macroeconómicos. En
el ejercicio de sus funciones, el Banco Central de Venezuela no estará subordinado a directivas del
Poder Ejecutivo y no podrá convalidar o financiar políticas fiscales deficitarias. La actuación
coordinada del Poder Ejecutivo y del Banco Central de Venezuela se dará mediante un acuerdo anual
de políticas, en el cual se establecerán los objetivos finales de crecimiento y sus repercusiones sociales,
balance externo e inflación, concernientes a las políticas fiscal, cambiaria y monetaria; así como los
niveles de las variables intermedias e instrumentales requeridos para alcanzar dichos objetivos finales.
Dicho acuerdo será firmado por el Presidente o Presidenta del Banco Central de Venezuela y el o la
titular del ministerio responsable de las finanzas, y se divulgará en el momento de la aprobación del
presupuesto por la Asamblea Nacional. Es responsabilidad de las instituciones firmantes del acuerdo
que las acciones de política sean consistentes con sus objetivos. En dicho acuerdo se especificarán los
resultados esperados, las políticas y las acciones dirigidas a lograrlos. La ley establecerá las
características del acuerdo anual de política económica y los mecanismos de rendición de cuentas.

Artículo 321 Se establecerá por ley un fondo de estabilización macroeconómica destinado a garantizar
la estabilidad de los gastos del Estado en los niveles municipal, regional y nacional, ante las
fluctuaciones de los ingresos ordinarios. Las reglas de funcionamiento del fondo tendrán como
principios básicos la eficiencia, la equidad y la no discriminación entre las entidades públicas que
aporten recursos al mismo.

CODIGO TRIBUTARIO VENEZOLANO, PROVIDENCIAS, GAVETAS VIGENTES

17 de octubre de 2001
Artículo 1. Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.
Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente a
los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales,
a la determinación de intereses y lo relativo a las normas para la administración de
tales tributos que se indican en este Código; para los demás efectos se aplicará con
carácter supletorio.
Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los
estados, municipios y demás ante la división político territorial. El poder tributario de
los Estados y Municipios para la creación, modificación, supresión o recaudación de los
tributos que la Constitución y las leyes les atribuyan, incluyendo el establecimiento de
exenciones, exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercida por
dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía, que le son otorgadas de
conformidad con la Constitución y las Leyes dictadas en su ejecución
Para los tributos y sus accesorios determinados por Administraciones Tributarias
extranjeras, cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con los
respectivos tratados internacionales, este Código se aplicará en lo referente a las
normas sobre el juicio ejecutivo.
Parágrafo Único: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar
la doble tributación, son optativos y podrán ser solicitados por el interesado con
independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos este Código.

CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales de legalidad,

progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este
sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: Nacional, Estadal y Municipal.

Los impuestos se clasifican en impuestos directos e indirectos.

La tributación directa gravan la capacidad económica de los individuos. El más importante es el

IRPF que grava las rentas (es decir, los ingresos que obtiene un ciudadano en un año).

La tributación indirecta es como un impuesto invisible que pagamos cada vez que compramos algo
sujeto a IVA u a otros tipos de impuestos indirectos, como los impuestos especiales.

DEFINICIÓN DE TRIBUTACIÓN DIRECTA

Los impuestos directos gravan de manera directa los ingresos o el patrimonio de los ciudadanos. En
otras palabras, los impuestos directos recaen sobre cada persona con nombre y apellidos, es decir, el
ciudadano que deberá pagar el impuesto está claramente identificado.

DEFINICIÓN DE TRIBUTACIÓN INDIRECTA

Ahora, los impuestos indirectos gravan las transacciones o actividades que las personas realizan,
algunos ejemplos son: Impuesto Sobre Las Ventas (IVA). Impuesto al Consumo. Aranceles.

DEFINICIÓN BÁSICA DEL ISLR

1. DEFINICIÓN DE RETENCIONES
1. La Retención se puede definir como la parte de los ingresos que se retienen para pagar los
impuestos que estamos obligados a pagar por nuestra actividad empresarial o de prestación
de servicios. Veamos su definición formal, cómo afecta económicamente y cómo se practica
una Retención
2. DEFINICIÓN DE RETENCIONES EN MATERIA DE ISLR
1. DEFINICIÓN DE REMUNERACIONES SUJETA A RETENCIÓN
 2. Son las deducciones efectuadas por los agentes de retención a los pagos de salarios, sueldos
y otros ingresos en una cantidad determinada por la ley, reglamentos o las normas emitidas
por la Administración Tributaria.
3. DEFINICIÓN DE OBJETO
1. Objeto del tributo Concreta manifestación de capacidad económica sobre la que recae el
tributo. La realidad económica que se grava: - renta - patrimonio – gasto.
4. DEFINICIÓN DE REMUNERACIONES SUJETA A RETENCIÓN
1. La remuneración sujeta a retención se obtiene por uno o más deudores, puede darse por ser
o por una personal natural o jurídica, al igual que por prestar un servicio este está sujeto a
retención y se obtiene una remuneración dada por los objetivos que nos brinda el ISLR, La
retención a personas naturales residentes, sólo procederá si el beneficiario de las
remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o más deudores o pagadores, un total anual
que exceda de un mil unidades tributarias (en el caso de una persona natural no residente en
el país, la retención del impuesto será igual al treinta y cuatro por ciento del total de lo
pagado o abonado en cuenta, del monto de tales remuneraciones. Artículo 2 y 3 del
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones 3ara que una
persona natural se considere residente es necesario que haya permanecido en el país por un
período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres días de un año calendario.
Articulo 7 El Impuesto sobre la Renta.  El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir,
la ganancia que produce una inversión o la rentabilidad del capital.
5. SERVICIOS SUJETOS A RETENCIONES
1. Si en la ejecución del contrato predomina el aspecto físico o material, se aplica el concepto
de servicios
6. PROCESO DE DETERMINACIÓN Y CÁLCULO DE IMPUESTO A RETENER
1. El tipo de retención es el que resulta de dividir la cuota entre la base de retención y
multiplicar el resultado por 100. Se expresa con dos decimales. Monto del IVA a retener:
Los agentes de retención del IVA están obligados a retener el 75% del IVA facturado por sus
proveedores y enterarlo a la Administración Tributaria quincenalmente. La retención del
impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o el abono en cuenta, lo que ocurra
primero.
7. FORMULARIOS UTILIZADOS
1. Los formularios de impuestos son los documentos oficiales del gobierno que estás obligado
a llenar al momento de pagar tus impuestos. En general, cuanto más complejas sean tus
finanzas más serán los formularios de impuestos que tendrás que completar. LOS
FORMULARIOS: Formulario 210 o Formulario 110. Formulario 210: Declaración de Renta
y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas no Obligadas a llevar contabilidad.