Conceptos

Generales
DINÁMICA CONTABLE

Facilitador: CPC Daniel Puican Vértiz

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LA ECUACIÓN
CONTABLE
Igualdad entre los recursos invertidos y las formas en que
se financian.
LA ECUACIÓN CONTABLE
Igualdad entre los recursos propios y el financiamiento para obtenerlos.

Activo = Pasivo + Patrimonio

Bienes y derechos Obligaciones Obligaciones

con terceros con los dueños

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LA PARTIDA
DOBLE Y EL La primera explicación impresa del método contable de la

ASIENTO
partida doble (antiguamente llamado método italiano) se
encuentra en el libro de Luca Pacioli llamado: Summa de
arithmetica, geometria, proportioni et proportionalitá (1494)

CONTABLE
LA PARTIDA DOBLE
El registro de las dos caras de una operación

Dinero Banco

BIEN PRÉSTAMO

En la contabilidad debo
registrar ambos conceptos

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EL ASIENTO CONTABLE

Debe Haber
10 EFECTIVO xxxx

45 PRÉSTAMO xxxx

Cuenta Descripción Cargar Abonar

Debitar Acreditar
Deudor Acreedor

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Principios de la partida doble

1) El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor.

2) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

3) Toda entrada debe ser equivalente a la salida.

4) Las partidas deben salir bajo la misma cuenta con la que entraron.

5) Todo valor entra antes de salir.

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 El Marco Conceptual para la Información Financiera (Marco
Conceptual) describe el objetivo y los conceptos que se

MARCO
utilizan de la información financiera con propósito general. El
propósito del Marco Conceptual es:

(a) ayudar al Consejo de Normas Internacionales de

CONCEPTUAL Contabilidad (Consejo) a desarrollar Normas NIIF (Normas)

que estén basadas en conceptos congruentes;

DE LAS NIIF (b) asistir a los preparadores para desarrollar políticas

contables congruentes cuando no es aplicable ninguna
Norma a una transacción específica u otro suceso, o cuando
una Norma permite una opción de política contable; y

(c) ayudar a todas las partes a comprender e interpretar las

Normas.
Elementos que participan en un hecho
económico

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

INGRESOS GASTOS

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ACTIVO

Es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados.

Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios

económicos.

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PASIVO
Es una OBLIGACIÓN presente de la entidad de transferir un recurso económico como
resultado de sucesos pasados.

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PATRIMONIO
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducido todos sus pasivos.

menos

Activos Pasivo

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INGRESOS
son incrementos en los activos o disminuciones en los pasivos que dan lugar a
incrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con aportaciones de los
tenedores de derechos sobre el patrimonio.

Activo - Pasivo = Patrimonio

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GASTOS
Son disminuciones en los activos o incrementos en los pasivos que dan lugar a
disminuciones en el patrimonio, distintos de los relacionados con distribuciones a los
tenedores de derechos sobre el patrimonio.

Activo - Pasivo = Patrimonio

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RECONOCIMIENTO Para  empezar a registrar los asientos contables es necesario

Y MEDICIÓN saber reconocer y medir los elementos que participan de un

hecho económico.
RECONOCIMIENTO
Es el proceso de captar, para su inclusión en el estado de situación financiera o en el
estado de resultados, una partida que cumple la definición de uno de los elementos de
los estados financieros.

El dinero cumple la definición de "Activo",

es por eso que lo registraremos en ese
rubro para que forme parte del Estado de
Situación financiera.

Dinero

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MEDICIÓN
Los elementos reconocidos en los estados financieros se cuantifican en términos
monetarios. Las bases de medición pueden ser: Costo Histórico, valor razonable, valor
presente, al tipo de cambio, etc.

S/1,000
Después de reconocer el elemento,
debemos colocarle su valor.

Dinero

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ESTADO DE
SITUACIÓN El ESF muestra la situación de los activos, pasivos y el
patrimonio de la empresa en un determinado momento.

FINANCIERA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (ESF)

ESF
al 31 de diciembre de 202x

Activo Pasivo

FINANCIAMIENTO
RECURSOS

Patrimonio

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 ESTADO DE contiene la información de los ingresos y gastos de un

RESULTADOS periodo para determinar el resultado de la gestión de un

negocio. Este resultado puede ser la ganancia o la pérdida.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES (ERI)

ERI
Del 01 de enero al 31 de diciembre

Ingresos
(Gastos)
Patrimonio
Resultados

Otros resultados integrales (ORI)

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 EL PLAN
CONTABLE Manual contable que permite el registro de las transacciones

GENERAL
económicas a través de un catálogo de cuentas que
representan los elementos del Activo, Pasivo, Patrimonio,
incluyendo los ingresos y los gastos.

EMPRESARIAL
Estructura de las cuentas

1 dígito Elemento

2 dígitos Cuenta

3 dígitos Sub-cuenta

4 dígitos Divisionaria

5 dígitos Sub-divisionaria

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Clasificación de las cuentas

ESF ERI
Elementos Elementos
1: Activo disponible y exigible 6: Gastos por naturaleza

2: Activo realizable 7: Ingresos

3: Activo inmovilizado
8: Saldos intermediarios de gestión y
4: Pasivo determinación del resultado del ejercicio

5: Patrimonio neto 9: Costos de producción y gastos por función

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Cuentas de Balance

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Cuentas de Resultados

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Cuentas analíticas de explotación y cuentas de orden

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Reglas de la dinámica contable

Elementos Debe Haber

(1,2,3) Activos
(4) Pasivos
(5) Patrimonio
(6,9) Gastos
(7) Ingresos

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Tipos de cuentas

Cuentas de balance 1,2,3,4,5

Cuentas de resultados 6,7

Cuentas de Transferencias 61, 71, 72,78, 79 Elemento 9

Cuentas de cierre Elemento 8

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Tipos de asientos

Asientos de balance Asientos mixtos

Debe Haber Debe Haber

Activo, pasivo o patrimonio xxxx Activo, pasivo o patrimonio xxxx

xxxx Gastos o ingresos xxxx
Activo, pasivo o patrimonio

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Tipos de asientos

Asientos de transferencias Cierre de cuentas de resultados

Debe Haber

Usos del elemento 9, cuenta 61, 71, 72 y 79 Ingresos, gastos y cuenta 59 xxxx
Elemento 8 xxxx

Cierre de cuentas de balance

Debe Haber

Activo xxxx
Pasivo y Patrimonio xxxx

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Resumen de la Dinámica Contable

1 2 3 4 5

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

INGRESOS GASTOS
7 66 9

Saldo Deudor INGRESO

EMPRESA TERCERO

SALIDA Saldo Acreedor

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TERMINOLOGÍA
CONTABLE
Revisaremos algunos términos contables que serán de gran
utilidad antes de empezar con los casos prácticos
Devengado
Reconocimiento de los gastos y los ingresos cuando estos ocurren, independientemente si se paga o no.

Costo y Gasto
Costo es el valor de adquisición de un bien del activo, el gasto es la disminución de mi activo o aumento del pasivo
que disminuye mi patrimonio.

Provisiones
Obligaciones legales o implícitas de fecha y montos inciertos.

Valor razonable
El valor por el que puede ser comprado un activo financiero, o cancelado un pasivo financiero.

Abreviaturas
PCGE: Plan Contable General Empresarial
ERI: Estado de resultados integrales
ORI: Otros resultados integrales
P&L: Profit and Loss
VR: Valor razonable
LIR: Ley del impuesto a la Renta
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 Este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación, que muestra
los costos de producción y los gastos por función.

La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios,

permite el costeo de los mismos para su incorporación en los activos
correspondientes. Así las cuentas de este elemento referidas al costo de
producción, representan cuentas de transición hasta la culminación del proceso
productivo o el cierre del período, en que se incorporan en el activo que
corresponda.

ELEMENTO 9 En lo que hace a los gastos por función, alguna porción o la totalidad de las
cuentas de gastos por naturaleza 62 Gastos de personal, directores y gerentes;
63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros
CONTABILIDAD ANALÍTICA gastos de gestión; y 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones, se
trasladan a cuentas de acumulación por función, de acuerdo con la presentación
DE EXPLOTACIÓN: COSTOS que resulte más adecuada a las actividades de cada entidad. La porción de
dichas cuentas no transferida a los gastos por función, afecta a los activos
DE PRODUCCIÓN Y realizables (manufactura de inventarios) o producción inmovilizada (fabricación

GASTOS POR FUNCIÓN de activos inmovilizados). Una presentación mínima por función, incluye, sin
limitarse, a los gastos de administración y gastos de venta o comercialización.

Otras categorías de función que pueden ser acumuladas en esta cuenta son las
de: investigación y desarrollo a que se refiere específicamente la NIC 38 –
Intangibles, la gestión medioambiental y la de proyectos. En la cuenta 65 se ha
incorporado una subcuenta para gestión medioambiental con el propósito de
facilitar la acumulación por naturaleza de este tipo de gastos, en tanto otras
categorías de gasto pudieran no ser suficientes para cubrir todos los tipos de
gasto a realizar en esa función.

Se deja a criterio de las entidades el uso de las cuentas de este elemento con el
objetivo que cubran las necesidades de información de sus costos de
producción y gastos por función.
Contabilidad Analítica de Explotación

Costos de Gastos por

Producción Función

Acumularán los costos de Acumularán los gastos de

un producto hasta la acuerdo a la función que
culminación del proceso cumplen dentro de la
productivo o cierre del compañía.
periodo.

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