02 Objetivos y dinámica
de la contabilidad
PART 02
Objetivos de la contabilidad
Elaborar cuentas e informar, Identificar todos los
de forma continua y en movimientos de dinero y los Ser una herramienta clave
tiempo real, la situación flujos financieros que entran para la toma de decisiones.
financiera de la empresa. y salen de la empresa.
Ser un soporte de
Ser un instrumento útil de Cumplir con las obligaciones
información para todas las
gestión. legales.
áreas de la empresa.
Obtener en cualquier Establecer en términos
momento información monetarios, la información
ordenada y sistemática histórica o predictiva, la
sobre el movimiento cuantía de los bienes,
económico y financiero del deudas y el patrimonio que
negocio. dispone la empresa.
Objetivos de la contabilidad
Registrar en forma clara y Proporcionar, en cualquier
Prever con anticipación las
precisa, todas las momento, una imagen clara
probabilidades futuras del
operaciones de ingresos y de la situación financiera del
negocio.
egresos. negocio.
Servir como comprobante Proporcionar
fidedigno, ante terceras oportunamente información
Determinar las utilidades o personas de todos aquellos en términos de unidades
pérdidas obtenidas al actos de carácter jurídico en monetarias, referidas a la
finalizar el ciclo económico. que la contabilidad puede situación de las cuentas que
tener fuerza probatoria hayan tenido movimiento
conforme a Ley. hasta la fecha de emisión.
Suministrar información
requerida para las
Participar en la toma de
operaciones de planeación,
decisiones estratégicas,
evaluación y control,
tácticas y operacionales.
salvaguardar los activos de
la institución
Patrimonio
Se puede definir el patrimonio empresarial/neto
como el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que una empresa tiene en un
momento determinado.
Patrimonio
Ecuación contable
Es la fórmula técnica sobre la cual se basa la contabilidad. A
través de esta fórmula se da a conocer el Activo, Pasivo y
Patrimonio. En consecuencia, la suma del valor de las cuentas de
activo será igual a la suma de las cuentas del pasivo más la suma
de las cuentas del patrimonio.
Bienes + Derechos - Obligaciones = Patrimonio
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO
Ecuación contable
El Patrimonio neto refleja el valor real de la empresa, nos indica lo que los propietarios
obtendrían si vendiesen todo el Activo y pagasen todas sus deudas, Pasivo.
Ecuación contable
La empresa ABC inicia sus actividades de capacitación, el 01
de enero del 201X, a la fecha posee los siguientes bienes y
obligaciones:
• Dinero en el banco $ 4.500,00
• Equipos de computación $ 3.800,00
• Vehículo $ 17.000,00
• Préstamo por pagar $ 8.500,00
Ecuación contable
Ecuación contable
La ecuación contable de la Empresa ABC será:
Ecuación contable
Si una empresa tiene bienes por valor de 8.000, derechos de cobro por un importe de 2.400 y
unas obligaciones por importe de 6.000 ¿a cuánto asciende su patrimonio?
La empresa Estilos, presenta las siguientes cuentas: Caja 2000, Bancos 2700, Préstamo
bancario 2100, Documentos por pagar 6800 y Terreno 7500. ¿Cuál es el valor del
patrimonio?
La empresa ABC, cuenta con 28900 de patrimonio, efectivo por 14200, un vehículo de 9500,
equipo de computación 5400, dinero en el banco por 8100. ¿Cuál es el valor del pasivo?
El sr. Antonio Andrade cuenta con una deuda bancaria de 4800, un patrimonio de 9200, le ha
pedido prestado a su jefe 6500¿Cuál es el valor del activo que posee?
Si tenemos una empresa cuyo Pasivo está compuesto de una obligación de$170,000.00 y su
propietario tiene un patrimonio por $650,000.00, Calcule el valor de su activo?
Ecuación contable
Almacenes Rodríguez posee Activo por $1’000,000.00 mantiene obligaciones con terceros a
corto plazo por $745,000.00 obligaciones con el banco a largo plazo por $200,000.00.
¿ Calcule el valor de su Patrimonio?
Lavandería Montalvo posee Activo por $845,000.00 en efectivo caja y banco 640,000.00 en
maquinarias, su pasivo es el 40% del total de activo. ¿Cuál es el valor del patrimonio?
Una empresa tiene un terreno por 54000, un edificio valorado en 148000, muebles y enseres
por 25600, el 30% esta financiado por un banco. ¿Cuál será el valor del patrimonio?
Lubricadora Sarmiento cuenta con un patrimonio de 87300, ha solicitado un préstamo
bancario de 15700 ¿Cuál será el valor del activo?
La empresa ABG cuenta con un dinero en efectivo de 5000, maquinaria 28000, inventario
21800, ha solicitado un préstamo bancario de 13700, le debe a Coralcentro 12000 ¿Cuál será
el valor del patrimonio?
Situación económica-financiera de la empresa
Situación económica-financiera de la empresa
Situación económica-financiera de la empresa
Situación económica-financiera de la empresa: DIFERENCIAS
A pesar de que ambas
La situación financiera se
La situación económica están estrechamente
mide por la capacidad de
se mide por el total del relacionadas, no tienen
hacer frente a sus
activo. por que ir en la misma
deudas.
dirección.
Para tener una buena Para tener una buena
situación económica, es situación financiera, es
importante que nuestro necesario no tener
patrimonio no esté deudas o tener el
comprometido por efectivo suficiente para
deudas. pagarlas sin problemas
Situación económica-financiera de la empresa: EN RESUMEN
La situación financiera se refiere a la capacidad
La situación económica hace referencia al
que poseen esas personas, empresas o sociedad
patrimonio de la persona, empresa o
de poder hacer frente a las deudas que tienen o,
sociedad en su conjunto, es decir, a la
lo que es lo mismo, de la liquidez de la que
cantidad de bienes y activos que posee y que
disponen para poder pagar sus deudas.
les pertenecen.
Por lo tanto, alguien puede tener una
buena situación económica y mala
financiera, si no tiene efectivo suficiente
para pagar sus deudas. Así como buena
financiera si dispone de efectivo, pero mala
económicamente si estas deudas superan el
total de su patrimonio.
Situación económica-financiera de la empresa: IMPORTANCIA
Nos permiten determinar de qué forma los recursos escasos, en este caso los
financieros, se asignan a través del tiempo a varias alternativas. Si se realiza un análisis
de la situación económica-financiera, ésta va a permitir estudiar la capacidad que tiene
la empresa para cumplir sus compromisos de pago
Situación económica-financiera de la empresa: SITUACIONES
La primera es aquella con una buena salud económica, pero
con problemas financieros.
La segunda situación mixta es menos deseable: liquidez y
resultados económicos negativos
Situación económica-financiera de la empresa
Situación económica-financiera de la empresa
La empresa ABC está ubicada en la ciudad de
Cuenca y cuenta con dos locales propios
equipados con la tecnología más reciente que le
permiten brindar a sus clientes un servicio de
excelente calidad, sin embargo, sus proveedores
se quejan de que todos los meses la empresa
tiene problemas para cancelar sus cuentas por
pagar y que ya tiene varias cuotas atrasadas,
¿Cómo puede catalogarse la situación que
atraviesa esta empresa?
La cuenta
Concepto
La cuenta
Características Cada elemento o grupo de elementos homogéneos es
captado por una sola cuenta
Cada cuenta recoge el valor inicial y las variaciones de
elementos que representan con independencia de los otros
bienes que forman el patrimonio
En todo elemento se puede conocer la situación actual de
ese elemento
Toda cuenta se divide en dos partes, en una de ellas se
recoge el valor inicial y los incrementos de valor y en la otra
las disminuciones de valor
Gráficamente, una cuenta es una T donde la parte de la
izquierda se denomina DEBE y la de la derecha HABER
La cuenta
Funciones
Numérica o cuantitativa: los valores
se miden en unidades monetarias
Cualitativa: se clasifican los
hechos según su naturaleza
Histórico: especifica las
variaciones cronológicamente
La cuenta
REALES O DE BALANCE
TEMPORALES O DE RESULTADOS
La cuenta
ACTIVO, PASIVO Y
BALANCE GENERAL
PATRIMONIO
Por el estado
financiero
ESTADO DE INGRESOS, COSTOS Y
RESULTADOS GASTOS
La cuenta
Representan personas
CUENTAS PERSONALES
naturales o jurídicas
Por su naturaleza
CUENTAS Representan objetos,
IMPERSONALES artículos, valores
La cuenta
La suma de sus débitos
CUENTAS DEUDORAS es mayor que la suma
de sus créditos
Por el Saldo
La suma de sus
CUENTAS
créditos es mayor a la
ACREEDORAS
de sus débitos
La cuenta
Cuentas de activo
Cuentas de pasivo
Por el grupo al que
pertenece Cuentas de patrimonio
Cuentas de ingresos
Cuentas de costos
Cuentas de gastos
Cuentas de orden
La cuenta
Cuentas de activo
Cuentas de pasivo
Por el grupo al que
Cuentas de patrimonio
pertenece
INVESTIGAR Cuentas de ingresos
Cuentas de costos
Cuentas de gastos
Cuentas de orden
La cuenta
Elemento fundamental en Pueden tener El valor de un activo tiene que
.
.
la ecuación contable, características físicas indicar ordinariamente el costo
constituida por todos definidas histórico del bien
aquellos bienes y derechos
tangibles e intangibles de Por transcurso del tiempo u
propiedad de una persona Pueden tener formas otras circunstancias, el valor
natural o jurídica, que intangibles equivalente de los activos en el
tengan valor monetario y mercado puede diferir del
que estén destinados para costo registrado en los libros de
contabilidad.
el logro de los objetivos de
una actividad comercial,
industrial o de servicios Se pueden deducir los valores
de depreciación, provisiones o
amortizaciones que
Se describen de acuerdo al razonablemente pueden ser
grado de liquidez que aplicados a períodos
presentan. subsecuentes
La cuenta
Las cuentas del activo tienen saldo deudor por naturaleza.
Activo
+ -
Debe Haber
Aumento Disminuye
Saldo
Deudor
D>H
La cuenta
Cuentas de valorización real de Activo.
Tienen el propósito de presentar el valor de realización de ciertas cuentas
del activo al final de un ejercicio económico, mediante un ajuste que
registre la disminución del costo histórico del activo. En este grupo se
encuentran cuentas como: Provisión para cuentas incobrables,
Depreciaciones, Amortizaciones, etc. Estas cuentas se presentan en el
balance general en el grupo de los activos, pero con signo negativo; por lo
tanto, su saldo por naturaleza es acreedor
La cuenta
Representan Se originan en las Se dosifican de
.
.
obligaciones y operaciones o conformidad al
responsabilidades
contraídas por la
financiamientos grado de
empresa con propios de la exigibilidad
terceras personas, naturaleza de las
los mismos que en actividades de
un plazo que se trate.
determinado deben
ser honradas,
pagadas o
devengadas.
La cuenta
Las cuentas del pasivo tienen saldo acreedor por naturaleza.
Pasivo
- +
Debe Haber
Disminuye Aumento
Saldo
Acreedor
H>D
La cuenta
Obligaciones con Comprende Las cuentas del
.
.
respecto a los también los Patrimonio
dueños o accionistas representan los
de una empresa o
rendimientos o aportes de todos los
entidad, por lo que beneficios socios, los resultados
han aportado a un obtenidos. obtenidos por la
negocio actividad de la
empresa, y las
reservas de la
empresa
La cuenta
Las cuentas del patrimonio tienen saldo acreedor por naturaleza.
Pasivo
- +
Debe Haber
Disminuye Aumento
Saldo
Acreedor
H>D
La cuenta
Es una denominación Los gastos que no se
.
.
aplicada a los conceptos que relacionen con la
denotan uso, consumo,
extinción o devengo de
actividad propia de la
bienes y servicios necesarios empresa, se denominan
para mantener las no operativas
operaciones de la empresa
La cuenta
Las cuentas de gastos tienen saldo deudor por naturaleza.
Costo / Gasto
+ -
Debe Haber
Aumenta Disminuye
Saldo
Deudor
D>H
La cuenta
Son valores pagados para Estos valores se
.
.
cubrir actividades recuperan con la
indispensables para
generar un ingreso
venta de un bien o un
operativo. servicio.
La cuenta
Las cuentas de costos tienen saldo deudor por naturaleza.
Costo / Gasto
+ -
Debe Haber
Aumenta Disminuye
Saldo
Deudor
D>H
La cuenta
Diferencia entre costos y gastos
Costo: El costo hace referencia al conjunto de
erogaciones en que se incurre para producir un
bien o servicio, como es la materia prima,
insumos, mano de obra energía para mover
máquinas, etc.
Gasto: Por gasto se entiende el conjunto de
erogaciones destinadas a la distribución o venta
del producto, y a la administración e incluso al
mantenimiento de a planta física de la empresa
La cuenta
La Empresa Steel S.A. produce 80,000 gaseosas, los costos se detallan a continuación:
• Envases
• Transporte a tiendas
• Tapas
• Sueldo obreros
• Contador
• vendedores
• Agua
• Saborizante
• Publicidad
• Etiquetas
• Azúcar
• Internet, Luz, Teléfono planta
• Gerente general
La cuenta
Representan los Cuando estos se generan
.
.
beneficios o ganancias de por el giro normal del
una empresa negocio, se denominan
ingresos operativos
Cuando los ingresos
provienen de actividades
ocasionales, se
denominan ingresos no
operativas
La cuenta
Las cuentas de gastos tienen saldo acreedor por naturaleza.
Ingreso
- +
Debe Haber
Disminuye Aumento
Saldo
Acreedor
H>D
La cuenta
Activo Pasivo/Patrimonio
Pasivo Costo / Gasto Ingreso
+ - - + + - - +
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Aumento Disminuye Disminuye Aumento Aumenta Disminuye Disminuye Aumento
Saldo Saldo Saldo Saldo
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
D>H H>D D>H H>D
La cuenta
No afectan la situación Es necesario mantenerlas
.
.
económica ni financiera registradas para controlar
de la empresa ciertas operaciones que
podrían significar
derechos u obligaciones
empresariales
La cuenta _ tecnicismos
Adeudar, cargar o debitar—realizar una anotación
en el debe de una cuenta
Abonar, descargar o acreditar—realizar una
anotación en el haber de una cuenta
Débito—suma del debe de una cuenta
Crédito—suma del haber de una cuenta
La cuenta _ tecnicismos
Saldo—diferencia entre el débito y el crédito.
puede ser
•Deudor—si el débito es mayor que el
crédito
•Acreedor—si el débito es menor que el
crédito
•Cero—si el débito es igual que el crédito
La cuenta _ tecnicismos
Liquidar una cuenta—calcular el saldo
Saldar una cuenta—anotar su saldo de forma que
débito y crédito sumen lo mismo
Cerrar una cuenta—sumar el debe y el haber
después de saldada
Abrir una cuenta—poner título (nombre o número) a
una cuenta y realizar en ella a continuación la
primera anotación
La cuenta _ tecnicismos
Cuenta deudora—aquella cuyo saldo es deudor
Cuenta acreedora—aquella cuyo saldo es acreedor
Asiento—cada una de las anotaciones realizadas en
el libro diario
Cancelar o cerrar una cuenta—eliminar su saldo
La cuenta _ tecnicismos
Cuadrar una cuenta—buscar la igualdad de
cargos y abonos en un asiento o cuenta
Vencimiento de una cuenta—momento de
tiempo a partir del cual ha de ser pagado o
cobrado un saldo
La cuenta _ Estructura
1. El título o nombre de la cuenta
2. El sector izquierdo en el que se registran los débitos o cargos se
lo denomina DEBE, aquí se registrarán los valores que
incrementan el activo, disminuyen en el pasivo y los valores que
representan gasto o pérdida.
3. El sector derecho en el que se registran los créditos o abonos, se
denomina HABER, aquí constan los valores de aporte del
capital (PATRIMONIO), las deudas contraídas (PASIVOS), las
ventas o ganancias y la disminución del activo.
4. El SALDO, se obtiene de la diferencia entre él debe y el haber,
en donde si la suma del debe es mayor a la suma del haber, se
obtiene un SALDO DEUDOR, por el contrario, si la sumatoria
del haber es mayor que la del debe, el resultado es un SALDO
ACREEDOR, si las sumatorias del debe y del haber son iguales,
el saldo será nulo.
La cuenta _ Práctica
Una lo correcto
Grupo de cuentas Definición
Activo Egresos de dinero para producir un bien o servicio
Pasivo No afectan a las cuentas del giro normal del negocio
Patrimonio Fuente de financiamiento con recursos propios, aporte de los socios
Costos Se generan por la venta de productos o servicios
Gasto Fuente de financiamiento con terceros
Ingresos Egresos que sirven para la distribución, administración, comercialización del producto
De orden Son todos los bienes y valores que pertenecen a la empresa
La cuenta _ Práctica
Una transacción ocasionó una disminución de $5,000 en los activos totales y en los pasivos totales. Esta transacción
podría haber sido:
- Pago a proveedores por $5,000 en efectivo. X
- Compra de mercadería por $5,000 en efectivo.
- Cobro de una cuenta por $5,000 con cheque
- Venta de mercadería por $5,000 a crédito.
Una cuenta del activo se ha reducido, ¿en qué parte de T debo registral el valor? HABER
Una cuenta del patrimonio se ha incrementado, ¿en qué parte de T debo registral el valor? HABER
Una cuenta del activo se ha incrementado, ¿en qué parte de T debo registral el valor? DEBE
Una cuenta de costo se ha reducido, ¿en qué parte de T debo registral el valor? HABER
Una cuenta del pasivo se ha incrementado, ¿en qué parte de T debo registral el valor? HABER
Una cuenta de gasto se ha incrementado, ¿en qué parte de T debo registral el valor? DEBE
Una cuenta de ingreso se ha reducido, ¿en qué parte de T debo registral el valor? DEBE
Una transacción generó un aumento en el activo y una reducción en el activo. Esta transacción podría haber sido:
- Compra a crédito de un vehículo
- Pago de una deuda al banco
- Compra de un vehículo en efectivo X
- Cobro a un cliente moroso
La cuenta _ Práctica
De las siguientes opciones, identifique que ocasiona:
Disminución de pasivo y disminución activo
Pago de préstamo bancario X
Compra de mercaderías
Aumento de pasivo y aumento de activo
Se compra mercaderías en efectivo
Se compra mercaderías a crédito X
Aumento del activo y aumento de patrimonio
Se adquiere un vehículo a crédito
Los socios aportan 10.000 que se deposita en el banco X
Aumento del activo y disminución del activo
Se compra un computador y se paga en efectivo X
Se compra un computador y se paga a plazos
Disminución del activo y aumento del activo
Se vende maquinaria en efectivo X
Se compra mercadería a crédito
La cuenta _ Práctica
Indique un grupo de cuenta con saldo deudor – ACTIVO – COSTOS - GASTOS
Indique un grupo de cuenta con saldo acreedor – PASIVO – PATRIMONIO - INGRESOS
De los siguientes datos identifique costos y gastos: considerando la elaboración de pan:
- Harina - COSTO
- Huevos COSTO
- Sueldo Gerente de ventas GASTO
- Sueldo secretaria GASTO
- Leche COSTO
- Arriendo de planta productiva COSTO
- Agua COSTO
- Pago transporte de entrega GASTO
- Publicidad GASTO
- Azúcar - COSTO
- Sueldo Gerente General GASTO
El Plan de Cuentas
Entiéndase por plan de cuentas una lista o
enumeración pormenorizada y clasificada de los
conceptos que integra los siguientes tipos de
cuentas:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Costos
El Plan de Cuentas
El plan de cuentas es un instrumento de consulta
que permite presentar a la gerencia estados
financieros y estadísticos de importancia
trascendente para la toma de decisiones.
Se diseña y elabora atendiendo a los
P.C.G.A y las normas de contabilidad.
El plan de cuentas se debe estructurar de
acuerdo a las necesidades de información
presentes y futuras de la empresa
El Plan de Cuentas
Un plan debe ser específico y
particularizado. Características.
• Sistemático en el ordenamiento y presentación
• Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
• Homogéneo en los agrupamientos practicados
• Claro en la denominación de las cuentas
seleccionadas
El Plan de Cuentas: Estructura
El Plan de Cuentas: Estructura
Grupos
Para simplificar la estructura del plan en este modelo de plan de cuentas, si centramos sólo nuestra atención en la cuenta
Activo hay dos grupos que son propios de esta cuenta y que podemos colocar de esta manera:
1. Activo
1.1 Activo Corriente
1.2 Activo no Corriente
Cuentas
Finalmente, aquí entran las cuentas que comprenden los grupos. Si seguimos el ejemplo de la nomenclatura anterior,
hay que agregar otro dígito para que quede de esta manera:
1. Activo
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Disponible
El Plan de Cuentas: Estructura
Grupos
Para simplificar la estructura del plan en este modelo de plan de cuentas, si centramos sólo nuestra atención en la cuenta
Activo hay dos grupos que son propios de esta cuenta y que podemos colocar de esta manera:
1. Activo
1.1 Activo Corriente
1.2 Activo no Corriente
Cuentas
Finalmente, aquí entran las cuentas que comprenden los grupos. Si seguimos el ejemplo de la nomenclatura anterior,
hay que agregar otro dígito para que quede de esta manera:
1. Activo
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Efectivo y equivalentes de efectivo
El Plan de Cuentas: Estructura
Sub-cuentas
Hará referencia exclusiva a los elementos que comprenden cada una de las cuentas. Si seguimos el ejemplo anterior, de
la cuenta efectivo podemos agregar estas sub- cuentas:
1. Activo
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Disponible
1.1.1. 01 Caja
Auxiliares
Los auxiliares son los elementos en detalle, haciendo mucho más fácil de visualizar el registro y la sistematización de las operaciones
financieras de la empresa. Para llevar un mejor control de las cuentas auxiliares, se sigue el formato de los dos dígitos, tal como hemos
hecho con las sub-cuentas. Siguiendo con el ejemplo anterior, quedaría de la siguiente forma:
1. Activo
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Disponible
1.1.1.01 Caja
1.1.1.01.01 Caja Chica
El Plan de Cuentas: Estructura
Auxiliares
Los auxiliares son los elementos en detalle, haciendo mucho más fácil de visualizar el registro y la sistematización de las operaciones
financieras de la empresa. Para llevar un mejor control de las cuentas auxiliares, se sigue el formato de los dos dígitos, tal como hemos
hecho con las sub-cuentas. Siguiendo con el ejemplo anterior, quedaría de la siguiente forma:
1. Activo
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Disponible
1.1.1.01 Caja
1.1.1.01.01 Caja Chica
1.1.1.02 Bancos
1.1.1.02.01 Banco Pichincha
1.1.1.02.02 Banco del Austro
1.1.1.02.03 Cooperativa JEP
1.2 Activo no corriente
1.2.1 Activo tangible / Activo fijo
1.2.1.01 Maquinaria
El Plan de Definiciones y relaciones contables
Las definiciones y relaciones contables propiamente dichas describen
los motivos más comunes o generales de débito y crédito de las
cuentas.
Revisión de cada cuenta.
La partida doble
El sistema de partida doble es el método actual que se aplica en la contabilidad. Consiste en que en
cada movimiento contable intervienen, al menos, dos cuentas: una de entrada o salida de recursos y
otra de financiación.
Esta técnica de registro se basa en que toda acción económica tiene origen en otra acción de igual
valor, pero de naturaleza contraria. De esta manera, se mantiene el equilibrio entre los montos
recibidos (débitos) y los entregados (créditos).
La partida doble
“No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor”: los recursos deben proceder de alguna
fuente.
Principios de partida
El valor que ingresa tiene que ser igual al valor que
doble
sale.
Las cuentas tienen que poder anularse de la misma
forma en que se crean. De esta forma, si un valor
entra por una, debe salir por la misma.
La partida doble
Considerando que en toda operación debe
cuidarse el equilibrio entre el activo y el
pasivo con el patrimonio, podrá entonces
comprenderse porqué en toda operación se
afectarán cuando menos dos cuentas en las
que se pueden presentar las siguientes
situaciones:
EMPRESA A La partida doble
EMPRESA B
La partida doble
• La empresa “ABC” presenta la siguiente información contable, se pide reconocer que
cuentas intervienen en la transacción e identificar su movimiento:
• Enero 4. Se vende 20.000,00 en mercadería al Sr. Juan Pérez, los 15.000,00 nos cancela en
efectivo y el resto a plazos.
• Enero 5. Se vende mercadería a plazos al Sr. Antonio Ortíz por un valor de 12.000,00.
• Enero 8. Se retira de caja y se deposita en el banco 12.000,00.
• Enero 10. Los socios aportan con 12.500,00 que se entregan en efectivo.
• Enero 15. Nos cancela 6.000,00 el Sr. Antonio Ortíz.
• Enero 15. Se compra un carro en 18.000,00, se paga 10.000,00 en efectivo y la diferencia
con cheque.
• Enero 18. Se paga en efectivo un préstamo bancario de 5.000,00.
• Enero 19. se compra un equipo de computación por 6.000,00, se paga con transferencia
bancaria.
• Enero 25. El sr. Juan Pérez cancela su deuda con la empresa, con la entrega de un cheque
por 5.000,00.
• Enero 31. Se cancela por el alquiler del local, 3.500,00 en efectivo.
La partida doble
Ejemplo de la primera transacción: Se vende 20.000,00 en mercadería al Sr. Juan Pérez, los
15.000,00 nos cancela en efectivo y el resto a plazos.
Proceso:
•Identificar las cuentas
•Identificar el grupo al cual pertenecen
•Verificar si aumenta o disminuye el valor
•Determinar si va al DEBE o HABER
•Comprobar partida doble
GRUPO NOMBRE DE LA CUENTA AUMENTO O DEBE HABER
DISMINUCIÓN
Asientos contables
Se hacen en el libro diario
de contabilidad
Cada asiento se
compone al menos de
1 2 dos anotaciones: una al
3 debe y otra al haber
Conjunto de 4
anotaciones o apuntes Se realizan con la
contables finalidad de registrar un
hecho económico
Asientos contables
Aunque la normativa legal, no brinda una especificación, a
continuación, se detalla la siguiente información es
generalmente se usa:
- Fecha de la anotación.
- Número de orden del asiento a lo largo del ejercicio.
- Cuentas que intervienen
- Importes asociados a cada cuenta, señalando si son
débitos o créditos.
- Breve descripción de la operación.
Asientos contables: Tipos
Según el fondo:
Asientos operativos: registro
Asientos de ajuste: en el
Asiento de apertura: primer de todas las operaciones
cierre del ejercicio, justo
asiento al iniciar un nuevo contables que han tenido
antes de la presentación del
ejercicio económico. lugar en la empresa durante
balance general.
un año fiscal.
Asiento de regularización:
Asiento de cierre: último
permiten saldar las cuentas
asiento del ejercicio, el cual
del año fiscal y clasificar las
da cierre a la contabilidad del
operaciones como gasto o
año fiscal.
ingreso (beneficio o pérdida).
Asientos contables: Tipos
Según la forma:
Asientos compuestos o
Asientos simples: solo dobles: puede incluir
intervienen dos cuentas más de una cuenta
contables: debe y haber. contable en el debe, en
el haber o en ambos.
Asientos contables: Proceso de elaboración
1. Recoger los documentos 2. Realizar el
justificativos de gastos
Toda compra o venta debe ser
registro en el libro
facturada según la Ley. Al hacer una correspondiente
anotación en el Libro Diario, Se registran todas
debemos justificar cada asiento con
el correspondiente comprobante. las transacciones,
Estos soportes muestran mejor la independientement
situación económica al recoger los
descuentos comerciales concedidos
e de su naturaleza,
a posteriori (si la entrega es tardía, en el mismo libro de
por ejemplo) o en el caso de una contabilidad.
devolución de mercancías.
INVESTIGACIÓN
Asientos contables: Proceso de elaboración
3. Definir la información básica del
asiento contable
Los elementos que componen un
asiento contable incluyen:
Fecha de la anotación.
Número de orden del asiento a lo
largo del ejercicio.
Cuentas que intervienen
Importes asociados a cada cuenta,
señalando si son débitos o créditos.
Breve descripción de la operación.
Grabación de operaciones: Libro diario y Libro mayor
Es el registro diario y
Es un documento que
simultaneo de las
registra de forma
transacciones mediante un
cronológica las
asiento contable, luego de
transacciones económicas
que estas han sido
que una empresa realiza.
analizadas. PCGA
Grabación de operaciones: Libro diario y Libro mayor
EMPRESA ABC
LIBRO DIARIO O DIARIO GENERAL
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Grabación de operaciones: Libro diario y Libro mayor
Los débitos y créditos
Es el registro de los
vienen de los asientos
débitos y créditos en
de Diario General y se
cada una de las
las pasa a las cuentas
cuentas.
del Mayor General.
Grabación de operaciones: Libro diario y Libro mayor
BANCOS
DEBE HABER
1 25000,00 3200,00 4
3 280,00 100,00 8
3700,00 10
9000,00 14
25280,00 16000,00
9280,00 SD
25280,00 25280,00
Grabación de operaciones: Libro diario y Libro mayor
PRÁCTICAS
Grabación de operaciones: Libro diario y Libro mayor
