Presupuestos

Presupuesto Operativo

Objetivo
Adquirir herramienta para elaborar Presupuesto Operativo

LECTURA OBLIGATORIA DEL MATERIAL DEL CURSO:

Libro: “Contabilidad de costos, un enfoque gerencial”
Charles Horngren - Capítulo 6
PRESUPUESTOS

El presupuesto es un plan integrado y coordinado, de las operaciones y recursos que forman parte
de una empresa en un periodo (expresado en términos cuantitativos), con el fin de lograr los
objetivos (a corto y largo plazo) , así como resaltar problemas potenciales y ventajas
oportunamente.

Es una herramienta que ayuda a los administradores tanto en sus funciones de planeación como
de control.

Requiere de un análisis de los datos históricos, de la situación actual y de las tendencias futuras
relevantes, tanto a nivel interno (empresa) como externo
PRESUPUESTO MAESTRO Y PRESUPUESTO FLEXIBLE

El Presupuesto Maestro o Estático, es inflexible, se prepara

para un nivel determinado de actividad.
En el curso, trabajaremos con este Presupuesto.

El Presupuesto Flexible, llamado también Presupuesto

Variable es el que se adapta a los cambios de volumen de
ventas y otras causantes del costo.
PRESUPUESTO MAESTRO

Resume las actividades planeadas de todas las unidades de una

organización: ventas, producción, distribución, finanzas, etc.

Cuantifica las metas de ventas, la actividad causante del costo, las

compras, la producción, la utilidad neta, la posición de efectivo y
cualquier otro objetivo que la administración especifique

Requiere elaborar un conjunto de Cédulas Detalladas de Operación y

Estados Financieros.
Incluye los Presupuestos Operativos y Financieros.
 Presupuesto de
Ventas / Ingresos

Presupuesto Inventario Final

de Producción de M.Directos

Presupuesto
Operativo Materiales Mano de Obra Costos Ind. de
Directos Directa Fabricación

Costo Producc./ Inventario Final de

Costo de Ventas Prod. Terminados

Gastos de Venta
Gastos Admin.

Presupuesto de
Flujo de Caja
Financiero
Presup.

Estado de Ganancias Estado Flujo de

Estado de Sit. Financ.
Y Pérdidas Efectivo
Presupuestado
Presupuestado Presupuestado
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Presupuesto de Ventas
Unidades Presupuestadas de Venta x
Valor de Venta Unitario
VENTAS PRESUPUESTADAS/ESTIMADAS (S/.)

Presupuesto de Cobranzas:
Es la cantidad que ingresará de efectivo (Caja/Bancos), según
la política de cobranza de la empresa producto de las ventas
realizadas.
 Plan de Producción (Unidades)

Unidades estimadas a Vender (PPTO de Ventas)

+Unidades estimadas Inventario Final PT
- Unidades estimadas Inventario Inicial PT
=Unidades a producir
 Presupuesto de Compra de Materiales Directos
(MD)

Unidades estimadas a Producir (PPTO de

producción)
*Requerimiento de MD x 1 unidad de PT
=Unidades requeridas de MD para la producción
+Unidades estimadas Inventario Final MD
- Unidades estimadas Inventario Inicial MD
Unidades requeridas de Compra de MD x
Valor de Compra unitario
COMPRA de MD (S/.)
Presupuesto de Consumo de Materiales Directos
(MD)
Inventario Inicial MD (S/.)
+Compras MD (PPTO de Compras de MD en S/.)
- Inventario Final MD (S/.)
CONSUMO DE MD (S/.)
 Presupuesto Mano de Obra Directa

Unidades a producir (PPTO Producción)

* Horas MOD por Unidad PT
*Costo Hora MOD
=COSTO MOD (S/.)
 Presupuesto CIF
CIF Variables (CIF variable unitario * unidades
producidas)
+CIF Fijos
Total CIF (S/.)
 Presupuesto de Costo de Producción

MD
+ MOD
+ CIF
= COSTO DE PRODUCCIÓN (S/.)
COSTO UNITARIO (C.Prod/Unidades)
 Presupuesto de Costo de Ventas

Inventario Inicial PT (S/.)

+Costo de PT (S/.)
- Inventario Final PT (S/.)
=COSTO DE VENTAS (S/.)
Presupuesto de Estado de Resultados

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Utilidad antes de Imptos
Impto a la Renta
UTILIDAD NETA
Caso
La empresa “GOLF FIELDS INV.”, está analizando su presupuesto para el año 2015, en forma
cuatrimestral, a partir de la siguiente información para su principal producto “crema para damas” en
frascos apropiadamente diseñados:
• El área comercial proyecta vencer 30 000 unidades en el primer cuatrimestre, 24 000 unidades en
el segundo y 26 000 unidades en el tercer cuatrimestre.
• Se prevé que no habrá inventarios de productos terminados sino hasta el cierre del tercer
cuatrimestre que se espera sea de 2 000 frascos terminados en dicho periodo.
• El costo de la mano de obra es de 4 soles por horas hombre y en promedio un recurso humano
tarda 30 minutos en producir un frasco del indicado producto.
• Las materias primas utilizadas cuestan 30 soles por kilo (no tendrá variación) y el contenido neto
de cada frasco es de 0,1 kg de materias primas.
• El inventario inicial de materias primas debe disminuir paulatinamente a lo largo del año: 1 000 kg
en primer cuatrimestre, 750 kg en el segundo, 500 kg en el tercero y cerrará el año con 250 kg.
• Los costos indirectos de fabricación se dividen en costos variables 1,5 soles por frasco producido y
costo fijos por cuatrimestre S/. 90 000.
Se solicita preparar los siguientes programas presupuestales para cada cuatrimestre:
a) Plan o presupuesto de producción en unidades físicas.
b) Programa de compras de material directo en unidades físicas y unidades monetarias.
c) Presupuesto de costo de material directo consumido.
d) Presupuesto MOD
e) Presupuesto CIF
f) Presupuesto Costo de producción por frasco de crema
g) Presupuesto Costo de Ventas
a) PLAN o PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

1°Cuatrim. 2°cuatrim. 3°cuatrim.

Requerimiento de ventas 30 000 24 000 26 000
Más: Invent. Final Prod. Terminado 0 0 2 000
Menos Inv. Inicial Prod. Terminado 0 0 0
Cantidad a producir (Frascos) 30 000 24 000 28 000

b) PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIAL DIRECTO 1°Cuatri 2°cuatri 3°cuatri

Requerimiento producción (Frascos x 0.1 kg/frasco) 3 000 2 400 2 800
Mas: Invent. Final 750 500 250
Menos Inv. Inicial 1 000 750 500
Cantidad a comprar (Kgs) 2 750 2 150 2 550

C ) PRESUPUESTO CONSUMO DE MATERIAL DIRECTO

1°Cuatri 2°cuatri 3°cuatri

Inventario Inicial 1000kg*S/.30 30 000 750kg*S/.30 22 500 500kg*S/.30 15 000

mas compras 29 750*30 82 500 2 150*30 64 500 2550*30 76 500
menos inventario final 750*30 22 500 500*30 15 000 250*30 7 500
Consumo Material Directo 90 000 72 000 84 000
d) Presupuesto MOD
1°Cuatri 2°cuatri 3°cuatri
Unidades a producir 30 000 24 000 28 000
* Horas MOD x 1 unidad de Prod. Term. 0.5 0.5 0.5
* Costo hora MOD 4 4 4
= Costo de Mano de obra (S/.) 60 000 48 000 56 000

e) Presupuesto CIF
1°Cuatri 2°cuatri 3°cuatri
CIF variable (CVu*Cant.producida) 45 000 36 000 42 000
+CIF fijos (S/.) 90 000 90 000 90 000
=CIF total (S/.) 135 000 126 000 132 000

f) COSTO DE PRODUCCION TOTAL Y UNITARIO

1°Cuatri 2°cuatri 3°cuatri
Material directo (S/.) 90 000 72 000 84 000
+Mano de obra (S/.) 60 000 48 000 56 000
+CIF total (S/.) 135 000 126 000 132 000
=Costo de producción (S/.) 285 000 246 000 272 000
Costo unitario de producción (Costo total/ Cantidad) 9.5000 10.2500 9.7143
g) PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS

1°Cuatrim. 2°cuatrim. 3°cuatrim.

Invent. Inicial de Prod. Terminado (Unidades x Costo unit.
Mes anterior) 0 0 0
246
+ Costo de Producción (Presupuesto de Producción) 285 000.00 000.00 272 000.00
-Invent. Final Prod. Terminado (S/.) * 0 0 19 428.60
*: El costo se determina según el método de valuación
246
Costo de ventas (S/.) * 285 000.00 000.00 252 571. 40