Nota: las dificultades encontradas por el auditor durante la auditoría podrían representar

una limitación del alcance, lo cual puede resultar en que el auditor modifique la opinión
del auditor o se retire del compromiso.
Recomendación. – No obstante, la existencia de limitaciones al alcance el auditor debe
desarrollar procedimientos o métodos alternativos para obtener evidencia suficiente,
siempre y cuando la entidad auditada facilite la información necesaria para la aplicación
de éstos procedimientos y pruebas alternativas, con la finalidad de eliminar las
limitaciones inicialmente encontradas.
c) Programa de auditoría a desarrollar
1. programa general de auditoría
2. programas diseñados para cada cuenta significativa
d) procedimientos de auditoría
Los programas y los procedimientos de auditoría se adjuntan en el anexo N° 1, el cual
contine los procedimientos mínimos elaborados de acuerdo con la NIA, pudiendo incluir
procedimientos adicionales o complementarios según las circunstancias, a fin de cumplir
con los objetivos.
e) Equipo de auditoría

APELLIDOS Y NOMBRES PROFESIÓN CARGO HORAS ESTIMADAS

Contador público Supervisor
Contador público Auditor encargado
Contador público Integrante
Administrador Integrante
Abogado Especialista
f) Uso de Expertos

APELLIDOS Y NOMBRES DEL PROFESIÓN ESPECIALIDAD

EXPERTO
Ingeniero Finanzas-Bolsa de valores, manejo
de instrumentos financieros
Ingeniero mecánico Especialista en maquinaria y equipo
mecánico
g) Resultados de la Revisión preliminar
Describe los asuntos mas importantes identificados durante la etapa de revisión
preliminar, incluso los hallazgos potenciales que pudieran haberse detectado, acciones de
control efectuadas por la CGR, información periodística de relevancia, seguimiento
h) Componentes o áreas críticas Identificadas
(1) Identificación de áreas críticas definiendo el tipo de pruebas a aplicar.
Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación de controles
y riesgos, la revisión analítica adecuada, la determinación de la materialidad y el
criterio profesional del auditor
(2) Puntos de atención, situaciones importantes a tener en cuenta durante la conducción
del examen, incluyendo denuncias ya que se hubieran recibido.
20. Reuniones con la administración
Se efectuarán dos reuniones en la etapa de planificación
Primera reunión
 PARTICIPANTE CARGO TEMA DE REUNIÓN FECHA DE REUNIÓN

Segunda reunión

La segunda reunión con la administración de la entidad auditada se realizará cuando sea

apropiado, con los responsables de las funciones o procesos clave que se van auditar. El
propósito de una segunda reunión es:
a) Confirmar la realización de la auditoría y exponer el plan de auditoría;
b) Proporcionar un breve resumen de cómo se llevarán a cabo las actividades de
auditoría;
c) Confirmar los canales de comunicación, y
d) Proporcionar al auditado la oportunidad de realizar preguntas.
e) Presentación de los participantes, incluyendo una descripción general de sus
funciones;
f) Confirmación de los objetivos, alcance y criterios de auditoría;
g) Confirmación del horario de auditoría y otras disposiciones pertinentes con el
auditado, como la fecha y hora de la reunión de cierre, cualquier reunión intermedia
entre el equipo auditor y la dirección del auditado, y cualquier cambio de última hora
h) Exponer los métodos y procedimientos que se utilizarán para realizar la auditoría,
incluyendo las aclaraciones al auditado de que las evidencias de la auditoría solo se
basarán en una muestra de la información disponible y por tanto, existe un elemento
de incertidumbre en la auditoría;
i) Confirmación de los canales de comunicación formal entre el equipo auditor y el
auditado;
j) Confirmación del idioma que se va a utilizar durante la auditoría
k) Confirmación de que, durante la auditoría, el auditado será informado del progreso de
la misma;
l) Confirmación de que los recursos e instalaciones que necesita el equipo auditor están
disponibles
m) Confirmación de los asuntos relacionados con la confidencialidad;
n) Confirmación de los procedimientos pertinentes de protección laboral, emergencia y
seguridad para el equipo auditor;
o) Confirmación de la disponibilidad, las funciones y la entidad de los guías;
p) Método de presentación de la información, Incluyendo la clasificación de las no
conformidades;
q) Información acerca de las condiciones bajo las cuales la auditoría puede darse por
terminada; y
r) Información acerca de cualquier sistema de apelación sobre la realización o las
conclusiones de la auditoría.

PARTICIPANTE CARGO TEMA DE REUNIÓN FECHA DE REUNIÓN

21. Programa de trabajo y cronograma de actividades

 ACTIVIDADES A DESARROLLAR RESPONSABL DÍAS ÚTILES N° DE
E HORAS
1. Comprensión de los
requerimientos para los encargos
de auditoría
2. Comprensión de las operaciones y
actividades de la entidad
3. Diseño y desarrollo de
procedimientos de revisión
analítica
4. Determinación de la materialidad
(MP), el error tolerable (ET) y el
resumen de diferencias de
auditoría (errores mínimos, Eml)
5. Identificación y Evaluación d ellos
controles
6. Identificación y evaluación de los
riesgos
7. Identificación y evaluación de la
aplicación de políticas contables
basados en las NIC-SP
8. Identificación y recorrido de
cuentas, transacciones
significativas y asientos de diario
9. Comprensión del proceso, de
cierre contable y elaboración de
los estados financieros
10. Diseño de procedimientos
sustantivos
11. Planear y ejecutar
procedimientos adicionales de
auditoría:
12. Emisión del Memorándum de
planificación estratégica de
auditoría
 ACTIVIDADES A DESARROLLAR RESPONSABLE DÍAS ÚTILES N° DE HORAS
Ejecución
1. Obtener evidencia de:
2. Ejecutar procedimientos y
pruebas de auditoría
3. Ejecutar procedimientos al final
de la auditoría
4. Culminar el proceso de auditoría
5. Formular hallazgos de auditoría y
evaluar respuestas
6. Preparar el memorando de
resumen de revisión y resultados
de auditoría
7. Evaluar los eventos posteriores
Informe
1. Desarrollo de procedimientos
previos antes del informe
2. Revisión de observaciones y
control de calidad
3. Preparar el memorando de
revisión
4. Elaboración del informe
(dictamen, memo de CI y
reportes)
5. Revisión del informe y control de
calidad
6. Discusión de resultados con la
administración
7. Comunicación del informe
Control de calidad
……
22. Informes de auditoría

TIPO DE INFORME DIRIGIDO A CANTIDAD DE FECHA DE

EJEMPLARES ENTREGA
a) Dictamen
b) Carta o memorando de control
Interno
Síntesis gerencial
I. Introducción
II. Deficiencias
III. Efectos y conclusiones
IV. Recomendaciones del auditor
V. Respuesta y planes de acción
de los responsables
VI. anexos
c) reportes de auditoría
Reporte de alerta temprana
Reporte de asuntos de fraude
 Reporte de errores
Reporte de seguimiento de
recomendaciones y medidas
correctivas de auditorías anteriores
d) Anexos