IMPUESTO A LA

RENTA PERSONAS
NATURALES
(NO OBLIGADO A CONTABILIDAD)

1
 BASE LEGAL
CUERPO LEGAL NOMENCLATURA ARTÍCULOS

LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO LRTI Arts. 1 al 51

REGLAMENTO DE APLICACIÓN A LA LEY

RALRTI Arts. 1 al 139
DE REGIMENT TRIBUTARIO INTERNO

2
OBJETO Y ALCANCE

3
Método de cálculo:
1. Renta Gratuita
1. Renta por herencias, legados y donaciones
2. Renta por premios
2. Renta del Trabajo
1. Renta del trabajo de relación de dependencia
Renta Global 2. Renta profesional
3. Renta del Trabajo y capital
1. Renta arriendo de inmueble
2. Renta empresarial
4. Renta de Capital
1. Renta de rendimientos financieros

4
1.1 Herencias, Legados
y Donaciones
LRTI: Art. 8 #9 y Art. 36 lite d)
RALRTI: Arts. 54 al 67

5
 Herencias, Legados y Donaciones

TERRENO LOTERIA
AUTO HERENCIA

PATRIMONIO PATRIMONIO
INDIVIDUAL MATRIMONIO
INDIVIDUAL
NOV 2017

6
PATRIMONIO CONYUGAL
Cuando se causa el impuesto

Herencia y
Legados DELACIÓN – MUERTE

Donaciones ACTO O CONTRATO DE TRANSFERENCIA

7
Herencia
Si se sucede en virtud de un testamento, la sucesión se llama
testamentaria; y si en virtud de la ley, intestada o abintestato.
(Cód. Civil Art. 994)
PORCIÓN PORCIÓN
DE DE
LEGÍTIMAS MEJORAS|
HERENCIA CON TESTAMENTO
HIJOS
Se necesita juez y 3 testigos . Sin juez 5 testigos

HERENCIA INTESTADA
PORCIÓN
LIBRE
Orden de sucesión DISPOSICIÓN
1. Hijos comunes y no comunes (adoptados)
2. Cónyuge
3. Padres
4. Hermanos
8
5. Sobrino
6. Sobrino de mejor calidad (Estado)
 Herencias, Legados y Donaciones
a. Herencia
1er Grado:
Rebaja Padre – Hijo (Menor de edad)
100% Padre – Hijo (Discapacidad)
Se paga hasta 6 FORMUARIO 108
Rebaja
Padre – Hijo (Mayor de edad) meses desde la Calculo y pago +
50% delación Presentar el
Si pagan Otros (no rebaja) Anexo SRI 108 en
Oficinas del SRI

b. Legados Paga todo

Otros ingresos se
(no rebaja) informa en el
Paga todo FORMULARIO 102A
c. Donaciones Se paga antes de (782) y (784)
(no rebaja) la escritura

OTRAS RENTAS EXENTAS VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS

INGRESOS POR LOTERÍAS, RIFAS Y APUESTAS 781 783 +

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 782 784 +

PENSIONES JUBILARES 786 +

OTROS INGRESOS EXENTOS 787 +

SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS 789 =

10
Deducciones
Gastos
ultima
enfermedad,
funerales,
apertura de
la sucesión

Derechos Deudas
de albacea Impuestos
DEDUCCIONES

Gastos de Gastos
Testamento Funerales
11
Herencias, Legados y Donaciones

NOTAS
• Si se trata de sucesión indivisa se debe hacerla ante un juez

Criterios de valoración (RALRTI Art. 58)

• Los vehículos avaluados según el valor que reporta la Base
Nacional de Datos de Vehículos
• Cuentas de ahorros: certificado al banco de valores a la fecha
de fallecimiento
• Menaje de casa: Avalúo comercial

12
Tarifa de IR
IMPUESTO HERENCIA, LEGADO Y DONACIONES 2019
Impuesto Impuesto Fracción
Fracción Exceso
Fracción Excedente
Básica Hasta
Básica
- 72.060,00 - 0%
72.060,00 144.120,00 - 5%
144.120,00 288.240,00 3.603,00 10%
288.240,00 432.390,00 18.015,00 15%
432.390,00 576.530,00 39.637,00 20%
576.530,00 720.650,00 68.465,00 25%
720.650,00 864.750,00 104.495,00 30%
864.750,00
Base Legal:
En 147.727,00 35%
13
LRTI: Art. 36 lit d) adelante
1.2. Premios, Loterías,
Rifas y Sorteos
LRTI: Art. 8 #8, 9 # 10 y Art. 36 lit c)
RALRTI: Arts. 53

14
 Premios, Loterías, Rifas y Sorteos

Organizados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil

Organizados por Fe y Alegría.
EXENTO Otros organizadores: El premio no deberá superar la fracción
básica desgravada IR.

Otros organizadores: Premios mayores a una fracción

desgravada IR.
Los organizadores retendrán la tarifa del 15% de IR y pagará
GRAVADO
en el Formulario SRI- 103 (335) (385)
El ganador reportará de forma informativa únicamente en el
Formulario SRI-102A en los casilleros (781) (783)

OTRAS RENTAS EXENTAS VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS

INGRESOS POR LOTERÍAS, RIFAS Y APUESTAS 781 783 +

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 782 784 +

PENSIONES JUBILARES 786 +

OTROS INGRESOS EXENTOS 787 +

SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS 789 =

Premios, Loterías, Rifas y Sorteos
FÓRMULA DE CÁLCULO:

Premio loteria, rifa, sorteo

( =) BI 1
(- ) Frac ción básica desgravada IR
( =) BI 2
( x) Tarifa IR 15%
( =) IRC

16
2.1. Renta en Relación
de Dependencia
LRTI: Art. 17, 43, 50
R-ALRTI 96, 104 al 107

17
Renta en Relación de Dependencia

• Patrono:
1. C/mes: Calcular/Retener/Pagar IR c/ empleado: SRI-103 (302) (352)
2. C/Año: Resumen: Ingresos/Gastos/Retenciones a C/empleado:
SRI 107 (Enero- Sig Año)
3. C/vez: C/empleado: Renuncia/ Despido/Patrono Resumen
Ingresos/Gtos/Ret: SRI-107 (30 días)
4. C/vez: C/empleado/ Nuevo: Solicita SRI-107 (Patrono Anterior)
5. C/Año: De todos los empleados en Rel. Dep. presentar Anexo R-
DEP (Enero)
6. C/año: Informar c/ empleado: Usar Gasto Personal: SRI-GP, en
enero y (julio – agosto).
Base Legal:
LRTI: Art.17, 43 ; 50 18
RALRTI: Art. 96; del 104 al 107
Renta en Relación de Dependencia

• Empleado
1. Exento a presentar declaración IR (SRI -102 A)
 Sus ingresos sean únicamente de un solo patrono y no aplique
deducción de GP
 Sus ingresos sean únicamente de un solo patrono, aplique deducción
de GP y no existan valores a ser re liquidados
2. Obligado a presentar declaración IR (SRI -102 A)
 Sus ingresos sean únicamente de un solo patrono, aplique deducción
de GP y existan valores a ser re liquidados
 Dos patronos o más
 Un patrono + RUC + Otros ingresos
Base Legal:
LRTI: Art. 42
19
RALRTI: Art. 82
Renta en Relación de Dependencia

• Empleado
3. Presentación Anexo Gastos Personales
 Gastos personales (Febrero)
Mayor al 50% de la Fracción Básica desgravada IR
 Reclamo de devolución del IR

Base Legal:
RALRTI: Art. 83

20
 Renta en Relación de Dependencia

FÓRMULA DE CÁLCULO:

Remuneración Gravada IR

(-) Aporte Personal IESS

(=) BI 1

(-) Gasto Personal

(-) Rebaja 3era Edad Mayores de 65 años= 1FD IR

(-) Rebaja por discapacidad o sustituto ≥ 30% Discpacidad (2 FD IR) x (% TABLA DISCAP)

(=) BI 2

( ) Tabla IR

36 a)

(=) IRC

Base Legal: 21
LRTI: Art. 10 num 16, 9 num 12, 36 lit a)
RALRTI: Art. 34, 49, 50
Gastos Personales
VIVIENDA EDUCACIÓN
Gastos destinados a: Matrícula
Adquisición Pensión
Cons trucci ón Derechos de grado
Remodelación Útiles y textos escolares
Ampliación Cuidado infantil
Mejora Uniformes
Mantenimiento Transporte escolar
Arriendo Equipos de computación
Pago de: Agua, gas, electricidad, telefono convencional Material didáctico para estudio
Intereses créditos educativos otorgados por
Alicuotas de condominio instituciones autorizadas
SALUD ALIMENTACIÓN
Pago de honorarios médicos Productos naturales
Pago de honorarios de profesionales de la salud Productos artificiales
Servicio de salud brindado por Hospitales, Clínicas y Compra de alimentos en centros de expendio de
laboratorios debidamente autorizados alimentos preparados
Medicina prepagada Pensiones alimenticias
Prima seguro médico
Deducibles de seguros médicos
Medicamentos 22
Insumos médicos
Lentes y prótesis
Otros accesorios para la salud
 Gastos Personales

Limite de Gastos Personales

Base Legal: 23
LRTI: Art. 10 num 16
RALRTI: Art. 34
Tarifa de IR
IMPUESTO A LA RENTA 2019
% Impuesto a la
Fracción Impuesto a la
Exceso hasta Fracción
Básica Fracción Básica
Excedente
- 11.310,00 - 0%
11.310,00 14.410,00 - 5%
14.410,00 18.010,00 155,00 10%
18.010,00 21.630,00 515,00 12%
21.630,00 43.250,00 949,00 15%
43.250,00 64.860,00 4.193,00 20%
64.860,00 86.480,00 8.513,00 25%
86.480,00 115.290,00 13.920,00 30%
115.290,00 1.000.000,00 22.563,00 35%

Base Legal: 24
LRTI: Art. 36 lit a)
 Rebaja Discapacidad
Los beneficios tributarios de exoneración del Impuesto a la Renta y
devolución del Impuesto al Valor Agregado, así como aquellos a los que
se refiere la Sección Octava del Capítulo Segundo del Título II de la Ley
Orgánica de Discapacidades, se aplicarán de manera proporcional, de
acuerdo al grado de discapacidad del beneficiario o de la persona a quien
sustituye, según el caso, de conformidad con la siguiente tabla:

Base L egal: 24
LRTI: Art. 9 num 12
RALRTI: Art. 50
2.2. Renta Profesional
LRTI: Art. 8 #1; 10 al 13
RALRTI: Art. 48, 27 al 33

26
Renta Profesional
 Por actividades laborales
 Profesionales
 Comerciales
Ingreso de Fuente  Industriales
Ecuatoriana  Agropecuarias
 Mineras
 Servicio
 Otras

27
 Renta Profesional

FÓRMULA DE CÁLCULO:

Honorarios Anuales
(-) Gastos en relación con el honorario (13 Gastos deducibles)
(=) BI 1
(-) Gasto Personal
(-) Rebaja 3era Edad (1 FD)
(-) Rebaja por discapacidad (2 FBD) X (% TABLA DISCAPACIDAD)
(=) BI 2
( ) Tabla IR
(=) IRC
(-) Anticipo
(-) Retenc iones
(=) IRP
(=) Saldo a favor

28
Base Legal:
LRTI: Art. 10 num 16, 9 num 12, 36 lit a)
RALRTI: Art. 34, 49, 50
3.1. Renta de Arriendos
LRTI: Art. 30
RALRTI: Art. 32

29
 Renta de Arriendos
Si Contrato Facturas
Arriendo Anual
No Contrato Mayor entre Facturas
vs
Ley de Inquilinato
10% avalúo
La pensión mensual de arrendamiento de un inmueble no
podrá exceder de la doceava parte del 10% del avalúo
comercial con que dicho inmueble conste en el catastro
Límite máximo municipal y de los impuestos municipales que graven a la
para pensiones propiedad urbana.
de arrendamiento
Ley de Inquilinato Art. 17
Para determinar el precio total se tomarán en cuenta todos los
departamentos, piezas o locales de inmueble inclusive los
ocupados por el arrendador.
30
Renta de Arriendos
Deducciones

Certificados otorgados por el IESS, BEV,

1. Intereses comprobante Cooperativas y otras

2. Primas de seguros

3. Depreciación sobre el avalúo 5% avalúo

No podrá exceder el 1% del avalúo, exceptuando

4. Gasto de mantenimiento
cuando sea por fuerza mayor o caso fortuito

Alcantarillado
5. Impuestos y tasas por servicios públicos Agua Potable
Energía Eléctrica
31
Base Legal:
RALRTI: Art. 32
Renta de Arriendos
FÓRMULA DE CÁLCULO:
Arriendos anuales
(-) Gasto Anual
1. Interés
2. Prima de seguro
3. Depreciac ión 5% del avalúo
4. Mantenimiento 1 % avalúo
5. Impuesto/tasas servic io públic o
(=) BI 1
(-) Gasto Personal
(-) Rebaja 3era Edad (1 FD)
(-) Rebaja por discapacidad (2 FBD) X (% TABLA DISCAPACIDAD)
(=) BI 2
( ) Tabla IR
(=) IRC
(-) Anticipo
(-) Retenciones 32
(=) IRP
(=) Saldo a favor
3.2. Renta Empresarial
LRTI: Art. 8 #1; 10 al 13
RALRTI: Art. 27 al 33

33
Renta Empresarial
 Por actividades laborales
 Profesionales
 Comerciales
Ingreso de Fuente  Industriales EXEPTO LOS PERCIBIDOS
Ecuatoriana  Agropecuarias POR NO RESIDENTES
 Mineras
 Servicio
 Otras

34
 Renta Empresarial
FÓRMULA DE CÁLCULO:

Total Ventas Anuales

(-) Total de gastos y costos anuales (13 Gastos Deducibles)
(=) Utilidad
(-) 15% Partic ipación trabajadores
(=) BI 1
(-) Gasto Personal
(-) Rebaja 3era Edad (1 FD)
(-) Rebaja por discapacidad (2 FBD) X (% TABLA DISCAPACIDAD)
(=) BI 2
( ) Tabla IR
(=) IRC
(-) Anticipo
(-) Retenciones
(=) IRP
(=) Saldo a favor
35
 4.1. Renta de
Rendimientos Financieros
LRTI: Art. 8 #7; Art. 9 #6; Art. 44; Art. 9 # 15.1
RALRTI: Art. 108 al 110

36
Renta de Rendimientos Financieros
Exentos IR

1. PN en Ctas de ahorros en instituciones financieras locales

a. A plazo fijo o renta fija = o > 1 AÑO

b. En Ecuador
2. Inversiones c. Instituciones Financieras, Bolsa de valores, fideicomisos
mercantiles de inversión, fondo de inversión y
complementarios, registro especial bursátil
d. No debe ser acreedor y deudor directo o indirecto
Gravados IR de la misma institución.

1. Todos los demás

37
Renta de Rendimiento Financieros
FÓRMULA DE CÁLCULO:
Rendimientos financieros
(=) BI 1
(-) Gasto Personal
(-) Rebaja 3era Edad (1 FD)
(-) Rebaja por discapacidad (2 FBD) X (% TABLA DISCAPACIDAD)
(=) BI 2
( ) Tabla IR
(=) IRC
(-) Anticipo
(-) Retenciones
(=) IRP
(=) Saldo a favor
38
4.2. Renta Conyugal
LRTI: Art. 5
RALRTI: Art. 33 ; 71

39
Renta Conyugal (cónyuges o convivientes)
Rentas en las cuales se aplica:
a. Empresarial
b. Arriendo de bienes muebles
c. Arriendo de bienes inmuebles
Actividad

Si RUC Ayuda al esposo

No RUC
No otra renta

Proporcional

INGRESOS 50% 50%

GASTOS 50% 50% 40
RETENCIONES 50% 50%
Renta Conyugal

Formulario
ESPOSO ESPOSA
RUC CÉDULA
102/102 A 102A
Casilleros (770) (778) Casillero (730)

Deducibles

• Gastos Personales
• Rebaja de Tercera edad
• Rebaja de discapacidad

41
 Anticipo Impuesto a la
Renta
(NO OBLIGADO A CONTABILIDAD)
LRTI: Art. 41
RALRTI: Art. 76 al 81
LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CON
SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABI
LAS EMPRESAS QUE TENGAN SUSCRITOS O SUSCRIBAN C
EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS EN CU
MODALIDAD CONTRACTUAL
LAS SOCIEDADES (MICROEMPRESAS)
LAS ORGANIZACIONES DE LA ECONOMÍA POPULAR Y SOLID
42
Anticipo Impuesto a la Renta

Pasos

1. CÁLCULO
2. PAGO
3.USO
4.EXONERACIÓN o REBAJA
5.DEVOLUCIÓN
43
Anticipo Impuesto a la Renta

Paso N° 1: CÁLCULO

(50% IRC 2018)

ANTICIPO IR 2019 : - (RF IR 2018)
- (CRÉD TRIBUT DIVIDENDOS 2018)

SRI – FORMULARIO 102A

(879) $ 12.000,00
(871) 1era CUOTA 6.000,00
(872) 2 DA CUOTA 6.000,00
44
Anticipo Impuesto a la Renta

Paso N° 2: PAGO

1 ERA CUOTA jul-19 6.000,00 50%

SRI-115
+
2 DA CUOTA sep-16 6.000,00 50%
SRI-115 =
12.000,00 45
Anticipo Impuesto a la Renta

Paso N° 3: USO
31-dic-19
A B
IRC 2019 25.000,00 25.000,00
(-) 1era y 2 da CUOTA ANTICIPO IR 12.000,00 12.000,00
(-) RETENCIONES IR 2019 8.000,00 45.000,00
(-) OTROS CRÉDITO IR 2019 0,00 0,00
(=) IRP 5.000,00
(=) SALDO A FAVOR -32.000,00
46
Anticipo Impuesto a la Renta

Paso N° 4: EXONERACIÓN o REBAJA

UD CONTRIBUYENTE SOLICITA AL SRI

NAC-398 JUNIO 2009

IRC = 0
RF IR mayores a IRC
IG año actual será significamente MENOR IG año anterior

MÁXIMO JUNIO 2019

47
Anticipo Impuesto a la Renta

Paso N° 5: DEVOLUCIÓN

5.1 POR RETENCIONES DE IR Y ANTICIPO IR

-PAGO INDEBIDO CODIGO TRIBUTARIO ART 122

-PAGO EXCESO CODIGO TRIBUTARIO ART 123

48