LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS CT ART.

112°
Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:
1. Procedimiento de Fiscalización.
2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. Procedimiento Contencioso Tributario.
4. Procedimiento No Contencioso.
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Art. 92° del CT.- Los administrados tienen derecho, entre otros:
d) Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y
cualquier otro medio impugnatorio establecido por este Código.
¿Cuáles son y cómo cambiaron los procedimientos tributarios?
Los procedimientos tributarios permiten conocer si las empresas están
cumpliendo sus obligaciones con el Estado. ¿Cuáles son y cómo han cambiado
en estos últimos años?
Los tributos y las normas a los que se someten las empresas están regulados
por las leyes del Gobierno y el derecho público. Tanto las entidades privadas
como las del Estado deben realizar sus procedimientos financieros, contables o
administrativos contemplando los procedimientos tributarios asignados a sus
operaciones y el contexto.
Estos procedimientos tributarios son eventuales, puesto que dependen de las
operaciones de una institución para ejecutarse. Además, pueden ser variables,
ya que cambian su estructura de acuerdo al caso en el que se apliquen. De
acuerdo con el Ministerio de Economía y Finanzas, se consideran cuatro:
El procedimiento de fiscalización
La Administración Tributaria tiene la facultad para fiscalizar a las
organizaciones con el objetivo de comprobar si cumplen o no con sus
obligaciones. Todo ello está regulado por el Decreto Supremo 85-2007-EF y la
entidad fiscalizadora encargada es la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria (Sunat). Esta institución comprueba que una
empresa cumpla con los requerimientos o, de lo contrario, podrían
determinarse infracciones o multas.
El procedimiento no contencioso
Aparece cuando no existe una discusión sobre un acto administrativo y
tampoco conflictos de intereses entre la administración y, por ejemplo, una
empresa deudora. El proceso permite elaborar solicitudes de devoluciones,
compensaciones, exoneración, entre otras.
 Solicitud de devolución
  Solicitud de prescripción
 Solicitud de compensación
 Inscripción en los registros de entidades exoneradas y entidades
inafectas del impuesto a la renta.
 Solicitud de baja de tributos.

En base a los cuatro puntos mencionados, una organización puede diseñar

estrategias tributarias que conlleven un éxito en la fiscalización por parte de las
entidades públicas. Dichas estrategias dependerán del tipo de compañía, de
sus objetivos y del giro de negocio.

PASOS:
1. En esta vía se tramitan solicitudes que, en principio, no contienen materia
controvertida entre la Administración Tributaria y el contribuyente. Son casos
típicos las solicitudes de devolución de pagos en exceso o indebidos;
inscripción en el RUC o en el registro de entidades exoneradas del impuesto a
la renta; entre otras.
2. Las solicitudes vinculadas a la determinación de la obligación tributaria,
deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco
días hábiles siempre que se requiriese de pronunciamiento expreso de la
Administración Tributaria.

3. Tratándose de otras solicitudes, se tramitaran conforme a la Ley del

Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444

4. Cabe mencionar que es posible que alguna de, estas solicitudes devengan
en sus asuntos contenciosos tributarios, ya sea vía reclamación o apelación.

5. Es preciso señalar que las resoluciones que resuelven las solicitudes no

contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, serán
apelables ante el tribunal Fiscal dentro de los quince días hábiles siguientes a
su notificación; con excepción de las que resuelvan las solicitudes de
devolución, las cuales serán reclamables dentro de los veinte días hábiles
posteriores a la notificación de la resolución.

6. finalmente, es preciso mencionar que de no resolverse dichas solicitudes en

el plazo de cuarenta y cinco días hábiles, el deudor tributario podrá interponer
recurso de reclamación dando por denegada su solicitud mediante la figura de
la resolución ficta.

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

Artículo 162º.- TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación
tributaria, deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta
y cinco (45) días hábiles siempre que, conforme a las disposiciones
pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración
Tributaria.
Tratándose de otras solicitudes no contenciosas, éstas serán resueltas según
el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Código
Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento
regulados expresamente en ellas.
Artículo 163º.- DE LA IMPUGNACIÓN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo
del artículo anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepción de
las que resuelvan las solicitudes de devolución, las mismas que serán
reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco
(45) días hábiles, el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación
dando por denegada su solicitud.
Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no
contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162º podrán ser
impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento
Administrativo General, los mismos que se tramitarán observando lo dispuesto
en la citada Ley, salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el
presente Código.
PROCEDIMIENTO NRO. 38 - INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE
ENTIDADES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Actualización en el registro de entidades exoneradas del impuesto a la renta

documentos a presentar:
1.- requisitos

Asociaciones:
1. exhibir el original y presentar una fotocopia simple del instrumento de
constitución, sus modificatorias y aclaratorias posteriores, así como del estatuto
correspondiente, de ser el caso, y sus modificatorias y aclaratorias posteriores,
inscritos en los registros públicos.

Sociedades o instituciones religiosas:

1. exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de

constitución, sus modificatorias y aclaratorias posteriores, así como del estatuto
correspondiente, de ser el caso, y sus modificatorias y aclaratorias posteriores,
inscritos en los registros públicos.

Fundaciones afectas:
1.- exhibir el original y presentar una fotocopia simple del instrumento de
constitución y del estatuto correspondiente, así como de sus modificatorias y
aclaratorias posteriores, de ser el caso, inscritas en los registros públicos.
2.- adjuntar una fotocopia simple de la constancia de inscripción vigente en el
consejo de supervigilancia de fundaciones.

Partidos políticos:
1. exhibir el original y presentar una fotocopia simple del acta de fundación y
del estatuto correspondiente, así como de sus modificatorias y aclaratorias
posteriores, inscritos en el registro de organizaciones políticas del jurado
nacional de elecciones.
2. acreditar la vigencia de la inscripción en el registro de organizaciones
políticas, con una antigüedad no mayor a treinta (30) días calendario.

Entidades e instituciones de cooperación técnica internacional (eniex):

1. exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de
constitución, sus modificatorias y aclaratorias posteriores, así como del estatuto
correspondiente, de ser el caso, y sus modificatorias y aclaratorias posteriores,
inscritos en los registros públicos.
2. presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o partida registral o
acreditar la vigencia de la inscripción en el registro de entidades e instituciones
de cooperación técnica internacional del ministerio de relaciones exteriores,
según corresponda, con una antigüedad no mayor a treinta (30) días
calendario.

la solicitud de inscripción en el registro la realizará el representante legal de las

entidades señaladas (*). de solicitarse la inscripción en el referido registro a
través de un tercero, adicionalmente, este deberá presentar el formulario n.°
2119 ?solicitud de inscripción o comunicación de afectación de tributos?, el
cual deberá estar firmado por el representante legal acreditado en el registro
único de contribuyentes.
PROCEDIMIENTO NRO. 40 - INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE
ENTIDADES INAFECTAS AL IMPUESTO A LA RENTA

Actualización en el registro de entidades inafectas al impuesto a la renta

documentos a presentar:
1.- Fundaciones:

1. presentar solicitud de inscripción en el registro de entidades inafectas al

impuesto a la renta firmada por el titular o su representante legal acreditado en
el registro único de contribuyentes (*).
2. exhibir el original y presentar una fotocopia simple del instrumento de
constitución y del estatuto correspondiente, así como de sus modificatorias y
aclaratorias posteriores, de ser el caso, inscritos en los registros públicos.
3.- adjuntar una fotocopia simple de la constancia de inscripción vigente en el
consejo de supervigilancia de fundaciones.

2.- Entidades de auxilio mutuo:

1. presentar solicitud de inscripción en el registro de entidades inafectas del

impuesto a la renta firmada por el titular o su representante legal acreditado en
el registro único de contribuyentes.
2. exhibir el original y presentar una fotocopia simple del instrumento de
constitución, sus modificatorias y aclaratorias posteriores, así como del estatuto
correspondiente, de ser el caso, y sus modificatorias y aclaratorias posteriores,
inscritos en los registros públicos.
PROCEDIMIENTO NRO. 56 - APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE
LA DEUDA TRIBUTARIA POR TRIBUTOS INTERNOS - ARTÍCULO 36° DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
Régimen de refinanciamiento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria- RRAF documentos a presentar:
1. Requisitos para el otorgamiento del aplazamiento y/o fraccionamiento

1.1 al momento de presentar la solicitud

1.1.1 haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda

tributaria por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.

Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la administración

tributaria y se encuentre contenida en una resolución de determinación, para
efectos de solicitar el aplazamiento y/0 fraccionamiento, no será necesaria la
presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda.
Tratándose de deuda tributaria correspondiente al nuevo régimen único
simplificado, impuesto a la renta de primera categoría cuando el sujeto no se
encuentre obligado a presentar la declaración jurada anual de dicho tributo,
impuesto a la renta de quinta categoría o tributos derogados, para efectos del
acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entienden presentadas las
declaraciones con la presentación de la solicitud.

1.1.2 Haber cancelado la totalidad de las órdenes de pago que correspondan a

cuotas vencidas y pendientes de pago, en caso el deudor tributario acumule
dos (2) o más órdenes de pago del reft o del seap, o tres (3) o más órdenes de
pago del resit; y haber cancelado la orden de pago correspondiente al saldo de
los mencionados beneficios. este requisito no se exigirá en caso que las
deudas antes indicadas se incluyan en la solicitud de acogimiento.

1.1.3 no tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.

1.1.4 no encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber

suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución
disponiendo su disolución y liquidación judicial, en mérito a lo señalado en la
ley general del sistema concursal.

1.1.5 no contar, al día hábil anterior a la presentación de la solicitud, con saldos

mayores al 5% de la uit en las cuentas del banco de la nación por operaciones
sujetas al sistema de pago de obligaciones tributarias (spot) ni ingresos como
recaudación pendientes de imputación por parte del deudor tributario, salvo en
el caso que la deuda tributaria que se solicita aplazar y/o fraccionar sea por
regalía minera o gravamen especial a la minería.

el cumplimiento de los requisitos señalados en los numerales 1.1.3 y 1.1.4,

también será exigido a la fecha de emisión de la resolución correspondiente.

1.2 haber pagado, tratándose de la presentación de solicitudes de

fraccionamiento, la cuota de acogimiento, de acuerdo a los porcentajes
señalados en el artículo 9 del reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento
de la deuda tributaria por tributos internos, aprobado por la resolución de
superintendencia n.° 161-2015/sunat, salvo que a la fecha de presentación de
la solicitud se tenga la calidad de buen contribuyente o el plazo y monto del
saldo de la deuda tributaria que se solicita fraccionar es igual o menor a doce
(12) meses y menor o igual a tres (3) uit.
La cuota de acogimiento no podrá ser menor al 5% de la UIT.