PLAN y MANUAL DE CUENTAS

Para una Empresa Comercial – Mediana –

CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN EN EL DEBE SE EN EL HABER SU SALDO EL SALDO
REGISTRA SE REGISTRA ES REPRESENTA
BALANCE
GENERAL
1 ACTIVO

1-01 ACTIVO
1-01-01 CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE Las salidas de dinero o su Deudor La existencia de dinero o su
1-01-01-01 Caja Registro de dinero Las entradas de dinero o su
equivalente equivalente.
equivalente.
Caja Moneda Extranjera Las entradas de dinero o su Las salidas de dinero o su Deudor La existencia de dinero o su
1-01-01-02
Registro de dinero en M.E equivalente en M.E. equivalente en M.E. equivalente en M.E.
Por la actualización Por la actualización
1-01-01-03 Registro de las operaciones Los depósitos de dinero y los Por los cheques girados por Deudor El dinero que tenemos a
Banco del Estado
por apertura de la cuenta abonos que nos efectúa el la Empresa y los cargos disposición en el Banco.
corriente Bancaria. Banco. que nos hace el Banco.
1-01-01-04 Banco del Estado Moneda Registro de las operaciones Los depósitos de dinero y los Por los cheques girados por Deudor El dinero que tenemos a
por apertura de la Cuenta abonos que nos efectúa el la empresa y los cargos que disposición en el Banco en
Extranjera Corriente Bancaria en M.E. Banco en M.E. nos hace el Banco en M.E. M.E.
Por la actualización Por la actualiz.
1-01-01-05 Caja Chica A fin de año para hacer Deudor El monto por el cual ha sido
Para cubrir todos los gastos Cuando se crea el fondo fijo, o desaparecer el fondo fijo o creado el Fondo Fijo
menores cuando se lo va a aumentar cuando se lo va a
1-01-02 disminuir.
INVERSIONES A CORTO
PLAZO Registro por la adquisición Por la adquisición de las Por la venta de las acciones Deudor El valor en libros de las
1-01-02-01 de acciones de otras acciones a su costo. a su costo. acciones
Inversiones en Acciones
empresas con la intención de Por la Actualización. Por la actualización
negociarlas en forma
inmediata.
Registro por la adquisición Por la adquisición de Bonos a Por la venta de los Bonos a Deudor El valor de los Bonos a su
1-01-02-02 Inversiones en Bonos de Bonos emitidos por otras su costo su costo costo
empresas con la intención de
negociarlos en forma
inmediata.
Depósitos a Plazo Fijo Registro por los depósitos Cuando se efectúan los Cuando se cancelan o Deudor El dinero que se tiene
1-01-02-06
que se efectúan en las Depósitos a Plazo Fijo, o renuevan los Depósitos a depositado a Plazo Fijo en las
Instituciones Financieras a cuando se renuevan Plazo Fijo. Instituciones Financieras.
Plazo Fijo
Depósitos a Plazo Fijo Moneda Registro por los Depósitos Cuando se efectúan los Cuando se cancelan o Deudor El dinero que se tiene
Extranjera que se efectúan en las Depósitos a Plazo Fijo en renuevan los Depósitos a depositado a Plazo Fijo en las
1-01-02-07
Instituciones Financieras a M.E, o renuevan Plazo Fijo en M.E. Instituciones Financieras en
Plazo Fijo en M.E. Por la Actualización Por la Actualización M.E.

1
 Registro por los depósitos
Depósitos en Caja de Ahorros que se efectúan en las
1-01-02-09 Instituciones Financieras en
Caja de Ahorro
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
1-01-03 ACTIVO EXIGIBLE
1-01-03-01 Cuentas por Cobrar Registro de las ventas de
mercaderías al crédito sin
documento
Registro de las ventas de
1-01-03-02 Documentos por Cobrar mercaderías al crédito con
documento (Letra de Cambio
o Pagaré)
Registro de las ventas de
1-01-03-03 Documentos por Cobrar
mercaderías al crédito con
Moneda Extranjera
documento en M.E. (Letra de
Cambio o Pagaré)
Registro de los documentos
1-01-03-04 por cobrar enviados en
Documentos en Cobranza
calidad de cobranza a una
Institución Financiera (Letra
de Cambio)
Documentos en Cobranza Registro de los Documentos Por los documentos por
1-01-03-05 por Cobrar en M.E. enviados Cobrar en M.E. que se
Moneda Extranjera
en calidad de cobranza a una envían en cobranza.
Institución Financiera. (Letra Por la actualización
de Cambio)
Registro de los Documentos
1-01-03-06 por Cobrar que han vencido
Documentos Vencidos
y no fueron cancelados por
nuestros clientes.
(Letra de Cambio y Pagaré)
Registro de los documentos
Documentos Vencidos Moneda por Cobrar en M.E. que han
1-01-03-07 vencido y no fueron
Extranjera
cancelados por nuestros
clientes.
(Letra de Cambio y Pagaré)
Registro de los Documentos
1-01-03-08 Documentos en Ejecución por Cobrar vencidos que por
falta de pago han ingresado a
Ejecución. (Letra de Cambio
y Pagaré)
Cuando se efectúan depósitos
y por los intereses que nos
abonan.
EN EL DEBE SE
REGISTRA
Por las ventas de
mercaderías al crédito sin
documento
Por la venta de mercaderías
al crédito con documento
Por las renovaciones
Por la venta de mercaderías
al crédito con documento en
M.E.
Por las renovaciones
Por la actualización.
Por los documentos por
cobrar que se envían en
cobranza
Cuando un Documento por
Cobrar no ha sido cancelado
por el cliente a su fecha de
vencimiento.
Cuando un documento por
Cobrar M.E. no ha sido
cancelado por el cliente a su
fecha de vencimiento.
Por la actualización.
Cuando un Documento por
Cobrar vencido no ha sido
cancelado y es traspasado a
Ejecución.
Cuando se retira dinero
EN EL HABER
SE REGISTRA
Por los cobros a los clientes
de las ventas al crédito sin
documento
Por los pagos que hacen los
clientes de sus documentos y
las renovaciones de los
mismos.
Por los pagos que hacen los
clientes de sus documentos y
las renovaciones de los
mismos, en M.E.
Por la actualización
Por los documentos en
cobranza que han sido
cancelados por nuestros
clientes o han sido devueltos a
la empresa.
Por los documentos en
cobranza M.E. que han sido
cancelados por nuestros
clientes o han sido devueltos a
la empresa.
Por la actualización
Cuando un Documento
Vencido es cancelado por el
cliente o cuando es traspasado
a Documento en Ejecución
Cuando un documento
vencido M.E. es cancelado
por el cliente o cuando es
traspasado a Documentos en
Ejecución M.E.
Por la actualización
Cuando un Documento por
cobrar en ejecución es
cancelado por el cliente o se
efectúa su castigo por
incobrable previo informe
legal.
Deudor La existencia de dinero en Caja
de Ahorro
SU SALDO EL SALDO
ES REPRESENTA
Deudor El total de deudas de los
clientes por la venta de
mercaderías al crédito sin
documento.
Deudor El total de deudas de los
clientes por la venta de
mercaderías al crédito con
documento.
Deudor El total de deudas de los
clientes por la venta de
mercaderías al crédito con
documento, en M.E.
Deudor El total de los documentos por
cobrar en cobranza enviados a
las Instituciones Financieras
Deudor El total de Documentos por
cobrar en cobranza M.E.
enviados a las Instituciones
Financieras
Deudor El total de Documentos por
Cobrar vencidos y que no han
sido cancelados por nuestros
clientes.
Deudor El total de Documentos por
Cobrar M.E. vencidos y que
no han sido cancelados por
nuestros clientes.
Deudor El total de Documentos por
Cobrar en Ejecución.
2
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
1-01-03-09 Documentos en Ejecución Registro de los documentos
Moneda Extranjera por Cobrar vencidos M.E.
que por falta de pago han
ingresado a Ejecución (Letra
de Cambio y Pagaré)
1-01-03-15 Crédito Fiscal IVA – CFIVA – Registro del 13% sobre todas
las facturas de compras
correspondientes al IVA
1-01-03-16 Registro de los alquileres (ya
Alquileres por Cobrar sean Terrenos, Edificios,
Vehículos y otros que alquila
la empresa a terceras
personas) que han vencido y
aun no han sido cobrados por
nuestra Empresa.
Registro de los intereses que
Intereses por Cobrar corresponden a la gestión,
1-01-03-17
pero que no han sido
cobrados por falta de
vencimiento de los
Documentos por Cobrar.
Registro por faltantes en
Deudores Varios Caja que adeuda el Cajero.
1-01-03-20
Registro de los anticipos a
proveedores sobre futuras
1-01-03-21 Anticipo a Proveedores compras de mercaderías
ACTIVO REALIZABLE Registro por las compras de
1-01-04 mercaderías
Inventario de Mercaderías
1-01-04-01 - Método Perpetuo -
1-01-04-02 Registro de las mercaderías a El saldo de las mercaderías
Inventario – Inicial –
comienzo de la gestión.
- Método Periódico - Para
EN EL DEBE SE
REGISTRA
Cuando un Documento por
Cobrar vencido en M.E. no
ha sido cancelado y es
traspasado a Ejecución.
Por su actualización
13% sobre todas las
compras con factura.
Cuando se tiene saldo a
favor por su actualización.
Cuando el alquiler ha
vencido y no ha sido
cobrado
Los intereses que
corresponden a la gestión y
que aun no han sido
cobrados.
Cuando el cajero tiene un
faltante en Caja
Cuando se da el anticipo a
los proveedores
Por las entradas a su costo
cuando se compra
mercaderías.
Por la actualización
al inicio de la gestión
EN EL HABER SU SALDO
SE REGISTRA
Cuando un Documento por
Cobrar en Ejecución M.E.
es cancelado por el cliente
o se efectúa su castigo. Por
la actualización
A fin de mes cuando se
cierra el IVA de menor
saldo.
Cuando el alquiler vencido
es cobrado
Cuando los intereses
devengados han sido
cobrados.
Cuando el cajero paga su
deuda por el faltante en caja
Cuando se hace efectiva la
compra de mercaderías
Por las salidas a su costo
cuando se vende
mercaderías.
Por la actualización
Con el asiento de cierre
preparato-rio, para cerrar la
cuenta.
EL SALDO
ES REPRESENTA
Deudor El Total de Documentos por
Cobrar en Ejecución M.E.
Deudor El total del 13% sobre las
compras con factura.
Deudor El total de alquileres vencidos
y que aun no han sido
cobrados.
Deudor El total de Intereses por Cobrar
devengados
Deudor Importe que debe el cajero por
faltante en Caja.
Deudor El total de anticipos
concedidos a los proveedores.
Deudor El total de existencias de
mercaderías a su costo.
Deudor El total de las mercaderías con
el cual se inicia la gestión.
3
 efecto de determinar la utilidad
se la considera como una cuenta
de pérdida.
1-01-04-03
- Inventario Final -
- Método Periódico -
Para efecto de determinar la
utilidad se la considera como
una cuenta de ganancia.
CÓDIGO CUENTAS
1-01-04-06 Mercaderías en Tránsito
ACTIVO DIFERIDO
1-01-05 Seguros Pagados por
Adelantado
1-01-05-01 Anticipos a Empleados
Registro de las mercaderías
al final de la gestión
FUNCIÓN
Registro de las compras de
mercaderías que aun no han
ingresado a los almacenes
Registro de los contratos de
Seguro, para asegurar las
Mercaderías, Edificio,
Vehículo y otros activos.
(corresponde a la prima que
se paga a las Cias. De
Seguro.)
Registro de los anticipos de
sueldos que se conceden a
los empleados
El recuento físico del total
de las mercaderías al final
de la gestión.
Por la actualización
EN EL DEBE SE
REGISTRA
Por las compras de
mercaderías en el exterior
del país, que están en
tránsito. Por la actualización
Por las primas anticipadas
que se pagan a las
compañías de seguros, por
los contratos
correspondientes.
Por los anticipos de sueldos
a los empleados
El total de las mercaderías al
Por la actualización Deudor final de la gestión
EN EL HABER SU SALDO EL SALDO
SE REGISTRA ES REPRESENTA
Cuando las mercaderías Deudor El total de las mercaderías en
ingresan a los almacenes. tránsito que no han ingresado a
Por la actualización los almacenes
Por la amortización de la
prima correspondiente a la
gestión que se ha
beneficiado con el seguro
Deudor Las primas de seguro que aun
no han sido amortizadas y que
corresponden a las próximas
gestiones.
Cuando estos anticipos han Deudor El total de anticipos de sueldos
sido cubiertos por los concedidos a los empleados
empleados
4
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
1-01-05-02 Alquileres Pagados por Registro de los pagos que se
Adelantado hacen por adelantado de
alquileres
Registro de los intereses
pagados sobre los
1-01-05-03
Intereses Pagados por Adelantado Documentos ( con L/C), por
Pagar, que corresponden a
otra gestión.
1-01-05-04 Registro del total 25% del
I.U.E. por Compensar IUE que se compensará con
1-02 ACTIVO NO el IT
CORRIENTE
1-02-01 OTROS ACTIVOS
Documentos por Cobrar – Largo Registro de las Ventas de
1-02-01-01 Plazo - Mercaderías al crédito con
documento, a largo plazo
(mas de un año)
Registro de las ventas de
Documentos por Cobrar Moneda mercaderías al crédito con
1-02-01-02 Extranjera – Largo Plazo – Documento en M.E. a largo
plazo (mas de un año)
Registro por la adquisición
Inversiones en Acciones – Largo de acciones de otras
1-02-01-03 Plazo – Empresas con la intención
de no negociarlos en forma
inmediata
1-02-01-04 Inversiones en Bonos – Largo Registro por la adquisición
Plazo – de Bonos emitidos por otras
Empresas, con la intención
de no negociarlos en forma
inmediata.
1-02-02 ACTIVO FIJO TANGIBLE
Terrenos Registro de los Terrenos
1-02-02-01 donde están construidos los
Edificios y otros Terrenos
utilizados en la actividad del
1-02-02-02 Mejoras en Terrenos negocio.
Registro de todas las
erogaciones y mejoras que
se hacen en el Terreno
sujetos a Depreciación,
cuando no se tiene aun el
Edificio
EN EL DEBE SE
REGISTRA
Cuando se paga alquileres
por anticipado
Cuando se pagan intereses
que corresponden a la
próxima gestión
Cuando a fin de gestión se
calcula el 25% del IUE.
Por la venta de mercaderías
al crédito con documento, a
largo plazo
Por la venta de mercaderías
al crédito con documento en
M.E. a largo plazo. Por la
actualización
Por la adquisición de las
acciones a su costo.
Por la actualización
Por la adquisición de los
Bonos a su costo.
Por la compra de los
Terrenos a su costo mas los
costos incidentales.
Por su actualización.
Por las mejoras que se
hacen en el Terreno.
Por la Actualización
EN EL HABER SU SALDO
SE REGISTRA ES
Cuando llega la fecha de
vencimiento del alquiler en
cuestión
Cuando llega la fecha de
vencimiento de pago del
documento.
Con las compensaciones
mensuales al IT
Por los pagos que hacen los
clientes de sus documentos
y las renovaciones de los
mismos
Por los pagos que hacen los
clientes de sus documentos
en M.E. y las renovaciones
de los mismos.
Por la actualización
Por la venta de las acciones
a su costo.
Por la actualización
Por la venta de los Bonos a
su costo
Por la venta de los
Terrenos.
Por la actualización
Por la venta del Terreno
donde se efectuaron las
mejoras y cuando se
construye el Edificio.
Por la actualización
EL SALDO
REPRESENTA
Deudor El total de anticipos
concedidos sobre contratos de
alquileres
Deudor El total de Intereses Pagados
por anticipados.
Deudor La parte que aun no ha sido
compensada con el IT
Deudor El total de deudas de los
clientes por la venta de
mercaderías al crédito con
documento, a largo plazo.
Deudor El total de deudas de los
clientes por la venta de
mercaderías al crédito con
documento en M.E. a largo
plazo.
Deudor El valor en libro de las
acciones
Deudor El valor de los Bonos
Deudor El costo total del valor de los
Terrenos
Deudor El costo total de las mejoras
efectuadas.
5
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
1-02-02-03 Edificio Registro de la parte construida
donde funcionan las instalaciones
de la Empresa.
1-02-02-04 Muebles y Enseres Registro de los Muebles ,
Enseres, Equipos de Oficina,
Biblioteca y otros equipos usados
por la Empresa en la actividad del
negocio.
1-02-02-05 Vehículos Registro de todas las movilidades
de propiedad de la Empresa que
las tiene para su uso (camiones,
camionetas, Jeep, autos,
1-02-02-06 Equipo de Computación motocicletas y bicicletas)
Registro de las computadoras,
impresoras y otros bienes
relacionados directamente con las
computadoras.
1-02-02-07 Maquinaria y Equipo Registro de la maquinaria para
uso de la Empresa
ACTIVO FIJO INTANGIBLE
1-02-03
1-02-03-01 Crédito Mercantil
Registro del costo del crédito
mercantil, cuando a sido
adquirida la empresa a través de
1-02-03-02 Patentes de Invención un proceso de compra.
Registro del costo de la Patente de
Invención
1-02-03-03 Derechos de Autor
Registro del costo de los
Derechos de autor adquiridos.
1-02-03-04 Paquetes de Computación
1-02-04 CARGOS DIFERIDOS Registro de los programas de
computación
1-02-04-01 Gastos de Organización
Registro de las erogaciones
1-03
CUENTA anteladas efectuadas para dar
nacimiento a la Empresa. No
COMPLEMENTARIA deben ser superior al 10% del
DEL CAPITAL Capital Pagado.
EN EL DEBE SE EN EL HABER SU SALDO EL SALDO
REGISTRA SE REGISTRA ES REPRESENTA
Por la compra o Por la venta o demolición. Deudor El costo total de los Edificios
construcciones de los Cuando ha sido totalmente
Edificios, a su costo mas los depreciado.
costos incidentales. Por la actualización
Por la actualización
Por la compra de Muebles, Por la venta o retiro y Deudor El costo total de los Muebles,
Enseres, Equipos de Oficina, cuando han sido Enseres, Equipo de Oficina,
libros y otros. totalmente depreciados y Biblioteca y otros.
Por la actualización retirados de su uso.
Por la actualización
Por la compra a su costo mas Por la venta o retiro y Deudor El costo total de los
los costos incidentales. cuando han sido vehículos
Por la actualización totalmente depreciados y
retirados de su uso.
Por la actualización
Por la compra. Por la venta o retiro. Deudor El costo total de los Equipos
Por la actualización Cuando ha sido totalmente de Computación
depreciado.
Por la actualización
Por la compra a su costo mas Por la venta o retiro. Y Deudor El costo total de las
los costos incidentales. cuando han sido maquinarias
Por la actualización totalmente depreciados y
retirados de su uso
Por la actualización
Por el pago en exceso en la Cuando se vende la Deudor El costo total pagado por el
adquisición de la Empresa. Empresa. Cuando ha sido crédito mercantil.
Por la actualización totalmente amortizado.
Por la actualización
Por la compra de la Patente Por la venta. Cuando ha Deudor El costo total de las Patentes
de Invención. Por la sido totalmente de Invención
actualización amortizado.
Por la actualización
Por la compra de los Por la venta. Cuando ha Deudor El costo total de los
Derechos de Autor. sido totalmente Derechos de Autor
Por la actualización amortizado.
Por la actualización
Por la compra de programas Por la venta. Cuando ha Deudor El costo total de los
de computación o su costo sido totalmente programas de computación.
en caso de creación por la amortizado.
propia empresa. Por la actualización
Por la actualización.
Todas las erogaciones Cuando ha sido totalmente Deudor El costo total de las
incurridas en la etapa de amortizado. erogaciones para organizar la
organización de la Empresa. Por la actualización Empresa
Por la actualización
6
 CONTABLE
Pérdida Neta de la Gestión Registro del resultado negativo de La pérdida neta de la Cuando se amortiza la Deudor La Pérdida Neta de la
1-03-01 la gestión para su presentación va gestión. Su actualización se pérdida Gestión
al CAPITAL CONTABLE con la hace contra la cuenta
signo negativo (a restar). Ajustes p. Inf. y Ten. de
Bienes por el índice UFVva
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN EN EL DEBE SE EN EL HABER SU SALDO EL SALDO
REGISTRA SE REGISTRA ES REPRESENTA
2
PASIVO
2-01
PASIVO
CORRIENTE
2-01-01 Registro del 25% sobre la Cuando se paga el impuesto Cuando la Empresa ha Acreedor El IUE que debe pagar sobre
IUE Por Pagar Utilidad Neta de la Gestión: obtenido utilidad y debe su utilidad neta de la gestión
- Impuesto a las Utilidades de las IUE a pagar anualmente pagar el IUE por la
Empresas por Pagar - gestión.
2-01-02 IT por Pagar Registro del 3% sobre las Cuando se paga el impuesto Por las ventas de Acreedor El IT que debe pagar sobre
- Impuesto a las Transacciones por ventas de mercaderías y otros: mercaderías y otros, debe sus ventas
Pagar - IT a pagar en forma mensual. pagar el IT
2-01-03
RC-IVA por Pagar Registro por el descuento que Cuando se paga el impuesto El importe a descontar a Acreedor El RC-IVA que debe pagar
- Régimen Complementario al se hace a sus empleados en cada empleado por por descuento a sus
Impuesto al valor agregado por forma mensual por concepto del concepto del RC-IVA dependientes.
Pagar - RC-IVA a pagar
2-01-04
DF-IVA – Debito Fiscal - Registro del 13% sobre todas A fin de mes cuando se cierra 13% sobre todas las ventas Acreedor El total del 13% sobre las
las facturas de ventas el IVA de menor saldo. con factura. ventas con facturas.
2-01-05 correspondiente al IVA Cuando se paga el impuesto.
Alquileres por Pagar Registro de los alquileres (ya Cuando el alquiler vencido es Cuando el alquiler ha Acreedor El total de alquileres
sean Terrenos, Edificios, pagado vencido y aun no lo hemos vencidos y que aun no han
Vehículos y otros que nos pagado sido pagados.
2-01-06 alquilan), que aun no hemos
Sueldos y Salarios Por Pagar pagado
Registro de los Sueldos Cuando los sueldos Cuando los sueldos han Acreedor El total de sueldos
2-01-07 devengados correspondientes a devengados son pagados sido consumidos y aun no devengados, pero que aun no
Intereses por Pagar los empleados. lo hemos pagado han sido pagados
Registro de los intereses que Cuando los intereses Los intereses que Acreedor El total de intereses
corresponden a la gestión, pero devengados han sido pagados corresponden a la gestión y devengados por pagar
que no han sido pagados por que aun no han sido
2-01-08 falta de vencimiento de los pagados
Intereses Bancarios por Pagar
documentos por pagar.(Pagaré)
Registro de los intereses que Cuando los intereses bancarios Los intereses Bancarios Acreedor El total de Intereses
corresponden a la gestión, pero devengados ha sido pagados que corresponden a la bancarios devengados por
que no han sido pagados por gestión y que aun no han pagar
2-01-20
falta de vencimiento de los sido pagados
Cuentas por Pagar Préstamos Bancarios, Hipotecas
por Pagar y otros.

7
 Registro de las compras de
mercaderías al crédito sin
documento
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
2-01-21 Documentos por Pagar Registro de las compras de
mercaderías al crédito con
documento (Letra de Cambio
y Pagaré)
Registro de las compras de
2-01-22 Documentos por Pagar Moneda mercaderías al crédito con
Extranjera Documento en M.E. (Letra de
Cambio y Pagaré)
Registro de los cobros que se
hacen cuando nos adelantan
los alquileres.
2-01-26 Alquileres Cobrados por Registro de los Intereses
Adelantado cobrados sobre los
documentos por cobrar (L/C),
Intereses Cobrados por que corresponden a otra
2-01-27
Adelantado gestión.
Registro de los anticipos
recibidos de clientes para
futuras ventas de mercaderías
2-01-28 Anticipos de Clientes
Registro de los Préstamos
concedidos por las
2-02 PASIVO NO instituciones financieras a la
Empresa, que normalmente
CORRIENTE van a largo plazo. Las cuotas
2-02-01 Préstamos Bancarios que vencen el próximo año
deben presentarse dentro del
pasivo corriente.
Registro de los Préstamos
concedidos en M.E. por las
instituciones financieras a la
Empresa, que normalmente
Préstamo Bancario en Moneda van a largo plazo. Las cuotas
2-02-02 Extranjera que vencen el próximo año
deben presentarse dentro del
pasivo corriente.
Por los pagos que se hace a los
proveedores de las compras al
crédito sin documento
EN EL DEBE SE
REGISTRA
Por los pagos que hacemos a los
documentos de los proveedores
y las renovaciones de los
documentos
Por los pagos que hacemos a los
documentos de los proveedores
y las renovaciones de los
Documentos en M.E.
Por la actualización
Cuando llega la fecha de
vencimiento del alquiler en
cuestión
Cuando llega la fecha de
vencimiento de cobro del
documento
Cuando se hace efectiva la
venta de mercaderías
Por las amortizaciones y
cancelación total del préstamo.
Por las amortizaciones y
cancelación total del préstamo
en M.E.
Por la actualización
Por las compras de Acreedor El total de deudas a los
mercaderías al crédito sin proveedores por la compra
documento de mercaderías al crédito sin
documento.
EN EL HABER SU SALDO EL SALDO
SE REGISTRA ES REPRESENTA
Por la compra de Acreedor El total de las deudas a
mercaderías al crédito con proveedores por la compra de
documento mercaderías al crédito con
documento.
Por la compra de Acreedor El total de las deudas a
mercaderías al crédito con proveedores por la compra de
Documento en M.E. mercaderías al crédito con
Por la actualización Documento en M.E.
Cuando se cobra alquileres Acreedor El total de anticipos recibidos
por anticipado sobre contratos de alquiler
Cuando se cobran intereses Acreedor El total de intereses cobrados
que corresponden a la por anticipados
próxima gestión
Cuando se recibe el Acreedor El total de anticipos recibidos
anticipo de los clientes de los clientes
Cuando nos conceden el Acreedor El total de préstamos
préstamo bancarios concedidos a la
empresa.
Cuando nos conceden el Acreedor El total de prestamos
préstamo en M.E. bancarios en M.E. concedidos
Por la actualización a la empresa.
8
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
2-02-03 Hipotecas por Pagar Registro de los préstamos
concedidos por las
Instituciones Financieras
con garantía de los
inmuebles de la Empresa,
que normalmente son a
largo plazo. Las cuotas que
vencen el próximo año
deben presentarse dentro del
Pasivo Corriente.
2-02-04 Hipotecas por Pagar en Moneda Registro de los préstamos
Extranjera concedidos por las
Instituciones Financieras
con garantía de los
inmuebles de la Empresa en
M.E, que normalmente son
a largo plazo. Las cuotas
que vencen el próximo año
deben presentarse dentro del
Pasivo Corriente.
2-02-05 Previsión para Beneficios Sociales Registro del monto
requerido para Beneficios
Sociales de conformidad
con la legislación vigente.
2-02-06 Bonos por Pagar Registro por la emisión de
Bonos a su valor nominal.
Registro por la emisión de
Bonos por Pagar en Moneda Bonos en M.E. a su valor
2-02-07
Extranjera nominal.
2-03 CUENTAS
COMPLEMENTARIAS Registro de los Documentos
DEL ACTIVO por cobrar Descontados en
una Institución Financiera
Documentos Descontados
2-03-01
Registro de los Documentos
por Cobrar en M.E.
2-03-02 Documentos Descontados en descontados en una
Moneda Extranjera Institución Financiera
EN EL DEBE SE EN EL HABER SU SALDO EL SALDO
REGISTRA SE REGISTRA ES REPRESENTA
Por los amortizaciones y Cuando nos conceden la Acreedor
cancelación de las Hipotecas Hipoteca
por Pagar
Por las amortizaciones y Cuando nos conceden la Acreedor
cancelación de las Hipotecas Hipoteca en M.E.
por Pagar en M.E. Por su actualización
Por la actualización
A fin de año para Acreedor
Cuando se pagan Beneficios incrementar el monto
Sociales (solo lo que requerido en base al
corresponde a promedio de la planilla de
Indemnizaciones) sueldos de los 3 últimos
meses.
Se calcula el monto
requerido y se resta el
saldo que se tiene en la
cuenta y por la diferencia
se realiza el asiento de
ajuste.
Cuando se cancelan los Cuando se emiten los Acreedor
Bonos Bonos
Cuando se cancelan los Cuando se emiten los Acreedor
Bonos en M.E. Bonos en M.E.
Por la actualización Por su actualización
Cuando el cliente paga su Cuando se efectúa el Acreedor
documento o por falta de descuento del Documento.
pago el Banco nos carga su
importe.
Cuando el cliente paga su Cuando se efectúa el Acreedor
documento o por falta de descuento del Documento.
pago el Banco nos carga su Por su actualización
importe.
Por la actualización
El total de Hipotecas por
Pagar concedidas a la
Empresa.
El total de Hipotecas por
Pagar en M.E. concedidas a la
Empresa.
El monto requerido para
Beneficios Sociales a fin de
año.
El monto total de Bonos
emitidos a su valor nominal.
El total de Bonos en M.E.
emitidos a su valor nominal.
El total de Documentos por
Cobrar que han sido
descontados en una Institución
Financiera.
El total de Documentos por
Cobrar en M.E. que han sido
descontados en una Institución
Financiera.
9
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
2-03-05 Previsión para Cuentas Registro por el monto
Dudosas requerido para castigar las
Cuentas y Documentos
Incobrables
Registro que corresponde a
2-03-10
la Depreciación Acumulada
Depreciación Acumulada
por el uso de las mejoras en
Mejoras en Terreno
Terreno dentro de las
actividades de la Empresa
Registro que corresponde a
2-03-11 la depreciación acumulada
Depreciación Acumulada
Edificio por el uso de los Edificios
dentro de las actividades de
la Empresa
2-03-12 Registro que corresponde a
Depreciación Acumulada la depreciación acumulada
Muebles y Enseres por el uso de los Muebles y
Enseres dentro de las
actividades de la Empresa
2-03-13 Registro que corresponde a
Depreciación Acumulada la depreciación acumulada
Vehículo por el uso de los vehículos,
dentro de las actividades de
la Empresa
Registro que corresponde a
2-03-14 la depreciación acumulada
Depreciación Acumulada por el uso de los Equipo de
Equipo de Computación Computación dentro de las
actividades de la Empresa
EN EL DEBE SE
REGISTRA
Cuando se castiga una cuenta A fin de año cuando se
o documento que se ha actualiza el monto requerido
declarado incobrable
Por la venta del Terreno o.
Cuando se construye el
Edificio. se transfiere su
depreciación acumulada a la
Dep. Acum. del Edificio.
Por la actualización
Por la venta o demolición de
los Edificios
Por la actualización
Por la venta o retiro de los
Muebles y Enseres.
Por la actualización
Por la venta o retiro de los
vehículos
Por la actualización
Por la venta o retiro de los
Equipo de Computación.
Por la actualización
EN EL HABER
SE REGISTRA
A fin de año la depreciación
que corresponde a la gestión
por el uso del activo. 2,5%
sobre el valor actualizado de
las mejoras en Terreno.
Por la actualización
A fin de año la depreciación
que corresponde a la gestión
por el uso de los Edificios.
2,5% sobre el valor
actualizado de los Edificios.
Por la actualización
A fin de año la depreciación
que corresponde a la gestión
por el uso de los Muebles y
Enseres. 10% y 12,5% sobre
el valor actualizado de los
Muebles y Enseres.
Por la actualización
A fin de año la depreciación
que corresponde a la gestión
por el uso de los vehículos-
20%- sobre el valor
actualizado de los vehículos.
Por la actualización
A fin de año la depreciación
que corresponde a la gestión
por el uso de los Equipo de
Computación.
25% sobre el valor
actualizado de los Equipos
de Computación.
Por la actualización
SU SALDO EL SALDO
ES REPRESENTA
Acreedor El monto requerido para la
Previsión para Cuentas
Dudosas.
Acreedor El total de depreciación que
ha experimentado las mejoras
en Terreno por su uso en las
actividades de la Empresa.
Acreedor El total de depreciación que
han experimentado los
Edificios, por el uso en las
actividades de la Empresa.
Acreedor El total de depreciación que
han experimentado los
Muebles y Enseres, por el uso
en las actividades de la
Empresa.
Acreedor El total de depreciación que
han experimentado los
vehículos por el uso en las
actividades de la Empresa.
Acreedor El total de depreciación que
han experimentado los
Equipos de Computación,
por el uso en las actividades
de la Empresa.
10
 Registro que corresponde a
la depreciación acumulada
2-03-15
por el uso de las Maquinaria
Depreciación Acumulada y Equipo dentro de las
Maquinaria y Equipo actividades de la Empresa
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
2-03-20 Amortización Acumulada Registro que corresponde a
Crédito Mercantil la Amortización Acumulada
del Crédito Mercantil
Registro que corresponde a
la Amortización Acumulada
2-03-21
Amortización Acumulada de las Patentes de Invención
Patentes de Invención
Registro que corresponde a
la amortización acumulada
2-03-22 de Derechos de Autor
Amortización Acumulada
Derechos de Autor
Registro que corresponde a
la amortización acumulada
de los Gastos de
Amortización Acumulada Organización
2-03-26
Gastos de Organización
Registro que corresponde al
3 CAPITAL aporte del propietario de la
Empresa
CONTABLE
3-01
3-02 Capital Registro que corresponde a
- Cuando se trata de una su capital aportado
Por la venta o retiro de las
Maquinarias y Equipos.
Por la actualización
EN EL DEBE SE
REGISTRA
Cuando el Crédito Mercantil
ha sido totalmente
amortizado.
Por la actualización
Cuando las Patentes de
Invención han sido
totalmente amortizadas.
Por la actualización
Cuando los Derechos de
Autor han sido totalmente
amortizados.
Por la actualización.
Cuando los Gastos de
Organización han sido
totalmente amortizados
Por la actualización
Por los retiros que hace el
propietario de su capital
Por los retiros de capital
A fin de año la depreciación
que corresponde a la gestión
por el uso de las Maquinaria
y Equipos.
12,5% sobre el valor
actualizado de las
Maquinarias y Equipos.
Por la actualización
EN EL HABER
SE REGISTRA
A fin de año la amortización
que corresponde a la gestión.
20% sobre el valor
actualizado del Crédito
Mercantil.
Por la actualización
A fin de año la amortización
que corresponde a la gestión.
20% sobre el valor
actualizado de las Patentes
de Invención.
Por la actualización
A fin de año la amortización
que corresponde a la gestión.
En base al numero de las
ediciones sobre al valor
actualizado de los Derechos
de Autor.
Por la actualización
A fin de año la amortización
que corresponde a la gestión.
25% sobre el valor
actualizado de los Gastos de
Organización.
Por la actualización
Por el incremento de su
capital
Por sus aportes de capital a
la Sociedad
Acreedor El total de depreciación que
han experimentado las
Maquinaria y Equipos, por el
uso en las actividades de la
Empresa.
SU SALDO EL SALDO
ES REPRESENTA
Acreedor El total de amortización que
ha experimentado el Crédito
mercantil.
Acreedor El valor de amortización que
han experimentado las
Patentes de Invención.
Acreedor El total de amortización que
han experimentado los
Derechos de Autor.
Acreedor El total de Amortización que
han experimentado los Gastos
de Organización.
Acreedor El total del capital aportado
por el dueño del negocio o
Empresa.
Acreedor El total de capital aportado
por la socia Prado.
11
 Empresa Unipersonal - Acreedor
Por sus aportes de capital a la El total de capital aportado
Socia Prado s/Cuenta Capital Registro que corresponde a Por los retiros de capital Sociedad por la socia Medina.
3-03 - Cuando se trata de Sociedad su capital aportado
de Responsabilidad Limitada
-
Registro que corresponde a Por los retiros de capital Por sus aportes de capital a la Acreedor El total de capital aportado
3-04 Socia Medina s/Cuenta Capital su capital aportado Sociedad por la socia Ríos.
- Cuando se trata de Sociedad
de Responsabilidad Limitada
- Registro que corresponde a Por reducciones del capital Cuando se aumenta el Acreedor El total de las acciones
3-05 las acciones que han sido previa resolución de la Junta Capital Social por resolución pagadas a su valor nominal.
Socia Ríos s/Cuenta Capital adquiridas y pagadas por los Extraordinaria y deberá de la Junta General
- Cuando se trata de Sociedad accionistas a su valor efectuarse con la Extraordinaria hasta el límite
de Responsabilidad Limitada nominal. autorización de la Dirección del capital autorizado
- de sociedades por acciones
3-06

Capital Social
Cuando se trata de una
Sociedad Anónima
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN EN EL DEBE SE EN EL HABER SU SALDO EL SALDO
REGISTRA SE REGISTRA ES REPRESENTA
3-10 Ajuste de Capital Registro que corresponde a Cuando se capitaliza a favor Por la actualización del Acreedor El total de la cuenta: Ajuste
la actualización del capital del o de los socios capital (Social) mas el saldo de Capital
(Social) más el saldo de la de la cuenta Ajuste de
Cuenta Ajuste de Capital, a Capital, que se realiza cada
fin de cada gestión, contra la fin de gestión
cuenta Ajuste p. Inf. Y Ten.
De Bienes. Por medio del
índice: UFVvda.
3-11 Reserva por Revalúo Técnico Registro por la Cuando se capitaliza a favor Cuando se efectúa la Acreedor El total de las Reservas por
revalorización Técnica de los de los socios o cuando se Revalorización Revalúo Técnico.
Activos Fijos Tangibles de cubre pérdidas acumuladas
acuerdo a normas legales y
técnicas.

3-12 Reserva legal Registro por la apropiación Cuando se absorben o Cuando se efectúa la Acreedor El total apropiado a la
para constituir la Reserva castigan partidas apropiación en base al 5% Reserva Legal
Legal, de acuerdo al artículo contingentes sobre la utilidad neta de la
N° 169 del Código de gestión
Comercio y a la Escritura de
Constitución de la sociedad,
hasta alcanzar la mitad del
Capital Social

12
 Registro que corresponde a
3-13 Ajustes de Reservas la actualización de todas la
Patrimoniales cuentas de Reservas incluida
la de Ajustes de Reservas
Patrimoniales (Reserva
Legal + Reserva por Revaluó
Técnico +
Ajustes de Reservas
Patrimoniales), a fin de cada
gestión, contra la cuenta:
Ajuste p. Inf. y Ten. de
Bienes. Por medio del índice.
UFVvda.
Registro de las Utilidades
3-15 Utilidades no Distribuidas pendientes de su aplicación.
Su actualización se hace
cada fin de gestión, contra la
cuenta: Ajuste p. Inf. Y Ten.
De Bienes, a través del
índice:UFVvda.
3-16 Utilidad Neta de la Gestión Registro de la Utilidad Neta
obtenida en la gestión
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
4 CUENTAS DE
ORDEN
4-01 CUENTAS DE ORDEN – Registro de las mercaderías
SALDO DEUDOR – recibidas en consignación,
4-01-01 Mercaderías Recibidas en para su venta como
consignación comisionista o consignatario
por cuenta del comitente o
consignador.
Registro de la boleta de
garantía a favor del
4-01-02 Boleta de Garantía a Recuperar comitente o consignador
4-02 CUENTAS DE ORDEN –
SALDO ACREEDOR- Registro del comitente o
4-02-01 Comercial Oriente S.A.
consignador que envía sus
Consignación
mercaderías para la venta al
comisionista o consignatario
Cuando de capitaliza a favor
del o de los socios.
También para absorber
pérdidas de gestión.
Por el pago de utilidades,.
Cuando los socios deciden
capitalizar sus utilidades.
Para crear la Reserva Legal o
cualquier otra clase de
Reservas
Para cerrarla con abono a las
Utilidades no Distribuidas
EN EL DEBE SE
REGISTRA
Cuando se recibe la
mercadería del comitente o
consignador
Cuando a través de una
institución financiera el
comisionista o consignatario
emite la boleta de garantía a
favor del comitente o
consignador
Cuando se vende o devuelve
la mercadería recibida en
consignación
Por la actualización de todas
las cuentas de Reserva, que
se realiza cada fin de gestión.
Por las utilidades de cada
gestión . Y su actualización.
Cuando se prepara los
asientos de cierre
preparatorio, al final aparece
cuando se cierra la cuenta
transitoria Pérdidas y
Ganancias
EN EL HABER
SE REGISTRA
Por la venta o devolución de
la mercadería recibida en
consignación
Cuando vence la boleta de
garantía o se la anula.
Cuando se recibe la
mercadería del comitente o
consignador
El total de la cuenta Ajustes
Acreedor
de Reservas Patrimoniales
Acreedor El total de Utilidades
pendientes de su aplicación.
Acreedor El total de la Utilidad Neta
obtenida en la gestión.
SU SALDO EL SALDO
ES REPRESENTA
Deudor El total de mercaderías
recibidas en consignación.
Deudor El total de las Boletas de
Garantía a Recuperar
El total de mercaderías en
Acreedor
consignación recibidas del
comitente o consignador
13
 Registro de la boleta de
4-02-02 Boleta de Garantía garantía que se tramita de
una institución financiera a
favor del comitente o
consignador
5 ESTADO DE
PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
5-01
GASTOS
GASTOS Registro del costo de las
OPERACIONALES mercaderías.
Esta cuenta se utiliza cuando
Costo de Ventas la Empresa para registrar su
5-01-01
cuenta Inventario aplica el
método: Inventario Perpetuo
o Permanente
Registro por todas las
compras de mercaderías.
Compras Esta cuenta se utiliza cuando
5-01-02
la Empresa para registrar su
Inventario de mercaderías
aplica el método: Inventario
Periódico
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
5-01-03 Fletes y Acarreos Registro por pago de traslado
de mercaderías dentro de la
ciudad .
Esta cuenta se utiliza,
cuando el flete no es
significativo.
5-01-04 Descuentos sobre Ventas Registro de los descuentos
que concede la Empresa a
sus clientes, por la venta de
mercaderías al crédito con
condiciones (por ejemplo:
2/10., n/60)
5-01-05 Devoluciones y Bonificaciones Registro por las
sobre Ventas devoluciones de mercaderías
que hacemos a los clientes
sobre las ventas efectuadas a
ellos.
También por las rebajas por
las cuales se benefician los
clientes sobre las ventas
efectuadas a ellos.
Cuando vence la boleta de Cuando a través de una Acreedor El total de las boletas de
garantía o se la anula Institución Financiera el garantía a favor del comitente
comisionista o consignatario o consignador
emite la Boleta de Garantía a
favor del comitente o
consignador
Por las ventas de mercaderías Con el asiento de cierre Deudor El costo total de las
a su costo (salida de Kardex) preparatorio. mercaderías vendidas
Cuando el cliente devuelve
parte de una venta de
mercaderías (entrada de
Kardex)
Por las compras de Con el asiento de cierre Deudor El total de las compras de
mercaderías preparatorio mercaderías
EN EL DEBE SE EN EL HABER SU SALDO EL SALDO
REGISTRA SE REGISTRA ES REPRESENTA
Por el traslado de Con el asiento de cierre Deudor El total de los fletes y
mercaderías de las empresas preparatorio acarreos
de transporte a los almacenes
de la Empresa.
También por el traslado de
las mercaderías vendidas de
almacenes al domicilio del
cliente
Cuando el cliente se hace Con el asiento de cierre Deudor El total de los descuentos
beneficiario del descuento preparatorio concedidos a nuestros clientes
por pronto pago de su cuenta por pronto pago de sus
y nuestra empresa emite la cuentas.
NOTA DE CREDITO-
DEBITO.
Cuando el cliente se hace Con el asiento de cierre Deudor El total de las rebajas y
beneficiario por una rebaja preparatorio devoluciones concedidas a
sobre ventas o efectúa una nuestros clientes.
devolución de mercaderías y
nuestra empresa emite la
NOTA DE CREDITO-
DEBITO.
Si la empresa opta por el
método In-
ventario Permanente, las
devoluciones tienen un
tratamiento diferente.
14
 Registro de las
5-01-06 Sueldos y Salarios remuneraciones que perciben
los empleados cada mes,
como ser sueldo básico,
bono de antigüedad, bono de
frontera, horas extras y
otros , de acuerdo a Escala
Salarial aprobada.
Registro de los aportes que
5-01-07 Aporte Patronal debe efectuar la empresa de
acuerdo a disposiciones
legales
Registro de los beneficios
5-01-08 Régimen de Subsidios que favorecen a los
empleados de acuerdo a ley:
Subsidio prenatal
Subsidio de Lactancia
Subsidio de Natalidad
Subsidio de Sepelio
Registro del aguinaldo a
5-01-09 Aguinaldo Anual favor de los empleados, de
acuerdo a ley.
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
5-01-10 Desahucio Registra el pago de tres
sueldos que se hace a los
empleados cuando son
retirados sin el pre aviso de
la Empresa
5-01-11 Beneficios Sociales Registra el monto anual, de
acuerdo con el asiento de
ajuste que se hace cada fin
de año.
5-01-12 Impuesto a las Transacciones – Registro del 3% sobre las
IT- ventas de mercaderías y
otros ingresos facturados.
5-01-13 Impuesto Municipal a las Registro del 3% sobre
Transferencias –IMT- transferencias de Terrenos,
Edificios y Vehículos
5-01-14 Gastos Generales Registro por los Gastos
Menores incurridos para
garantizar las actividades de
la Empresa
Registro por las erogaciones
5-01-15 Reparación y Mantenimiento de realizadas para reparar y
Activos Fijos mantener el Activo Fijo de la
Empresa(siempre y cuando
la erogación no aumente el
valor o la vida útil del
activo)
Cuando se paga sueldos a los
empleados
Cuando se paga sueldos a los
empleados y se calcula los
aportes patronales de
acuerdo a Ley.
Cuando se pagan los
subsidios, tomando como
base el Salario Minino
Nacional aprobado para
cada gestión.
Cuando se paga el aguinaldo
EN EL DEBE SE
REGISTRA
Cuando se paga el
equivalente a tres sueldos a
los empleados que son
retirados sin darles el pre
aviso
La diferencia entre el monto
requerido, que se calcula a
fin de año y el saldo en la
cuenta Previsión p.
Beneficios Sociales
Cuando se vende
mercaderías con factura o se
dan otros ingresos
facturados.
Cuando se vende un Terreno,
Edificio o Vehículo
Cuando se efectúa el gasto
Cuando se realiza la
reparación y el
mantenimiento del Activo
Fijo
Con el asiento de cierre Deudor El total pagado por concepto
preparatorio de Sueldos y Salarios a
nuestros empleados.
Con el asiento de cierre Deudor El total de Aportes Patronales
preparatorio que efectúa la Empresa
Con el asiento de cierre Deudor El total de régimen de
preparatorio subsidios pagados a favor de
los empleados
Con el asiento de cierre Deudor El total de aguinaldo que se
preparatorio paga a favor de los empleados
EN EL HABER SU SALDO EL SALDO
SE REGISTRA ES REPRESENTA
Con el asiento de cierre Deudor Total de pagos a los
preparatorio empleados por desahucio
Con el asiento de cierre Deudor Total de Beneficios Sociales
preparatorio que se estima como gasto
para una gestión.
Con el asiento de cierre Deudor Total de Impuestos a las
preparatorio Transacciones por las ventas
de mercaderías y otros
ingresos.
Con el asiento de cierre Deudor Total de Impuestos pagados a
preparatorio la alcaldía por la transferencia
de Terrenos, Edificios y
Vehículos.
Con el asiento de cierre Deudor Total de gastos efectuados
preparatorio
Con el asiento de cierre Deudor Total de reparaciones y
preparatorio mantenimientos realizados en
el Activo Fijo.
15
5-01-16 Repuestos y Accesorios Registro por la compra de
repuestos y accesorios para
el Activo Fijo
Registro por la compra de
5-01-17 Pasajes y Viáticos pasajes y pago de viáticos a
favor de los funcionarios y
empleados de la Empresa
Registro por la compra de
5-01-18 Lubricantes y Combustibles combustible y lubricantes
para el funcionamiento del
Activo Fijo
5-01-19 Publicidad y Promoción
Registro por gastos de
publicidad y promoción de
los artículos que vende la
Empresa.
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
5-01-20 Honorarios Profesionales Registro del pago por
servicios profesionales a
favor de la Empresa.
5-01-21 Seguros Pagados Registro de los contratos de
seguros, la parte que
corresponde a la gestión
5-01-22 Impuestos y Patentes Registro del pago sobre
Municipales impuestos a la propiedad de
bienes inmuebles y vehículos
por la gestión.
También de la patente anual
de funcionamiento a la H.
Alcaldía Municipal.
5-01-23 Alquileres Pagados Registro del pago de
alquileres (inmuebles,
vehículos) contratados para
las actividades de la
Empresa.
5-01-24 Donaciones y obsequios Registro de las donaciones y
obsequios que realiza la
Empresa, de acuerdo a
disposiciones legales.
5-01-25 Mermas y faltantes en Registro por los faltantes en
Inventario las mercaderías para la
venta, de acuerdo a
disposiciones legales.
5-01-26 Pérdidas en Cuentas Malas Registro por el monto
requerido para la previsión
para cuentas dudosas
Cuando se compra el Con el asiento de cierre Deudor Total de los repuestos y
repuesto o el accesorio preparatorio accesorios para el Activo Fijo
Cuando se compra el pasaje Con el asiento de cierre Deudor Total de pasajes y viáticos a
o se paga viáticos. preparatorio favor de los funcionarios de la
Empresa
Cuando se compra gasolina, Con el asiento de cierre Deudor Total de Combustible y
diesel, gas, aceite, grasa y preparatorio Lubricantes para el Activo
otros para el Activo Fijo. Fijo
Cuando se paga por Con el asiento de cierre Deudor Total en Publicidad y
publicidad y promoción preparatorio Promoción para la venta de
los artículos
EN EL DEBE SE EN EL HABER SU SALDO EL SALDO
REGISTRA SE REGISTRA ES REPRESENTA
Cuando se paga por los Con el asiento del cierre Deudor Total de Honorarios
servicios profesionales preparatorio Profesionales
El seguro pagado que Con el asiento del cierre Deudor Total de Seguros Pagados
corresponde a la gestión preparatorio
Cuando se paga el impuesto Con el asiento del cierre Deudor Total de Impuestos y Patentes
o la patente de preparatorio Municipales
funcionamiento
Cuando se paga o devenga el Con el asiento del cierre Deudor Total de Alquileres Pagados
alquiler preparatorio
Cuando se realiza la Con el asiento del cierre Deudor Total de Donaciones y
donación o el obsequio preparatorio Obsequios
Cuando ocurre el faltante o Con el asiento del cierre Deudor Total de mermas y faltantes
la merma de mercaderías preparatorio en las mercaderías para su
venta
Por el monto requerido Con el asiento del cierre Deudor Total de pérdidas en cuentas
preparatorio malas
16
 Registro de las multas y Cuando se paga
5-01-27 Multas y Accesorios accesorios por falta oportuna
de pago de tributos.
No son deducibles para
calcular la utilidad imponible
la multa por incumplimiento
a deberes formales y otras
multas y sanciones.
(solo se permite deducir los
intereses y mantenimiento de
valor)
Registro del pago de Cuando se paga las
vacaciones, cuando el vacaciones no utilizadas por
empleado es retirado, o se el empleado
5-01-28
Compensación Vacaciones retira de la Empresa.
CÓDIGO CUENTAS FUNCIÓN
6 INGRESOS
6-01 INGRESOS OPERACIONALES Registro por las ventas de
6-01-01 Ventas mercaderías servicios
6-01-02 Devoluciones y Bonificaciones Registro por las devoluciones de
sobre Compras mercaderías que hacemos a
nuestros proveedores sobre las
compras efectuadas a ellos.
También por las rebajas con que
se beneficia nuestra Empresa
sobre las compras efectuadas a sus
6-02 proveedores
OTROS INGRESOS
6-02-01 Intereses Ganados Registro de los intereses que
corresponden a la gestión sobre
Documentos por Cobrar
6-02-02 Comisiones Ganadas Registro de las comisiones
ganadas por la prestación de
servicios que realiza nuestra
Empresa.
6-02-03 Alquileres Ganados Registro del cobro de alquileres
(inmuebles, vehículos) que realiza
la Empresa a su favor.
Sobrantes en Inventario Registro por los sobrantes en las
6-02-04 mercaderías que se tiene para la
venta
Registro de las actualizaciones de
6-02-10 Ajuste por Inflación y Tenencia los rubros no monetarios en base a
de Bienes un índice (Unidad de Fomento a la
- Saldo Acreedor – Vivienda)
Con el asiento del cierre Deudor
preparatorio
Con el asiento del cierre Deudor
preparatorio
EN EL DEBE SE EN EL HABER
REGISTRA SE REGISTRA
Con el asiento de cierre Por la venta de mercaderías
preparatorio (Valor de las facturas menos el
Por asientos de corrección débito fiscal)
Por ajuste integral
Cuando nuestra Empresa se hace
beneficiaria por una rebaja sobre
compras o efectúa una devolución
Con el asiento de cierre de mercaderías y nuestro
preparatorio proveedor nos emite la NOTA
DE CREDITO-DEBITO.
Si la empresa opta por el método
de Inventario Permanente, la
devolución tiene un tratamiento
especial.
Cuando se apropia el interés que
Con el asiento de cierre corresponde a la gestión
preparatorio
Con el asiento de cierre Cuando nos pagan las comisiones
preparatorio
Con el asiento de cierre Cuando se cobra o devenga el
preparatorio alquiler
Con el asiento de cierre Cuando se da el sobrante de
preparatorio mercaderías
Con el asiento de cierre Cuando se efectúa el ajuste
preparatorio
Total de multas y accesorios.
Total de vacaciones no
utilizadas y pagadas a los
empleados
SU SALDO EL SALDO
ES REPRESENTA
Acreedor El total de las ventas
El total de las rebajas y
devoluciones que le conceden a
Acreedor nuestra Empresa sus
proveedores
Acreedor El total de interés ganados que
corresponden a la gestión sobre
Documentos por Cobrar
Acreedor El total de Comisiones Ganadas
Acreedor Total de Alquileres Ganados
Acreedor Total de sobrantes en las
mercaderías
Acreedor El saldo de la cuenta Ajuste por
Inflación y Tenencia de Bienes,
cuando su saldo es acreedor.
17
 Registro por las actualizaciones de Con el asiento de cierre Cuando se efectúa el asiento de Acreedor El total de las actualizaciones en
los rubros no monetarios (Caja preparatorio ajuste moneda extranjera
6-02-11 Diferencia de cambio M/E, Banco M/E, Depósito a
plazo fijo M/E, documentos por
Saldo Acreedor cobrar M/E, y otros), en base a la
cotización de la M/E

Registro por las actualizaciones de Con el asiento de cierre Cuando se efectúa el asiento de Acreedor El total de las actualizaciones
Mantenimiento de Valor los rubros no monetarios ( Banco preparatorio ajuste con mantenimiento de valor
6-02-12 con mantenimiento de valor,
Saldo Acreedor Deposito a plazo fijo con
mantenimiento de valor,, y otros),
en base al índice UFVda

18