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Señores
Nombre de la Compañía
Presentes
Atención:
Nombre del Funcionario
Presidente Junta Directiva
Estimado Señor:
propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la auditoría financiera sobre los
Objetivo de la Auditoría
(Nombre de la Compañía).
Como resultado de nuestro trabajo emitiremos una opinión sin limitaciones en el
Alcance de la Auditoría
de obtener una seguridad razonable de si las cifras reflejadas en los estados financieros
están libres de errores importantes. De acuerdo con estas normas, una auditoría incluye
examinar, sobre bases selectivas, la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en
los estados financieros, una evaluación de las Normas de Información Financiera adoptados
en España, así como una revisión de la presentación en conjunto de los estados financieros.
por el registro adecuado de todas las transacciones en los registros contables, así como de
seguridad sobre la efectividad del control interno sobre los informes financieros. Sin
existir aspectos que serían evaluados de una manera diferente por un tercero, posiblemente
así como cualquier documento y archivos electrónicos que son propiedad exclusiva de
procedimiento en nuestra contra con respecto al cual tenga derecho a recibir indemnización
tendrá derecho a contratar asesores legales para la defensa en dicha acción o procedimiento
dicha defensa.
(Nombre de la Compañía), ya sea por un reclamo contractual o de otra índole, por ningún
monto que supere el monto de los honorarios, excepto por reclamos resultantes de un acto
Estimación de Honorarios
El contrato constituido por esta carta de oferta, en el momento de ser aceptado por
ustedes, estará regido y será interpretado de acuerdo con las leyes de España, y por la
competencia exclusiva para arbitrar cualquier reclamo, diferencia o controversia con dicho
acción ha sido implantada en una jurisdicción que no corresponde o que tales tribunales no
son competentes.
Aceptación
Comercio.
Sírvanse dar acuse de recibo de esta carta y expresar su conformidad con los
estima conveniente.
Atentamente,
Nombre de la Compañía
Representante Legal
ANEXO Nº 2
Señores
(Nombre de la Compañía)
Presentes.
Estimados señores:
En relación a la propuesta realizada a nuestra firma para auditar los estados
de las bases sobre las que se desarrollará el examen de auditoría, el cual tiene como
propósito expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros.
expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados
financieros.
aplicables. Nuestra capacidad para expresar una opinión dependerá de los hechos y
trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones laborales y
tributarias, persiguiendo únicamente evaluar el efecto que puedan tener en los estados
descubrir que dentro de la compañía están teniendo lugar este tipo de situaciones durante el
entre otras tareas, de establecer y mantener un control interno efectivo sobre los informes
financieros, identificar y asegurar que la compañía cumple con leyes y regulaciones que son
nuestra disposición.
Para el mejor desempeño de nuestro trabajo requerimos contar con la más amplia
objetivo que nos colaboren a cumplir los objetivos perseguidos. Además, se compromete, al
(Nombre de la Compañía), el dictamen sobre los estados financieros, informes con los
obligaciones legales.
Estos se fijan por ejercicio económico y se determinan tomando en cuenta las horas/hombre
profesionales y esperamos que esta propuesta sea acorde a sus necesidades. Siendo así,
Atentamente.
_______________________ ________________________
Representante Legal Representante legal de la Firma
Aceptación
ANEXO Nº 3
CONSIDERACION DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE
Otros aspectos
El cliente se mantiene interesado en mantener los honorarios de la firma _________
Indicaciones de limitación inapropiada en el alcance del trabajo _________
Indicaciones de involucramiento en lavado de dinero y otras
Actividades criminales _________
Razones para designar la firma _________
Razones para no designar la firma anterior _________
ANEXO Nº 4
Partes Relacionadas
Nombre Relación transacciones
Conclusión que indique si se debe aceptar el trabajo y detallar cualquier asunto al respecto:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________
NOTA: Esté evaluación debe hacerse para cada uno de los clientes nuevos que soliciten los
servicios.
ANEXO Nº 5
CUESTIONARIO PARA EVALUACIÓN DE CLIENTE CONTINUO
Conclusión que indique si se debe continuar prestando los servicios al cliente; detallar
cualquier asunto importante al respecto:
_________________________________________________________________________
_______________________________________________________________
ANEXO Nº 7
MODELOS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ANEXO Nº 7 – 1
AMBIENTE DE CONTROL Y EVALUACIÓN DE RIESGOS
REF. N/
DESCRIPCIÓN SI NO OBSERVACIONES
PT’s A
ANEXO Nº 7 – 2
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
REF. N/
DESCRIPCIÓN SI NO OBSERVACIONES
PT’s A
1. ¿Todos los fondos de caja son fijos?
2. ¿Están los trabajos relacionados con el efectivo
separado de modo que proporcionen el control
interno máximo posible dentro del mismo
departamento?
3. ¿Está rindiendo fianza el personal que maneja
o custodia los fondos?
4. ¿Los empleados que manejan efectivo están
desligados de funciones tales como tesorería,
cobranza o registro contable?
5. Custodia un empleado, independiente del
cajero, lo siguiente:
a. Facturas.
b. CCF.
c. Otros.
6. ¿Cuál es el límite máximo de los pagos
efectuados a través del fondo fijo?
7. ¿Se mezclan los ingresos de caja con el fondo
de caja chica?
8. ¿Se manejan cartas responsivas por cada
custodio de fondo?
9. ¿Con que frecuencia se realizan los
reembolsos? ¿Indique quien los revisa?
10. ¿Cuándo se reponen los fondos de la caja
chica, se revisa el cumplimiento de
disposiciones administrativas y fiscales de los
comprobantes?
11. ¿Se expiden los cheques para reponer el fondo
de caja chica a la orden de la persona que tiene
a su cargo la custodia del mismo?
13. ¿Se pagan cheques de particulares con el
dinero del fondo? En caso afirmativo, ¿Quién
autoriza?
14. Respecto a los ingresos, indique lo siguiente:
a. ¿Dónde y cómo se reciben los ingresos?
b. ¿Quién registra dichos ingresos?
c. ¿Con qué periodicidad se registran?
15. ¿Se depositan y registran diariamente los
ingresos recibidos?
16. ¿Alguna persona independiente del cajero y
que no tenga acceso a los registros de caja y
cuentas por cobrar, efectúa arqueos
sorpresivos en forma periódica de los ingresos
depositados y registrados?
17. ¿Paga el cajero cheques con el efectivo
recibido?
18. ¿Existe la política de girar cheques a nombre
de la compañía?
19. ¿En caso de que los ingresos no se identifiquen
a que cliente corresponden:
a. ¿Se realiza el depósito sin ningún
retraso?
b. ¿Se controlan esos ingresos
registrándolos en una cuenta
provisional?
24. ¿Se hacen por medio de cheques y
transferencias todos los pagos, salvo los de
caja chica?
25. ¿Qué medidas se han adoptado para la correcta
salvaguarda de los cheques en blanco?
26. ¿Se cancelan los comprobantes para impedir el
pago duplicado?
27. ¿Si se emplea facsímil para firmar los cheques,
está la placa de la firma bajo control adecuado?
28. ¿Las personas autorizadas para firmar cheques
son independientes a las siguientes funciones?:
a. Prepara las conciliaciones bancarias.
b. Actúa como cajero o tiene acceso a los
ingresos de caja.
c. Prepara o revisa los comprobantes.
d. Tiene bajo su custodia la caja chica.
29. ¿Está prohibido expedir cheques a “al portado”
o “a la vista”?
30. En lo que se refiere a cheques postfechados:
a. ¿Quién autoriza su recepción?
b. ¿Se registran en el momento de
recibirse?
31. ¿Se tiene establecido un día específico de pago
a proveedores?
ANEXO Nº 7 – 3
INVERSIONES
REF. N/
DESCRIPCIÓN SI NO OBSERVACIONES
PT’s A
REF. N/
DESCRIPCIÓN SI NO OBSERVACIONES
PT’s A
REF. N/
DESCRIPCIÓN SI NO OBSERVACIONES
PT’s A
1. ¿Existen políticas de ventas en cuanto a límites de
crédito, condiciones, precios y se encuentran
documentadas y autorizadas?
2. De acuerdo a la estructura funcional de la
compañía, existe una adecuada segregación de
funciones y son independientes los empleados que
manejan:
a. Las cuentas por cobrar.
b. La facturación.
c. La cobranza.
d. Los inventarios.
e. Los fondos de caja.
f. La correspondencia.
g. Los registros contables.
3. ¿Se tienen expedientes de crédito y son
manejados en el departamento correspondiente,
donde se muestre la historia de la cuenta del
cliente, datos sobre la investigación de crédito,
su límite de crédito y las condiciones de venta?
4. ¿Se consultan los expedientes anteriores para
aceptar los pedidos de clientes?
5. ¿Los pedidos son autorizados por algún
funcionario ajeno a las funciones de registros
contables y cobranza?
6. ¿Qué procedimientos se siguen para revisar y
aprobar los pedidos y quién los realiza?
7. ¿Quién revisa que las condiciones y precios de
venta hayan sido de acuerdo a las políticas
autorizadas?
8. ¿Es independiente del área de ventas?
9. ¿Qué procedimiento se sigue para verificar que
todo pedido aprobado es surtido y facturado
oportunamente?
10. ¿Se deja evidencia por escrito de que los
clientes hayan recibido la mercancía que se les
envía?
11. ¿Es independiente el departamento de
facturación del departamento de ventas?
12. ¿Es independiente el departamento de crédito de
los departamentos de ventas y de cuentas por
cobrar?
13. ¿Recibe el departamento de crédito, o un
empleado asignado para tal efecto
(independiente de aquellos que manejan las
ventas, la caja o las cuentas por cobrar)
información relativa a cuentas atrasadas y a los
procedimientos de cobranza sistemáticamente
seguidos?
14. ¿Se utilizan referencias externas de crédito
para juzgar la solvencia de pago de los
clientes?
15. ¿Se han establecido límites de crédito y son
respetados?
16. ¿Están prenumeradas todas las facturas de
ventas y se lleva control sobre su existencia?
17. ¿Los auditores internos u otros funcionarios
independientes practican periódicamente y por
sorpresa arqueo de los documentos y de las
garantías?
18. ¿Se deposita íntegramente la cobranza?
19. ¿Qué procedimientos se tienen para identificar
y registrar los depósitos de los clientes vía
transferencia?
20. ¿Después de su preparación original, se
verifican todas las facturas de venta en cuanto
a precios, sumas, multiplicaciones, rebajas y
otras?
21. ¿Se llevan Los auxiliares de cuentas por cobrar
(clientes, deudores diversos) por personas que no
manejen los ingresos y egresos, la
correspondencia recibida, facturación o créditos?
22. ¿Se elaboran y envían periódicamente estados
de cuenta a todos los deudores? Indique con
qué frecuencia.
23. ¿Los estados de cuenta enviados a los deudores
están sujetos a un control especial por alguien
que no los haya confrontado con la cuenta de
control?
24. ¿Se deja evidencia de su envío periódico?
25. ¿Se lleva un registro de cuentas y documentos
por cobrar que integran la reserva de cuentas
incobrables?
26. Se sigue gestionando su cobro y hay un control
adecuado sobre las recuperaciones?
27. ¿Las diferencias reportadas por los clientes se
investigan por una persona distinta a la
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o
de las cobranzas?
28. ¿Se concilian mensualmente los auxiliares de
cuentas por cobrar con los registros contables?
29. ¿Quién revisa y autoriza los ajustes por
diferencias derivadas de las conciliaciones?
30. ¿Se compensan los cargos y los créditos en los
auxiliares de cuentas por cobrar, de tal forma
que la composición del saldo final y por lo
tanto su antigüedad pueda ser determinada
fácilmente?
31. ¿Las facturas pendientes de cobro las tiene a su
cuidado otra persona diferente al cajero y al
encargado del auxiliar de cuentas por cobrar?
32. ¿Se llevan registros detallados de los
documentos por cobrar y de las garantías?
33. ¿Se concilian los auxiliares mensualmente con
la cuenta de registros contables o mayor?
34. ¿Están los documentos y garantías bien
resguardados y bajo la custodia de personas
que no tienen relación con su correspondiente
contabilización?
35. ¿Se notifica puntualmente a algún funcionario
responsable el vencimiento de los documentos?
36. ¿Firman documentos de crédito los empleados
por los préstamos?
37. ¿Los documentos cancelados son aprobados
por algún funcionario autorizado?
38. ¿Los documentos por cobrar están
resguardados en lugares apropiados?
39. ¿Existe un registro de los documentos descontados
a través de una cuenta del mayor general con
objeto de tener un control contable sobre los
mismos?
40. ¿Se registra el descuento de documentos a
medida que se hacen en la cuenta de
documentos descontados?
41. ¿Existe un control apropiado sobre las cuentas
incobrables canceladas?
42. ¿Se continúan las gestiones de cobro después
de que las cuentas incobrables son canceladas
en la contabilidad?
43. ¿Se concilian mensualmente de las otras
cuentas por cobrar y los registros auxiliares
con las cuentas de mayor?
44. ¿Se controlan o contabilizan en alguna forma las
reclamaciones recibidas por concepto de
mercancía dañada, faltantes y calidad inferior?
45. ¿Es separado físicamente el desperdicio y
controlado?
46. ¿Se asegura el departamento de contabilidad que
los ingresos por este concepto son registrados?
47. ¿Son autorizados los anticipos a empleados por
un funcionario autorizado?
48. ¿Son revisados los saldos periódicamente por
un funcionario responsable?
49. ¿Prevé el sistema el registro adecuado y
oportuno de ingresos provenientes de rentas,
regalías, intereses y otro tipo de ingresos
diversos?
50. ¿Existe una base de datos actualizada de los
clientes, y es actualizada periódicamente por
personal autorizado para tal efecto?
¿Es asignado un número de identificación para
cada cliente, tomando en cuenta entre otros,
estudios de solvencia y cobrabilidad?
ANEXO Nº 7 – 7
EGRESOS
REF. N/
DESCRIPCIÓN SI NO OBSERVACIONES
PT’s A
ANEXO Nº 8
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V.
MODELO DE COMPOSICIÓN DE LOS PRÉSTAMOS BANCARIOS
1
Para la obtención de éste tipo de financiamiento las instituciones financieras regularmente solicitan, como
requisito para el otorgamiento, las solvencias de pago de otros préstamo bancarios obtenidos.
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V.
MATRIZ DE ANALISIS FINANCIERO CON EL USO DE RATIOS2
Muestra el "colchón" de
3 Capital Neto de Activo Circulante - Pasivo Circulante seguridad que mantiene la
Trabajo compañía para operar
Establece el tiempo de duración
del inventario antes de ser
360 liquidado. Es decir, el tiempo
4 Edad Promedio
que transcurre para que una
de Inventario Rotación de Inventario compra se extinga.
PASAN…
…VIENEN
ADMINISTRACIÓN DE LA DEUDA
Resultados Medición del Riesgo
Nº Ratios Fórmula Variación Interpretación del Ratio
Año 2010 Año 2009 Bajo Medio Alto
2
La evaluación del desempeño financiero de la compañía, es a criterio del auditor a cargo del trabajo en el proceso de planeación, de acuerdo con la NIA 315.
Muestra el porcentaje de los fondos
que han sido provistos por los
8 Razón de Deuda Total acreedores.
Endeudamiento Activos Totales
RENDIMIENTO
Resultados Medición del Riesgo
Nº Ratios Fórmula Variación Interpretación del Ratio
Año 2010 Año 2009 Bajo Medio Alto
Muestra la utilidad neta por cada
dólar invertido por la compañía.
10 Margen de Utilidad Utilidad Neta
sobre Ventas Ventas
3
Es necesario distribuir el presupuesto de acuerdo con las áreas de los estados financieros. Además, cotejar con las horas reales y explicar diferencias.
AUDITORES ÁREAS
Ar
Cu In Cu Ca ch
So Ge en Ci ve Pro Ca en Pa Cu rta iv As
Dis
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ct do ori ni ni ula iv br ci ari sic uip id tiv ga do Re ad siv on ado tad ario
m nc en Otr ci sió aje ale
or s a or or do o ar ón os os o os os r s nta as os io s os s es ia te os ón n s s
Preliminar
Final
Acumulad
Día Mes Año o
TOTAL
TOTAL
TOTAL
SUB TOTALES
TOTAL GENERAL
Porcentaje de Porcentaje
Monto de Porcentaje de Error
Componente de los Estados Financieros Valor en Libros Representació del Error
Cobertura Cobertura Tolerable
n por Rubro Tolerable
Efectivo y Equivalentes 2,340.00 3.00% 17.59% 1,928.39 82.41% 411.61
Inversiones 21,000.00 5.00% 17.59% 17,306.10 82.41% 3,693.90
Inventarios 48,400.00 28.00% 17.59% 39,886.44 82.41% 8,513.56
Cuentas por Cobrar 18,000.00 50.00% 17.59% 14,833.80 82.41% 3,166.20
Propiedad, Planta y Equipo 76,000.00 15.00% 17.59% 62,631.60 82.41% 13,368.40
Préstamos Bancarios 29,000.00 50.00% 17.59% 23,898.90 82.41% 5,101.10
Cuentas por Pagar 23,490.00 2.00% 17.59% 19,358.11 82.41% 4,131.89
Préstamos a Largo Plazo 13,250.00 4.00% 17.59% 10,919.33 82.41% 2,330.68
Capital Social 100,000.00 44.00% 17.59% 82,410.00 82.41% 17,590.00
Ingresos Netos 300,000.00 100.00% 17.59% 247,230.00 82.41% 52,770.00
Otros Ingresos 6,000.00 42.00% 17.59% 4,944.60 82.41% 1,055.40
Costo de Venta 200,000.00 62.50% 17.59% 164,820.00 82.41% 35,180.00
Gastos de Venta 40,000.00 12.50% 17.59% 32,964.00 82.41% 7,036.00
Gastos de Administración 15,000.00 12.50% 17.59% 12,361.50 82.41% 2,638.50
CÁLCULOS MATEMÁTICOS
Activo Total 165,740.00 17.59%
Pasivo Total 65,740.00 6.98%
Capital Social (Mínimo y Variable) 100,000.00 10.61%
Utilidades (Acumuladas y del Ejercicio) 50,000.00 5.31%
Ingresos Totales (Corrientes y Extraordinarios) 306,000.00 32.47%
Costos y Gastos Totales 255,000.00 27.06%
942,480.00
Estimación de Riesgos
Componentes de Procedimientos de Alcance (Expresado en Porcentajes)
(Medición Cuantitativa) Clases de
los Estados Saldos Factores de Riesgo Auditoria en Áreas de
Pruebas
Financieros Riesgo
Inherente Control Combinado Inherente Control Combinado
Efectivo - Ingresos Falta de conciliación de las cuentas bancarías. Efectuar Evaluación de documentos
pruebas de soporte, confirmaciones
Falta de arqueo de fondos. ALTO ALTO ALTO sustantivas con terceros. 70% 90% 80%
Falta de documentación. (detalle o
Deficiencias al remesar. analítica)
Cuentas por Cobrar Altos índices de morosidad. Efectuar Verificación y análisis de
pruebas cuentas incobrables, y
Periodos de cobranza prolongados. ALTO ALTO ALTO sustantivas validar la estimación de las 80% 85% 83%
(detalle o mismas.
analítica)
Examinar en base a muestra
Inventarios Inadecuados sistema de inventarios.
Efectuar la entrada y salida de
Falta de control físico. pruebas mercadería, y cotejar con las
MEDIO ALTO ALTO sustantivas partidas contables diarias. 50% 75% 63%
(detalle o Realizar toma física de
analítica) inventario.
Cuentas por Pagar Falta de control en los pagos. Efectuar Realizar un análisis con
pruebas respecto a la exigibilidad de
Periodos de pago cortos. MEDIO BAJO MEDIO sustantivas los pagos. 60% 10% 35%
(detalle o
analítica)
ANEXO Nº 12
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V.
4
El auditor encargado del trabajo deberá elaborar la Matriz de Evaluación de Riesgos de Auditoria para cada uno de los componentes que conforman los
estados financieros, El alcance de su muestra deberá ser medido según su juicio profesional considerando parámetros de medición determinados en la Matriz
de Análisis Financiero con el Uso de Ratios (Anexo Nº 5).
MATRIZ DE EVALUACION DE CUMPLIMIENTOS LEGALES APLICABLES A LA FECHA DE PLANEACIÓN
MESES LEY
NO
Nº DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN QUE ARTÍCULO CUMPLIÓ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 CUMPLIÓ
REGULA
Obligaciones Formales con el CNR y SOM (Mercantiles)
1 Solicitud de Renovación de Matricula de Comercio
2 Presentación Estados Financieros en el Registro Comercio
3 Actualización del Libro de Estados Financieros
4 Actualización del Libro de Registro de Accionistas
5 Actualización del Libro Actas de Junta General
6 Actualización del Libro de Actas de Junta Directiva
7 Actualización del Libro de Aumentos y Disminución de Capital
8 Poderes Especiales Inscritos en Registro y DGII
9 Credencial Vigente de Junta Directiva Inscrita en Registro de Comercio
10 Legalización del Sistema Contabilidad por CPC
11 Legalización del Libro Diario Mayor (foliado y autorizado por CPC)
12 Presentación de Estados Financieros a la Superintendencia Obligaciones Mercantiles
OBLIGACIONES FORMALES CON EL MINISTERIO DE HACIENDA (FISCALES)
14 Presentación y Pago Declaración ISR Año Anterior (Anual) LISR
15 Presentación y Pago Declaraciones de IVA (Mensual)
16 Presentación y Pago Declaraciones de Pago a Cuenta de ISR Retenido (Mensual)
17 Presentación de Informe Anual Retenciones F-910 (Anual)
18 Presentación de Informe Anual de Retenciones de ISR F-915 (Anual)
19 Presentación de Informe Mensual de Retenciones del 1% de IVA F-930 (Mensual)
20 Actualización de Dirección para Recibir Notificaciones F-211 (Anual)
21 Nombramiento Auditor Fiscal (Junta General Accionistas) F-445 (Anual)
Pasan…
MESES LEY NO
Nº DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN ARTÍCULO CUMPLIÓ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 QUE CUMPLIÓ
REGULA
...Vienen
22 Informa a DGII del Nombramiento Auditor Fiscal (Anual)
23 Emisión Documentación Legal Autorizada por DGII (cuando sea necesario)
24 Autorización para Número Correlativo de Documentación Fiscal
25 Libro de Compras Legalizado, Actualizado y Firmado
26 Libro de Ventas a Contribuyentes Legalizado, Actualizado y Firmado
27 Libro de Ventas a Consumidores Finales Legalizado, Actualizado y Firmado
28 Acta de Inventario Físico Año Anterior y Resumen de Inventario en Libro de EF
29 Método de Valuación de Inventarios con Forme a la Base Fiscal
Obligación de Entregar Constancia de Retención a Empleados por Servicios
30 Permanentes
OBLIGACIONES FORMALES CON ISSS Y AFP
31 Recepción de Planillas con o sin Cambio al ISSS (Mensual)
32 Liquidación o Pago de Cotización Planilla de ISSS (Mensual)
33 Recepción y Pago Planilla de AFP (Mensual)
OBLIGACIONES MUNICIPALES
34 Presentar Declaración Anual Jurada
35 Presentación y Pago Mensual de Impuestos Municipales
36 Permisos Municipales para Instalación de Establecimientos
OBLIGACIONES LABORALES
37 Aprobación del Reglamento Interno de Trabajo
38 Suscripción de Contratos de Trabajo
39 Cotización y Pago de INSAFORP (más de 10 empleados)
Periodo de Planificación de la Auditoría. Periodo de Ejecución de la Auditoría. Período de Finalización y Preparación del Informe Final.
ANEXO Nº 10
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V.
MATRIZ GENERAL DE IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS 5
5
Recomendamos adecuar acomodar las variables y actividades en función del tamaño y naturaleza de la
compañía a auditar.
Cartera X
Atracción X
Innovación y Uso de Tecnología X
Finanzas Facturación X
Gestión de Ingresos y Cobros X X
Flujos de Efectivo X
Acceso a Fondos X
Recuperación y Pagos X X
Tipo de Interés
Cambios de Divisa X
Fiabilidad de la Información Contable X
Control de Créditos X
Fraudes y Errores Contables X
Estimaciones Contables X
Estados Financieros Efectivo y Equivalentes X
Cuentas por Cobrar X
Inventarios X
Propiedades, Planta y Equipo X
Inversiones en Acciones X
Préstamos Bancarios X
Préstamos No Bancarios
Proveedores X
Beneficios a Empleados X
Capital Accionario X
Entorno Administrativo Control Interno X
Supervisión y Gestión X
Fraudes Internos X
Presupuestos y Dirección X
Entorno Económico Entorno Económico y Operativo X
Riesgo de Negocios X
Metas X
MEMORANDO DE PLANEACIÓN
REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
I. TERMINOS DE REFERENCIA.
examen:
Emitir informe de control interno, el cual deberá contener, entre otros aspectos,
contable.
gerente general de la compañía, manifestó que durante nuestro examen requiere que
nuestros esfuerzos sean orientados a las áreas de inventario, proveedores, cuentas por
A. Antecedentes.
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES constituida el 01 de septiembre de
2008 como sociedad de anónima de capital variable para un plazo indefinido, con un capital
US$ 100,000.00, representado y dividido en mil acciones comunes y nominativas con valor
B. Operaciones.
constante con los clientes para agilizar la recuperación de los créditos concedidos;
valiéndose de ello para afirmar que no existen problemas de recuperación de saldos; sin
embargo al 30 de junio de 2009, la compañía posee una provisión para cuentas de dudosa
PRINCIPALES PROVEEDORES
NOMBRE UBICACIÓN
Callejas, S.A. de C.V. San Miguel
Operadora del Sur, S.A. de C.V. San Salvador
LACTOSA, S.A. DE C.V. San Salvador
PRINCIPALES COMPETIDORES
NOMBRE UBICACIÓN
DE TODO, S.A. de C.V. San Miguel
Distribuidora Más por Menos, S.A. de C.V. San Salvador
DIPROCO, S.A. DE C.V. San Salvador
productos para los cuales se cuenta con la exclusividad del proveedor, ya que nos ofrece
MELER, la cual fue trasladada a una de sus afiliadas, sin embargo esta situación no tiene
incidencia en sus los resultados, ya que únicamente representaba el 5% del total de las
permitiendo que sus volúmenes de ventas incrementen cada año pese a la competencia y
favorable para el presente año. Consideramos que un punto importante para nuestro riesgo
inherente (de auditoría es que el 30% de las ventas está representado por productos
Del 100% de los inventarios al mes de junio de 2010, el 60% está representado por
granos básicos, por el tipo de producto que distribuye no se presenta obsolescencia en los
inventarios, ya que se cuenta con una política con el proveedor, que si existiere
físicos mensualmente.
En base la evaluación de las cifras de los estados financieros obtenidas por medio de
los ratios (Ver Matriz de Análisis Financiero con el Uso de Ratios en el anexo Nº 11),
se genera la mayor parte de información financiera. Los principales reportes que se emiten
son:
Balance de Comprobación.
C.V. permite que el gobierno corporativo ejerza un control directo sobre las principales
papeles de trabajo para apoyarnos en algunas de las áreas críticas determinadas por ellos.
Como muestra de ello observamos que en el área de ventas, inventarios, cuentas por
cobrar y por pagar, algunas debilidades que incrementan el riesgo de control de nuestra
general.
Podemos concluir, con base a los factores antes descritos a cerca del control interno,
V. POLITICAS CONTABLES.
A. Inventarios.
Se valúan al costo promedio o valor de mercado el que sea menor, adoptando como método
línea recta sobre la vida útil estimada de los activos. Los desembolsos significativos por
ser significativos son llevados al gasto. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o
venta se incluyen en los resultados, así como los gastos por reparaciones y mantenimiento
C. Indemnizaciones.
de despido.
fecha de la transacción y los saldos se ajustan al tipo de cambio vigente a la fecha del
cierre; las ganancias o pérdidas por cambio entre la tasa utilizada a la fecha de la
A. Componentes.
B. Enfoque.
en los estados financieros (Ver Matriz de Planeación del Trabajo de Auditoria en el anexo
Nº 15).
C. Materialidad.
sus resultados, y sus activos totales hemos determinado una materialidad de planificación
A. Personal Encargado.
NOMBRE CARGO
Angélica María Quintanilla Socio Director
Silvia Mariela León Andrade Socio Coordinador
Oscar René Morales Gerente de Auditoría
Dina Marcela Menjívar Senior
Carlos Alberto Menjívar Junior
B. Presupuesto de Tiempo: 1,700 Horas.
C. Honorarios.
ASOCIADOS, S.A. DE C.V. por US$ XX (Ver modelo de Oferta de Servicios en el anexo Nº
1).
Presentamos una descripción de cada una de las etapas en los siguientes párrafos:
PLANIFICACIÓN.
hallazgos relevantes que afecten las cifras de los estados financieros y de control interno; y
el envió de los mismos a la Junta General de Accionistas, para determinar si están
3. El acceso a los activos sólo esté permitido conforme las autorizaciones generales
REVISIÓN PRELIMINAR.
sobre los aspectos claves del control interno y pruebas sustantivas para la revisión de las
cifras al final del 2010. Presentamos a continuación algunos de los procedimientos que se
existencias.
REVISIÓN FINAL.
cierre contable para el año 2010. Estimamos que culminaremos nuestro examen en el mes
de febrero de 2010.
anterioridad para darle razonabilidad a las cifras de los estados financieros al final del año
2010. Algunos de los procedimientos adicionales que aplicaremos son los siguientes:
4. Verificar que los estados financieros se encuentren elaborados con base a las
FASE DE EJECUCIÓN
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor durante y después del desarrollo
del examen auditoría. Deberán ser custodiados, controlados, clasificados y archivados de tal
contienen.
ARCHIVO PERMANENTE.
servicio ofertado. La información tiene vigencia por más de un periodo (Ver modelo de
ARCHIVO ADMINISTRATIVO
Contiene información relacionada con la administración del trabajo de la auditoría,
cuyo uso y vigencia para está limitado solo al período o ejercicio del examen de auditoría
ARCHIVO CORRIENTE.
Contiene la información que soporta el resultado del trabajo (la opinión) del auditor
Nº 19 – 3).
PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Inspección de documentos;
Inspección de bienes;
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.
Consisten en evaluaciones de información financiera con el propósito de estudiar las
MUESTREO DE AUDITORIA.
Consiste en aplicar procedimientos a menos del 100% de las partidas que integran el
saldo de una cuenta o clase de transacción de manera que todas las unidades de muestreo
tengan una oportunidad de selección, que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias
de ciertas características del saldo, así como llegar a una conclusión en relación con las
B. MUESTREO DE AUDITORIA
Se define como la probabilidad de que la muestra no difiera del verdadero total, ésta
Ejemplo:
Significa que existe 90% de probabilidad entre el total (100%) de que los resultados
auditor considera que encontrará como resultado de la aplicación de una prueba; siendo la
Tasa de Error Real (TER) el porcentaje de error que el auditor realmente encontró como
tolerancia que el auditor aceptará del resultado que se obtenga, en relación con el que se
ejemplo anterior:
Ejemplo:
El auditor afirma que la tasa de error presupuestada en el total es de 10% con una
precisión de + - 3%. Significa que la tasa de error mínima es del 7% y máxima de 13%.
Aplicando esta técnica al examen del auditor, determinaría una precisión de US$
2,500.00 (por ejemplo), lo cual significaría que la variación máxima que va a tolerar de
desvío del valor que se obtenga de la aplicación de una prueba en relación con el valor que
tiene realmente el total es de US$ 2,500.00, tomando como decisión que si es mayor de
Fórmula: I= N/n
Donde:
I = Intervalo
número del elemento donde encontramos la primer irregularidad. De tal manera que cada
500 elementos se debe seleccionar para examen a partir de ese número (50; 550; 1,050;
fórmula siguiente:
Z2*N*(p)(q)
n= e2 (N-1) + Z2 (p)
(q)
n= Tamaño de la muestra.
N= Población.
Z= Nivel de confianza.
q= 1 – p
e = Error tolerable
Por otra parte, es necesario resaltar que los Papeles de Trabajo garantizan que el
auditor a planeado y ejecutado el examen de auditoría de manera adecuada con base en las
al examen de auditoría del año actual son un registro de las evidencias, los resultados de las
Gerencia), una base para que los supervisor y socio responsable del examen realicen los
respectivos análisis y emitan la opinión acerca del trabajo realizado en el Dictamen del
Auditor Independiente.