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Objetivas:
Subjetivas:
Exenciones fijas:
Son aquellos donde el contribuyente será beneficiado con la exención siempre y
cuando prevalezca en el ordenamiento fiscal la norma que la otorgue; por ejemplo,
la exención al ISR concedida a quienes obtengan ingresos iguales al salario
mínimo.
Transitorias:
Exenciones absolutas:
Cuando se elimina la obligación principal, como de las accesorias o secundarias,
como ejemplo de esta clase de exención lo constituían las concedidas a los
ejidatarios y comuneros en función de la Ley Federal de Reforma Agraria, siempre
y cuando los ingresos obtenidos por éstos, provinieran de las actividades
agropecuarias, silvícolas o pesqueras.
Exenciones relativas:
Cuando se elimina la obligación principal del contribuyente, pero no de las
secundarias o accesorias derivadas de la relación fiscal. Un ejemplo de esta clase
de exención lo constituye las concedidas a las personas morales con fines no
lucrativos, consideradas personas morales no contribuyentes, pues, aunque se
elimina la obligación del pago los obliga, a retener y enterar el impuesto y exigir la
documentación que reúna los requisitos fiscales, cuando hagan pagos a terceros y
estén obligados a ello en los términos de dicha ley.
Constitucionales:
Económicas:
Son creadas con el objetivo de impulsar el desarrollo económico del país, o de una
entidad federativa o región, puede ser también dirigido al apoyo económico de una
actividad económica en particular, un ejemplo es la exención otorgada por la Ley
del Impuesto sobre la Renta a los contribuyentes dedicados exclusivamente a la
agricultura, ganadería, pesca o silvicultura.
Exenciones generales:
Cuando son establecidas en el Código Fiscal de la Federación, como la que se
establece a los Estados extranjeros en casos de reciprocidad, consideradas
generales, en virtud de la naturaleza del Código Fiscal de la Federación, que es
aplicable en lo no previsto por las leyes fiscales respectivas.
Exenciones especiales:
Cuando son establecidas en la ley fiscal respectiva, como lo son las concedidas
en la Ley del Impuesto sobre la Renta, a determinados entes o actividades.
Exenciones totales:
Cuando se elimina la obligación del contribuyente en su totalidad, ejemplo de esta
clase de exención lo es la otorgada por el artículo 15 fracción IV de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, al eximir de la totalidad del pago de este impuesto a
los ingresos que se obtengan por servicios de enseñanza, que preste la
Federación, los Estados, los municipios y sus organismos descentralizados.
Exenciones parciales:
Como su nombre lo indica, eliminan parcialmente la obligación del sujeto pasivo
del pago de una contribución. Como ejemplo esta tenemos la eliminación del ISR
a los contribuyentes dedicados exclusivamente a la edición de libros, en un 50 por
ciento.
Exenciones distributivas:
Se crean con el objetivo de que no existan injusticias impositivas que se
presentarían si se gravaran los ingresos de personas que carecen de capacidad
contributiva, o a una determinada actividad o bienes. Como ejemplo es la exención
sobre los productos considerados de primera necesidad, motivo por el cual se
exime del pago del impuesto respectivo a quienes los adquieran. Las exenciones
confines sociales o culturales: Se otorgan con a intención de fomentar el desarrollo
de determinadas actividades de carácter político, social, cultural, deportivo;
ejemplo de esta clase de exención es la concedida en el artículo 15 fracción XII
inciso a), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, al eximir del pago de dicho
impuesto a los servicios proporcionados a sus miembros como contraprestación
normal por sus cuotas y siempre que los servicios que presten sean únicamente
los relativos a los fines que les sean propios, tratándose de partidos, asociaciones,
coaliciones y frentes políticos legalmente constituidos.
Referencias:
http://cdigital.dgb.uanl.mx/te/1020124855/1020124855_03.pdf
https://definicionlegal.blogspot.com/2016/02/clasificacion-de-las-
exenciones-fiscales.html