AJUSTES Y RECLASIFICACIONES CONTABLES

En el proceso contable se filtran errores, omisiones, desactualizaciones y otras situaciones

que afectan la razonabilidad de las cuentas. Ante estos hechos, la técnica contable ha
desarrollado la metodología denominada ajustes.

Los ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y

apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que puedan
ser comprobados y, por ende, no denotan la verdadera situación y estado actual del
negocio o empresa.

Causas y efectos de saldos incorrectos:

Omisión. - por la falta de registro de operaciones efectuadas, que el sistema contable no

las ha conocido. Esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos.

Errores. - por selección equivocada de cuentas y aplicaciones de valores incorrectos.

Estas acciones inapropiadas provocarán que ciertas cuentas presenten valores que no les
corresponden, por lo que algunas cuentas subvalorarán sus saldos, pero también podrán
presentar sobrevaloraciones por valores aplicados incorrectamente

Principales Ajustes:

AJUSTES POR OMISIÓN Y ERROR:

Por omisión. - Se presenta cuando el contador no presenta el asiento oportunamente

Ej. La empresa realizó una venta de servicios por $150,00 el 4 de enero del 202X a crédito.
La transacción no se registra oportunamente y el 8 de mayo el contador se entera del
hecho y la registra.

Por errores. - En ciertas ocasiones el asiento es registrado con la cantidad o con la cuenta
equivocada en estos casos se realiza este ajuste

Ej.: La empresa “ABC” paga con cheque una cuenta pendiente (sin documento) por
$2.500,00.

AJUSTES POR DESGASTE DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

La depreciación es el desgaste que sufren los activos fijos, por uso, obsolescencia o
destrucción (robo, incendio, etc.)

Este desgaste se debe reportar periódicamente, a fin de:

  Depurar resultados
 Actualizar el valor del activo fijo.

Métodos:

 Método Lineal

TABLA DE DEPRECACIÓN

% TIEMPO

Terreno 0 0

Edificio 5 20 años

Maquinaria 10 10 años

Muebles y enseres 10 10 años

Equipo de oficina 10 10 años

Vehículo 20 5 años

Equipo de computo 33 3 años

Formula:
Avaluó
Valor
V. Bien * % Dep.
del bien

V. Nominal − V. Residual
𝐷𝑒𝑝 =
Vida útil
Nota: año comercial 360 días.

Cuentas:

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Xxx Gasto depreciación Propiedad, Planta y Equipo xxxx

Dep acumulada Propiedad, Planta y xxxx

Equipo

A/Aj.------------------------------
 EJERCICIOS

 La empresa de servicios XYZ sociedad realiza la compra de 2 lavadoras

industriales valoradas en $3100 a importadora el Rosado Contribuyente Especial
paga con cheque compra el 15 de marzo del 2018.

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

15- ----------------------------1---------------------------------
marzo
Maquinaria 6200,00

IVA en compras 744,00

a) Bancos 6882,00
Ret Fte (1%)
62,00
A/ Compra de 2 lavadoras S/F 000

------------------------------2------------------------------

Gasto dep maquinaria

441,75
a) Dep acumulada maquinaria
A/ Depreciación maquinaria. 441,75

Calculo:

Días: 15 marzo = 15 días

285 días.
9 meses *30 días = 270 días

6200 − (6200 ∗ 10%) 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 = 6200 ∗ 10%

𝐷𝑒𝑝 =
10
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 = 620

6200 − 620
𝐷𝑒𝑝 =
10

5580
𝐷𝑒𝑝 =
10

𝐷𝑒𝑝 = 558 anual 𝐷𝑒𝑝 = 1.55 ∗ 285

𝐷𝑒𝑝 = 441.75
 558
𝐷𝑒𝑝 = = 1,55 𝑑𝑖𝑎𝑟𝑖𝑎
360
 La empresa importadora el Rosado Contribuyente especial realiza la compra de 1
camión turbo valorado en $ 80000 a Automotores y Anexos el 20 de julio del 2018
paga con cheque.
Se pide: registros contables y depreciación al 30 de noviembre.

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

15- ----------------------------1--------------------------------
marzo -
80000,00
Vehículo
9600,00
IVA en compras
87840,00
a) Bancos
Ret Fte (1%) 800,00
Ret IVA (10%)
960,00
A/ Compra de 2 lavadoras S/F 000

------------------------------2------------------------------

Gasto dep vehículo

4622,80
a) Dep acumulada
4622,80
vehículo
A/ Depreciación vehículo.

Calculo:

Días: 20 julio = 10 días

130 días.
4 meses *30 días = 120 días

80000 − (80000 ∗ 20%) 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 = 80000 ∗ 20%

𝐷𝑒𝑝 =
5
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 = 16000

80000 − 16000
𝐷𝑒𝑝 =
5

64000
𝐷𝑒𝑝 =
5
 𝐷𝑒𝑝 = 12800 anual 𝐷𝑒𝑝 = 35,56 ∗ 130
12800 𝐷𝑒𝑝 = 4622,80
𝐷𝑒𝑝 = = 35,56 𝑑𝑖𝑎𝑟𝑖𝑎
360

AJUSTE DE AMORTIZACIÓN

Estos ajustes se refieren a los activos intangibles. La ley establece que se amorticen en 5
años, es decir, el 20% anual.
Activos intangibles.
Constituyen propiedad de la empresa de naturaleza incorpórea, que a través del tiempo
van perdiendo valor en base a un porcentaje fijo de amortización y se utiliza una cuenta
de contrapartida denominada “AMORTIZACION ACUMULADA”, que viene a ser una
cuenta de valoración de su respectivo activo intangible.
Cuentas:

 Gastos de constitución/
investigación/ desarrollo.
 Software
 Derecho de llaves
 Derecho de autor Formula: valor* 20% = valor anual
 Patente
 Marca

Cuentas:

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Xxx Gasto amortización --------- xxxx

Amortización acumulada----- xxxx

A/Aj.------------------------------
CUENTAS POR COBRAR - AJUSTE POR PROVISIÓN

Cuenta del Activo Corriente. Cuenta que se encarga de registrar y controlar los créditos
concedidos a personas naturales o jurídicas que reciben créditos comerciales.
Objetivo del crédito a clientes:
Dada la naturaleza del producto, su precio y con el propósito de incrementar las ventas, casi
todas las empresas suelen conceder créditos a las personas y sociedades que expresan el deseo
de ser clientes frecuentes. Para este efecto, deben dictarse políticas que fijen cupos de crédito,
porcentajes de descuentos por pronto pago en caso de demoraras; así mismo, se deben
identificar los tipos de garantía y definir el procedimiento ágil y seguro que permita atender
las solicitudes de crédito y recuperar los valores prestados en mercadería.
Aspecto legal de los créditos incobrables
La ley de régimen tributario interno faculta a la empresa a constituir una reserva para créditos
incobrables. Esta provisión permitirá cubrir la eventualidad de incobrabilidad de créditos
pendientes de cobro y que se originen del giro normal del negocio.
El porcentaje autorizado para fines tributarios anual es 1% de aquellos créditos concedidos
en el ejercicio y que se encuentran pendientes de cobro. La acumulación de esta reserva no
podrá exceder el 10% del saldo de la cartera.
Por tanto, si de los métodos técnicos indicados para calcular los incobrables, se obtiene un
valor mayor al 1% la diferencia se contabilizará como gastos no deducibles.

Cuentas por cobrar

Exigible V total * 1% = provisión Ctas. Incobrables
Documentos por cobrar
 Cuentas y ejemplo:

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Xxx Gasto cuentas incobrables 400,00

a) Provisión cuentas incobrables 400,00

A/ provisión cuentas incobrables.

Cuentas por cobrar = 20000

40000 * 1% = 400
Documentos por cobrar =20000

AJUSTE POR CONSUMO

Activo corriente.

 Inventario de suministros y materiales.

Realizable  Inventario repuesto.
Inv. Inicial= 20000
 Inventario suministros de oficina.
(-) Inv. Final= 500
 Inventario suministros de aseo.
(=) Consumo=1500
Cuentas y ejemplo:

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Xxx Gasto suministro y materiales 1500,00

a) Inv. Suministro y materiales 1500,00

A/ consumo de suministros.

AJUSTE DEFERIDOS

Activo corriente.
 Prepagados

Cuentas y ejemplo:

8 meses de arriendo 2400 pago con cheque 1 de marzo

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

1 ----------------------------1---------------------------------
marzo Arriendo prepagado 2400,00
a) Bancos 2400,00
A/ pago arriendo por 8 meses
------------------------------ajuste------------------------
31 Gasto arriendo 300,00
marzo a) Arriendo prepagado 300,00
A/ consumo de 1 mes de arriendo.

Pasivo corriente.

Precobrados

Cuentas y ejemplo:

8 meses de mantenimiento 2400 pago con cheque 1 de marzo

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

1 ----------------------------1---------------------------------
marzo Caja 2400,00
a) Mantenimiento precobrado 2400,00
A/ cobro mantenimiento por 8 meses
------------------------------ajuste------------------------
30 Mantenimiento precobrado 600,00
abril a) Servicios prestados 600,00
A/ prestación de servicios de mantenimiento 2 meses.