ESTUDIO DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA VENTA DE LICORES EN EL

DISTRITO DE RIOHACHA

ANDREINA MARCELA AMAYA DE ARMAS

(ESTUDIANTE)

UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA

FACULTA DE CIENCIA ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVA

CONTADURIA PÚBLICA

IX SEMESTRE

AÑO 2019

1
ESTUDIO DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA VENTA DE LICORES EN EL
DISTRITO DE RIOHACHA

LINEA DE INVESTIGACIÓN

TRIBUTARIA

Propuesta presentada como requisito en la asignatura de metodología

investigación. ll a la docente:

YOLEIDA VEGA MENDOZA

UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA

FACULTA DE CIENCIA ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVA

CONTADURIA PÚBLICA

IX SEMESTRE

AÑO 2019

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Contenido
CAPITULO I ....................................................................................................................................... 4
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .............................................................................. 4
1.1. FORMULACION DEL PROBLEMA............................................................................... 8
1.2. OBJETIVOS ....................................................................................................................... 8
1.3. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................................... 9
1.4. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................. 10
CAPITULO II .................................................................................................................................... 11
2. MARCO TEORICO ............................................................................................................. 11
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION ............................................................... 11
2.2. BASES TEORICAS ............................................................................................................ 13
2.3. BASES LEGALES .............................................................................................................. 17
CUADRO DE OPERACIONALIZACION DE LA VARIABLE .............................................. 22
CAPITULO lll ................................................................................................................................... 23
3. MARCO METODOLOGICO .................................................................................................. 23
3.1. TIPO DE INVESTIGACION ............................................................................................... 23
3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACION ................................................................................... 24
3.3. POBLACION Y MUESTRA ............................................................................................... 26
3.3.1. POBLACION................................................................................................................. 26
3.3.2 MUESTRA ...................................................................................................................... 26
3.4. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ....................... 29
3.5 VALIDEZ Y CONFIABILIDAD DE LA INVESTIGACION .............................................. 32
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................... 36

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CAPITULO I

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El contrabando ha sido desde la antigüedad unos de los grandes problemas que
ha afectado la estabilidad económica en el mundo por cuanto a los comerciantes
le resultaba más rentable y seguro enviar sus mercancías a través de las rutas de
contrabando y solo recurrían al comercio directo cuando la circunstancia lo exigía.
En el contrabando no solo estaban involucrados los comerciantes extranjeros si no
también los comerciantes establecidos en las colonias y las autoridades
americanas en todos sus niveles.

En término de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir de manera parcial o total

el pago absoluto de los impuestos o tributos legalmente establecidos en un país o
nación. No solo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su
efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos, sino que implica una
distorsión del sistema tributario. La evasión de impuesto ha venido creciendo
significativamente a través de los años, afectando la economía de los países,
Colombia no es ajena a este fenómeno el cual desangra la economía del país día
tras día. En Colombia existen diferentes rutas de contrabando una de ellas se en
encuentran en el departamento de la Guajira en su frontera con el vecino país
Venezuela.

(Cañas Ortega, 2013) afirma que: Es que La economía del departamento de

La Guajira en materia comercial depende históricamente de la comercialización de
las mercancías de origen extranjero que ingresan vía marítima procedentes de
Panamá, Aruba, Curazao y vía terrestre desde la República, Bolivariana de
Venezuela, las que en época pasada eran introducidas sin el cumplimiento de la
legislación aduanera, entre ellas licores, cigarrillos, textiles, confecciones, calzado,
llantas, juguetería, alimentos, productos de uso y aseo personal, ferretería y
bisutería en general.

Según (HERALDO, 2017) En uno de sus artículos anuncio que el

Departamento de La Guajira, hasta el 30 de noviembre del 2017, han dejado de

4
recibir $10.558.182.060 lo que representa cerca del 40% menos lo recaudado a
fines del 2016 debido a la evasión de impuesto según informo la Dirección de
Rentas Departamentales; No nos pudimos hacer ajenos antes esta problemática el
cual despertó gran incertidumbre y nos motivó a investigar acerca del tema.

En la actualidad, a nivel nacional, regional y local existen diferentes maneras

de evadir impuestos tributarios, debido a que preexisten deficiencias en el control
y fiscalización por parte del gobierno. Una de las principales razones que impulsa
la elaboración del presente trabajo de investigación fue el hecho de observar que
persiste una gran cantidad de evasores tributarios en la ciudad de Riohacha. Por
este motivo la gobernación de La Guajira ha lanzado la campaña “Yo soy guajiro,
yo soy legal” a través del Programa de Fortalecimiento Fiscal (PFF), que pretende
generar sentido de pertenencia por los recursos que dejan de ser invertidos en el
bienestar de los guajiros.

Según cifras presentadas por la SIJIN del Departamento de Policía Guajira, en

lo que va corrido del año 2017 (noviembre), la adulteración en el departamento se
ha incrementado por encima del 60% comparada con la vigencia anterior; “hasta el
momento se ha incautado mercancía adulterada por una cuantía superior a los 40
millones de pesos, siendo el whisky el producto más susceptible de falsificación.
(SIJIN, 2017)

En este sentido, la campaña pretende sensibilizar acerca de los recursos que

dejan de ser invertidos en el fortalecimiento de los sectores de salud, educación y
deporte. Según la directora del Programa “ad-portas de finalizar el año 2017, el
recaudo del departamento por concepto de impuesto al consumo es inferior en –
por lo menos– 5 mil millones de pesos al total recaudado al cierre de 2016”,
situación que afecta directamente a sectores tan vulnerados de nuestro
departamento. Así, el PFF ha querido llamar la atención y aprovechar el escenario
cultural, en especial, las noches de gala del festival para lanzar tres videos
institucionales que darán a conocer la importancia de un efectivo recaudo y los
sectores hacia los que van dirigidos estos recursos” (HERALDO, 2017)

5
 Desde el punto de vista internacional, este impuesto se encuentra presente en
casi todo el mundo, al ser un tributo que no solamente tiene una finalidad
recaudatoria, sino que permite una redistribución de la riqueza y otorgar ventajas
hacia terceras personas. De tal manera que esta evasión de impuesto o tributo el
Distrito de Riohacha se ve afectado en la salud lo cual está estipulado en el
parágrafo del artículo 33 de la Ley 1816 de 2016 estableció que el recaudo
generado por IVA de bienes sujetos a participación o impuesto al consumo de
licores, vinos, aperitivos y similares después de realizados los descuentos y
devoluciones, debía ser cedido a los departamentos con destino al aseguramiento
en salud, conforme a la metodología definida por el gobierno Nacional.

Desde un punto de vista particular se puede decir que, en la Guajira, el

contrabando es visto como un fenómeno dinámico y propio de la cultura de la
región. Los contrabandistas no son vistos como personas que hacen algo ilegal,
sino que ejercen un mecanismo de defensa frente al abandono del Estado.

“La Guajira es uno de los departamentos con una posición geoestratégica

envidiable, se ubica al norte de Colombia que la enfrenta al caribe con más de 403
kilómetros de frontera marítima y 249 kilómetros de frontera terrestre con
Venezuela y un clima seco que es benigno para muchas actividades comerciales e
industriales. Esta posición privilegiada hace que presente fronteras vivas e
inmemoriales con el Mar Caribe y el Golfo de Maracaibo, con Venezuela, las Islas
de Aruba, Bonaire y Curazao, y a nivel interno con los Departamentos del
Magdalena y el Cesar”. (Alvarez, 2014)

Según (DIAN, 2018) En el distrito de Riohacha, existen establecimientos

públicos de ventas de licores en la cual la gran mayoría funciona de manera ilegal
“es que el mismo gobierno nos obliga a ello” expreso uno de los propietarios de un
establecimiento de licor, asegurando que en el departamento como tal no existe
un impuesto que este gravado para la venta del licor; la falta de oportunidad
laboral, la tasa de desempleo que cada día aumenta más son factores que
contribuyen a este fenómeno, en Riohacha se ha visto expendiéndose en
cualquier establecimiento comercial la cerveza polar, en todas sus presentaciones,

6
además, en donde expenden gasolina de manera ilegal también se encuentra la
cerveza al igual que el cemento, haciéndole un gran daño a la economía del
departamento y del país.

Cabe destacar que la gasolina ingresa al país de manera ilegal y de dudosa

procedencia así lo indico Ana Carmela Daza Escobar “Las cervezas venezolanas,
como la polar regional no están pagando ninguna clase de impuesto al
departamento y adicionalmente están ingresando de una manera antihigiénica en
unas condiciones de insalubridad lo cual puede generar afectaciones a la salud de
las personas que la consumen”.

Según (CAMARA DE COMERCIO, 2017) En su ultimo estudio a los

establecimientos de comercio que incluyó la realización de 420 encuestas a
propietarios o administradores de establecimientos comerciales activos y
cancelados según el registro mercantil. Adicionalmente se desarrolló un censo de
establecimientos comerciales cerrados, localizados entre la calle 1 hasta la calle
15 – Carrera 1ra (Avenida circunvalar) hasta la carrera 15 (Avenida los
estudiantes), el cual permitió recolectar información sobre la ubicación de los
establecimientos, actividad desarrollada previa al cierre, registro fotográfico, entre
otros aspectos, gracias a la colaboración de la comunidad de la zona.

Donde el 56,1% de los empresarios encuestados considera el principal aspecto

del entorno que más afectan al sector empresarial de la ciudad, es la invasión de
comerciantes informales y el contrabando. También se evidencio que el 20%
de los establecimientos encuestados fueron cerrados en su mayoría por no estar
constituidos legalmente. Ponemos en consideración el trabajo de investigación,
orientado al estudio evasivo en las ventas de licor en los contribuyentes locales. Y
tiene como objetivo general determinar el impacto de evasión tributaria en el
distrito de Riohacha.

De lo anteriormente expuesto surge el siguiente interrogante

7
 1.1. FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Será posible determinar cuáles son los factores que llevan a los comerciantes de
licores a evadir sus obligaciones tributarias ubicados en la circunvalar y avenida
primera del distrito de Riohacha?

1.2. OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Determinar el impacto de evasión tributaria actual en las ventas de licores con el

propósito de contribuir con el control de la fiscalización comercial en el distrito de
Riohacha.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

➢ Analizar la normativa tributaria vigente de la evasión tributaria en las

ventas de licor

➢ Identificar los principales factores que motivan la evasión tributaria

de los contribuyentes en el comercio de licor en el distrito capital de
La Guajira.

➢ Establecer las tipologías de evasión en el impuesto a las ventas de

licor en el Distrito de Riohacha avenida la primera.

8
1.3. JUSTIFICACIÓN
La evasión tributaria persiste por el incumplimiento de las obligaciones y
esto afecta muchas veces a la recaudación de impuestos; en este caso al
de las bebidas alcohólicas, Por otra parte, también influye la falta de multas
al no pagar los impuestos municipales, así como la corrupción de los
profesionales. Es por esto por lo que la principal motivación es la de indagar
en cuáles son las causales que llevan a los comerciantes a evadir sus
obligaciones tributarias, con lo cual están haciendo daño a la economía de
la región.
Respecto a la justificación teórica de la investigación, cabe destacar que
el estudio permitirá ampliar y desarrollar la información disponible en
materia de evasión tributaria. Desde el punto de vista teórico esta
investigación podrá servir como apoyo para fundamentar los antecedentes
de futuros estudios orientados a la evasión del impuesto de venta de
licores, además generar información práctica que será comparada con
enfoques teóricos relacionados con los conceptos básicos de la evasión
tributaria.
Con la realización de la presente investigación se pretende hacer un
aporte a las líneas de investigación importante a los entes de control
coadyuvando a la búsqueda de información que permita tomar correctivos
en los procesos contributivos del distrito y que por ende se fortalezcan para
que así pueda disminuir la evasión de impuestos. Hay que ser notar que
puede ser relevante para la administración (DIAN), ya que al ser una
investigación práctica le permitirá aplicarse dentro del proceso de recaudo
tributario. es importante resaltar que el impacto que se hace a la sociedad
mediante este aporte es bastante significativo ya que impacta en el sector
de la salud pública y al sector empresarial de la ciudad, además de sentar
bases que ayuden a regular la economía del departamento de la Guajira.

9
1.4. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Delimitación teórica: El presente estudio se enmarca en el área tributaria

específicamente en la línea de investigación tributaria, que maneja la
universidad de la Guajira, refiriéndose a los métodos ventas de licores en el
distrito de Riohacha.

Delimitación espacial: En el nivel espacial este trabajo se llevará a cabo

en la Guajira Colombia, en el municipio de Riohacha distrito turístico
avenida primera.

Delimitación Temporal: Así mismo la investigación se desarrollará en un

marco temporal comprendido desde febrero a Julio de 2019

10
 CAPITULO II

2. MARCO TEORICO

Dado que el presente trabajo se centrará en textos tributarios, resulta

fundamental dar cuenta de la definición que aquí se les atribuye, a lo largo
de este capítulo se pretende mostrar los conceptos básicos de evasión
tributaria en las ventas de licor; primero se hará un recuento de los
antecedentes que llevaron al desarrollo del trabajo, posteriormente se
harán las bases teóricas el cual aclarara cada de los conceptos que le
confiere al respetivo estudio de la evasión tributaria, también se
establecerán unas bases legales conformadas por leyes y decretos que
respaldan cada concepto en materia tributaria.

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

En 2017 fue presentado en la facultad de ciencias económicas y administrativas

de la universidad Agustiniana, trabajo especial de grado impacto económico
ocasionado por la evasión del impuesto del IVA en diversos sectores en Colombia,
por Espitia mancipe Andrea, Suárez córdoba Jenny Marcela como requisito para
optar el título de Especialista en Planeación Tributaria

Resumen

El objetivo de la investigación es analizar los impactos económicos

ocasionados por la evasión del impuesto del IVA en diversos sectores en
Colombia, en base a estudios previos realizados por entes gubernamentales, para
llegar a entender su impacto en el país y lo que podría suceder en un futuro
cercano. Para ello, se diseñaron tres matrices, con el fin de clasificar la
información recopilada por las bases de datos Google Académico, Jurn y Scielo.
El enfoque de la investigación es mixto y de carácter documental. Se abordan tres
ejes de investigación, primero se realizó una revisión bibliométrica de las

11
publicaciones nacionales e internacionales en materia de Evasión de impuestos,
luego se hizo un reconocimiento de las proyectos y programas de las agendas
Público-Privadas que abordan la temática la evasión de impuestos y para finalizar
se analizó a través de estadística descriptiva simple, con base en estos hallazgos
se consolidó la investigación. (ESPITIA MANCIPE & SUÁREZ CÓRDOBA, 2017)

En el mes de octubre de 2017 se presentó al Instituto de altos estudios nacionales

universidad de postgrado del estado universidad técnica de Ambato, el trabajo de
El ice y los métodos de evasión y elusión tributaria en la producción de bebidas
alcohólicas caso Cotopaxi por Ing. José Leonardo Trujillo Merino Tesis para optar
al Título de Magister en Administración Tributaria.

RESUMEN

El presente trabajo tuvo como finalidad investigar el impacto y las tipologías de

evasión y elusión del Impuesto a los Consumos Especiales de bebidas alcohólicas
en la provincia de Cotopaxi. Para el efecto, se analizó la fórmula para su cálculo y
el impacto de carga fiscal que genera al productor y/o importador de bebidas
alcohólicas. De este análisis se establecieron ciertas vulnerabilidades de las
cuales los contribuyentes se están aprovechando a través de una planificación
fiscal agresiva para disminuir el pago de este impuesto a través de figuras
evasivas y/o elusivas, lo cual genera una disminución en los recursos públicos que
alimentan las arcas del estado ecuatoriano.

además de crear competencia desleal con los productores e importadores que

pagan sus impuestos en forma ética y correcta y que se quedan relegados porque
sus costos de producción son más altos que los del evasor. Se analizó la fórmula
para el cálculo del ICE ad-Valorem y específico y sus componentes, estableciendo
las vulnerabilidades que esta presenta y como a través de la manipulación de los
costos de producción y de otras tipologías detectadas como la creación de
empresas comercializadoras a las cuales se vende el producto terminado con
márgenes mínimos de rentabilidad, se puede disminuir la carga fiscal de este
impuesto como resultado de planificaciones tributarias agresivas. Por este motivo
resulta necesario establecer modelos de control que, amparados en el marco legal

12
y tributario, permitan al Servicio de Rentas Internas, regular estos
comportamientos anómalos y cambiara la conducta del sector en general.
(Ing.Trujillo Merino, 2017)

En el ámbito regional no se encuentran investigaciones en materia de

evasión de impuesto lo que representa una gran oportunidad de sentar una
línea base de conocimiento acerca de este fenómeno en la Guajira.

2.2. BASES TEORICAS

DIAN: La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), entidad adscrita
al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, se constituyó como Unidad
Administrativa Especial, mediante Decreto 2117 de 1992, cuando el 1º de junio del
año 1993 se fusionó la Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) con la Dirección
de Aduanas Nacionales (DIAN, 2018)
Mediante el Decreto 1071 de 1999 se da una nueva reestructuración y se
organiza la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN). De igual manera, el 22 de octubre de 2008, por medio del
Decreto 4048 se modifica la estructura de la Unidad Administrativa Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales. El 26 de abril de 2011 mediante el Decreto
1321 se modificó y adicionó el Decreto 4048 de 2008, relacionado con la
estructura de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales. El 17 de julio de 2015 mediante Decreto 1292 se modifica
parcialmente la estructura de la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.

La DIAN está organizada como una Unidad Administrativa Especial del orden
nacional de carácter eminentemente técnico y especializado, con personería
jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita
al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. La jurisdicción de la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales comprende
el territorio nacional, y su domicilio principal es la ciudad de Bogotá, D.C.

13
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN- tiene como objeto coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado
colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la
administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias,
aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración
sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel
nacional y la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones
de equidad, transparencia y legalidad.

La razón de ser de la DIAN es Para coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del

estado colombiano y la protección del orden público, económico nacional,
mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones
tributarias, aduanera y cambiarias, los derechos de explotación y gastos de
administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades
públicas del nivel nacional y la facilitación de las operaciones de comercio exterior
en condiciones de equidad, transparencia y legalidad. (DIAN, 2018)
IMPUESTOS: Los impuestos son tributos involuntarios que las personas y las
empresas deben pagar a una entidad gubernamental (ya sea local, regional o
nacional), con el fin de financiar al Estado y los servicios que el gobierno presta a
los ciudadanos. (Estatuto, 2018)

El pago de los impuestos es obligatorio, y la evasión fiscal, es decir, la decisión

deliberada de no pagar los impuestos mediante diferentes formas (la mayoría de
ellas ilegales) es una actividad tipificada como delito y perseguida por la ley. La
mayoría de los gobiernos tienen una agencia o departamento estatal que se
encarga de la recolección de los impuestos. En Colombia esta tarea recae sobre la
DIAN.

TIPOS DE IMPUESTOS: En la mayoría de los países, existen diferentes tipos

de impuestos que suelen ser comunes, aunque él % grabado puede ser diferente:

14
• Impuesto sobre los ingresos, que grava las ganancias personales o
empresariales
• Impuestos sobre las ventas
• Impuestos sobre las propiedades
• Aranceles o impuestos aduaneros.
Sin embargo, debes tener claro que el sistema impositivo varía mucho en función
de cada país, por lo que es muy importante tener claro cómo funciona el sistema
impositivo de cada país antes de realizar actividades comerciales. (Estatuto, 2018)

EVASION DE IMPUESTOS: La evasión desde el punto de vista del derecho

tributario es una acción u omisión consciente por medio del cual, el administrado
viola el sistema tributario y reduce o evita el impuesto, por otra parte, la elusión,
que puede ser legal o ilegal si se evita el nacimiento de la obligación establecida
en la normatividad, pero si se abusa de las formas jurídicas se estaría hablando de
una elusión ilícita. (Corte, 1993)

La Corte Constitucional expresa que en la interpretación de una norma se puede

hallar varias posibilidades, algunas de estas interpretaciones no necesariamente
son prohibidas por la ley, pero sí incompatible con los principios que sustenta
dicha norma, en ese entendido se puede hablar de fraude al derecho, pues no se
puede utilizar las múltiples posibilidades que ofrece la hermenéutica para obtener
un resultado no contemplado en la normatividad, de tal suerte que el Consejo de
Estado, la Corte Constitucional y la DIAN deben sacar del ordenamiento jurídico
las interpretaciones contraria a los principios. (Corte, Corte constitucional, 2001).
EL CONTRABANDO: En este artículo se busca analizar el delito de
contrabando en Colombia, que se establece en el artículo 319 de la ley 599/2000
modificado por el artículo 4 de la ley 1762/2015, enfocándose en la conducta que
implica y la estructura misma de su tipo penal. La noción de contrabando se
emplea para nombrar al acto de ingresar mercaderías a un país de manera ilegal,
sin abonar los impuestos correspondientes o sin respetar una prohibición
establecida por la ley. El concepto también se utiliza con referencia a las
mercancías en cuestión. (Peña Cuervo & Martínez Espinosa, 2017)

15
Por ejemplo: “La policía detuvo a cinco personas por contrabando de ropa
deportiva”, “El joven se jactó de haber ingresado más de cincuenta teléfonos de
contrabando”, “¿Por qué se ofrecen a un precio tan barato estos televisores? ¿No
serán de contrabando?”.

Puede decirse que el contrabando es el ingreso, el egreso y la comercialización

clandestina de productos prohibidos o que se encuentran sometidos a derechos
que son defraudados. Cuando alguien desarrolla una acción de contrabando, está
violando la ley, ya sea por operar con mercancías sobre las cuales pesa una
prohibición o por no pagar los aranceles fijados por el Estado.

Supongamos que en una nación está prohibida la venta de bebidas alcohólicas ya

que las autoridades consideran que corrompen al ser humano e incitan a la
violencia y al descontrol. Sin embargo, para satisfacer la demanda que existe de
este tipo de bebidas, un grupo de personas viaja al exterior, adquiere las bebidas y
las ingresa de forma ilegal al país, vendiéndolas clandestinamente. Toda esta
operatoria constituye un acto de contrabando (PEREZ, 2016).

LICORES: Son las bebidas hidroalcohólicas aromatizadas obtenidas por

maceración, infusión o destilación de diversas sustancias vegetales naturales, con
alcoholes destilados aromatizados, o por adiciones de extractos, esencias o
aromas autorizados, o por la combinación de ambos, coloreados o no, con una
generosa proporción de azúcar. Teniendo un contenido alcohólico superior a los
15º llegando a superar los 50º centesimales, diferenciándose de los aguardientes
por mayor o menor contenido de azúcares (Organización, 2010)

COMERCIANTES: Son comerciantes las personas que profesionalmente se

ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles.

La calidad de comerciante se adquiere, aunque la actividad mercantil se ejerza por

medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona. En decir que
comerciantes son, aquella persona natural o persona jurídica que voluntariamente,

16
y de forma regular y profesionalmente, desarrolla un acto jurídico considerado
como mercantil por la ley. (Comercio, 1992)

De lo anterior se evidencia claramente que el hecho que otorga la calidad de

comerciante a una persona es la realización por parte de ésta de actos de
comercio de manera profesional, habitual y no ocasional. Si nos detenemos un
poco en la expresión profesionalmente, podemos concluir que, aunque se
desarrolle una actividad mercantil, se es comerciante sólo si se hace de forma
profesional. A manera de ejemplo, si una persona natural vende su casa, o sus
muebles, no lo está haciendo de forma profesional ni habitual, es un acto
ocasional que en ningún momento lo convierte en comerciante (Gerencie, 2017)

ECONOMIA: La economía es una ciencia social que estudia la forma de

administrar los recursos disponibles para satisfacer las necesidades humanas.
Además, también estudia el comportamiento y las acciones de los seres humanos.

Como los recursos del planeta son escasos y desgraciadamente, no todos

podemos disponer de todo, nos vemos obligados a administrar esos bienes para
conseguir lo que nos falta. La ciencia económica envuelve la toma de decisiones
de los individuos, las organizaciones y los Estados para asignar esos recursos
escasos.

La economía se centra también en el comportamiento de los individuos, su

interacción ante determinados sucesos y el efecto que producen en su entorno (en
los precios, la producción, la riqueza o el consumo, entre otros). Es una ciencia
social porque estudia la actividad y comportamiento humanos, que es un objeto de
estudio altamente dinámico. Los humanos somos impredecibles (SEVILLA, 2015).

2.3. BASES LEGALES

EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
El principio de territorialidad en el Impuesto de industria y comercio supone que un
determinado municipio, sólo puede cobrar el respectivo impuesto sobre los
ingresos obtenidos en su jurisdicción, lo que lleva a que el contribuyente para

17
determinar la base gravable deba restar del total los ingresos, los ingresos
obtenidos o generados en otros municipios.

Se considera que el sujeto pasivo o contribuyentes ha obtenido ingresos en un

municipio cuando ha desarrollado actividades comerciales, industriales o de
servicios en su jurisdicción, utilizando o no un establecimiento comercial. El sólo
hecho de llevar a cabo la operación gravada en predios del municipio ya lo
convierte en responsable del impuesto. La ley 14 de 1983 ya no exige que la
realización del ingreso se haga mediante Establecimientos de comercio,
Sucursales o Agencias comerciales, es suficiente con que se haga uso de las
instalaciones e infraestructura de un municipio para generar el ingreso, para que
se deba tributar en el respectivo municipio.

En principio no debe existir dificultad alguna para determinar cuándo un ingreso es

generado en uno o en otro municipio, pero hay casos en que el hecho generador
sucede en varios municipios al tiempo, o se requiere que en cada municipio se
desarrolle un proceso diferente, por lo que en estos casos resulta complicado
determinar en cuál de todos se deben pagar los Impuestos.

DECRETO 410 DE 1971

Por el cual se expide el Código de Comercio

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL (ley 383/1997)

ART.66: Los municipios y distritos, para efectos de las declaraciones tributarias y
los procesos de fiscalización, liquidación oficial, imposición de sanciones,
discusión y cobro relacionados con los impuestos administrados por ellos,
aplicarán los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los
impuestos del orden nacional.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL (ley 788/2002)

18
ART.59: Los departamentos y municipios aplicarán los procedimientos
establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la administración,
determinación, discusión, cobro, devoluciones, régimen sancionatorio incluido su
imposición, a los impuestos por ellos administrados. Así mismo aplicarán el
procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y demás recursos
territoriales. El monto de las sanciones y el término de la aplicación de los
procedimientos anteriores, podrán disminuirse y simplificarse acorde con la
naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas
respecto del monto de los impuestos.

HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (D.

1333/86)
ART.195: El impuesto de industria y comercio recaerá, en cuanto a materia
imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que
se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o
indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya
sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos

LOS SUJETOS AL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO DEBERÁN

CUMPLIR LAS SIGUIENTES OBLIGACIONES (D. 3070/83).
1- Registrase ante la respectiva Secretaria de Hacienda o cuando no existan, ante
las Tesorerías Municipales dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha
de iniciación de la actividad gravable.
2- Presentar anualmente dentro de los plazos que determinen las respectivas
entidades territoriales, una declaración de industria y comercio junto con la
liquidación privada del gravamen.
3- Llevar un sistema contable que se ajuste en lo previsto en el código de
comercio y demás disposiciones vigentes.

19
4- Efectuar los pagos relativos al impuesto de industria y comercio, dentro de los
plazos que se estipulen por parte de cada municipio.
5- Dentro de los plazos establecidos por cada municipio, comunicar a la autoridad
competente cualquier novedad que pueda afectar los registros de dicha actividad,
y
6- Las demás que establezcan los Concejos, dentro de los términos de la Ley 14
de 1983 y normas que la adicionen o reglamenten.
7. Solicitar cierre de actividad ante las Secretarias de Hacienda o Rentas
Municipales.

LOS SUJETOS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO TENDRÁN LOS

SIGUIENTES DERECHOS: (D. 3070/83)
1- Obtener de la administración todas las informaciones respectivas al
cumplimiento de su obligación de pagar el impuesto de industria y comercio.
2- Impugnar por la vía gubernativa los actos de administración conforme a los
procedimientos establecidos en las disposiciones legales vigentes.
3- Obtener los certificados de paz y salvo que requieran, previo al pago de los
derechos correspondientes.

ACTIVIDAD COMERCIAL (Ley 14 /83)

ART.35: Se entienden por actividades comerciales, las destinadas al expendio,
compraventa, o distribución de bienes o mercancías, tanto al por mayor como al
por menor, y las demás definidas como tales por el Código de Comercio siempre y
cuando no estén consideradas por el mismo código o por esta ley, como
actividades industriales o de servicios.

LEY 1816 de 2016

ART.33: IVA sobre licores, vinos, aperitivos y similares. El recaudo generado por
el impuesto sobre las ventas a la tarifa del 5% en el caso de los licores, vinos,
aperitivos y similares gravados con el impuesto al consumo, es un ingreso
corriente de la nación sin destinación específica. La información contenida en las

20
declaraciones de IVA que presenten los responsables deberá ser compartida por
parte la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) con las Secretarías
de Hacienda de los departamentos, de conformidad con lo dispuesto en el artículo
585 de E. T.

PARÁGRAFO. Cédase a los departamentos el recaudo generado por el IVA a que

se refiere el presente artículo, realizados los descuentos y devoluciones
correspondientes, con destino al aseguramiento en salud y de acuerdo con la
metodología que defina el Gobierno nacional.

GARANTÍA DE LA RESERVA POR PARTE DE LAS ENTIDADES

CONTRATADAS PARA EL MANEJO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA.
(Estatuto Tributario Nacional.)

Art. 586: Cuando se contrate para la Dirección General de Impuestos Nacionales,

los servicios de entidades privadas para el procesamiento de datos, liquidación y
contabilización de los gravámenes por sistemas electrónicos, podrá suministrarles
informaciones globales sobre la renta y el patrimonio bruto de los contribuyentes,
sus deducciones, rentas exentas, exenciones, pasivos, bienes exentos, que fueren
estrictamente necesarios para la correcta determinación matemática de los
impuestos, y para fines estadísticos.
Las entidades privadas con las cuales se contraten los servicios a que se refiere el
inciso anterior, guardarán absoluta reserva acerca de las informaciones que se les
suministren, y en los contratos respectivos se incluirá una caución suficiente que
garantice tal obligación.

21
CUADRO DE OPERACIONALIZACION DE LA VARIABLE
VARIABLE DIMENSION INDICADOR INSTRUMENTO
El control Comerciantes que
gubernamental aportan impuestos
existente en materia Mecanismos
de impuestos gubernamentales ENTREVISTA
tributarios para los Procesos de
comerciantes del socialización
distrito de Riohacha.

Los factores que Informalidad

motivan la evasión Clandestinidad
EVASIÓN DE tributaria de los
IMPUESTOS contribuyentes en el
comercio de licores Altos costos ENCUESTA
en el distrito capital
de La Guajira.

Los procesos de Cumplimiento

fiscalización
existentes en la
evasión tributaria de Seguimiento y control
los establecimientos ENTREVISTA
de licores en el
distrito de Riohacha.

22
 CAPITULO lll
3. MARCO METODOLOGICO

La presente investigación utilizará el enfoque cualitativo para su desarrollo, con

el cual se analizarán los comportamientos del sector, avenida primera del distrito
turístico de Riohacha el estudio de evasión y las conclusiones correspondientes.

(Tamayo y Tamayo, 2009) Describe: “Es lo cualitativo de orden explicativo, sin

proceder a comprobaciones muy rígidas de la realidad objeto de estudio; permite
de forma rápida llegar a situaciones y contextos sociales como grupos y
comunidades, pues su diseño flexible enfrenta de forma ágil a las poblaciones
objeto de estudio, en donde lo subjetivo e interioridad de los autores y
protagonistas se asume como fuente de conocimiento”. (P.47)

3.1. TIPO DE INVESTIGACION

La investigación se realizará de forma descriptiva, con el correspondiente estudio

del caso, para atender a los objetivos establecidos en el capítulo l.
De acuerdo con lo que señala (Mendez Alvarez, 2010), los estudios descriptivos:
Acuden a técnicas especificas en la recolección de información, como la
observación, las entrevista y los cuestionarios. También pueden utilizarse informes
y documentos elaborados por otros investigadores. La mayor parte de las veces
se usa el muestreo para la recolección de información, y la información obtenida
se somete a un proceso de codificación, tabulación y análisis estadístico. (P.231)
Por otro lado (Hurtado de Barrera, 2002), define que:
Tiene como objetivo la descripción, precisa del evento de estudio. Este tipo de
investigación se asocia al diagnóstico. En la investigación descriptiva el propósito
es exponer el evento estudiado, haciendo una enumeración detallada de sus
características, de modo tal que en los resultados se pueden obtener dos niveles
de análisis, de pendiendo del fenómeno y del propósito del investigador: un nivel
mas elemental , en el cual se logra una clasificación de la información de función
de características comunes, y un nivel más sofisticado en el cual se ponen en
relación los elementos observados a fin de obtener una descripción más detallada.
(P.87)
También (Bernal, 2010) define los estudios descriptivos como:
Una de las funciones principales de la investigación descriptiva es la
capacidad para seleccionar las características fundamentales del objeto de estudio

23
y su descripción detallada de las partes, categorías o clases de ese objeto. La
investigación descriptiva es uno de los tipos o procedimientos investigativos más
populares y utilizados por los principiantes en la actividad investigativa. Los
trabajos de grado, en los pregrados y en muchas de las maestrías, son estudios
de carácter eminentemente descriptivo. En tales estudios se muestran, narran,
reseñan o identifican hechos, situaciones, rasgos, características de un objeto de
estudio, o se diseñan productos, modelos, prototipos y guías. pero no se dan
explicaciones o razones de las situaciones, los hechos, los fenómenos. (P.113).

Es pertinente utilizar el estudio mencionado antes por el autor (Mendez Alvarez,

2010), con la finalidad de exponer y desarrollar las variables y los resultados que
arroje, para que aporte al estudio con información fiable. El autor hace referencia a
una metodología que permite:
• Establecer las características demográficas de unidades investigadas
• Identificar formas de conducta y actitudes de las personas que se
encuentran en el universo de investigación
• Establecer comportamientos concretos
• Descubrir y comprobar la posible asociación de las variables de
investigación

3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACION

Así como debemos conocer el tipo de investigación, de igual manera es

necesario saber a cerca del diseño de esta debido a que en este se conocen las
estrategias para dar respuestas a las preguntas generadas durante la
investigación con el fin de alcanzar los objetivos propuestos.
El diseño de la investigación Constituye la estrategia general adoptada por el
investigador para responder al problema planteado. Es el enfoque que orienta el
estudio de (Arias, 2012) Según (Tamayo y Tamayo, 2014) el diseño es la
estructura o proceso para seguir en una investigación, ejerciendo el control de
esta a fin de encontrar resultados confiables y su relación con los interrogantes
surgidos de los supuestos e hipotesis – problemas. Como lo señala (Maya,
Cardeño, & Brros, 2017) el diseño de investigación es el plan o estrategia para
recolectar y analizar información con el fin de llegar a conclusiones basadas en
evidencia sólida y no en un razonamiento defectuoso o en meras opiniones,
teniendo en cuenta para ello:
✓ Que se va a hacer
✓ Como se piensa hacerlo
✓ Porque se da cada paso

24
 ✓ Porque se da cada paso así y no de otra forma.
El diseño para utilizar en esta investigación será de campo no experimental,
puesto que se analizará el problema en el lugar de los hechos y se apoyará en
opiniones y estudios de otros autores e investigaciones que permita esclarecer las
dudas e inconvenientes que se presenten en el desarrollo de la investigación, a
través de entrevistas, encuestas y observaciones.

la cual define la (Maya, Cardeño, & Brros, 2017) como el análisis sistemático
de problemas en la realidad, con el propósito bien sea de describirlos,
interpretarlos, entender su naturaleza y factores constituyentes, explicar sus
causas y efectos, o predecir su ocurrencia, haciendo uso de métodos
característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigación
conocidos o en desarrollo. Los datos de interés son recogidos en forma directa de
la realidad; en este sentido se trata de investigaciones a partir de datos originales;
se centra en hacer el estudio donde el fenómeno se da manera natural, de este
modo se busca conseguir la situación lo mas real posible. Se pueden incluir
experimentos de campo y la investigación ex post facto empleando metodología
cualitativa.

Por otro lado (Tamayo y Tamayo, 2014) dice que cuando los datos se recogen
directamente de la realidad, por lo cual los denominamos primarios, su valor radica
en que permite cerciorarse de la verdadera condición que han sido obtenidos los
datos, lo que facilita su revisión o modificación en caso de surgir dudas.

Según (INGENIERIA DE SISTEMAS, INGENIERÍA ECONÓMICA) Este tipo de

diseño se basan en informaciones o datos primarios, obtenidos directamente de la
realidad. Su innegable valor reside en que a través de ellos el investigador puede
cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han conseguido sus datos,
haciendo posible su revisión o modificación en el caso de que surjan dudas
respecto a su calidad. Esto, en general, garantiza un mayor nivel de confianza
para el conjunto de la información obtenida.

25
3.3. POBLACION Y MUESTRA
3.3.1. POBLACION
Según (Tamayo y Tamayo, 2014) define la población como la totalidad de un
fenómeno de estudio, incluye la totalidad de unidades de análisis o entidades de
población que integran dicho fenómeno y que debe cuantificarse para un
determinado estudio integrando un conjunto N de entidades que participan de una
determinada característica, y se le denomina población por constituir la totalidad
del fenómeno adscrito a un estudio o investigación.

Por otro lado (Arias, 2012) define La población, o en términos más precisos
población objetivo, es un conjunto finito o infinito de elementos con características
comunes para los cuales serán extensivas las conclusiones de la investigación.
Ésta queda delimitada por el problema y por los objetivos del estudio. De igual
forma (Maya, Cardeño, & Brros, 2017) define a la población como el conjunto de
seres, objetos, eventos o cosas que poseen todas y cada una de las posibles
observaciones o medidas que se estén considerando realizar, de acuerdo con su
tamaño, puede considerarse finita o infinita.

Población finita: agrupación en la que se conoce la cantidad de unidades que

la integran. Además, existe un registro documental de dichas unidades; Población
infinita: es aquella en la que se desconoce el total de elementos que la
conforman, por cuanto no existe un registro documental de éstos debido a que su
elaboración sería prácticamente imposible.

3.3.2 MUESTRA
La muestra, subgrupo del universo o población del cual se recolectan los datos
y que deben ser representativos de esta. La muestra, subgrupo de la población de
interés sobre el cual se recolectan datos, y que tienen que definirse y delimitarse
de antemano con precisión y que deben ser representativos de la población
(Hernández, Fernández, & Baptista, 2010) En este sentido (Arias, 2012) dice que
Cuando por diversas razones resulta imposible abarcar la totalidad de los
elementos que conforman la población accesible, se recurre a la selección de una
muestra. “La muestra es un subconjunto representativo y finito que se extrae de la
población accesible”

26
 La muestra es un subconjunto de la población determinado según ciertos
criterios llamados parámetros muestrales. Los principales parámetros son el
tamaño de la muestra y el error muestral admisible. Estos parámetros varían en
sentido opuesto: a mayor tamaño de la muestra, menor error muestral y viceversa.
La decisión sobre estos depende de los objetivos, diseños y costo de la
investigación. El tipo de muestra se selecciona según dichos criterios y el uso
previsto de los resultados de la investigación. (Maya, Cardeño, & Brros, 2017)

En atención a lo señalado la población en estudio es finita y tiene

características muy comunes. Según (Arias, 2012) la Población finita: es una
agrupación en la que se conoce la cantidad de unidades que la integran. Además,
existe un registro documental de dichas unidades, es decir una población finita es
aquella cuyos elementos en su totalidad son identificables por el investigador, por
lo menos desde el punto de vista del conocimiento que se tiene sobre su cantidad
total.

Teniendo en cuenta lo afirmado anteriormente, entonces, la población objeto de

estudio es finita debido a que el investigador cuenta con el registro de los
elementos que conforman la población en estudio. Por otra parte (Arias, 2012)
citado por (Sierra Bravo, 1991) dice que, Desde el punto de vista estadístico, una
población finita es la constituida por un número inferior a cien mil unidades

En vista de que la población es pequeña se tomara toda para el estudio, La

muestra se considera censal pues se seleccionó el 100% de la población al
considerarla un número manejable de sujetos. En este sentido (Arias, 2012) dice
que Si la población, por el número de unidades que la integran, resulta accesible
en su totalidad, no será necesario extraer una muestra.

Cuadro No 1

Características de la población

No NOMBRE DESCRIPCION
1 La Sociedad Shots Bar Es un club nocturno que
presta sus servicios de
jueves a domingo

27
 ubicado en crra 1 # 3b-43
Av. Circunvalar,
Riohacha, La Guajira
2 La Klle Disco Bar Cerrado
3 Contramaestre Cerrado

4 La morena terraza bar Es un bar ubicado dentro

del hotel Arimaca abierto
al público ubicado en la
calle 1 #9-53
5 Flamingo beach Es una disco-bar ubicado
dentro del hotel Arimaca
abierto al público ubicado
en la clle primera #9-53
6 RIO Drinks Bar Es una disco-bar que
presta sus servicios
únicamente los fines de
semanas ubicada en la
calle 1 #8-13
7 Marianos bar Es una disco-bar ubicado
en la calle 1 #8-05
8 Coco-Bongo Es una disco-bar ubicado
en av. Circunvalar
primera
9 La tremenda Es una disco-bar ubicado
en av. Circunvalar
primera
10 Es una Discoteca y club
nocturno · Taberna · Bar
La Oficina Disco Bar
y parrilla ubicado en la
calle 7 No 1-10. Calle
ancha avenida
Circunvalar Esq. Al lado
de "LA NUEVA OLA"
(0,94 km)
Riohacha
11 Malecón playa Disco-restaurant-bar
todos los días Ubicado en
la calle 1 #1-32
12 Casa vieja Es un bar que está
ubicado en la clle 1 crra 8
#176 callejón de las
brisas
13 La azotea disco-bar Es un bar disponible al
público que funciona de

28
 jueves a domingo
ubicado dentro del hotel
Taroa en la calle 1 #4-77
14 Rincón cervecero Cerrado
15 Rancho del sol Cerrado
16 Licores la nueva Ola Es un bar Ubicado en la
calle 7 #1-10 calle ancha
av. Circunvalar esquina
17 Licores Macaco Es una licorera que
funciona 24/7 ubicado en
la calle primera diagonal
al hotel Arimaca
18 Corporación social y Es un bar que funciona
24/7 ubicado Cra. 1b #4-2
cultural MI Ciudad
a 4-122, Riohacha, La
Guajira
19 Bar gourmet mi ciudad Cerrado
20
21
Ilustración 1 FUENTE: ESTA INVESTIGACION

3.4. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

En esta etapa de la investigación se definen los medios y recursos utilizados para

recolectar la información bien sea, observación directa, entrevistas, cuestionario o
encuestas.

TECNICA: Se entenderá por técnica de la investigación, el procedimiento o

forma particular de obtener datos o información (Arias, 2012)

(Hernandez, Fernandez, & Batista, 2014), manifiesta la escogencia del tipo de

investigación determinara los pasos a seguir del estudio, sus técnicas y métodos
que puedan emplear en el mismo. En general determina todo el enfoque de la
investigación incluyendo en instrumentos, y hasta la manera de como se analiza
los datos recaudados. Así, el punto de los tipos de investigación en una
investigación va a constituir un paso importante en la metodología, pues va a
determinar el enfoque de este.

29
 Igualmente (Bernal, 2010) sostiene que, en la actualidad, en investigación
científica hay gran variedad de técnicas o instrumentos para la recolección de
información en el trabajo de campo de una determinada investigación. De acuerdo
con el método y el tipo de investigación que se va a realizar, se utilizan unas u
otras técnicas.

INSTRUMENTO: Cuando nos referimos al termino de instrumento de medición

de una investigación, las definiciones usuales y casi de carácter universal se dan
de acuerdo con el contexto y a la formación del investigador, sin embargo, las mas
comunes en cuanto a los instrumentos tenemos: son los medios materiales, a
través de los cuales se hace posible la obtención y archivo de la información
requerida para la investigación. (Maya, Cardeño, & Brros, 2017)

Siguiendo ese mismo orden de ideas para (Arias, 2012) un instrumento de

recolección de datos es cualquier recurso, dispositivo o formato (en papel, o
digital), que se utiliza para obtener, registrar o almacenar información.

Para (Hernandez, Fernandez, & Batista, 2014) son recursos que utiliza el
investigador para registrar información o datos sobre las variables que tiene en
mente. Toda medición o instrumento de recolección de los datos debe reunir tres
requisitos esenciales: confiabilidad, validez y objetividad.

Según (Bernal, 2010) La entrevista es una Técnica orientada a establecer

contacto directo con las personas que se consideren fuente de información. A
diferencia de la encuesta, que se ciñe a un cuestionario, la entrevista, si bien
puede soportarse en un cuestionario muy flexible, tiene como propósito obtener
información más espontánea y abierta. Durante la misma, puede profundizarse la
información de interés para el estudio.

La entrevista son Procedimientos que obtiene datos o testimonios orales, por

medio de la intervención directa del entrevistador y personas entrevistadas. El
registro de las respuestas es consecuencia del orden y términos precisos en la
formulación de las preguntas, basadas en: Cuestionario Técnica empleada a
base de preguntas; formuladas y dirigidas a un sector de personas, cuyas

30
respuestas escritas, son de interés en una determinada investigación. El
cuestionario se aplica a una colectividad con problemática homogénea o
semejante. Su estructuración demanda un conocimiento absoluto del fenómeno.
La redacción de sus preguntas. Deben ser claras y precisas. (INGENIERIA DE
SISTEMAS, INGENIERÍA ECONÓMICA)

Podemos decir que la entrevista es la relación directa establecida entre el

investigador y su objeto de estudio a través de individuos o grupos con el fin de
obtener testimonios orales. (Tamayo y Tamayo, 2014)

Otra significativa y valiosa técnica es la encuesta; definida por (Bernal, 2010)

como una de las técnicas de recolección de información más usadas, a pesar de
que cada vez pierde mayor credibilidad por el sesgo de las personas encuestadas.
La encuesta se fundamenta en un cuestionario o conjunto de preguntas que se
preparan con el propósito de obtener información de las personas. La
(INGENIERIA DE SISTEMAS, INGENIERÍA ECONÓMICA) establece que es la
Técnica empleada a base de preguntas; formuladas y dirigidas a un sector de
personas, cuyas respuestas escritas, son de interés en una determinada
investigación.

La recolección de información mediante la encuesta se hace por medio de

formularios, los cuales tienen aplicación a aquellos problemas que se pueden
investigar por métodos de observación, análisis de fuentes documentales y demás
sistemas de conocimiento. La encuesta permite el conocimiento de las
motivaciones, las actitudes y las opiniones de los individuos en relación con su
objeto de investigación. (Mendez, 2012)

Se agrega a las anteriores técnicas la observación directa según (Tamayo y

Tamayo, 2014) es aquella en la cual el investigador puede observar y recoger
datos mediante su propia observación. Por otra parte (Bernal, 2010)dice que cada
día cobra mayor credibilidad y su uso tiende a generalizarse, debido a que permite
obtener información directa y confiable, siempre y cuando se haga mediante un
procedimiento sistematizado y muy controlado, para lo cual hoy están utilizándose
medios audiovisuales muy completos, especialmente en estudios del

31
comportamiento de las personas en sus sitios de trabajo. También (INGENIERIA
DE SISTEMAS, INGENIERÍA ECONÓMICA) establece que la observación directa
es Cuando el investigador realiza la observación.

3.5 VALIDEZ Y CONFIABILIDAD DE LA INVESTIGACION

32
33
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