FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
La evasión Tributaria
CURSO:
Prácticas Pre Profesionales II
DOCENTE:

SAN MARTIN – Perú

2021
 INDICE
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................2
1. LA INFORMALIDAD EN LOS SECTORES ECONÓMICOS....................................4
1.1 El comercio informal...............................................................................................4
1.2 La industria informal..............................................................................................4
1.3 Los servicios informales..........................................................................................4
2. CAUSAS DE LA INFORMALIDAD.............................................................................5
3. LA EVASIÓN TRIBUTARIA........................................................................................6
3.1 Métodos y causas de la evasión tributaria....................................................................6
3.2 Causas de la evasión Tributaria.............................................................................7
3.2.1 Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.....................................7
3.2.2 Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria........................................8
3.2.3 Ineficiencia de la administración tributaria..........................................................8
CONCLUSIONES................................................................................................................10
BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................................11
 INTRODUCCIÓN

Desde tiempos pasados, los contribuyentes (tanto personas naturales como personas
jurídicas) han sido reticentes para el pago de sus tributos, sea porque los han
considerado injustos, innecesarios o excesivos (lo cual a veces es cierto), sea porque han
discrepado del inadecuado destino del monto recaudado (lo cual a veces también es
cierto), no tomando en cuenta que el pago de los tributos puede servir para propósitos
nobles (como las prestaciones sociales), propósitos colectivos (como las obras públicas)
e, incluso, el beneficio personal (como los servicios públicos al ciudadano), y es que
hay veces siendo ésta una de ellas en que la generalización peca al no discernir diversas
situaciones que terminan afectando una importante institución como es el tributo,
principal fuente de ingresos del Estado contemporáneo que, sin embargo, mal utilizada
termina siendo un arma perniciosa que cuando menos traba el desarrollo empresarial.
Existen diversas razones por las cuales los hacedores de política deben prestar atención
al tamaño, estructura y evolución del sector informal, más aun si en las últimas décadas
éste ha ido en aumento tanto en países en desarrollo como en países desarrollados. La
literatura económica identifica hasta cuatro motivos principales. Primero, las
actividades informales reducen la base impositiva y con ello impiden un financiamiento
sostenible de bienes públicos y de protección social (Loayza, 1996). Segundo, un sector
informal próspero puede distorsionar las estadísticas oficiales, con lo cual las decisiones
de política basadas en estos indicadores pueden resultar poco efectivas o contrarias al
objetivo deseado. Asimismo, Tercero una economía paralela en auge puede atraer
trabajadores y fomentar la competencia desigual con empresas formales. Por último, el
sector informal puede, contrariamente a lo establecido en , generar spillovers positivos
sobre la economía ya que siembra un espíritu empresarial y dinámico, aumenta la
competencia y, por lo tanto, el nivel de eficiencia (Asea, 1996). De este modo, el
objetivo del presente trabajo consiste en dar a conocer la evasión (ingreso no reportado)
de los individuos en el Perú bajo un enfoque económico e informativo de sus causales.
1. LA INFORMALIDAD EN LOS SECTORES
ECONÓMICOS

El sector informal se define como el conjunto de unidades económicas que no

cumplen con todas las regulaciones e impuestos. Más aun, las actividades informales
emplean medios ilegales para satisfacer objetivos esencialmente legales. No
son informales los individuos sino sus actividades, al punto que un agente económico
puede participar de manera formal en un mercado, pero de modo informal en otro.
En la mayoría de los casos las unidades económicas desobedecen disposiciones
legales precisas.
1.1 El comercio informal

El comercio es la rama de actividad informal que más trabajadores ocupa, es

considerado a su vez como una actividad refugio, donde llegan los trabajadores
de otras ramas. En este sector se encuentran numerosos comercios abiertos
contiguos a otras viviendas en los barrios populares, dedicados a las ventas de
alimentos, baza-res, prendas de vestir, comidas. El comercio informal se lleva a
cabo fundamentalmente a través del comercio en la calle, los llamados
vendedores ambulantes, que existen en todo el país. La mayoría de origen
humilde, provincianos migrantes del campo a la ciudad.

1.2 La industria informal

La industria informal se caracteriza por la precariedad tecnológica con que opera

esta rama de actividad, solo puede acceder a la producción de aquellos bienes
que requieren procesos de producción simples e intensivos en trabajo, son
esencialmente actividades como: confeccionistas de prendas de vestir,
carpinteros, preparación de alimentos, talleres de pequeñas imprentas, zapateros,
joyeros, talleres de productos metálicos. En el Perú la presencia de la
informalidad en la industria es significativa. Presenta dos tipos, uno es el propio
industrial formal que informaliza parte de su producción como consecuencia del
alto costo de la regulación o de los impuestos, otro tipo de informales en el
sector industrial son los artesanos o los industriales propiamente informales, que
se dedican de una manera completamente ilegal al desarrollo de alguna actividad
manufacturera.

1.3 Los servicios informales

El más notable de los servicios informales es el transporte. En los países

desarrollados, el transporte público es generalmente estatal; en los países en
desarrollo, el transporte público es generalmente privado e informal.
2. CAUSAS DE LA INFORMALIDAD
Algunos fenómenos de la expansión del sector informal fueron:
• El alto costo de la legalidad
• Actividades de fiscalización establecida por ley.
• La pobreza es uno de los factores del crecimiento de la economía informal
• La migración de personas provenientes de zonas rurales a la Ciudad
• La tecnología demanda personal alta-mente especializada y relega a las
personas no cualificadas que buscan trabajo en el sector informal
• Los salarios del sector público son insuficientes

Respecto a por que debemos tributar SUNAT (2016), señala lo siguiente:

Debemos tributar para poder cumplir con los derechos de los ciudadanos, el Estado
necesita del aporte de todos mediante el tributo. La cantidad de dinero que el Estado
peruano necesita para cumplir con sus tareas se detalla en el Presupuesto Nacional.
Este presupuesto es aprobado anualmente por 38 todos los peruanos mediante sus
representantes en el Congreso. Con nuestros tributos contribuimos a que el Estado
cuente con los recursos necesarios para atender las necesidades, especialmente de los
que menos tienen.

Se observa en la figura 2 observamos el circulo virtuoso de la tributación, en la cual

los ciudadanos le encargan los asunto públicos al Estado, le entregan los tributos y
deben ejercer control del gasto público. El estado debe retornar estos tributos en
forma de servicios, obras públicas y toda actividad estatal que garantice derechos
civiles, políticos, sociales y económicos.
 Antiguamente las personas tuvieron que organizarse en comunidades para sobrevivir,
enfrentar peligros y mejorar su calidad de vida. Por ejemplo, se dividieron el trabajo;
unos se dedicaron a la agricultura y otros a la textilería o a la cerámica.

Otro grupo se encargaba de organizar a la comunidad y de realizar tareas que no

podían ser atendidas cada uno por separado. Por ejemplo, la protección y seguridad
de las personas, los campos de cultivo y del ganado, frente a los ataques 39 de otras
comunidades. También la construcción de los canales de riego, vías de
comunicación, la administración de justicia y otras tareas que beneficiaban a todos.
Para poder hacerlo, el grupo que atendía los asuntos comunes contaba con el aporte,
en trabajo, alimentos y textiles, de los miembros de la comunidad. A este aporte se le
conoce como TRIBUTO.

3. LA EVASIÓN TRIBUTARIA

El término evasión, significa toda actividad racional dirigida a sustraer, total o

parcialmente, en provecho propio, un tributo legalmente debido al Estado. El
término evasión fiscal o tributaria, es toda eliminación o disminución de un monto
tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
fraudulentas u omisas violatorias de disposiciones legales. En resumen en este
concepto conjugan varios elementos, donde uno de los más importantes es que
existe una eliminación o disminución de un tributo y donde además se
trasgrede una ley de un país, por los sujetos legalmente obligados.
La evasión fiscal en el Perú se encuentra por encima de los estándares
internacionales de países con características económicas y sociales similares. El
índice de incumplimiento del IGV e Impuesto a la Renta, viene registrando una
tendencia negativa en los últimos años, los niveles son relativamente elevados
comparado con otros países, lo cual demanda un mayor énfasis en el empleo de
mecanismos de control, la utilización de tecnología de última generación, así
como disponer de una gran base de información interinstitucional y contar con
recurso humano altamente especializado.
Así que es la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los
contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de
ingresos para el fisco (por ejemplo, casos de morosidad, de omisión de pago, de
defraudación y contrabando) o no (por ejemplo, un contribuyente que no presenta o
presenta fuera del plazo una declaración de impuesto sin tener que liquidar y pagar
impuesto). Es evidente que ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando
con efectos diferentes.
3.1 Métodos y causas de la evasión tributaria

Los métodos de estimación de la Evasión Tributaria, se denomina ‘brecha

tributaria’ a la diferencia entre lo que el gobierno debería recaudar, y lo que
realmente recauda. Las principales obligaciones del contribuyente son:
inscripción, presentación de declaración, veracidad y pago del impuesto. De allí
surgen las brechas del incumplimiento
Hay diversas causas que explican que los contribuyentes paguen menos
impuestos de los que deberían pagar, estas se agrupar en tres categorías: Sub
declaración involuntaria, elusión tributaria y evasión tributaria.
Donde la ‘Sub declaración involuntaria’ es consecuencia de los errores
involuntarios que puede cometer un contribuyente al momento de preparar su
declaración de impuestos. Estos errores son atribuibles al desconocimiento de la
normativa tributaria, los cuales se ven aumentados cuando dicha normativa es
compleja.
La ‘elusión tributaria’ es un concepto que hace referencia al uso abusivo de la
legislación tributaria, es decir, que no respeta el espíritu de la ley, con el
propósito de reducir el pago de impuestos.
Por último, la ‘evasión tributaria’ corresponde a la Sub declaración ilegal y
voluntaria de los impuestos. En este caso hay un acto deliberado por parte del
contribuyente para reducir sus obligaciones tributarias. Adicionalmente, el
concepto de “incumplimiento tributario’ se puede asociar a la suma de la evasión
tributaria y la Sub declaración involuntaria. Ambas son formas de “incumplir‟
con las obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no.
Debe tenerse en cuenta que para mejorar la recaudación es cerrar las brechas de
incumplimiento. En muchos casos se trata de personas que incumplen porque no
están inscritos en la Administración Tributaria, y se sitúan como informales.

3.2 Causas de la evasión Tributaria

3.2.1 Inexistencia de una conciencia tributaria en la población

Se dice que existe una falta de conciencia tributaria en la población. A nadie

le agrada pagar impuestos y eso es históricamente valido en el tiempo y en
el espacio. Sin embargo, la falta de conciencia tributaria es una
consecuencia lógica de la falta de conciencia social. En general, son pocos
los que satisfacen voluntariamente con puntualidad y corrección sus
obligaciones, cualquiera sea la naturaleza de las mismas. Por supuesto, que,
tratándose de la obligación tributaria en particular, esa resistencia asume
características más agudas y se vincula generalmente con la imagen del
 gobierno y la percepción que los individuos se hacen de la forma en que el
gobierno gasta el dinero.
Esta situación está entonces relacionada obviamente con el carácter
individualista del ser humano, lo que ha desarrollado con fuerza su
sentimiento de egoísmo y su afán de lucro. La solución de este problema es
responsabilidad de todos los componentes de la sociedad y deberá
comprender un cambio en los sistemas educativos a todos los niveles. Por
supuesto, que es una tarea que deben encarar primordialmente las
autoridades gubernamentales y h de llevar tiempo. Entretanto le cabe
fundamentalmente a dichas autoridades, establecer formas jurídicas y
procedimientos administrativos para prevenir y reprimir la evasión.

3.2.2 Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria

Cuando nos referimos a la complejidad y limitaciones de la legislación

tributaria, incluimos en dicho concepto una gama amplia de situaciones. Las
normas jurídicas tributarias son complejas por su propia naturaleza técnica.
Esa complejidad está confirmada, por ejemplo, en la existencia de normas
que regulan la misma base imponible y los contribuyentes, la existencia de
exoneraciones amplias o condicionada, la vigencia de regímenes de fomento
o incentivos con procedimientos muy detallados y confusos, el alcance no
siempre claro en cuento a las facultades y deberes de la administración
tributaria y de los contribuyentes. También incluimos en estas menciones, la
frecuente aprobación de sistemas de condonación o amnistía tributaria, que
premian al contribuyente incumplidor en perjuicio del cumplidor y afectan
por ende la conciencia tributaria.

3.2.3 Ineficiencia de la administración tributaria

Es un elemento clave en el desarrollo de la evasión. Dentro de la concepción

individualista y de lucro del ser humano a que antes nos referimos, la
decisión de evadir los impuestos implica muchas veces que el contribuyente
efectúe un cálculo económico, valorando los beneficios y costos de la
evasión. Así, por ejemplo, el contribuyente mide los beneficios en términos
de mayor renta disponible que derivan de ser descubierto y las sanciones a
las que puede ser afecto. En este cálculo, si el contribuyente percibe que las
probabilidades de ser detectado o sometido a inspección son nula o casi
nula, su decisión de evadir se acrecienta.

4. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD EN LOS GASTOS

El Artículo 37 de la Ley de Impuesto a la Renta consagra el Principio de
Causalidad al establecer que para obtener la renta neta de tercera categoría (renta
empresarial) debe deducirse de la renta bruta, aquellos gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, así como también, los vinculados con la
generación de ganancias de capital; siempre y cuando dicha Ley no prohíba
expresamente su deducción.
En otras palabras, la causalidad básicamente hace referencia a los motivos o los
fines que se persiguen con una acción. En materia tributaria, tenemos que para que
un costo o gasto sea deducible del Impuesto a la Renta debe tener como objetivo
generar rentas o mantener la fuente que genera esas rentas. Ahora bien, podríamos
establecer también que el hecho de que no se consiga el efecto deseado con la
realización de estos desembolsos de dinero (gastos) no quiere decir que no se
cumpla con el principio de causalidad. En otras palabras, podrá deducirse un gasto
aun cuando este no consiga generar un enriquecimiento o renta.
Finalmente, debemos aclarar que no basta con invocar el Principio de Causalidad
para establecer si un gasto es deducible o no, para esto se hace necesario que exista
relación con la realidad, de manera que la operación que se haya consumado y
respecto de la cual se necesite efectuar la deducción del gasto.
 CONCLUSIONES

Cuando hablamos de evasión nos referimos a maniobras utilizadas por los

contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasión
tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es
ilegal. 
Así que, el sector informal, asociado al comercio ambulatorio y actividades de
producción no registradas oficialmente, origina implicancias negativas para el
crecimiento económico de un país, siendo causa de la reducción de la base impositiva y
evasión tributaria.
 BIBLIOGRAFÍA

 https://d1wqtxts1xzle7.cloudfront.net/48257072/
cultura_tributaria_dulio_solorzano-with-cover
 https://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/view/
6805/6026
 file:///C:/Users/DATAONE/Desktop/Cornejo_ESA.pdf