Contribuciones Federales y Eststales

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.
Contenido Página
I. CONTRIBUCIONES FEDERALES. ............................................................................................... 2

II. CONTRIBUCIONES ESTATALES. ............................................................................................. 11
IMPUESTOS: .............................................................................................................................. 13
1) DEL IMPUESTO SOBRE ENAJENACIÓN DE VEHÍCULOS DE MOTOR USADOS .................... 13
2) DEL IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS.................................. 16
3) DEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE ........................................................... 17
4) DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIÓN AL TRABAJO PERSONAL,
PRESTADO BAJO LA DIRECCIÓN Y DEPENDENCIA DE UN PATRÓN ........................................... 21
CONTRIBUCIONES ESPECIALES ................................................................................................. 25
DERECHOS ................................................................................................................................. 26
1) DERECHOS POR SERVICIOS URBANÍSTICOS, DE ASENTAMIENTOS HUMANOS Y DE
PROTECCIÓN AMBIENTAL ......................................................................................................... 26
2) DERECHOS POR SERVICIOS DE TRANSPORTE PÚBLICO .................................................... 28
3) DERECHOS POR SERVICIOS DE REGISTRO Y CONTROL VEHÍCULAR DE VEHÍCULOS DE
TRANSPORTE PARTICULAR........................................................................................................ 30
4) DERECHOS POR SERVICIOS DE LA DIRECCIÓN DE ARCHIVOS DEL PODER EJECUTIVO ..... 31
5) DERECHOS POR SERVICIOS DEL REGISTRO CIVIL .............................................................. 32
III. CONTRIBUCIONES MUNICIPALES...................................................................................... 34
1) IMPUESTO PREDIAL .......................................................................................................... 36
2) IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS .................................................................. 40
3) IMPUESTO SOBRE LOTES BALDÍOS, SIN BARDEAR O FALTA DE BANQUETAS .................. 40
4) IMPUESTO SOBRE RIFAS, LOTERÍAS, CONCURSOS O SORTEOS ........................................ 42
MARIO CHÁVEZ ZAMORA Página 1

I. CONTRIBUCIONES FEDERALES.
Tienen su origen histórico en el poder del imperio del Estado (facultad del
Estado Romano), que le permitía el dominio absoluto sobre los pueblos
conquistados sometiéndolos a su autoridad e imponiéndoles la obligación de
aportarle recursos.
Proviene de manera exclusiva de la relación jurídico-fiscal. Es decir, se trata

de aportaciones económicas de los gobernados que, por imperativos
constitucionales y legales, se ven forzados a sacrificar una parte proporcional
de sus ingresos, utilidades o rendimientos para contribuir a los gastos
públicos.
❖ IMPUESTOS:
De acuerdo con lo que dispone el Artículo 2°, Fracción I, del Código Fiscal de
la Federación, “Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que
deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación
jurídica o de hecho previstas por la misma y que sean distintas de las
señaladas en las fracciones II, III Y IV de este artículo.” (I.S.R., I.V.A., IEPS.,
etc.)
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
I. Impuestos:
1. Impuesto sobre la renta.
2. Impuesto empresarial a tasa única.
3. Impuesto al valor agregado.
4. Impuesto especial sobre producción y servicios:
a. Gasolinas, diesel para combustión automotriz:
b. Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:

c. Tabacos labrados.
d. Juegos con apuestas y sorteos.
e. Redes públicas de telecomunicaciones.
5. Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
6. Impuesto sobre automóviles nuevos.
7. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés público por

ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio
directo de la Nación.
8. Impuesto a los rendimientos petroleros.
9. Impuestos al comercio exterior:
a. A la importación.
b. A la exportación.
10. Impuesto a los depósitos en efectivo.
11. Accesorios.
❖ APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:
Artículo 2°, Fracción II, del C.F.F. “Aportaciones de seguridad social son las
contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son substituidas
por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia
de seguridad social o alas personas que se beneficien en forma especial por
servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.”
(INFONAVIT, I.M.S.S., I.S.S.S.T.E., etc.).

II. Aportaciones de seguridad social:
1. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el

Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
2. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
3. Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.
4. Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los

Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.
5. Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas

Mexicanas a cargo de los militares.
❖ CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:
Artículo 2°, Fracción III, del C.F.F. “Contribuciones de mejoras son las
establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras públicas.” (Contribución de mejoras
para obras públicas de infraestructura hidráulica).
III. Contribuciones de mejoras:

1. Contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura hidráulica.
❖ DERECHOS:
Artículo 2°, Fracción IV, del C.F.F. “Derechos son las contribuciones
establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este último caso, se
trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal
de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los

organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del

Estado.” (Inscripciones en el registro público de la propiedad y el comercio,
uso de autopistas y puentes federales, registro de patentes y marcas, etc.).
IV. Derechos:
1. Servicios que presta el Estado en funciones de derecho público:
a. Secretaría de Gobernación.
b. Secretaría de Relaciones Exteriores.
c. Secretaría de la Defensa Nacional.
d. Secretaría de Marina.
e. Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
f. Secretaría de la Función Pública.
g. Secretaría de Energía.
h. Secretaría de Economía.
i. Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y

Alimentación.
j. Secretaría de Comunicaciones y Transportes.
k. Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
l. Secretaría de Educación Pública.
m. Secretaría de Salud.
n. Secretaría del Trabajo y Previsión Social.
ñ. Secretaría de la Reforma Agraria.
o. Secretaría de Turismo.
p. Secretaría de Seguridad Pública.

2. Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público:
a. Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
b. Secretaría de la Función Pública.
c. Secretaría de Economía.
d. Secretaría de Comunicaciones y Transportes.
e. Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
f. Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y

Alimentación.
g. Secretaría del Trabajo y Previsión Social.
3. Derechos a los hidrocarburos:
a. Derecho ordinario sobre hidrocarburos.
b. Derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilización.
c. Derecho extraordinario sobre exportación de petróleo crudo.
d. Derecho para la investigación científica y tecnológica en materia de

energía.
e. Derecho para la fiscalización petrolera.
f. Derecho único sobre hidrocarburos.
g. Derecho sobre extracción de hidrocarburos.
h Derecho especial sobre hidrocarburos.
i Derecho adicional sobre hidrocarburos.
❖ ACTUALIZACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES.

Establece el artículo 17-A del C.F.F. “El monto de las contribuciones,

aprovechamientos, así como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se
actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de
precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las
cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el
Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del
periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo
de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las
devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de
mes.
En los casos en que el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes

anterior al más reciente del periodo, no haya sido publicado por el Banco de
México, la actualización de que se trate se realizará aplicando el último índice
mensual publicado.
Los valores de bienes u operaciones se actualizarán de acuerdo con lo

dispuesto por este artículo, cuando las leyes fiscales así lo establezcan. Las
disposiciones señalarán en cada caso el periodo de que se trate.
Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurídica que tenían antes

de la actualización. El monto de ésta, determinado en los pagos provisionales
y del ejercicio, no será deducible ni acreditable.”
De lo anterior se desprende que el monto de las contribuciones, los

aprovechamientos, y las devoluciones de saldos a favor se actualizarán a
través de un factor:
I.N.P.C. DEL MES ANTERIOR AL MÁS RECIENTE

DEL PERIODO
FACTOR DE ACTUALIZACION = ------------------------------------------------------------------
I.N.P.C. DEL MES ANTERIOR AL MÁS ANTIGUO
DEL PERIODO
Para conocer más acerca del I.N.P.C. se estudiarán loa artículos 20 y 20-BIS del
C.F.F.
❖ ACCESORIOS DE CONTRIBUCIONES:
Artículo 2°, último párrafo del C.F.F. “Los recargos, las sanciones, los gastos
de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo
21 de este Código son accesorios de las contribuciones y participan de la
naturaleza de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia
únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios, con
excepción de lo dispuesto en el artículo 1°.”
A) RECARGOS
Los recargos suelen definirse como una especie de intereses moratorios que
se cobran a los contribuyentes en los casos de pago extemporáneo de un
tributo. Son ingresos que percibe el Estado por la falta de pago oportuno de
las contribuciones; es decir, se trata de una indemnización que recibe el
Estado por no percibir a tiempo el dinero que le corresponde por concepto de
contribuciones.
El primer párrafo del artículo 21 del C.F.F. establece: “Cuando no se cubran

las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado
por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que
debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectué, además deberá

pagarse recargos en concepto de indemnización al fisco federal por la falta

de pago oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las
contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el período a que
se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada
año para cada uno de los meses transcurridos en el período de actualización
de la contribución o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos
para cada uno de los meses de mora será lo que resulte de incrementar en
50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión.”
Los recargos se deben de aplicar sobre el monto de las contribuciones no

pagadas en tiempo, para lo cual primero se deben actualizar para determinar
el importe actualizado, y segundo aplicar la tasa de recargos que resulte de
sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos,
en el período de actualización de la contribución de que se trate.
La tasa de recargos mensual será la que mensualmente se publique en el

Diario Oficial de la Federación, que por lo general no tiene día preciso para
su publicación.
La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte
de incrementar en 50% la que mediante la Ley fije el Congreso de la Unión.
(Se fija en el artículo 8° de la Ley de Ingresos de la Federación).
Los recargos, en los términos del párrafo segundo del art.21 del C.F.F., se
causaran hasta por cinco años y se calcularán sobre el total del Crédito Fiscal,
excluyendo los propios recargos, la indemnización del 20% de cheques no
pagados, los gastos de ejecución y las multas por infracción a disposiciones
fiscales.
Los recargos se causan por cada mes o fracción que transcurra a partir del
momento en que debió efectuarse el pago, hasta que el mismo se efectúe.
Los pagos a plazos de contribuciones, respecto de los cuales se haya obtenido

autorización para hacerlos en forma diferida o en parcialidades, también
causaran recargos en la forma que señala el art. 66 del C.F.F.

De acuerdo con lo dispuesto en el último párrafo del art.21, en ningún caso

las autoridades fiscales podrán condonar total o parcialmente los recargos.
B) SANCIONES
Este tipo de ingresos se origina cuando los contribuyentes incumplen con

alguna de sus obligaciones fiscales, lo que ocasiona que se incurra en una
infracción fiscal que trae como consecuencia que la autoridad fiscal les aplique
una MULTA.
Pueden definirse sencillamente afirmando que son las sanciones económicas

que la autoridad hacendaria impone a los contribuyentes que en alguna forma
han infringido las leyes fiscales. (TITULO IV, CAPITULOS I Y II del C.F.F.)
Es importante considerar que el pago de multas por infracciones fiscales, es

independiente del pago de las contribuciones y sus accesorios. El monto de
las multas y de cualquier cantidad en moneda nacional se actualizarán cuando
exista un incremento que exceda del 10% acumulado del INPC desde el mes
en que se actualizó por última vez. Para lo cual se considerará el periodo
comprendido desde el mes en que se actualizó por última vez y hasta el último
mes del ejercicio en el que exista el porcentaje citado.
No habrá multa en el cumplimiento espontáneo de las obligaciones fiscales;

es decir, si se da cumplimiento a una obligación, fuera de los plazos previstos
y no existe un requerimiento de por medio, se considera que cumplió en
forma espontánea (por voluntad del contribuyente).
C) GASTOS DE EJECUCIÓN
Se ocasionan cuando los contribuyentes al no cumplir con el pago de sus

contribuciones a tiempo, la autoridad como una forma de presionarlo a que
pague, aplica el procedimiento administrativo de ejecución (embargo de

bienes, intervención a la negociación, remate, etc.), contemplado en el C.F.F.

de los artículos 145 al 196-B.
Esto ocasiona para los contribuyentes un gasto adicional a su cargo y a favor

del fisco, que consiste en un pago del 2% sobre las contribuciones omitidas,
situación contenida en el art. 150 del C.F.F.
Es decir, el fisco incurre en diversas erogaciones (honorarios de ejecutores,

publicación de convocatorias, transporte de los bienes embargados, avalúos,
impresión y publicación de convocatorias y edictos, honorarios de peritos,
etc.) cuyo monto debe ser cargado al contribuyente remiso, en adición a los
tributos, recargos y multas que adeude, a fin de que la percepción de la
Hacienda Pública resulte libre de esta clase de gastos.
D) INDEMNIZACIÓN POR CHEQUES DEVUELTOS
Este concepto está fundamentado en el séptimo párrafo del artículo 21 del

C.F.F., que consiste en un pago del 20% a cargo de los contribuyentes,
cuando éstos paguen alguna contribución a las autoridades fiscales con un
cheque sin fondos, cuyo 20% será sobre el monto de la obligación no
cubierta.
II. CONTRIBUCIONES ESTATALES.
El Artículo 3º del Código Fiscal del Estado De Michoacán de Ocampo, publicado

en el Periódico Oficial del Estado el jueves 27 de febrero de 1992 y su última

Reforma Publicada en el Periódico Oficial del Estado el 31 de Diciembre de

2009, señala que son contribuciones las cantidades que en dinero deben
enterar las personas físicas y morales, al Estado, para cubrir el gasto público,
las que se clasifican en: Impuestos, Derechos y Contribuciones Especiales.
La Ley de Ingresos del Estado de Michoacán de Ocampo para el ejercicio fiscal

del año 2010, publicada en el periódico oficial del estado, el 31 de diciembre
de 2009, en el Titulo primero relativo a los ingresos del estado señala en el
artículo 1° que en el Ejercicio Fiscal del Año 2010 percibirá ingresos, por un
monto de $41,150,533,278.00 (Cuarenta y un mil, ciento cincuenta millones,
quinientos treinta y tres mil, doscientos setenta y ocho pesos, 00/100 M.N.)
por los conceptos y en las cantidades estimadas expresadas en pesos, que a
continuación se señalan (únicamente se transcriben los conceptos de las
contribuciones) :
CONCEPTO PARCIAL
IMPUESTOS:
a) Impuesto sobre enajenación de vehículos de motor
usados. $ 59,752,092.00
b) Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos. 3,559,428.00
c) Impuesto sobre servicios de hospedaje. 15,085,874.00
d) Impuesto sobre erogaciones por remuneración al
trabajo personal, prestado bajo la dirección y
dependencia de un patrón. 775,150,770.00
DERECHOS:
a) Por servicios urbanísticos, de asentamientos
humanos y de protección ambiental. 3,937,887.00
b) Por servicios de transporte público. 52,497,807.00
c) Por servicios de transporte particular. 574,993,135.00
d) Por servicios de tránsito. 4,533,770.00
e) Por la expedición y renovación de licencias para
conducir vehículos automotores. 160,561,821.00
f) Derechos por servicios de seguridad privada. 6,900,000.00
g) Por servicios del Registro Público de la Propiedad y
del Comercio 73,181,042.00
h) Por servicios del Registro Civil, y del Archivo del 84,875,458.00
Poder Ejecutivo.
i) Por servicios de catastro. 23,215,894.00
j) Por servicios oficiales diversos. 19,833,526.00

IMPUESTOS:
El Código Fiscal del Estado De Michoacán de Ocampo en el Artículo 3º, fracción

I define a los impuestos así:
“Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley, que deben pagar

las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II y III de este artículo;”
De lo anterior se desprende que los impuestos son las contribuciones que no

sean Derechos ni Contribuciones Especiales.
1) DEL IMPUESTO SOBRE ENAJENACIÓN DE VEHÍCULOS DE MOTOR

USADOS
El impuesto sobre enajenación de vehículos de motor usados, se causará,

liquidará y pagará conforme a lo establecido en el Título Segundo, Capítulo I,
de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacán de Ocampo, la cual señala:
Es objeto del Impuesto sobre Enajenación de Vehículos de Motor Usados, la

enajenación de vehículos de motor usados cuyo año modelo corresponda al
de aplicación de la Ley de Ingresos del Estado y al año posterior siguiente, así
como a los nueve años modelo anteriores al de aplicación de dicha Ley, que
se realicen entre personas físicas en el territorio del Estado de Michoacán.
Se exceptúa de lo dispuesto en este artículo, la enajenación de vehículos de

motor usados por la que se cause el Impuesto al Valor Agregado, así como
las compras de vehículos efectuadas por empresas cuyo giro sea compraventa
de vehículos automotores siempre que hayan sido adquiridos de personas
físicas que no realicen actividades empresariales.

Para los efectos del Impuesto a que se refiere este capítulo, se considera
enajenación de vehículos:
I. Toda transmisión de la propiedad sobre vehículos de motor, aún en la

que el enajenante se reserve el dominio;
II. La donación;
III. La aportación a una sociedad o asociación;
IV. La dación en pago; y
V. La permuta. Cuando se trate de permuta, se considera que se realiza
doble enajenación.
Para los efectos del Impuesto, se considera, salvo prueba en contrario, que la
enajenación se efectuó en el Estado de Michoacán, cuando al realizar las
funciones y actividades de registro y control de vehículos, se compruebe al
menos alguno de los supuestos siguientes:
I. Que así conste en el endoso que aparece en el documento que ampare

la propiedad del vehículo de que se trate;
II. Que el endoso a que se refiere el inciso anterior, no contenga lugar de
operación;
III. Que al vehículo de que se trate se le hayan asignado placas del Estado
de Michoacán, aún cuando el endoso haya sido fechado en otra entidad;
y
IV. Que la documentación comprobatoria de pago de otros impuestos o
derechos a que esté afecto el propietario del vehículo de que se trate,
haya sido expedida por autoridades estatales.
Son responsables solidarios del pago del Impuesto a que se refiere este
capítulo:
I. El adquirente, tanto por el endoso a su favor, como por los anteriores,

si no comprueba el pago de este Impuesto, mediante la exhibición de
los recibos oficiales correspondientes; y

II. Los servidores públicos que autoricen cualquier trámite de registro y

control de vehículos a que se refiere el Título de esta Ley relativo a los
Derechos, sin haberse cerciorado del pago correspondiente.
El Impuesto a que se refiere este capítulo se calculará y pagará aplicando la

tasa del 2.5%, sobre el importe que resulte de aplicar al importe total
consignado en la factura original que ampare la propiedad del vehículo de que
se trate, incluyendo las contribuciones que se deban pagar con motivo de la
importación, a excepción del impuesto al valor agregado, los factores que se
señalan en la tabla siguiente:
(Año de antigüedad respecto al de aplicación de la ley de ingresos del estado

factor de aplicación):
Mismo año a que corresponda la Ley y año posterior siguiente 0.800
1er año anterior al de aplicación de la Ley 0.750
2º año anterior al de aplicación de la Ley 0.700
3er año anterior al de aplicación de la Ley 0.650
Los sujetos del Impuesto y, en su caso, los responsables solidarios, efectuarán

el pago correspondiente dentro de los quince días siguientes a la fecha de
cesión de los derechos, conforme al documento que ampare la propiedad del
vehículo objeto de la enajenación, del cual exhibirán el original y

proporcionarán las copias que requiera la Secretaría de Finanzas y

Administración, al realizarse el trámite de registro y control de vehículos.
Para los efectos de este impuesto, se considera domicilio fiscal, el manifestado

ante la Secretaría de Finanzas y Administración, al realizarse el trámite a que
se refiere el párrafo anterior.
2) DEL IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
El impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos, se causará, liquidará y

pagará conforme a lo establecido en el Título Segundo, Capítulo II de la Ley
de Hacienda del Estado de Michoacán de Ocampo.
Es objeto del Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos, la

obtención de ingresos derivados de premios por loterías, rifas, sorteos y
concursos que celebren los organismos públicos descentralizados de la
Administración Pública Federal, cuyo objeto social sea la obtención de
recursos para destinarlos a la asistencia pública.
Para los efectos de este Impuesto, no se considera como premio el reintegro

correspondiente al billete que permitió participar en loterías.
Son sujetos de este Impuesto las personas físicas o morales que obtengan
ingresos derivados de premios por loterías, rifas, sorteos y concursos cuyo
billete, boleto, contraseña o cualquier comprobante que permita participar en
los eventos, le haya sido pagado dentro del territorio del Estado.
El Impuesto se determinará aplicando la tasa del 6% al monto total del ingreso

por los premios obtenidos correspondientes a cada boleto o billete entero, sin
deducción alguna; que será retenido al momento de la entrega de los premios
de que se trate, por los organismos descentralizados, quienes lo enterarán a
la Secretaría de Finanzas y Administración, dentro de los primeros 15 días del
mes siguiente, a aquel en que se hayan cobrado.

Para efectos del entero a que se refiere el párrafo anterior, los organismos
descentralizados formularán y proporcionarán a la Secretaría de Finanzas y
Administración, liquidaciones mensuales en las que se señalen los datos
relativos a la identificación de los premios pagados e impuesto retenido en el
territorio del Estado.
De los ingresos que derivados de este Impuesto obtenga el Estado,

participarán los municipios con un 80%, distribuyéndoseles lo que a cada uno
corresponda, conforme a las reglas que determine el Congreso del Estado
para la distribución de las participaciones en ingresos federales.
3) DEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE
El impuesto sobre servicios de hospedaje, se causará, liquidará y pagará

conforme a lo establecido en el Título Segundo, Capítulo III de la Ley de
Hacienda del Estado de Michoacán de Ocampo.
Están obligados al pago del Impuesto sobre Servicios de Hospedaje, las

personas físicas o morales que a cambio de una contraprestación en dinero,
presten dentro del territorio del Estado de Michoacán, los servicios turísticos
de alojamiento o albergue en hoteles, moteles, posadas, mesones, hosterías,
campamentos, villas, cabañas, bungalows, casas de huéspedes, haciendas o
en cualquier otro establecimiento similar, independientemente de su
denominación.
Para los efectos de este impuesto, se asimilan a servicios de hospedaje, los

de campamento, de paraderos de casas rodantes y los de tiempo compartido.
El Impuesto sobre Servicios de Hospedaje se calculará aplicando la tasa del

2% al importe de la contraprestación que se obtenga por los servicios a que
se refiere el párrafo anterior.

Los contribuyentes trasladarán este impuesto, en forma expresa y por

separado, en los comprobantes que expidan a favor de las personas que
reciban el servicio. Este comprobante deberá ser el mismo en que conste la
traslación expresa y por separado del Impuesto al Valor Agregado, conforme
a lo dispuesto por el artículo 1° de la ley que regula dicho impuesto, como
comprobante de las actividades por las que el mismo se causa y que por lo
tanto deberán cumplir los mismos requisitos a que se refiere el artículo 29-A
del Código Fiscal de la Federación.
Se entenderá por traslado del impuesto el cobro que el contribuyente debe

hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en
esta ley.
Para los efectos de este impuesto, no forma parte de las contraprestaciones

que se obtengan por servicios de hospedaje, las contraprestaciones que se
obtengan por servicios de alimentación y demás servicios relacionados.
En ningún caso se considerará que el Impuesto al Valor Agregado forma parte

de la base de este impuesto.
El impuesto se calculará por ejercicios fiscales, que coincidirán con el año de

calendario. Cuando se inicien actividades con posterioridad al 1 de enero, el
ejercicio fiscal será irregular, iniciándose el día en que comiencen las
actividades según el aviso de inscripción en el Registro Estatal de
Contribuyentes y terminará el 31 de diciembre del año de que se trate.
Los sujetos del impuesto deberán efectuar pagos provisionales mensuales en

la oficina recaudadora que corresponda a su domicilio o en la sucursal que
elijan de las instituciones bancarias que en su caso se autoricen por la
Secretaría de Finanzas y Administración, por cada uno de los establecimientos
en los que se preste el servicio objeto de este impuesto, mediante declaración
que deberá presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente, a aquel al
que el impuesto corresponda.

Para efectos de la determinación del monto de los pagos provisionales, se

deberá considerar también como base el importe de los anticipos que en su
caso se reciban por reservaciones de los servicios objeto de este impuesto,
dentro del mes en que estos hechos ocurran y el saldo en el mes en que se
presten los servicios contratados.
El Impuesto del ejercicio, deducidos los pagos provisionales se pagarán

mediante declaración a más tardar el día 31 del mes de marzo del año
siguiente a aquel en que se cause el Impuesto.
Cuando los días 17 y 31, a que se refieren los párrafos anteriores, sea un día
inhábil o las oficinas de la autoridad se encuentren cerradas, el plazo se
prorrogará, conforme al “calendario de pago”
Sexto dígito Numérico del RFC Fecha límite de pago
1 y 2 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más un día hábil
3 y 4 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más dos días hábiles
5 y 6 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más tres días hábiles
7 y 8 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más cuatro días hábiles
9 y 0 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más cinco días hábiles
Procederá el acreditamiento de este impuesto, en declaraciones provisionales

o del ejercicio, únicamente cuando se realicen cancelaciones de servicios
comprometidos por los que se hayan recibido anticipos u otorgado descuentos
o bonificaciones, siempre que previamente se haya pagado el impuesto.
El acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior, podrá efectuarse

siempre y cuando se compruebe la devolución de los anticipos, la realización
de los descuentos o bonificaciones mediante las notas de crédito que en cada
caso se expidan y se realizará en la declaración provisional o del ejercicio que
se presente por el mes o ejercicio en que se efectúan las devoluciones de
anticipos, descuentos o bonificaciones.

Los obligados al pago de este impuesto, además tienen las siguientes

obligaciones:
I. Inscribirse en la oficina recaudadora que corresponda a su domicilio,

dentro de los 30 días siguientes a la fecha de iniciación de las
actividades objeto de este impuesto, proporcionando copia de la
solicitud de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes,
presentada ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en que
conste la información relacionada con su identidad, domicilio, nombre
comercial y ubicación de cada establecimiento y en general sobre los
demás datos que permitan su identificación precisa, para los efectos de
este impuesto, debiendo presentar asimismo, copia de la cédula de
identificación fiscal que le haya sido expedida;
II. Presentar ante las mismas oficinas a que se refiere el párrafo anterior,
dentro del plazo señalado, los avisos de cambio de denominación o
razón social, cambio de domicilio fiscal, suspensión o reanudación de
actividades, apertura o cierre de establecimientos, de liquidación o
apertura de sucesión y de cancelación en el Registro Federal de
Contribuyentes.
Para efectos de lo dispuesto en esta fracción, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones que regulan esta materia,
establecidas en el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento;
III. Presentar los avisos, datos, documentos e informes que le sean
requeridos por la autoridad fiscal, en relación con este impuesto, en los
términos que se señalen en el documento respectivo; y,
Registrar en la contabilidad que están obligados a llevar conforme al Código

Fiscal de la Federación y su Reglamento, por cada uno de los establecimientos,
cada operación de prestación de servicios por la que se deba pagar este
impuesto y sus características, relacionándolas con la documentación
comprobatoria, de tal forma que se pueda identificar claramente la base y el
impuesto que corresponda en cada caso.

No se pagará el impuesto por la prestación de los servicios siguientes:
I. Hospedaje para estudiantes en domicilios familiares;

II. Alojamiento en hospitales, clínicas, asilos, conventos e internados; y,
III. Albergue a personas damnificadas por desastres naturales.
De los recursos que se obtengan de la recaudación de este impuesto, se

destinará el 90% a la realización de acciones de promoción y desarrollo de la
actividad turística del Estado, que se aplicarán a través de un fideicomiso que
se constituya en los términos que disponga el titular del Ejecutivo Estatal, en
el que participarán los prestadores de los servicios objeto de este impuesto,
a través de los dirigentes de la organización empresarial que legalmente los
agrupe.
4) DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIÓN AL

TRABAJO PERSONAL, PRESTADO BAJO LA DIRECCIÓN Y
DEPENDENCIA DE UN PATRÓN
El impuesto sobre erogaciones por remuneración al trabajo personal, prestado

bajo la dirección y dependencia de un patrón, se causará, liquidará y pagará
conforme a lo establecido en el Título Segundo, Capítulo IV de la Ley de
Hacienda del Estado de Michoacán de Ocampo.
Están obligadas al pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneración al

Trabajo Personal Prestado Bajo la Dirección y Dependencia de un Patrón, las
personas físicas y morales que realicen dichas erogaciones, dentro del
territorio del Estado.
Quedan comprendidas entre los obligados las personas físicas y morales que
realicen el pago de las remuneraciones afectas a este Impuesto en la Entidad,
aún cuando para efectos distintos tengan su domicilio en otra entidad
federativa.

Los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, para
los efectos de este impuesto, quedan comprendidos en el concepto de
remuneración al trabajo personal prestado bajo la dirección y dependencia de
un patrón.
Para los efectos de este Impuesto, no quedan comprendidas como conceptos

de remuneración a que se refiere el párrafo anterior, las prestaciones
siguientes:
a. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y

otros similares;
b. El ahorro, cuando se integre por depósito semanal, quincenal o
mensual, por cantidades iguales que aporten trabajador y patrón
o cuando se constituya en forma diversa a la señalada, aún
cuando el trabajador pueda retirarlo más de dos veces al año;
c. Las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de
carácter sindical;
d. Las aportaciones que el patrón pague a sus trabajadores por
concepto de cuotas de seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez, adicionales a las establecidas en las
disposiciones de seguridad social que le sean aplicables;
e. Las participaciones en las utilidades de la empresa;
f. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma
onerosa a los trabajadores, entendiéndose que son onerosas
estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de
ellas, como mínimo, el veinte por ciento del salario mínimo
general diario que rija en el Distrito Federal;
g. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su
importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mínimo
general diario vigente en el Distrito Federal;
h. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe
por cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del
salario;

i. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose

como tales las entregas para constituir fondos de algún plan de
pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación
colectiva. Los planes de pensiones serán solo los que reúnan los
requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro;
j. Las remuneraciones por tiempo extraordinario dentro de los
márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo;
k. El pago de becas para trabajadores o para sus hijos, seguro de
vida y seguro de gastos médicos, cuando en este último caso se
contrate de manera general y sea distinto al de las instituciones
de seguridad social;
l. Los viáticos y gastos de representación efectivamente erogados
por cuenta del patrón y que hayan sido debidamente
comprobados en los mismos términos que, para su deducibilidad
requiere la Ley del Impuesto Sobre la Renta;
m. Las aportaciones a cargo del patrón al Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS), al Instituto del Fondo Nacional para la
Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT), al Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores al Servicio
del Estado (ISSSTE), a la Dirección de Pensiones Civiles del
Estado y al Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas
Armadas Mexicanas (ISSFAM);
n. Las pensiones y jubilaciones en caso de invalidez, vejez, cesantía
en edad avanzada y muerte; y,
o. Las vacaciones.
Tampoco formarán parte de las remuneraciones afectas al pago de este

Impuesto, las prestaciones que se paguen a los trabajadores, como
consecuencia de terminación de la relación laboral, así como las
indemnizaciones por incapacidad física.

El Impuesto se calculará aplicando la tasa del 2% al monto de las

remuneraciones devengadas y efectivamente pagadas en el mes de que se
trate.
El impuesto se calculará por ejercicios fiscales, que coincidirán con el año

calendario.
Cuando los sujetos de este impuesto inicien actividades con posterioridad al

1 de enero, en dicho año el ejercicio fiscal será irregular, debiendo iniciarse el
día en que comiencen las actividades y terminarse el 31 de diciembre del año
que se trate.
Se causará en el momento en que se realicen las erogaciones por el trabajo

personal prestado bajo la dirección y dependencia de un patrón, y su pago
será de la siguiente manera:
a) Se harán pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes

siguiente a aquel en que se cause, mediante declaración provisional
que deberá presentarse en la oficina recaudadora que corresponda al
domicilio del contribuyente a través de los medios electrónicos en los
sitios de Internet o en las sucursales de las instituciones autorizadas
por la Secretaría de Finanzas y Administración.
b) El pago correspondiente al ejercicio fiscal de que se trate deberá
efectuarse mediante declaración anual, a más tardar el día 31 del mes
de marzo del año siguiente a aquel en que se cause el impuesto.
Cuando los días 17 y 31, a que se refieren los incisos a) y b) anteriores, sean
un día inhábil o las oficinas de la autoridad se encuentren cerradas; el plazo
se prorrogará al día hábil siguiente.
Sin embargo, el plazo para los pagos se amplía desde uno hasta cinco días
hábiles adicionales de acuerdo con el sexto dígito numérico del Registro
Federal de Contribuyentes y conforme al siguiente: Calendario de pago
Sexto dígito Numérico del RFC Fecha límite de pago

1 y 2 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más un día hábil
3 y 4 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más dos días hábiles
5 y 6 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más tres días hábiles
7 y 8 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más cuatro días hábiles
9 y 0 Día 17 y 31 o día hábil siguiente, más cinco días hábiles
La falta de pago en el plazo establecido, causará recargos en los términos del

Código Fiscal del Estado de Michoacán de Ocampo.
El contribuyente que con posterioridad a la fecha de presentación de alguna

declaración mensual, compruebe que realizó algún pago indebido en exceso,
respecto del impuesto causado, podrá optar por solicitar la devolución de la
cantidad pagada indebidamente o compensar el monto a su favor contra el
importe que deba enterar en el mes siguiente.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
También el artículo 3° del Código Fiscal del Estado De Michoacán de Ocampo

señala en el párrafo III que son las establecidas en la ley o decreto, a cargo
de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por
obras públicas.
Por su parte la ley de Ingresos del Estado de Michoacan de Ocampo define

que las contribuciones especiales que se establezcan a cargo de las personas
físicas y morales que se beneficien de manera especial con alguna obra o
servicio público, se causarán, liquidarán y pagarán conforme a lo que
determine el Decreto Legislativo correspondiente.

DERECHOS
Por su parte, el Código Fiscal del Estado De Michoacán de Ocampo en el

Artículo 3º, fracción II define a los Derechos de la siguiente manera:
“Derechos son las contribuciones establecidas en la Ley, por recibir los

servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto
cuando se presten por organismos descentralizados;”
Por lo tanto son los servicios que presta el Estado y que nadie más lo puede
hacer. El cobro se supone que es el costo que representa para el estado
ofrecer ese beneficio para el particular que lo solicite, sea persona física o
persona moral y tiene por lo tanto un fin específico, por eso se consideran que
son servicios divisibles al poderse determinar el valor de cada prestación.
1) DERECHOS POR SERVICIOS URBANÍSTICOS, DE ASENTAMIENTOS

HUMANOS Y DE PROTECCIÓN AMBIENTAL
Los derechos que se causen por los servicios urbanísticos, de asentamientos

humanos y de protección ambiental, se cubrirán de conformidad con la
siguiente:
I. Por expedición de duplicados, certificados de documentos

oficiales y planos
TARIFA CONCEPT
O CUOTA
$
a) Expedición de copias certificadas de expedientes, por $ 18.00

página.
b) Expedición de duplicados simples de documentos 10.50
oficiales, por página.
c) Heliográficas certificadas de planos, por decímetro 6.50
cuadrado.
d) Heliográficas simples de planos, por decímetro 5.50
cuadrado.

II. Por expedición de dictámenes de congruencia respecto de

dictámenes de uso del suelo, los derechos que se causen se
pagarán de conformidad con la siguiente:
TARIFA CONCEPTO
CUOTA $
A) Para el aprovechamiento urbano del suelo que 4,937.00

implique la transformación del terreno rústico en urbano.
B) Para la lotificación y relotificación de predios. 4,937.00
C) Para construcción de edificios con habitaciones 9,874.00

colectivas, internados, hoteles, moteles, albergues y
centros vacacionales.
D) Para el desarrollo de cementerios, capillas de velación 9,874.00
y crematorios.
E) Para construcción de edificios de estacionamiento de 9,874.00

vehículos
F) Para la construcción de industrias medianas. 8,236.00
G) Para la construcción de industrias grandes. 13, 155.00
H) Para la construcción de edificios multifamiliares 16,437.00

cuando superen las 20 viviendas.
I) Para la autorización de proyectos para la construcción 16,437.00

de hoteles, cuando superen las 30 habitaciones.
J) Para escuelas y centros de estudios superiores en 8,236.00

general.
K) Hospitales, maternidades, centros médicos, clínicas y 4,937.00
puestos de socorro.
L) Cinemas, teatros, auditorios, gimnasios, estudios, 11,512.00

arenas, autódromos, plazas de toros, lienzos charros,
hipódromos, galgódromos y velódromos.
M) Parques, plazas, centros deportivos, recreativos y 8,236.00

balnearios.
N) Casinos, centros nocturnos, salones de baile. 13,155.00
O) Museos, galerías de arte, centros de exposiciones 1,656.00
culturales y de convenciones, salas de conferencias y
bibliotecas.

P) Centros y locales comerciales, centrales de abastos, 16,437.00

tiendas de departamentos y mercados.
Q) Bodegas en general. 4,937.00
R) Industrias peligrosas o contaminantes, industrias en 24,678.00

general, talleres de servicios y bodegas industriales.
S) Rastros, granjas y empacadoras en general. 9,874.00
T) Edificios para centrales de teléfonos, edificios para 13,155.00

estaciones y torres de radio, televisoras, sistemas de
microondas y de comunicaciones en general.
U) Terminales y estaciones de autotransporte de carga y 19,713.00

pasajeros, aeropuertos, terminales e instalaciones
portuarias.
V) Edificios para almacenamiento, distribución o expendio 13,155.00

de hidrocarburos y otros combustibles.
2) DERECHOS POR SERVICIOS DE TRANSPORTE PÚBLICO
Los derechos que se causen por Servicios de Transporte, en relación con el

registro de vehículos de servicio público estatal, otorgamiento de concesiones,
placas y otros, se pagarán como a continuación se señala:
I. Por la expedición de concesiones de servicio público de autotransporte

urbano y foráneo, incluida la tarjeta de control de autotransporte para:
A. Auto de alquiler; camión urbano y camión suburbano; escolar;

transporte de materiales para construcción; transporte de carga en
general; servicio de grúa; pipa; carga ligera y otros servicios; foráneo
de primera y segunda clase; autotransporte mixto (pasaje y carga);
colectivo foráneo; y colectivo suburbano, se pagará la cantidad en
pesos de: $ 9,393.00
B. Colectivo urbano y turismo, se pagará la cantidad en pesos de: $
9,393.00

II. Por la renovación o refrendo anual de concesiones de servicio público de

autotransporte urbano y foráneo, para las diferentes modalidades a que se
refiere la fracción I anterior, incluyendo la reexpedición de tarjeta de control,
se pagará conforme a la siguiente:
T A R I F A:
1. De autotransporte foráneo, colectivo foráneo y suburbano, como sigue:
CONCEPTO CUOTA
Autotransporte de pasajeros foráneo de primera clase 627.00
Autotransporte de pasajeros foráneo de segunda clase, 627.00
suburbano y mixto
Autotransporte colectivo foráneo y colectivo suburbano 312.00
2. De autotransporte urbano, atendiendo a la clasificación de poblaciones

o localidades, como sigue:
CONCEPTO CUOTA
GRUPO GRUPO GRUPO
Tipo de Concesiones
UNO DOS TRES
Auto de alquiler 1289.00 650.00 375.00
Camión urbano y suburbano 650.00 356.00 193.00
Colectivo urbano, escolar y turismo 1723.00 867.00 439.00
Materiales para la construcción,
carga en general, servicio de grúa y 867.00 439.00 223.00
pipa
Carga ligera y otros servicios 760.00 399.00 223.00
GRUPO UNO. Se integrará con los municipios siguientes: Apatzingán,

Hidalgo, Lázaro Cárdenas, Jacona, Jiquilpan, La Piedad, Morelia, Pátzcuaro,
Puruándiro, Sahuayo, Uruapan, Zacapu, Zamora y Zitácuaro.
GRUPO DOS. Se integra con los municipios siguientes: Aquila, Ario,

Buenavista, Cherán, Coahuayana, Coalcomán de Vázquez Pallares, Cotija,

Huetamo, Jungapeo, La Huacana, Los Reyes, Maravatío, Múgica, Paracho,

Parácuaro, Quiroga, San Lucas, Tacámbaro, Tangancícuaro, Tepalcatepec,
Tiquicheo de Nicolás Romero, Tlalpujahua, Tuxpan, Yurécuaro y Zinapécuaro.
GRUPO TRES. Se integra con las localidades no clasificadas en los grupos

uno y dos anteriores. Acuitzio, Aguililla, Arteaga, Álvaro Obregón,
Angamacutiro, Angangueo, Áporo, Briseñas, Carácuaro, Charapan, Charo,
Chavinda, Chilchota, Chinicuila, Chucándiro, Churintzio, Churumuco, Coeneo,
Cojumatlán de Régules, Contepec, Copándaro, Cuitzeo, Ecuandureo, Epitacio
Huerta, Erongarícuaro, Gabriel Zamora, Huandacareo, Huaniqueo, Huiramba,
Indaparapeo, Irimbo, Ixtlán, Jiménez, José Sixto Verduzco, Juárez, Lagunillas,
Madero, Marcos Castellanos, Morelos, Nahuatzen, Nocupétaro, Nuevo
Parangaricutiro, Nuevo Urecho, Numarán, Ocampo, Pajacuarán, Panindícuaro,
Penjamillo, Peribán, Purépero, Queréndaro, Salvador Escalante, Santa Ana
Maya, Senguio, Susupuato, Tancítaro, Tarímbaro, Tangamandapio, Tanhuato,
Taretan, Tingambato, Tingüindín, Tlazazalca, Tocumbo, Tumbiscatío,
Turicato, Tuzantla, Tzintzuntzan, Tzitzio, Venustiano Carranza, Villamar, Vista
Hermosa, Zináparo y Ziracuaretiro.
3) DERECHOS POR SERVICIOS DE REGISTRO Y CONTROL VEHÍCULAR

DE VEHÍCULOS DE TRANSPORTE PARTICULAR.
Los derechos que se causen por la prestación de servicios de registro y control

vehicular de vehículos de transporte particular, se pagarán conforme a la
siguiente:
TARIFA
I. Por dotación de placas:
CONCEPTO CUOTA $

Por cada juego de placas para autobuses, camiones,

camionetas, automóviles y pipas, incluyendo tarjeta de 718.00
circulación y calcomanía de identificación permanente
Por cada juego de placas para autobuses, camiones,
camionetas, automóviles y pipas, incluyendo tarjeta de
circulación y calcomanía de identificación permanente, en 1,435.00
el que se solicite un número específico.
Por cada juego de placas para remolque, incluyendo tarjeta 360.00
de circulación y calcomanía.
Por cada placa para motocicletas, incluyendo tarjeta de 198.00
circulación.
Por cada juego de placas para demostración, incluyendo 833.00
tarjeta de circulación.
Por la reposición de placas, por extravío, deterioro o
destrucción, se pagarán las mismas cuotas establecidas
por la expedición original.
4) DERECHOS POR SERVICIOS DE LA DIRECCIÓN DE ARCHIVOS DEL

PODER EJECUTIVO
Los derechos que se causen por los servicios que proporcione la Dirección de
Archivos del Poder Ejecutivo, se cubrirán conforme a la siguiente:
TARIFA
I. Servicio ordinario para expedición de documentos del estado civil:
CONCEPTO CUOTA $
Certificados o copias certificadas de nacimiento, defunción, 49.00

matrimonio, divorcio, adopción, tutela y reconocimiento o
legitimación de hijos, por cada certificación.

Constancia de inexistencia de actas o de libros, por cada año 49.00

y lugar a que se refiera la certificación.
II. Por cada comprobante de matrimonio. 49.00
III. Por certificaciones y constancias de otros documentos que la Dirección de

Archivos tenga bajo su custodia, por página. 33.00
IV. Por copias simples de documentos, por cada página. 6.50
V. Cuando se trate de documentos que deban mecanografiarse, por cada

cuartilla simple. 49.00
5) DERECHOS POR SERVICIOS DEL REGISTRO CIVIL
Los derechos que se causen por los Servicios del Registro Civil, se pagarán
conforme a la siguiente:
TARIFA
I. Por levantamiento de acta de registro de nacimiento:
CONCEPTO CUOTA $
De menores de un año, cuando se hagan en las propias 0.00

oficinas.
De mayores de un año, en las propias oficinas. 41.00

En cualquier caso, cuando el registro se efectúe fuera de 417.00
las oficinas del Registro Civil que corresponda.
II. Por levantamiento de acta de reconocimiento de hijos ante el oficial del

Registro Civil, después de registrado el nacimiento. 0.00
III. Por levantamiento y registro de actas de divorcios administrativos. 995.00
IV. Por la celebración y levantamiento de actas de contratos matrimoniales:

A) En la oficina del Registro Civil correspondiente. 93.00

B) Fuera de la oficina del Registro Civil, en días hábiles. 805.00
C) Fuera de la oficina del Registro Civil, en días inhábiles. 1,273.00
Las cuotas de los servicios señalados en los incisos B) y C) anteriores, incluyen

el 35% de honorarios de los jueces que realizan dichos servicios.
V. Levantamiento de actas de defunción. 0.00
VI. Por inscripciones:
A) De actas de matrimonio celebrado en el extranjero por mexicanos.

267.00
B) De reconocimiento de hijos, hecho mediante escritura pública y
testamento. 128.00
C) De actas de nacimiento de hijos mexicanos nacidos en el extranjero.
267.00
D) De tutela. 208.00
E) De actas de defunción levantadas fuera del territorio del Estado y del
territorio nacional. 0.00
F) De las ejecutorias que declaren la ausencia, la presunción de 267.00
muerte o que alguien ha perdido la capacidad legal para administrar
sus bienes.
G) De adopción. 267.00
VII. Por expedición de certificados, copias certificadas o constancias:
A) De actas de nacimiento. 49.00

B) De divorcio. 49.00
C) De reconocimiento de hijos ante el oficial del Registro Civil. 49.00
D) De actas de defunción. 49.00
E) De actas de adopción. 49.00
F) De actas de matrimonio y habilitación de edad, así como de
reconocimiento de hijos, asentados por resolución judicial. 98.00
G) Copia certificada de otros documentos. 49.00

H) Certificado negativo, por cada año respecto al que se haga constar la

inexistencia del registro. 49.00
I) Copias simples de documentos por cada página. 6.50
J) Por solicitud del servicio de actas foráneas. 49.00
VIII. Por expedición de certificados de soltería. 98.00
III. CONTRIBUCIONES MUNICIPALES.
Las Haciendas Públicas de los Municipios del Estado de Michoacán, así como
sus organismos descentralizados, conforme a lo establecido en la Ley de
Hacienda Municipal del Estado de Michoacán, percibirán durante el Ejercicio
Fiscal del Año 2010, los ingresos que se obtengan por concepto de:
I. IMPUESTOS:
A) Del impuesto predial:

i. Urbano;
ii. Rústico; y,
iii. Ejidal y comunal.
B) Del impuesto sobre adquisición de inmuebles;
C) Del impuesto sobre espectáculos públicos;
D) Del impuesto sobre lotes baldíos, sin bardear o falta de banquetas;
y,
E) Del impuesto sobre rifas, loterías, concursos o sorteos.
II. DERECHOS:

A) Por ocupación de la vía pública y servicios de mercados;

B) Por expedición, revalidación y canje de permisos o licencias para
funcionamiento de establecimientos;
C) Por expedición y revalidación de licencias o permisos para la
colocación de anuncios publicitarios;
D) Por licencias de construcción, remodelación, reparación o
restauración de fincas;
E) Por servicios de alumbrado público;
F) Por abastecimiento de agua potable, alcantarillado y
saneamiento;
G) Por expedición de certificados, títulos, copias de documentos y
legalización de firmas;
H) Por servicios de panteones;
I) Por servicios de rastro;
J) Por servicios urbanísticos;
K) Por servicios de tránsito municipal; y,
L) Por reparación de la vía pública.
III. CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
A) De aumento de valor y mejoría específica de la propiedad; y,

B) De aportación de mejoras.
El Código Fiscal Municipal del Estado de Michoacán de Ocampo publicado en

el periódico oficial del estado el lunes 25 de agosto de 1997 y en su última
reforma publicada en el periódico oficial del estado el 31 de diciembre de
2009, señala en el artículo 3° que son contribuciones las cantidades que en
dinero deben enterar las personas físicas y morales al Municipio, para cubrir
el gasto público, las que se clasifican en: Impuestos, Derechos y
Contribuciones Especiales y se definen como sigue:
I.- Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley, que deben pagar
las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de

hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II y III de este artículo.
II.- Derechos son las contraprestaciones establecidas en Ley por pago a los
municipios, por los servicios de carácter administrativo prestados
directamente o a través de organismos descentralizados que se constituyan
para tales efectos.
III.- Contribuciones Especiales son las que se establezcan en ley o decreto, a

cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa
por obras públicas e indirecta por servicios públicos. Los recargos, las multas,
los honorarios y los gastos de ejecución así como la indemnización a que se
refiere el sexto párrafo del artículo 20 de este Código, son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de éstas.
Las disposiciones de la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de

Michoacán de Ocampo, para el Ejercicio Fiscal del Año 2010, no son aplicables
en los Municipios de Aguililla, Apatzingán, Áporo, Briseñas, Buenavista,
Chavinda, Chilchota, Cuitzeo, Hidalgo, Huandacareo, Jiquilpan, José Sixto
Verduzco, Juárez, Jungapeo, La Huacana, La Piedad, Lázaro Cárdenas,
Maravatío, Morelia, Nuevo Parangaricutiro, Ocampo, Paracho, Peribán,
Quiroga, Sahuayo, San Lucas, Santa Ana Maya, Susupuato, Tangamandapio,
Tangancícuaro, Tarímbaro, Tepalcatepec, Tingüindín, Tlalpujahua, Tuxpan,
Tuzantla, Uruapan, Venustiano Carranza, Yurécuaro, Zamora, Ziracuaretiro y
Zitácuaro, en razón de que el Congreso del Estado aprobó leyes específicas
para éstos, a iniciativa de los ayuntamientos respectivos.
1) IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial que se cause conforme a lo establecido en el Título

Segundo, Capítulo I, de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Michoacán,
en relación con predios urbanos, se determinará, causará, liquidará y pagará,

tomando como base el valor catastral registrado más reciente que se haya
determinado, y aplicando las siguientes tasas:
I. A los registrados hasta 1980. 2.50% anual
II. A los registrados durante los años de 1981, 1982 y 1983. 1.00% anual
III. A los registrados durante los años de 1984 y 1985. 0.375% anual
IV. A los registrados a partir de 1986. 0.250% anual
V. A los registrados de construcciones en sitios ejidales y comunales. 0.125%

anual
Independientemente del valor catastral, la cuota anual de este impuesto,

tratándose de predios urbanos, en ningún caso será inferior al equivalente a
tres días de salario mínimo general vigente en el Estado de Michoacán, al día
1º de enero de 2010.
El Impuesto Predial que se cause conforme a lo establecido en el Título

Segundo, Capítulo I, de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Michoacán,
en relación con los predios rústicos, se determinará, causará, liquidará y
pagará, tomando como base el valor catastral registrado más reciente que se
haya determinado, en los términos de lo dispuesto por los artículos 6° y 7°
de dicha Ley, aplicando las siguientes tasas:
I. A los registrados hasta 1980. 3.75% anual
II. A los registrados durante los años de 1981, 1982 y 1983. 1.00% anual
III. A los registrados durante los años de 1984 y 1985. 0.75% anual
IV. A los registrados a partir de 1986. 0.25% anual
Para el efecto de lo dispuesto en los artículos 32 y 33 de la Ley de Hacienda

Municipal del Estado de Michoacán, relativos al Impuesto Predial ejidal y
comunal se aplicarán a los valores fiscales, la siguiente tasa:

I. Predios ejidales y comunales 0.25% anual
Independientemente del valor catastral, la cuota anual de este impuesto,

tratándose de predios rústicos, en ningún caso será inferior al equivalente a
dos días de salario mínimo general vigente en el Estado de Michoacán, al día
1º
Es objeto del Impuesto Predial:
I. La propiedad o copropiedad de predios rústicos, urbanos y las

construcciones adheridas a ellas, así como la propiedad de
condominios.
II. Los derechos sobre la propiedad o posesión de terrenos ejidales o
comunales y de parcelamiento, en los términos de la legislación agraria
federal, así como la posesión de construcciones permanentes en zonas
urbanas, ejidales o comunales;
III.La posesión de predios rústicos o urbanos y las construcciones
adheridas a ellos;
IV. Cuando por cualquier título se tenga la concesión, uso o goce de predios
rústicos o urbanos del dominio del Estado, Municipio o de la Federación;
V. El usufructo, y
VI. La propiedad o concesión de plantas de beneficio y establecimientos
mineros o metalúrgicos, en los términos de la Legislación Federal de la
materia, comprendiendo:
a) El terreno.
b) Las mejoras o construcciones.
Son sujetos del Impuesto Predial:
I. Los propietarios, copropietarios, condóminos y poseedores de

predios;
II. Los poseedores de predios;

III.Los titulares de los derechos de propiedad o de posesión de los

predios fideicomitidos;
IV. Los titulares de derechos agrarios sobre la propiedad ejidal o
comunal de conformidad con la Legislación Agraria Federal, así
como los poseedores de construcciones permanentes en zonas
urbanas ejidales o comunales;
V. Los poseedores que por cualquier título tengan la concesión, uso o
goce de predios del dominio del Estado, de sus Municipios o de la
Federación;
VI. Los usufructuarios, y
VII. Los propietarios de empresas mineras o metalúrgicas, en los
términos de la Legislación Federal de la materia.
Son solidariamente responsables del pago del Impuesto Predial:
A) Los promitentes vendedores, quienes vendan con reserva de dominio

o sujetos a condición;
B) Los nudo propietarios;
C) Los fiduciarios respecto de los bienes sujetos a fideicomiso;
D) Los concesionarios, o quienes no siendo propietarios, tengan la
explotación de las empresas mineras o metalúrgicas;
E) Los adquirentes de predios en relación al impuesto y sus accesorios
insolutos a la fecha de la adquisición; en todo caso los predios
quedarán preferentemente afectos al pago del impuesto y sus
accesorios, independientemente de quien detenta la propiedad o
posesión de los mismos, y
F) Los funcionarios y empleados públicos que autoricen algún acto
jurídico o den trámite a algún documento, sin que esté al corriente en
el pago de este impuesto y sus accesorios, independientemente de las
sanciones que procedan en su contra.
La base del Impuesto predial tanto de predios urbanos como rústicos será el
valor catastral registrado.

2) IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
El impuesto sobre espectáculos públicos, se causará, liquidará y pagará

aplicando a los ingresos brutos que se obtengan en el evento de que se
trate, las siguientes tasas:
CONCEPTO TASA
I. Sobre los percibidos por concepto de derechos de admisión, de mesa, consumo

mínimo o cualquier otra denominación que se le dé, cuyo pago condicione el
acceso de los asistentes a bailes públicos, espectáculos con variedad, torneos de 12.50%
gallos y carreras de caballos.
II. Sobre los percibidos por la venta de boletos de entrada a:
A) Funciones de box, lucha libre y audiciones musicales 10.00%
B) Corridas de toros y jaripeos 7.50%
C) Funciones de teatro, circo, conciertos culturales, eventos deportivos de
cualquier tipo y otros espectáculos no especificados 5.00%
.
3) IMPUESTO SOBRE LOTES BALDÍOS, SIN BARDEAR O FALTA DE

BANQUETAS
El impuesto sobre lotes baldíos, sin bardear o falta de banquetas, se causará,

liquidará y pagará anualmente por cada metro lineal o fracción del frente de
los inmuebles, conforme a la siguiente:
I. Para los municipios referidos en el Grupo 1 (Jacona y Pátzcuaro).

A) Dentro del primer cuadro de la ciudad, zonas residenciales y

comerciales de sus municipios. $ 97.00
B) Las no comprendidas dentro del inciso anterior. $ 44.00
II. Para los municipios referidos en el Grupo 2, (Aquila, Arteaga, Coalcomán

de Vázquez Pallares, Huetamo, Los Reyes, Puruándiro, Tacámbaro, Turicato,
Zacapu y Zinapécuaro).
A) Dentro del primer cuadro de la ciudad, zonas residenciales y

comerciales de sus municipios. $ 38.50
B) Las no comprendidas dentro del inciso anterior. $ 17.00
III. Para los municipios referidos en el Grupo 3, (Acuitzio, Álvaro Obregón,

Angamacutiro, Angangueo, Ario, Carácuaro, Charapan, Charo, Cherán,
Chinicuila, Chucándiro, Churintzio, Churumuco, Coahuayana, Coeneo,
Cojumatlán de Régules, Contepec, Copándaro, Cotija, Ecuandureo, Epitacio
Huerta, Erongarícuaro, Gabriel Zamora, Huaniqueo, Huiramba, Indaparapeo,
Irimbo, Ixtlán, Jiménez, Lagunillas, Madero, Marcos Castellanos, Morelos,
Múgica, Nahuatzen, Nocupétaro, Nuevo Urecho, Numarán, Pajacuarán,
Panindícuaro, Parácuaro, Penjamillo, Purépero, Queréndaro, Salvador
Escalante, Senguio, Tancítaro, Tanhuato, Taretan, Tingambato, Tiquicheo de
Nicolás Romero, Tlazazalca, Tocumbo, Tumbiscatío, Tzintzuntzan, Tzitzio,
Villamar, Vista Hermosa, Zináparo). $ 13.50
No causarán este impuesto los lotes baldíos que no hayan sido enajenados
por primera vez en fraccionamientos de nueva creación, así como tampoco
aquellos lotes baldíos que carezcan únicamente de banqueta por falta de
pavimento, adoquinado, empedrado o similares en la calle de su ubicación o
en los linderos a la vía pública.
El pago de este impuesto es anual y se dividirá en seis partes que se pagarán

bimestralmente a partir del siguiente bimestre de su registro en el padrón de
contribuyentes de impuesto sobre lotes baldíos sin bardear o falta de
banquetas.

Para los efectos de la aplicación de este impuesto, los ayuntamientos definirán

el primer cuadro y las zonas, en planos que estarán a la vista de los
contribuyentes.
4) IMPUESTO SOBRE RIFAS, LOTERÍAS, CONCURSOS O SORTEOS
El Impuesto sobre Rifas, Loterías, Concursos o Sorteos, se causará, liquidará

y pagará conforme a lo establecido en el Título Segundo, Capítulo VII de la
Ley de Hacienda Municipal del Estado de Michoacán, de acuerdo con las
tasas siguientes:
I. Sobre el importe o su equivalente de los premios obtenidos en rifas,

loterías, concursos o sorteos. 6%
II. Sobre los ingresos obtenidos por los organizadores, por la enajenación de
billetes o demás comprobantes que permitan participar de rifas, loterías,
concursos o sorteos. 8%

Contribuciones Federales y Eststales

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CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

I. CONTRIBUCIONES FEDERALES. ............................................................................................... 2

MARIO CHÁVEZ ZAMORA Página 1

Proviene de manera exclusiva de la relación jurídico-fiscal. Es decir, se trata

INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL

1. Impuesto sobre la renta.

2. Impuesto empresarial a tasa única.

3. Impuesto al valor agregado.

4. Impuesto especial sobre producción y servicios:

a. Gasolinas, diesel para combustión automotriz:

b. Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:

MARIO CHÁVEZ ZAMORA Página 2

d. Juegos con apuestas y sorteos.

e. Redes públicas de telecomunicaciones.

5. Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.

6. Impuesto sobre automóviles nuevos.

7. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés público por

8. Impuesto a los rendimientos petroleros.

9. Impuestos al comercio exterior:

10. Impuesto a los depósitos en efectivo.

❖ APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:

MARIO CHÁVEZ ZAMORA Página 3

II. Aportaciones de seguridad social:

1. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el

2. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.

3. Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.

4. Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los

5. Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas

III. Contribuciones de mejoras:

MARIO CHÁVEZ ZAMORA Página 4

organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del

1. Servicios que presta el Estado en funciones de derecho público:

b. Secretaría de Relaciones Exteriores.

c. Secretaría de la Defensa Nacional.

e. Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

f. Secretaría de la Función Pública.

i. Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y

j. Secretaría de Comunicaciones y Transportes.

k. Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.

l. Secretaría de Educación Pública.

n. Secretaría del Trabajo y Previsión Social.

ñ. Secretaría de la Reforma Agraria.

p. Secretaría de Seguridad Pública.

2. Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público:

a. Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

b. Secretaría de la Función Pública.

d. Secretaría de Comunicaciones y Transportes.

e. Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.

f. Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y

g. Secretaría del Trabajo y Previsión Social.

3. Derechos a los hidrocarburos:

a. Derecho ordinario sobre hidrocarburos.

b. Derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilización.

c. Derecho extraordinario sobre exportación de petróleo crudo.

d. Derecho para la investigación científica y tecnológica en materia de

e. Derecho para la fiscalización petrolera.

f. Derecho único sobre hidrocarburos.

g. Derecho sobre extracción de hidrocarburos.

h Derecho especial sobre hidrocarburos.

i Derecho adicional sobre hidrocarburos.

❖ ACTUALIZACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES.

MARIO CHÁVEZ ZAMORA Página 6

Establece el artículo 17-A del C.F.F. “El monto de las contribuciones,