Contribuciones Especiales

Balderas Pichardo Juan Pablo

Cuernavaca, 2010.

.................. 9 Balderas Pichardo Juan Pablo Página 2 ..................... 5 Contribuciones Especiales a Nivel Estatal y Municipal.... ....................................................................... 5 b)............................................. ................................................................................... 6 b)........ .......Contribuciones Especiales Índice........... ....... 3 Fundamento Legal de las Contribuciones Especiales................. Introducción.............................. 5 Contribuciones Especiales a Nivel Federal..................................... Características Contingentes.................................................Tesis del Incremento Ganado............ Tesis del Enriquecimiento sin Causa Legítima......................................... Contribución de Mejoras................. Contribuciones Especiales por obras de planificación..... 4 A).................. ...................... 4 Teorías que Pretenden Explicar la Naturaleza de las Contribuciones Especiales.......................................... 7 d)................................................ . 8 Conclusiones ........................................... 5 Tipos de Contribuciones Especiales a Nivel Municipal..................... ...................................... 4 III)............. Características Esenciales.... Contribuciones por Construcción de bardas....... 4 II).................................................................................................. Contribución Especial de Gasto................... .................................... ......................................................... Contribución Especial de Administración.......... 4 Características Comunes de las Contribuciones Especiales ........................................... 6 c).. 5 a)................................ 6 a)......................................................... .................................... .. ........ Contribuciones Especiales por administración............ 4 Código Financiero del Estado de México...................... Tesis de Recuperación del Costo......... ... 5 c)... 4 I).................. 4 Contribuciones de Mejoras. ........ .......... 4 Código Fiscal de la Federación.. Contribuciones Especiales de cooperación para obras públicas......................... ........................ ...................... 7 Jurisprudencia . 4 B)........................

México.Contribuciones Especiales Introducción. van a parar en el rubro de contribuciones especiales. 1976. p. por lo que la salida más fácil ha sido clasificarlos como contribuciones especiales. es simplemente justo para la comunidad que deba pagar por él. 1 Balderas Pichardo Juan Pablo Página 3 . La contribución de Mejoras en América Latina. Hay ciertos pagos que por no tener un lugar fijo al cual asignarlos. ni como derechos. ni como aportación de seguridad social. citado por Macón Jorge y Merino Mañón. motivo por el cual es muy complejo delimitar la naturaleza jurídica de estas contribuciones. Fondo de Cultura Económica y Banco Interamericano de Desarrollo. descansa sobre el casi axiomático principio de que si el gobierno. mediante alguna acción positiva. 9. José. confiere a un individuo una ventaja particular mensurable.´1 Seligman. ³La Teoría de las contribuciones especiales de acuerdo con los beneficios es muy sencilla. Esto se debe a que no están clasificados como impuestos.

las reconoce dentro de la categoría de contribuciones especiales. Pago total o a plazos. Todos los elementos esenciales de la contribución deben estar previstos en una ley por respeto al principio de reserva de Ley. y las define como: ³Las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. fracción III. Contribución Especial de Gasto. La SCJN dividió la recuperación en 2 tipos de contribuciones: 1. los gastos públicos erogados o la administración pública efectuada. que podemos identificar como: I). I. cuyas actividades provocan en especial un gasto público o lo incrementan. Lo cubren quienes se beneficien por las obras públicas realizadas. Fracción III. Balderas Pichardo Juan Pablo Página 4 . Son las contraprestaciones a cargo de personas físicas o morales. Son las prestaciones a cargo de personas físicas o morales que se beneficien de manera directa y diferencial por obras públicas. El Artículo 2. con motivo de los convenios de colaboración administrativa e impositiva para que el Estado realice la función recaudatoria de contribuciones municipales en los términos de dichos convenios. Variedad de sujetos activos. Contribución de Mejoras. Características Esenciales. Cooperación por derrama. Contribución Especial de Administración. III). II. Características Comunes de las Contribuciones Especiales A). Beneficio directo (cooperación de obras públicas) o indirecto (contribución especial para obras de planeación. III.´ Código Financiero del Estado de México. Son los pagos que realicen los ayuntamientos. reconoce 3 figuras dentro de la definición de contribuciones especiales. En su artículo 12. Contribuciones de Mejoras. Características Contingentes. I. El pago debe ser proporcional y equitativo. del gasto o de la administración realizada. El monto recaudado debe destinarse a recuperar el costo aproximado de dicha obra. II).Contribuciones Especiales Fundamento Legal de las Contribuciones Especiales. Cooperación por cuota fija y 2. Código Fiscal de la Federación. IV. B). Pago previo o final de obra.) II. IV. III.

342. la cual califica de Inconstitucional. A nivel federal solo existe la contribución de mejoras que constituye la contribución especial por antonomasia. Tesis del Enriquecimiento sin Causa Legítima. 352-555. México. a).3 Sin embargo al respecto la SCJN ha dejado en claro que el impuesto predial y la cooperación son prestaciones fiscales distintas y por lo tanto no hay duplicidad impositiva.´ Contribuciones Especiales a Nivel Estatal y Municipal.Contribuciones Especiales Teorías que Pretenden Explicar la Naturaleza de las Contribuciones Especiales. provocado por una función pública administrativa que reporta un beneficio especial para el contribuyente y por un gasto determinado que realiza el Estado. La tesis de recuperación del costo.. Nuestra legislación nacional sigue la ³Teoría de la recuperación del costo´ al respecto Arrioja Vizcaíno se opone a esta tesis. cuyos predios son beneficiados por obras públicas efectuadas por el Estado.´ En conclusión. Aguirre Pangburn. Derecho Fiscal. deben contribuir con un porcentaje del costo de dichas obras. la primera y tercera tesis. por establecer un doble tributo. b). Los particulares. Los particulares deben pagar al Estado. México. p. la utilidad que obtuvieron por el incremento en el valor comercial de sus predios debido a ciertas obras públicas realizadas por el propio Estado. La tesis del enriquecimiento sin causa legítima. 2 3 Citado por De la Garza.2 en México dice que: ³La justificación de los tributos especiales podrá encontrarse en el principio del enriquecimiento sin causa legítima. La tesis del incremento ganado. coinciden en que lo que se le debe pagar ala Estado es la diferencia entre el valor del predio antes y después de la obra pública. Tesis de Recuperación del Costo. ya que el impuesto predial tiene como base el valor catastral del inmueble. c). Arrioja Vizcaíno. Contribuciones Especiales a Nivel Federal. Derecho Financiero Mexicano. b). pp. Sergio Francisco. mientras que la segunda tesis sostiene que se debe pagar una parte proporcional del costo de la obra. el cual se incrementa con las obras públicas y con ello se estaría pagando la parte correspondiente del costo de obra pública. Balderas Pichardo Juan Pablo Página 5 . Existen 3 teorías que pretenden explicar y justificar el cobro y naturaleza de las contribuciones especiales: que son: a). Definida como ³El pago establecido en ley a cargo de los propietarios poseedores de los bienes inmuebles que reciben una ventaja económica mensurable por la realización de una obre pública. Adolfo. c). Las contribuciones especiales cobran mayor importancia a nivel estatal y municipal.Tesis del Incremento Ganado.

´ El CFEM en su artículo 12. (contribución por gasto) d). puentes o túneles. los cuales son grupos de ciudadanos facultados por la ley para exigir determinada obra pública.Contribuciones Especiales En el Estado de México la contribución de mejoras ha evolucionado dando lugar a los consejos de aportación. Contribuciones Especiales de cooperación para obras públicas. c). Generalmente se cobran a razón de los metros lineales que tengan de frente a la calle o por metro cuadrado del predio. derivado de la ejecución de obras públicas municipales o de otras actividades desarrolladas para satisfacción de las necesidades públicas municipales. estas obras pueden consistir en: y Construcción de carreteras estatales. y Guarniciones y Banquetas y Alumbrado público y Tomas domiciliarias de servicio de gua potable. el Municipio o por organismos descentralizados. Los sujetos pasivos son los propietarios o poseedores de los predios ubicados dentro de la zona de contribución que se determine para determinada obra. Contribuciones Especiales por administración. b). La LGHMEM. y Gas. 4º de la Ley de Coordinación Hacendaria del Estado de Morelos. Tratándose de pavimentación o repavimentación de calles. Contribuciones Especiales de cooperación para obras públicas. fracción III.) a). (Art. en su artículo 51 las define como: ³las prestaciones en dinero o en especie que establece la ley en forma unilateral y con carácter de obligatorio a cargo de todos los individuos que obtengan un beneficio específico en sus bienes patrimoniales. cuando tal predio reciba una mejora específica de naturaleza económica. y Drenaje sanitario. b).´ Estas contribuciones son obligatorias cuando se realizan las siguientes obras públicas: y Tubería de distribución de agua potable. y Pavimento o rehabilitación de pavimento. Contribuciones Especiales por obras de planificación. Según el artículo 387 de la LGHEM. que tengan acceso mediante servidumbre de paso a la calle en que se ejecuten las obras. originada por la realización de una obra de planificación de beneficio colectivo y ejecutada por el Estado. La LGHEM en su Artículo 385 y la LGHMEM en su artículo 126 nos dicen ³son sujetos obligados los propietarios o poseedores de predios que tengan frente a la calle donde se ejecutan las obras o que si se trata de predios interiores. Balderas Pichardo Juan Pablo Página 6 . contribuyendo directamente en su gasto. no se podrá cobrar otra cooperación por este rubro durante 10 años. Tipos de Contribuciones Especiales a Nivel Municipal. establece 4 clases de contribuciones de mejoras: a). Contribuciones por Construcción de bardas. Contribuciones Especiales por obras de planificación.

las obligaciones y facultades que se ejercerán por cada una de las partes. II). Debe contener una descripción de cada obligado y la fecha en que debe realizar el pago. se fijarán los beneficios o incentivos que obtendrán las partes. y y y y y c). lo cual servirá de notificación. indicando a los obligados que tienen derecho a hacer las observaciones pertinentes. El maestro De la Garza. sin embargo en el estado de Morelos no se han realizado obras que se cobren en esta forma. jardines y ciudades industriales El cálculo se realiza según el artículo 393 de la LGHEM. Contribuciones por Construcción de bardas.´ Balderas Pichardo Juan Pablo Página 7 . Que el proyecto de la obra se ponga a la vista por 15 días y se publique en 2 de los diarios de mayor circulación. Campos deportivos. así como a las estipulaciones para su terminación y las sanciones para su incumplimiento. Aprobado el proyecto. la materia o materias afectadas a la colaboración de las partes. por lo tanto cualquier cobro sería ilegal. III). La ley de desarrollo urbano en el Estado de Morelos. se establecerán las partes que intervienen en la celebración del convenio. plazas.Contribuciones Especiales Estadios. Estén previstas en el plan Estatal de desarrollo urbano o en el plan adicional correspondiente. sostiene que debe calificarse como contribución por gastos. la publicación se hará en el POTL del Estado y los pagos se dividirán en partes iguales. Pueden derivarse de un convenio entre la administración fiscal estatal y la municipal para el efecto de que la primera se haga cargo de la administración que le correspondería a la segunda. a los servicios que presta el Estado en vigilancia del interés público y que son obligatorios para determinadas funciones. Ampliación de avenidas. además no existen las reglamentaciones respectivas. Estaciones de terminales. por la celebración de dichos convenios y las demás reglas que sean necesarias para la realización de estos mismos. Se trata de una contribución de gasto. en sus artículos 101 al 116 establece que: para que las contribuciones por obras por planificación sean obligatorias: I). Contribuciones Especiales por administración. Ampliación de lagos. el Gobernador lo enviará al congreso y éste emitirá el decreto correspondiente que contendrá las tarifas de las contribuciones por las obras de planificación. Articulo 4º de la LGHEM indica: ³En los convenios a que se refiere el presente capítulo. d). pues la causan los propietarios de los predios que no tienen barda y ésta es construida a costa del ayuntamiento. ríos o barrancas. Los convenios no podrán rebasar el periodo de la administración que los suscribe y deberán publicarse en el periódico oficial ´Tierra y Libertad´. así como su fundamento.

YA SEAN LAS ESPECIALES PREVISTAS EN LA FRACCIÓN XXIX DEL ARTÍCULO 73 DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL. e incluso. FISCALIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES FEDERALES. 24 de julio de 1973. XXIX. que consisten esencialmente en la recaudación de contribuciones federales destinadas al gasto público. es jurídicamente válido concluir que dentro de ellas queda también comprendida. aunque no reciben un provecho individualizado hacia ellas. De la interpretación sistemática y relacionada de las fracciones VII. la de expedir normas como la Ley de Coordinación Fiscal. consiste en que los sujetos pasivos de la relación tributaria son los individuos que. y así obtienen una ventaja que el resto de la comunidad no alcanza. que no tiene otra finalidad que la de sufragar los gastos públicos e impulsar el crecimiento económico nacional conforme a la encomienda al Estado prevista en el artículo 26 constitucional. consiste en hacer pagar a aquellas personas que. y en la que se incluyen los mecanismos necesarios para satisfacer los objetivos contemplados en el texto constitucional. dar solución a una problemática jurídica real como es la concurrencia de los ámbitos federal y local en la imposición de contribuciones sobre un mismo Balderas Pichardo Juan Pablo Página 8 . de la Federación con las entidades federativas. los Estados y los Municipios participarán de las contribuciones federales especiales. O BIEN LAS QUE SE IMPONGAN EN TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN VII DEL PROPIO PRECEPTO. PRINCIPIO DE BENEFICIO QUE LAS INFORMA (ARTICULO 142 DE LA LEY GENERAL DE HACIENDA DEL ESTADO DE MORELOS). y para crear las leyes que permitan cumplir con esas atribuciones. por ser propietarios o poseedores de predios ubicados frente a las instalaciones que constituyen la obra pública. por la cual se establece un sistema de coordinación fiscal nacional. así como la institución de un sistema que permita el aprovechamiento coordinado de las principales fuentes tributarias federales entre los distintos niveles de gobierno. esto es. EN LA RECAUDACIÓN. Municipios y el Distrito Federal con su actual naturaleza jurídica. en el caso de la Ley General de Hacienda del Estado de Morelos. obtienen un beneficio económico traducido en el incremento del valor de sus bienes.Contribuciones Especiales Jurisprudencia CONTRIBUCIONES ESPECIALES. último párrafo y XXX del artículo 73 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. en cambio se favorecen directamente por un servicio de carácter general. para expedir una ley secundaria en la que se precisen los porcentajes en que el Distrito Federal. se advierte que si el Congreso de la Unión tiene facultades expresas para establecer contribuciones federales para satisfacer el presupuesto. Ponente: Ernesto Aguilar Álvarez. Amparo en revisión 107/72. Una de las notas distintivas de la contribución especial como la que se refiere al alumbrado. COORDINACIÓN FISCAL. EL CONGRESO DE LA UNIÓN TIENE FACULTADES IMPLÍCITAS PARA EXPEDIR LA LEY RELATIVA A FIN DE REGULAR LA PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO FEDERAL. Unanimidad de dieciocho votos. Esto es lo que la doctrina jurídica ha calificado como "principio de beneficio". en forma implícita. Armando Antonio Sánchez Chávez. ESTADOS Y MUNICIPIOS.

y sobre todo si el texto constitucional no limita que en el ámbito local exista respecto de otras. en la recaudación.V. como las que refiere la citada fracción VII. Gabriela Rolón Montaño. Así. Ponente: Ma. Las contribuciones especiales se integran con las contribuciones de mejoras. éstas graban los beneficios económicos que obtiene el sujeto pasivo propietario o poseedor de un predio que incrementa su valor con el desarrollo de una obra pública. S. Nuestra legislación nacional sigue la ³Teoría de la recuperación del costo´ Las contribuciones especiales tienen 2 ámbitos de aplicación.Contribuciones Especiales objeto en perjuicio de los contribuyentes. si se toma en cuenta que esa porción normativa sólo garantiza la participación respecto de las que expresamente menciona. Existen varias teorías que intentar justificar la naturaleza de las contribuciones especiales. o bien las que se impongan en términos de la fracción VII del propio precepto. y y y y Balderas Pichardo Juan Pablo Página 9 . OCTAVO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. Gilardi Editores. Morelos no cuenta con el reglamento para llevar a cabo la recaudación por concepto de contribuciones especiales por obras de planificación. ello no significa que esa sea la única forma en que el legislador federal puede regular la coordinación fiscal. la Ley de Coordinación Fiscal es un instrumento necesario para cumplir con aquellos objetivos relativos a la recaudación de ingresos federales para satisfacer los respectivos presupuestos y el fomento al desarrollo económico nacional a través de la participación del Distrito Federal. fiscalización y liquidación de las contribuciones federales. la Federal. Unanimidad de votos. y la Estatal o Municipal. de C. Conclusiones y Las contribuciones especiales son pagos de diversa naturaleza. Estados y Municipios. Secretario: Adrián González Utusástegui. porque aun cuando la invocada fracción XXIX prevé que los integrantes de la Federación participarán en el rendimiento de las contribuciones especiales ahí contempladas. ya sean las especiales previstas en la referida fracción XXIX del artículo 73 constitucional y que en forma exclusiva corresponde establecer a la Federación. las cuales por no estar contempladas en un rubro específico se incluyen en este apartado. Amparo directo 240/2008.A. Lo anterior es así. 23 de septiembre de 2008. de gasto y de administración.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful