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Contribuciones Especiales

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Contribuciones Especiales

Balderas Pichardo Juan Pablo

Cuernavaca, 2010.

........ Contribuciones Especiales de cooperación para obras públicas.. 7 Jurisprudencia .............................. Contribuciones por Construcción de bardas.................... .......................................... 4 I)........ 5 a)....................................................................................................Contribuciones Especiales Índice............... 4 III). 7 d)........................... Contribuciones Especiales por administración........................ 6 a)........................................................................................ ...........................................................Tesis del Incremento Ganado...................................... ... ........................... 4 B).... .................................. Características Contingentes....................................................... ................ ............................................................................ 5 Tipos de Contribuciones Especiales a Nivel Municipal....................... 4 Código Fiscal de la Federación............................................ Contribución de Mejoras....... 4 II)............ .... Introducción......... Tesis del Enriquecimiento sin Causa Legítima....................... 4 Características Comunes de las Contribuciones Especiales ........... 4 A).................... 5 Contribuciones Especiales a Nivel Federal. .............................................. .. 4 Teorías que Pretenden Explicar la Naturaleza de las Contribuciones Especiales................. .......................................................... 4 Código Financiero del Estado de México.... ........................................... 5 c).......... .............. 5 b).......................... Características Esenciales......... .............................. Contribuciones Especiales por obras de planificación......................... ............ Contribución Especial de Gasto................... Contribución Especial de Administración.............................. 9 Balderas Pichardo Juan Pablo Página 2 .. 4 Contribuciones de Mejoras... 5 Contribuciones Especiales a Nivel Estatal y Municipal... 3 Fundamento Legal de las Contribuciones Especiales....................... Tesis de Recuperación del Costo.................................................................... 8 Conclusiones ... ................................ ........ 6 b).. 6 c)....

1 Balderas Pichardo Juan Pablo Página 3 . Esto se debe a que no están clasificados como impuestos. confiere a un individuo una ventaja particular mensurable. 9. México.´1 Seligman. p. José. mediante alguna acción positiva. citado por Macón Jorge y Merino Mañón.Contribuciones Especiales Introducción. 1976. La contribución de Mejoras en América Latina. motivo por el cual es muy complejo delimitar la naturaleza jurídica de estas contribuciones. van a parar en el rubro de contribuciones especiales. ni como derechos. descansa sobre el casi axiomático principio de que si el gobierno. Hay ciertos pagos que por no tener un lugar fijo al cual asignarlos. por lo que la salida más fácil ha sido clasificarlos como contribuciones especiales. ni como aportación de seguridad social. es simplemente justo para la comunidad que deba pagar por él. ³La Teoría de las contribuciones especiales de acuerdo con los beneficios es muy sencilla. Fondo de Cultura Económica y Banco Interamericano de Desarrollo.

y las define como: ³Las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. Código Fiscal de la Federación. Son los pagos que realicen los ayuntamientos. Pago total o a plazos. los gastos públicos erogados o la administración pública efectuada. Todos los elementos esenciales de la contribución deben estar previstos en una ley por respeto al principio de reserva de Ley. I. Son las contraprestaciones a cargo de personas físicas o morales. Contribuciones de Mejoras.Contribuciones Especiales Fundamento Legal de las Contribuciones Especiales. El pago debe ser proporcional y equitativo. Contribución Especial de Administración.´ Código Financiero del Estado de México. las reconoce dentro de la categoría de contribuciones especiales. II. del gasto o de la administración realizada. III. Cooperación por derrama. En su artículo 12.) II. cuyas actividades provocan en especial un gasto público o lo incrementan. II). IV. Cooperación por cuota fija y 2. El monto recaudado debe destinarse a recuperar el costo aproximado de dicha obra. Pago previo o final de obra. Contribución de Mejoras. Balderas Pichardo Juan Pablo Página 4 . Variedad de sujetos activos. Características Contingentes. con motivo de los convenios de colaboración administrativa e impositiva para que el Estado realice la función recaudatoria de contribuciones municipales en los términos de dichos convenios. que podemos identificar como: I). I. El Artículo 2. IV. Beneficio directo (cooperación de obras públicas) o indirecto (contribución especial para obras de planeación. Fracción III. Características Comunes de las Contribuciones Especiales A). fracción III. La SCJN dividió la recuperación en 2 tipos de contribuciones: 1. III. Contribución Especial de Gasto. reconoce 3 figuras dentro de la definición de contribuciones especiales. III). Lo cubren quienes se beneficien por las obras públicas realizadas. B). Características Esenciales. Son las prestaciones a cargo de personas físicas o morales que se beneficien de manera directa y diferencial por obras públicas.

Balderas Pichardo Juan Pablo Página 5 .´ En conclusión. la primera y tercera tesis. La tesis del incremento ganado. la cual califica de Inconstitucional. Los particulares.. Derecho Financiero Mexicano. la utilidad que obtuvieron por el incremento en el valor comercial de sus predios debido a ciertas obras públicas realizadas por el propio Estado. coinciden en que lo que se le debe pagar ala Estado es la diferencia entre el valor del predio antes y después de la obra pública. A nivel federal solo existe la contribución de mejoras que constituye la contribución especial por antonomasia.Tesis del Incremento Ganado. La tesis del enriquecimiento sin causa legítima. 352-555. Los particulares deben pagar al Estado. mientras que la segunda tesis sostiene que se debe pagar una parte proporcional del costo de la obra. Contribuciones Especiales a Nivel Federal. Definida como ³El pago establecido en ley a cargo de los propietarios poseedores de los bienes inmuebles que reciben una ventaja económica mensurable por la realización de una obre pública. a). b). provocado por una función pública administrativa que reporta un beneficio especial para el contribuyente y por un gasto determinado que realiza el Estado.2 en México dice que: ³La justificación de los tributos especiales podrá encontrarse en el principio del enriquecimiento sin causa legítima. c). Tesis del Enriquecimiento sin Causa Legítima. p. Existen 3 teorías que pretenden explicar y justificar el cobro y naturaleza de las contribuciones especiales: que son: a). por establecer un doble tributo. México. pp. Derecho Fiscal. deben contribuir con un porcentaje del costo de dichas obras. Las contribuciones especiales cobran mayor importancia a nivel estatal y municipal. ya que el impuesto predial tiene como base el valor catastral del inmueble. Sergio Francisco.Contribuciones Especiales Teorías que Pretenden Explicar la Naturaleza de las Contribuciones Especiales. Adolfo. La tesis de recuperación del costo. 342. México.´ Contribuciones Especiales a Nivel Estatal y Municipal. Tesis de Recuperación del Costo. Aguirre Pangburn. Nuestra legislación nacional sigue la ³Teoría de la recuperación del costo´ al respecto Arrioja Vizcaíno se opone a esta tesis. c). Arrioja Vizcaíno. b). cuyos predios son beneficiados por obras públicas efectuadas por el Estado. 2 3 Citado por De la Garza.3 Sin embargo al respecto la SCJN ha dejado en claro que el impuesto predial y la cooperación son prestaciones fiscales distintas y por lo tanto no hay duplicidad impositiva. el cual se incrementa con las obras públicas y con ello se estaría pagando la parte correspondiente del costo de obra pública.

contribuyendo directamente en su gasto. Contribuciones Especiales por obras de planificación. cuando tal predio reciba una mejora específica de naturaleza económica. que tengan acceso mediante servidumbre de paso a la calle en que se ejecuten las obras. La LGHEM en su Artículo 385 y la LGHMEM en su artículo 126 nos dicen ³son sujetos obligados los propietarios o poseedores de predios que tengan frente a la calle donde se ejecutan las obras o que si se trata de predios interiores. Los sujetos pasivos son los propietarios o poseedores de los predios ubicados dentro de la zona de contribución que se determine para determinada obra. Contribuciones Especiales de cooperación para obras públicas.Contribuciones Especiales En el Estado de México la contribución de mejoras ha evolucionado dando lugar a los consejos de aportación. y Drenaje sanitario.´ El CFEM en su artículo 12. Contribuciones Especiales de cooperación para obras públicas. Balderas Pichardo Juan Pablo Página 6 . (contribución por gasto) d). (Art. fracción III. los cuales son grupos de ciudadanos facultados por la ley para exigir determinada obra pública.) a). Según el artículo 387 de la LGHEM. Contribuciones Especiales por obras de planificación. estas obras pueden consistir en: y Construcción de carreteras estatales. Contribuciones Especiales por administración. c). Contribuciones por Construcción de bardas. y Pavimento o rehabilitación de pavimento. establece 4 clases de contribuciones de mejoras: a). Tratándose de pavimentación o repavimentación de calles. y Guarniciones y Banquetas y Alumbrado público y Tomas domiciliarias de servicio de gua potable.´ Estas contribuciones son obligatorias cuando se realizan las siguientes obras públicas: y Tubería de distribución de agua potable. derivado de la ejecución de obras públicas municipales o de otras actividades desarrolladas para satisfacción de las necesidades públicas municipales. no se podrá cobrar otra cooperación por este rubro durante 10 años. La LGHMEM. el Municipio o por organismos descentralizados. originada por la realización de una obra de planificación de beneficio colectivo y ejecutada por el Estado. b). y Gas. b). en su artículo 51 las define como: ³las prestaciones en dinero o en especie que establece la ley en forma unilateral y con carácter de obligatorio a cargo de todos los individuos que obtengan un beneficio específico en sus bienes patrimoniales. 4º de la Ley de Coordinación Hacendaria del Estado de Morelos. Tipos de Contribuciones Especiales a Nivel Municipal. Generalmente se cobran a razón de los metros lineales que tengan de frente a la calle o por metro cuadrado del predio. puentes o túneles.

así como su fundamento. II). además no existen las reglamentaciones respectivas. Estaciones de terminales. la materia o materias afectadas a la colaboración de las partes. Debe contener una descripción de cada obligado y la fecha en que debe realizar el pago. Ampliación de avenidas. Se trata de una contribución de gasto. se fijarán los beneficios o incentivos que obtendrán las partes. sostiene que debe calificarse como contribución por gastos. el Gobernador lo enviará al congreso y éste emitirá el decreto correspondiente que contendrá las tarifas de las contribuciones por las obras de planificación. a los servicios que presta el Estado en vigilancia del interés público y que son obligatorios para determinadas funciones. III). se establecerán las partes que intervienen en la celebración del convenio. Articulo 4º de la LGHEM indica: ³En los convenios a que se refiere el presente capítulo. Que el proyecto de la obra se ponga a la vista por 15 días y se publique en 2 de los diarios de mayor circulación. sin embargo en el estado de Morelos no se han realizado obras que se cobren en esta forma.´ Balderas Pichardo Juan Pablo Página 7 . Ampliación de lagos. por lo tanto cualquier cobro sería ilegal. por la celebración de dichos convenios y las demás reglas que sean necesarias para la realización de estos mismos. la publicación se hará en el POTL del Estado y los pagos se dividirán en partes iguales. Campos deportivos. pues la causan los propietarios de los predios que no tienen barda y ésta es construida a costa del ayuntamiento. ríos o barrancas. así como a las estipulaciones para su terminación y las sanciones para su incumplimiento.Contribuciones Especiales Estadios. El maestro De la Garza. y y y y y c). las obligaciones y facultades que se ejercerán por cada una de las partes. d). lo cual servirá de notificación. jardines y ciudades industriales El cálculo se realiza según el artículo 393 de la LGHEM. Estén previstas en el plan Estatal de desarrollo urbano o en el plan adicional correspondiente. Aprobado el proyecto. en sus artículos 101 al 116 establece que: para que las contribuciones por obras por planificación sean obligatorias: I). Contribuciones por Construcción de bardas. Pueden derivarse de un convenio entre la administración fiscal estatal y la municipal para el efecto de que la primera se haga cargo de la administración que le correspondería a la segunda. plazas. Contribuciones Especiales por administración. Los convenios no podrán rebasar el periodo de la administración que los suscribe y deberán publicarse en el periódico oficial ´Tierra y Libertad´. La ley de desarrollo urbano en el Estado de Morelos. indicando a los obligados que tienen derecho a hacer las observaciones pertinentes.

consiste en que los sujetos pasivos de la relación tributaria son los individuos que. que no tiene otra finalidad que la de sufragar los gastos públicos e impulsar el crecimiento económico nacional conforme a la encomienda al Estado prevista en el artículo 26 constitucional. la de expedir normas como la Ley de Coordinación Fiscal. De la interpretación sistemática y relacionada de las fracciones VII. Unanimidad de dieciocho votos. 24 de julio de 1973. O BIEN LAS QUE SE IMPONGAN EN TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN VII DEL PROPIO PRECEPTO. aunque no reciben un provecho individualizado hacia ellas. por ser propietarios o poseedores de predios ubicados frente a las instalaciones que constituyen la obra pública. Municipios y el Distrito Federal con su actual naturaleza jurídica. por la cual se establece un sistema de coordinación fiscal nacional. obtienen un beneficio económico traducido en el incremento del valor de sus bienes. en forma implícita. se advierte que si el Congreso de la Unión tiene facultades expresas para establecer contribuciones federales para satisfacer el presupuesto. para expedir una ley secundaria en la que se precisen los porcentajes en que el Distrito Federal. Amparo en revisión 107/72. y para crear las leyes que permitan cumplir con esas atribuciones.Contribuciones Especiales Jurisprudencia CONTRIBUCIONES ESPECIALES. COORDINACIÓN FISCAL. esto es. PRINCIPIO DE BENEFICIO QUE LAS INFORMA (ARTICULO 142 DE LA LEY GENERAL DE HACIENDA DEL ESTADO DE MORELOS). es jurídicamente válido concluir que dentro de ellas queda también comprendida. EL CONGRESO DE LA UNIÓN TIENE FACULTADES IMPLÍCITAS PARA EXPEDIR LA LEY RELATIVA A FIN DE REGULAR LA PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO FEDERAL. en el caso de la Ley General de Hacienda del Estado de Morelos. Armando Antonio Sánchez Chávez. EN LA RECAUDACIÓN. así como la institución de un sistema que permita el aprovechamiento coordinado de las principales fuentes tributarias federales entre los distintos niveles de gobierno. de la Federación con las entidades federativas. XXIX. que consisten esencialmente en la recaudación de contribuciones federales destinadas al gasto público. ESTADOS Y MUNICIPIOS. Ponente: Ernesto Aguilar Álvarez. y en la que se incluyen los mecanismos necesarios para satisfacer los objetivos contemplados en el texto constitucional. e incluso. Esto es lo que la doctrina jurídica ha calificado como "principio de beneficio". último párrafo y XXX del artículo 73 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. y así obtienen una ventaja que el resto de la comunidad no alcanza. dar solución a una problemática jurídica real como es la concurrencia de los ámbitos federal y local en la imposición de contribuciones sobre un mismo Balderas Pichardo Juan Pablo Página 8 . Una de las notas distintivas de la contribución especial como la que se refiere al alumbrado. consiste en hacer pagar a aquellas personas que. FISCALIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES FEDERALES. los Estados y los Municipios participarán de las contribuciones federales especiales. en cambio se favorecen directamente por un servicio de carácter general. YA SEAN LAS ESPECIALES PREVISTAS EN LA FRACCIÓN XXIX DEL ARTÍCULO 73 DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL.

como las que refiere la citada fracción VII. Gabriela Rolón Montaño.A. y la Estatal o Municipal. o bien las que se impongan en términos de la fracción VII del propio precepto. Amparo directo 240/2008. Gilardi Editores. Nuestra legislación nacional sigue la ³Teoría de la recuperación del costo´ Las contribuciones especiales tienen 2 ámbitos de aplicación. porque aun cuando la invocada fracción XXIX prevé que los integrantes de la Federación participarán en el rendimiento de las contribuciones especiales ahí contempladas. la Ley de Coordinación Fiscal es un instrumento necesario para cumplir con aquellos objetivos relativos a la recaudación de ingresos federales para satisfacer los respectivos presupuestos y el fomento al desarrollo económico nacional a través de la participación del Distrito Federal. de C. si se toma en cuenta que esa porción normativa sólo garantiza la participación respecto de las que expresamente menciona. OCTAVO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. las cuales por no estar contempladas en un rubro específico se incluyen en este apartado. Lo anterior es así. y sobre todo si el texto constitucional no limita que en el ámbito local exista respecto de otras. éstas graban los beneficios económicos que obtiene el sujeto pasivo propietario o poseedor de un predio que incrementa su valor con el desarrollo de una obra pública. Morelos no cuenta con el reglamento para llevar a cabo la recaudación por concepto de contribuciones especiales por obras de planificación. Conclusiones y Las contribuciones especiales son pagos de diversa naturaleza. la Federal. en la recaudación. Secretario: Adrián González Utusástegui. Unanimidad de votos. Estados y Municipios. fiscalización y liquidación de las contribuciones federales.Contribuciones Especiales objeto en perjuicio de los contribuyentes. ello no significa que esa sea la única forma en que el legislador federal puede regular la coordinación fiscal.V. 23 de septiembre de 2008. S. Las contribuciones especiales se integran con las contribuciones de mejoras. de gasto y de administración. ya sean las especiales previstas en la referida fracción XXIX del artículo 73 constitucional y que en forma exclusiva corresponde establecer a la Federación. Existen varias teorías que intentar justificar la naturaleza de las contribuciones especiales. Ponente: Ma. y y y y Balderas Pichardo Juan Pablo Página 9 . Así.

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