ESTADOS FINANCIEROS: EL

BALANCE GENERAL O ESTADO DE

SITUACIÓN FINANCIERA

PAE EN BUSINESS ADMINISTRATION

Sesión 3B
Curso: Contabilidad Gerencial y Costos
Universidad Esan
MBA Arturo García Villacorta
El Ciclo del Negocio
 El Ciclo del Negocio

En una empresa industrial:

Producción Ventas Cobranzas

S/ S/
(Inc. Util)
Se inyecta Retorna la
liquidez liquidez
 El Ciclo del Negocio

En una empresa comercial:

Compras Ventas Cobranzas

S/ S/
(Inc. Util)

En una empresa de servicios:

Ventas Gener. Serv. Cobranzas

S/ S/
(Inc.Util)
 El Ciclo del Negocio

En una empresa financiera:

Captación Colocación Cobranzas

S/ S/
(Inc. Util) 1/

1/ Utilidad = Spread = Tasa activa – Tasa pasiva

 El Ciclo del Negocio
Para maximizar las utilidades
Inventarios 1/ Ctas. x Cob. 1/

Producción Ventas Cobranzas

S/ S/
(Inc. Util)

Rotación de Rotación de
Inventarios 2/ Cobranzas 2/
1/ Debo invertir en inventarios y en dar crédito, para poder vender más.
2/ Debo incrementar los ratios de rotación de inventarios, y de rotación de
cobranzas, para así maximizar la eficiencia de dichos activos, y poder
producir y vender más sin incrementar la inversión.
Estados Financieros
 El papel de la información contable
en el mundo de los negocios

Data de
transacciones
de la
empresa Usuario
Información interesado
útil

Sistemas de
información
contable Toma de decisiones
para nuevas
transacciones
La contabilidad es un medio para lograr un fin.
El producto final de la información contable es la decisión.
 Estados Financieros
Estados Financieros básicos:

- Balance General ó Estado de Situación

Financiera
- Estado de Resultados ó Estado de
Ganancias y Pérdidas
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo

Tomados en forma conjunta, estos documentos

proporcionan un panorama contable con
relación a las operaciones del negocio y a su
posición financiera.
 Estados Financieros
La estructura contable tiene cinco clasificaciones
básicas, para registrar todas las transacciónes de una
empresa:
- Activo
Balance General ó
- Pasivo Estado de Situación Financiera
- Capital
- Ingresos Estado de Resultados ó
Estado de Ganancias y Pérdidas
- Gastos

Los tres primeros forman parte del Balance General,

también llamado Estado de Situación Financiera, los
dos últimos del Estado de Resultados.
 El Balance General
Balance General o Estado de Situación Financiera
al 31 de diciembre del 2021

PASIVO
ACTIVO Obligaciones
de la empresa
Bienes y con terceros
derechos
que posee
PATRIMONIO
la empresa
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio

 El Estado de Resultados
Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas
Por el período del 01 de enero al 31 de diciembre del 2021
COSTOS Y GASTOS
Costo de ventas,
INGRESOS Gastos de ventas,
Gastos
administrativos,
Por venta de Gastos financieros,
bienes, servicios, Otros.
Otros conceptos.
UTILIDAD

Dividendos
Utilidades Retenidas
Relación entre los Estados
Financieros
 El Balance General
Balance General o Estado de Situación Financiera
al 31 de diciembre del 2021

PASIVO
ACTIVO Obligaciones
de la empresa
Bienes y con terceros
derechos
que posee
PATRIMONIO
la empresa
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio

 El Balance General
- El balance general es el estado financiero
que presenta la situación económica-
financiera de una empresa a un momento
determinado.
- Muestra todos los derechos y obligaciones
que tiene la empresa a una fecha
determinada. La ocurrencia de cualquier
transacción genera un cambio de este estado
financiero.
- Resume la información mostrada en los
otros estados financieros, además de
contener información específica de otros
aspectos de la empresa. Así tenemos:
 El Balance General

El Estado de Resultados - Su resultado final

es mostrado independientemente en el
patrimonio neto, como resultado del ejercicio.

El Estado de Flujo de Efectivo - Su saldo final

está presentado en el saldo de la cuenta caja-
bancos.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto -

Sus saldos finales aparecen en el patrimonio
neto del balance general.
 El
El Balance General
Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2021

Caja-Bancos 1/ Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente

Activo No Corriente Capital 2/

Reservas 2/
Util. Retenidas 2/
Utilidad Neta 3/
1/ Saldo del Estado de Flujos de Efectivo
2/ Saldos del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
3/ Saldo del Estado de Resultados
 Estado de
Estado de
Flujos de
El Balance General movimiento del
Patrimonio Neto
Fondos
31 Diciembre 31 Diciembre
2021 2020 2021 2020
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo 3,445 1,553 Remuneraciones por pagar 3,617 3,548
Valores Negociables 699 171 Tributos por pagar 3,280 2,678
Cuentas por cobrar 5,125 5,057 Proveedores por pagar 3,015 2,405
Inventarios 3,422 3,745 Porción corriente deuda LP 2,604 2,909
Gastos diferidos 3,162 2,362 Total pasivo corriente 12,516 11,540
Otros activos corrientes 750 743 Deuda a Largo Plazo 3,089 2,633
Total activos corriente 16,603 13,631 Otros pasivos 4,994 2,433
Total Pasivo 20,599 16,606
Activo Fijo, neto 9,246 10,049 PATRIMONIO
Otros activos 11,578 5,148 Capital Social 1,838 1,804
Reservas 3,154 270
Estado de Resultados Resultados acumulados 9,064 8,254
(Ganancias y Pérdidas) Resultado del ejercicio 2,772 1,894
Total Patrimonio 16,828 12,222
Total Activos 37,427 28,828 Total Pasivo y Patrimonio 37,427 28,828

Activo = Pasivo + Patrimonio (Capital + Resultados Acumulados).

Balance General o Estado de
Situación Financiera
 El Balance General
Balance General
al 31 de diciembre del 2021

PASIVO
ACTIVO Obligaciones
de la empresa
Bienes y con terceros
derechos
que posee
PATRIMONIO
la empresa
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio

 El Balance General
Balance General al 31 de Diciembre del 2021
:
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Valores Negociables Préstamos Bancarios
Ctas. x Cobrar Parte Cte. de DLP
Inventario Imp. por pagar
Cargas Diferidas Ingresos Diferidos
Pasivo No Corriente
Parte No Cte. de DLP
Activo No Corriente Bonos
Activos Fijos Patrimonio
Activos Intangibles Capital
Excedente de Revaluación
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
 El Activo
Balance General al 31 de diciembre del 2021

Los Activos se
registran
inicialmente al
Costo de Inventario
Adquisición o
Costo de Activo fijo
Producción Activo intangible

Estado de Resultados del 2021

Ventas
Los Activos cuando Costo de Ventas ( )
se utilizan van al Deprec. Act. fijos ( )
Gasto Amort. Act. intang. ( )
 El Activo

Adelantos otorgados
- Alquileres pagados
por adelantado IGV de las
Impuestos por pagar ventas
- Seguros pagados
por adelantado Cargas Diferidas
Ingresos Diferidos Adelantos
- Intereses pagados
recibidos
por adelantado
- IGV de las compras
(crédito fiscal)

Ventas

Gastos ( )
 El Activo

Balance General al 31 de diciembre del 2021

Valor en
libros

Activo No Cte.
Activo fijo neto xx
Terreno
Edificio
Se deprecian Maquinaria
Equipo transporte
 El Activo
Pagos durante la vida del Activo fijo

Por mantenimiento Son un gasto

o reparación

Por mejoras Son una inversión

 El Activo
Venta de Activos fijos

Las fórmulas para determinar la ganancia o

pérdida que se obtienen al vender un activo
fijo son:

Costo – Depreciación acumulada = Valor en libros

Valor de venta > Valor en libros = Ganancia

Valor de venta < Valor en libros = Pérdida
Valor de venta = Valor en libros = Ni pérdida ni
ganancia
 El Activo
Efecto de la Revaluación de Activos fijos

Pasivo

Mayor
capacidad de
Apalanca
Activo No Corriente miento
Activo fijo neto Patrimonio

Excedente de
revaluación
 El Pasivo
Balance General al 31 de Diciembre del 2021

Pasivo Corriente
Proveedores
Préstamos Bancarios
Parte Cte. de DLP
Imp. por pagar
Ingresos Diferidos
Pasivo No Corriente
Parte No Cte. de DLP
Bonos
 El Pasivo

Registro de una deuda de largo plazo

Activo Corriente Pasivo Corriente

Parte cte. de DLP xx

Pasivo No Corriente

Parte no cte. de DLP xx

Activo No Cte.
Patrimonio
 El Patrimonio

Patrimonio
Capital Constituido
Capital (Aportado)
Reservas
Capital Ganado
Result. Acumulados (Generado y reinvertido
Result. del Ejercicio en el negocio)
 El Balance General
Todos los activos son sujetos de ser dados en
garantía. Veamos:
Activo Corriente
Caja y bancos Dep. en garantía
Valores negociables Prenda de títulos
Cuentas por cobrar Letras/Fact en garantía
Inventarios Warrants (insumos,
productos terminados)
Activo No Corriente
Activos fijos Prenda de B. Muebles
Hipoteca de B. Inmueb
 El Balance General

Para créditos a largo plazo, es normal que el

activo fijo a financiar se afecte en garantía a
favor de la entidad financiera.

En créditos a corto plazo, si bien las entidades

financieras prefieren pedir garantías reales
(prendas e hipotecas); una empresa no tendría
que darlas si tiene una buena situación
financiera: liquidez, solvencia y rentabilidad,
puede sustentar el no tener que darlas.