COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

Auditoria de la Cuenta de Depreciación de Activo Fijo, periodo 2023

OBSERVACIÓN N°01

SUMILLA
Se detectó la no existencia de la documentación que evidencia la fecha y costos de adquisición de
algunos activos observados.

CONDICIÓN
Al dar inicio el análisis de los activos fijos para verificar su respectiva depreciación, hallamos la
inexistencia de documentación que evidencia la fecha y costos de adquisición de algunos activos
observados. Aunque se conserva el costo original en la ficha histórica, no se reporta la fecha de
ingreso, lo cual es una rémora para la verificación del valor en libros de dichos activos.

CRITERIO

NIIF C-6 Propiedades, planta y equipo, en donde se menciona que la depreciación es la distribución
sistemática y razonable en resultados del monto depreciable de un componente a lo largo de su vida
útil. El párrafo 46.2.3.1 donde se menciona que se debe calcular sobre bases y métodos consistentes
a partir de la fecha en que esté disponible para su uso.

NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipos, señala que un elemento que tenga un costo significativo
con relación al costo total del elemento se amortizará de forma independiente.

NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables, que señala que el valor residual y
la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada periodo anual y, si las
expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se contabilizarán como un cambio en
una estimación contable.

CAUSA

Dicha situación puede darse por diversos motivos, siendo el principal el descuido por parte del
personal responsable del registro y guardado de copia de las boletas/facturas sustentadoras.

EFECTO

El efecto en esta situación es la pérdida de la pista para poder establecer la depreciación del período
que corresponde a cada activo y para soportar el costo original durante su respectiva depreciación .

CONCLUSIÓN

De acuerdo con lo dispuesto en el inciso c) del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, la depreciación se computará a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la
generación de rentas gravadas.
RECOMENDACIÓN

Se recomienda al gerente y a las respectivas áreas de dirección que se verifique la correcta

depreciación ya que es uno de los elementos más importantes de la gestión de activos y el
seguimiento de este ayuda a las empresas a mantener registros financieros precisos. También es útil
para facilitar la tomar decisiones comerciales, ahorrar impuestos y presentar declaraciones de
impuestos sin errores.

OBSERVACIÓN N°02

SUMILLA
Se encontró la existencia de algunos activos que se encuentran destinadas a una unidad
operativa/cuenta contable que no coincide con su ubicación física.

CONDICIÓN
No existe registro fidedigno de la ubicación física del activo fijo, lo cual no se encuentra acorde con el
registro operativo (clasificación de activo tangible o intangible).

CRITERIO

NIIF C-6 Propiedades, planta y equipo, en donde se menciona que la depreciación es la distribución
sistemática y razonable en resultados del monto depreciable de un componente a lo largo de su vida
útil. El párrafo 46.2.3.1 donde se menciona que se debe calcular sobre bases y métodos consistentes
a partir de la fecha en que esté disponible para su uso.

NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipos, señala que un elemento que tenga un costo significativo
con relación al costo total del elemento se amortizará de forma independiente.

NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables, que señala que el valor residual y
la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada periodo anual y, si las
expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se contabilizarán como un cambio en
una estimación contable.

EFECTO
En muchas ocasiones no es posible localizar dónde se encuentra el activo, generando estimaciones
imprecisas de su ubicación para la realización de su tratamiento respectivo (depreciación o
amortización).

CONCLUSIÓN

La inadecuada destinación haciendo uso de las cuentas en el registro operativo conlleva a una
incorrecta estimación del activo.

RECOMENDACIÓN
Se recomienda al gerente y a las respectivas áreas de dirección que se verifique la correcta
depreciación ya que es uno de los elementos más importantes de la gestión de activos y el
seguimiento de este ayuda a las empresas a mantener registros financieros precisos. También es útil
para facilitar la tomar decisiones comerciales, ahorrar impuestos y presentar declaraciones de
impuestos sin errores.

OBSERVACIÓN N°03

SUMILLA
Se inspecciona que algunos activos (máquinas) ya han sido vendidos o convertidos en partes o piezas,
y aún continúan depreciándose en el registro auxiliar.

CONDICIÓN
Se halla inconsistencia en algunos activos (máquinas) que ya han sido vendidos o convertidos en
partes o piezas, lo cual les convierte en obsoletos, sin embargo, aún continúan depreciándose en el
registro auxiliar. Sin dejar de hacerlo porque el activo no ha sido dado de bajo en cuentas.

CRITERIO

NIIF C-6 Propiedades, planta y equipo, en donde se menciona que la depreciación es la distribución
sistemática y razonable en resultados del monto depreciable de un componente a lo largo de su vida
útil. El párrafo 46.2.3.1 donde se menciona que se debe calcular sobre bases y métodos consistentes
a partir de la fecha en que esté disponible para su uso.

NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipos, señala que un elemento que tenga un costo significativo
con relación al costo total del elemento se amortizará de forma independiente.

NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables, que señala que el valor residual y
la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada periodo anual y, si las
expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se contabilizarán como un cambio en
una estimación contable.

EFECTO

No se tiene una precisión adecuada para la toma de decisión del activo, para su respectivo
tratamiento, como: saber si está disponible para reparación, sustitución o para deshacerse de él.
Generando ineficacia en su rendimiento.

CONCLUSIÓN

En el supuesto que el contribuyente determine técnicamente que maquinarias del mismo tipo tienen
distintas vidas útiles, es posible aplicar tasas diferentes de depreciación respecto de dichas
maquinarias, dentro de los límites que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
RECOMENDACIÓN

Se recomienda al gerente y a las respectivas áreas de dirección que se verifique la correcta

depreciación ya que es uno de los elementos más importantes de la gestión de activos y el
seguimiento de este ayuda a las empresas a mantener registros financieros precisos. También es útil
para facilitar la tomar decisiones comerciales, ahorrar impuestos y presentar declaraciones de
impuestos sin errores.

OBSERVACIÓN N°04

SUMILLA
Activos no se deprecian hasta el último día del año.

CONDICIÓN

Se hizo constancia de la presencial de algunos activos que no son depreciados hasta el último día del
año, lo que genera que la depreciación pueda sobrevalorarse en el año siguiente.

CRITERIO

NIIF C-6 Propiedades, planta y equipo, en donde se menciona que la depreciación es la distribución
sistemática y razonable en resultados del monto depreciable de un componente a lo largo de su vida
útil. El párrafo 46.2.3.1 donde se menciona que se debe calcular sobre bases y métodos consistentes
a partir de la fecha en que esté disponible para su uso.

NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipos, señala que un elemento que tenga un costo significativo
con relación al costo total del elemento se amortizará de forma independiente.

NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables, que señala que el valor residual y
la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada periodo anual y, si las
expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se contabilizarán como un cambio en
una estimación contable.

CAUSA
Este comportamiento puede producirse si un activo tiene un método de depreciación sin
depreciación.

EFECTO

De no haberse depreciado el activo este valor no se hubiera llevado al gasto, lo cual implicaría un
gasto menor, y al haber un gasto menor la utilidad resultante sería mayor, y a mayor utilidad mayores
recursos se transfieren a los socios mediante la distribución de utilidades, o al estado mediante
impuestos.

CONCLUSIÓN
Resulta válida la deducción por la depreciación anual de bienes distintos a edificios y construcciones,
siempre que no exceda el porcentaje anual máximo aceptado de acuerdo con el bien de que se trate,
respecto de bienes del activo fijo que debido a razones propias de la actividad productora no son
utilizados constante y permanentemente sino únicamente durante los meses que se realizan las
operaciones propias del giro del negocio.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda al gerente y a las respectivas áreas de dirección que se verifique la correcta

depreciación ya que es uno de los elementos más importantes de la gestión de activos y el
seguimiento de este ayuda a las empresas a mantener registros financieros precisos. También es útil
para facilitar la tomar decisiones comerciales, ahorrar impuestos y presentar declaraciones de
impuestos sin errores.

OBSERVACIÓN N°05

SUMILLA
Se verificó la realización de amortización a un activo tangible de la empresa.

CONDICIÓN

Se visibilizó que, a inicios del periodo de análisis, el personal encargado de la depreciación cometió el
error de no supervisar a su asistente de contabilidad, el cual, realizó amortización a un activo tangible
de la empresa.

CRITERIO

NIIF C-6 Propiedades, planta y equipo, en donde se menciona que la depreciación es la distribución
sistemática y razonable en resultados del monto depreciable de un componente a lo largo de su vida
útil. El párrafo 46.2.3.1 donde se menciona que se debe calcular sobre bases y métodos consistentes
a partir de la fecha en que esté disponible para su uso.

NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipos, señala que un elemento que tenga un costo significativo
con relación al costo total del elemento se amortizará de forma independiente.

NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables, que señala que el valor residual y
la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada periodo anual y, si las
expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se contabilizarán como un cambio en
una estimación contable.

CAUSA
El desconocimiento del asistente de contabilidad cometió el error de no usar el respectivo criterio de
depreciación de activo tangible, el cual se calcula en función del costo, vida útil estimada y el método
utilizado. Utilizando la amortización, criterio de depreciación de activo intangible, calculándolo en
función del costo del activo inmaterial, su vida útil estimada y su eventual valor residual.

EFECTO
Se denota un mal cálculo en las cifras y el monto respectivo, el cual afecta en la precisión de los
estados financieros.

CONCLUSIÓN

Algunos activos intangibles tienen vidas definidas, como las patentes, mientras que otros tienen una
vida indefinida, como el fondo de comercio. En contabilidad, los activos intangibles de vida indefinida
no se amortizan. Sin embargo, los activos intangibles que tengan una vida definida sí que se
amortizan.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda al gerente y a las respectivas áreas de dirección que se realice una verificación de
dicha cuestión, ya que no existe impedimento para que el contribuyente dentro de un ejercicio en
curso pueda rectificar la tasa de depreciación, siempre y cuando no exceda el tope máximo
establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta de acuerdo con el tipo de bien de que
se trate.