NIC 21 Variacion TC

NIC 21
Consulting Audit Accounting Advising
IFRS Finance
Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 1
NIC 21
Proyecto Implementación de las

Normas Internacionales de
Información Financiera - NIIF
INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS

I F R S
Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 2 2
NIC 21
NIC 21
EFECTOS EN LAS VARIACIONES DEL TIPO DE
CAMBIO

I F R S
Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 3 3
NIC 21
Objetivos del capítulo

Moneda funcional y moneda de presentación.
Conocer los factores de la determinación de la moneda

funcional.
Conocer las variables en el reporte de transacciones en

moneda extranjera.
Conocer las variables en la conversión de EE.FF a la moneda

de presentación.

NIC 21
Contenido y alcance
Generalidades y contexto.
Concepto y determinación de la moneda funcional.
Reporte de transacciones en moneda extranjera.
Conversión de estados financieros a moneda de presentación.
La presente NIC excluye:

• Transacciones y saldos con derivados (NIIF 9).
• La contabilidad de coberturas para partidas en moneda extranjera (NIC 39).
• La presentación, dentro del estado de flujos de efectivo, de los flujos de
efectivo que se deriven de transacciones en moneda extranjera.

NIC 21
Alcance
Transacciones en
Una entidad puede tener Operaciones en
actividades extranjeras moneda extranjera
moneda extranjera
por medio de: - –
Ejemplos. Ej.
Comprar un activo no
corriente de un proveedor Filial o sucursal
extranjero; localizada en el
extranjero.
Exportar productos a un
cliente extranjero o
Hacer un préstamo en
moneda extranjera.

NIC 21
Generalidades y contexto
Transacciones en moneda extranjera
Negocios en el extranjero
Moneda de presentación diferente a la

funcional
Utilización de tasa de cambio

NIC 21
Definiciones
Moneda Funcional
Esta es la moneda del ambiente económico primario en que opera la entidad [NIC
21.8]
El entorno económico primario, “es normalmente, aquel que genera y desembolsa

efectivo”, o se generan y utiliza sus fondos
Identifica la moneda funcional utilizando indicadores prácticos, como por ejemplo:

• La moneda con la que se genera la financiación
• La moneda que influencia principalmente los precios a los que se venden los bienes y servicios

NIC 21
Definiciones
Moneda de
Moneda extranjera
presentación
Libre elección de la moneda en

la que se presentan los estados
financieros
(Divisa) Es una moneda distinta
a la moneda funcional de la
entidad Generalmente: moneda
funcional, algunos casos: la
moneda extranjera se usa para
presentación de EEFF

IAS 21
NIC 21
Definiciones continuación (2)
Inversión neta en un Partidas monetarias son

negocio en el extranjero es unidades monetarias
Un grupo es el el importe que corresponde mantenidas en efectivo, así
conjunto formado por a la participación de la como activos y pasivos que
una controladora y entidad que presenta sus se van a recibir o pagar,
todas sus subsidiarias. EEFF, en los activos netos mediante una cantidad fija o
del citado negocio. determinable de unidades
monetarias.
Tasa de cambio spot Tasa de cambio de

(de contado) es la cierre: es el tipo de
tasa de cambio cambio “spot”
utilizado en las existente al final del
transacciones con periodo sobre el que
entrega inmediata. se informa.
10 Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 10

NIC 21
Desafío conocimiento
• La moneda funcional de una
La moneda de presentación de
entidad es la moneda
una entidad es la moneda en la
________________ en el que la
que
entidad opera.
________________________son
presentados.
La moneda funcional de
una entidad es la moneda La moneda de presentación de
del entorno económico una entidad es la moneda en la
primario en el que la que los estados financieros son
entidad opera. presentados.

NIC 21
Cambios en la moneda funcional
Solamente si hay un cambio en las transacciones, los eventos y condiciones

subyacentes que son relevantes para la entidad.
Se aplican procedimientos de conversión en forma prospectiva contada
desde la fecha del cambio:
Se convierten todos los items (partidas) monetarias en la

nueva moneda funcional, usado el tipo de cambio vigente
a la fecha del cambio
Los montos traducidos resultantes para items no

monetarios son tratados como su costo histórico
Diferencias de cambio que provienen de la conversión de

una operación extranjera anteriormente clasificada en
patrimonio no se reconocen en el estado de resultados
hasta la venta de la operación

NIC 21
Identificación moneda funcional
Factores para
determinarla:
La moneda donde
La moneda que La moneda en
las fuerzas La moneda en
influye en los que se
competitivas y que se obtienen
precios de venta mantienen los
de productos y regulaciones los fondos de
flujos de caja
servicios determinan los financiación.
operacionales.
precios de venta
Otros factores que pueden proveer evidencia de la moneda funcional:

1. La moneda en que se influencia por costos de mano de obra
2. La moneda en la cual le realizan retenciones de sus actividades operativas

NIC 21
Moneda funcional –
Negocio en el extranjero
• Operativa: ¿Existen ventas matriz – proveedor?
• Disposición de efectivo y equivalentes
• ¿Elección libre de métodos de financiación?
• ¿Suficiencia de recursos propios?
• Influencia de flujos de efectivo del negocio en el

extranjero en la matriz

NIC 21
Moneda funcional – Resumen
Prioridad 1
Evidencia
Complementaria

NIC 21
Ejercicio: Determinación de moneda funcional
La empresa Steel es un fabricante de productos de acero que opera en Colombia. La

mayoría de los productos se venden en el mercado local colombiano utilizando el precio
internacional del acero, cotizado en dólares estadounidenses. Las fuerzas competitivas
en Colombia también influyen en el precio de venta local.
La mayoría de las compras de materias primas son de proveedores locales, denominados en

pesos colombianos, con base en el precio del acero, citado en US dólares, en la Bolsa de
Metales de Londres.
Estas ventas y compras de materias primas se facturan y se establecen en pesos. La

mayoría de los otros gastos son en pesos también.
Una parte importante de la financiación en dólares de Estados Unidos para que

coincida con la moneda en la que las ventas tienen un precio, mientras que las
reservas de efectivo se realizan en pesos.
Se pide establecer la moneda funcional. PESOS COP

NIC 21
Identificación moneda funcional
Factores para
determinarla:
La moneda donde
La moneda que La moneda en
las fuerzas La moneda en
influye en los que se
competitivas y que se obtienen
precios de venta mantienen los
de productos y regulaciones los fondos de
flujos de caja
servicios determinan los financiación.
operacionales.
precios de venta
Otros factores que pueden proveer evidencia de la moneda funcional:

1. La moneda en que se influencia por costos de mano de obra
2. La moneda en la cual le realizan retenciones de sus actividades operativas

NIC 21
Caso 1: Moneda funcional S/.

Compañía A Todas las ventas están denominadas y son pagadas en
comercializa equipos nuevos soles.
de
cómputo al menudeo
La competencia dentro del Perú es intensa.
(retail) en
el Perú.
La mano de obra y otros costos está influenciada por el
Tiene la siguiente nuevo sol (70%)
información:
Los equipos de cómputo son adquiridos a un productor en

¿Cuál es la los Estados Unidos, cuyos precios están denominados en
moneda dólares (30%).
funcional?

NIC 21
JUSTIFICACION PESOS COP
El precio del mercado está

A pesar de que la entidad utiliza el precio denominado en dólares
spot en Dólares de USA del acero como estadounidenses ya que es una
moneda estable y ampliamente
punto de partida para el cálculo del precio comercializada.
de las ventas nacionales; y a pesar de
que el costo de las materias primas está Pero
Los precios de venta locales y
basado en el mismo referente, esto no es
la mayoría de los costes de la
un sustento suficiente para concluir que entidad están determinadas por
las fuerzas de la competencia
el Dólar es la moneda funcional.
de la economía colombiana.
Reflexión: Cuál sería la moneda funcional si la compañía vendiera

toda su producción o la gran mayoría de ella al exterior ?
NIC 21
Ejercicio: Determinación de moneda
funcional
Una entidad en Filipinas produce ropa deportiva

exclusivamente a USA.
Los precios de venta se establecen de acuerdo a
los precios de mercado en USA, y se denominan En este caso la moneda
en USD. Además las ventas se liquidan en USD y funcional es la moneda
los ingresos recibidos se liquidan a la moneda local filipina.
local filipina solo para liquidar gastos locales.
La mayoría de los préstamos se denominan en
USD, al igual que el costo de producir
equipamiento.
Los salarios de la dirección, que representan una
parte importante de los costos de mano de obra se
denominan y se liquidan en moneda filipina.

NIC 21
Ejercicio: Determinación de moneda funcional
Una compañía en Reino Unido ha analizado sus operaciones así:

La mayoría de la deuda a corto o largo plazo se financia con USD, el resto con GBP.
Las actividades de la entidad se financian con su propio capital denominado en GBP
y monedas distintas al USD.
La mayoría de las reservas se mantienen en USD.
Las exportaciones, que son el 95% del total de sus ingresos están denominados en
USD.
El precio de la mayoría de los gastos de operaciones se fijan en GBP
Aquí el USD y la GBP son claves para las operaciones de la entidad.
Se debe establecer qué moneda determina la estabilidad en los resultados y la

situación financiera.

NIC 21
Diferencia entre ítems monetarios y no monetarios
No
Monetario Monetario
Son unidades de moneda

poseídos, activos y pasivos Los ítems que no dan
a ser recibidos o pagados derecho a recibir una suma
en número fijo o de dinero fija o determinable
determinable de unidades
de moneda. [NIC21.8]
Ejemplos: PPE , Goodwill,

Ejemplos: efectivo, créditos, inventarios y activos
débitos y préstamos. intangibles.

NIC 21
Pregunta Respuesta
Seleccione los ítems de la lista que sería

clasificada como activos monetarios.
Efectivo
• Inventario
• Efectivo Cuentas por cobrar
• Gastos pagados por anticipado
• Acciones y participaciones Préstamos por pagar
• Títulos de deuda
Títulos de deuda
• Inversiones inmobiliarias
• Cuentas por cobrar
Si la cantidad a ser pagada o recibida es fija
• Propiedad, planta y equipo
en términos monetarios, es un ítem
• Prestamos por cobrar monetario.
Si la cantidad monetaria a ser pagada o
• Los activos intangibles (por ejemplo, fondo de recibida no es fija, no es un ítem monetario
comercio)

NIC 21
Reporte de transacciones en moneda extranjera

Partidas monetarias y no monetarias (Al final del periodo)
Costo
Partidas Partidas no histórico
monetarias monetarias Valor
razonable

NIC 21
Caso 2: Moneda funcional
Matriz (India): Rupia

Matriz  Holding
 Patrimonio y deuda financiada en rupias
 Gerencia experimentada
Subsidiaria (Rusia): Rublo

Subsidiaria  Dueña de una inversión en activos
 Financiamiento del Holding
 Ingresos se remesan al Holding
 No tiene una gerencia activa
NIC 21
Reporte de la diferencia en cambios
Cuentas Cuentas
monetarias Cuando una
Es Monetarias: Cuentas NO provenientes de entidad
aplicable la Originadas Monetarias: una cuota parte de mantiene
NIC 39 para en inversión neta en libros en una
las operaciones moneda
operacione En el extranjeras: diferente que
la liquidación la funcional, al
s con patrimonio:
de partidas cuando se momento en
derivados. monetarias o reconoce el Cuando surgen de que se
en aumento o la la traslación a la
moneda preparan los
disminución estados
directamente funcional: se
la traducción en el expone en los contables
de partidas patrimonio resultados de la todas sus
operación partidas deben
monetarias extranjera o en los ser traducidas
a tasas resultados
a su moneda
diferentes consolidados.
En funcional de
de las Resultados: acuerdo al
originales cuando se
Cuando tratamiento
reconoce el visto en # 20 a
• deben ser aumento o la surgen de la
reconocidas disminución traslación a la 26 como si las
como directamente moneda de operaciones
resultados del en resultados. hubieran
período en el presentación:
se expone en ocurrido en
que se
originaron. una cuenta de moneda
patrimonio. funcional.

NIC 21
Modificación NIC 21 Dic. 2005

En relación con préstamos considerados parte de la inversión total en una entidad
extranjera.
Se confirma que el préstamo podría hacerse por una entidad del grupo diferente a
la entidad matriz.
Únicamente las diferencias relacionadas con la inversión total en la entidad

extranjera se reconocen en ORI;
Las diferencias en saldos de transacciones intra-grupo que se liquidan a corto

plazo, permanecen en resultado del periodo.

NIC 21
Un resumen de la situación se propone a seguir:
Ítem Tasa de Cambio
Ítems Tasa de cierre (ej. la tasa de cambio al

final del periodo de reporte)
monetarios
ítems no
monetarios Tasa de cambio a la fecha de la
medidos a costo transacción original (la fecha de compra
histórico del activo no-corriente)
Ítems no
monetarios a Tasa de cambio a la fecha cuando el valor
razonable fue determinado.
valor razonable.

NIC 21
Reporte de transacciones en moneda extranjera
Reconocimiento de diferencias
P /G
Ing.
(Cost.)
Utilidad
Otros
ingresos
integrales
Costo Valor
histórico razonable

NIC 21
Ejercicio: Diferencia en cambio de
activos no monetarios
Una empresa colombiana compra una máquina especializada en USA. El precio de

adquisición es USD20.000.
La adquisición se realiza de contado el día 1 del año con una tasa de cambio de
COP1.700.
La vida útil es de 10 años y su depreciación es lineal.
La entidad decide aplicar, para su valoración posterior, el criterio de revalorización, es
decir, el criterio alternativo de NIC 16.
El valor de reposición de este activo es USD20.500, y el tipo de cambio a esta fecha
se sitúa en COP1.702.
Reconocimiento inicial:
Concepto D H
Activos fijos 34,000,000
Equivalentes de efectivo 34,000,000

NIC 21
Ejercicio: Diferencia en cambio de
activos no monetarios
Registro de depreciación:
Concepto D H
Gasto depreciación 3,400,000
Depreciación acumulada 3,400,000
Al cierre del año, en el momento de valorar el activo a su valor razonable, se toma como
referencia el costo de reposición:
Valor en libros: 34.000.000-3.400.000= 30.600.000

Valor razonable: USD20.500 x 1.702 = 34.891.000
Depreciación del valor razonable = 34.891.000/10 = 3.489.100
Valor razonable neto = 34.891.000-3.489.100 = 31.401.900
Revalorización =31.401.900-30.600.000 = 801.900
Concepto D H
Activos fijos 801,900
Patrimonio 801,900
NIC 21
Conversión a la moneda de presentación
T.C. a la fecha de cierre o reporte.
T.C. de la fecha de cada transacción.
Otros ingresos integrales

NIC 21
Ejercicio: Moneda de presentación
Una empresa Británica podría llevar su

contabilidad en GPB y presentar sus
estados financieros en EUR?
Si. Con el fin de hacerlos comparativos con los elaborados

con el resto de las empresas del sector al que pertenece, los
cuales los presentan en EUR.

NIC 21
Ejercicio: Moneda de presentación
Una empresa manufacturera Portuguesa con mano de obra

Portuguesa, que obtiene suministros Portugueses por lo que
lleva su contabilidad en EUR, y que vende sus productos a
USA, podría presentar sus estados financieros en USD?
Si. Con el fin de facilitar a sus clientes la

comparación con estados financieros de otros posible
suministradores de USA.

NIC 21
Inversión neta en una operación en moneda extranjera
Valor monetario que no planea ser liquidado en el futuro previsible
Nueva conversión al final del periodo
Reconocimiento en el estado de resultados cuando la entidad extranjera

hace la venta
Las diferencias relacionadas con la inversión general en la entidad

extranjera se reconocen en otros ingresos integrales
Las diferencias en saldos de transacciones intra-grupo se reconocen en el

estado de resultados

NIC 21
Conversión a la moneda de presentación
La conversión a una moneda de presentación diferente debe lograrse por

medio de: [NIC 21.39]
* Reconvertir los activos y pasivos para cada estado de situación financiera presentada a
la tasa de cierre al final de cada periodo de reporte o;
* Reconvertir ingresos y gastos contabilizados en cada ORI presentado con las tasas de
cambio y las fechas de las transacciones, aunque por razones prácticas una tasa
promedio se usa asumiendo que la tasa de cambio no fluctúa significativamente durante
el periodo; y
* Reconocer todas los resultados de diferencias cambiarias en otros resultados

integrales.

NIC 21
Conversión y consolidación
Partidas EE.FF Negocio EE.FF Negocio

extranjero Activo y extranjero
Monetarias
pasivo
x T.C. Moneda x T.C. Moneda

funcional presentación
Ingreso y
Partidas no
costo
monetarias
EE.FF Negocio
extranjero
EE.FF consolidado
si
Partida
¿Partida
reciprocas en P/G
monetaria
moneda
liquidable?
presentación no O.I.I.

NIC 21
Diferencias cambiarias con una operación

financiera extranjera
Las diferencias deben ser asignadas a

cambiarias la participación no
acumuladas atribuibles controlante en el
a los accionistas de la estado de situación
participación no financiera consolidado.
controlante,

NIC 21
Conclusiones
• La moneda funcional “no es una elección”, la define el

contexto de operación de la compañía y del mercado en el
cual está inserto la empresa. Por lo mismo, pueden cambiar
si el contexto cambia.
• Existe libre elección para seleccionar una moneda de

presentación o reporte

NIC 21
Requerimientos de revelación
Se expone con precisión si la moneda funcional es diferente a la moneda de

presentación.
Las diferencias netas reconocidas en el patrimonio, durante el periodo [NIC
21.52]
El valor total de las diferencias en cambio reconocidas como resultados durante

el periodo [NIC 21.53] (excepto originadas NIC 39)
Cuando la moneda funcional es diferente de la moneda de presentación (de la

matriz), deben reconocerse ambas y los motivos de la diferencia. [NIC 21.54]
Los cambios en la moneda funcional, como una conciliación entre el saldo inicial
y el final.

NIC 21
Requerimientos de revelación
Al presentar EEFF en moneda diferente a la funcional, debe describir que EEFF

cumplen con las NICs solo si cumple con cada una de ellas y sus interpretaciones,
incluyendo el método de traslación expuesto.
Cuando se Que es información complementaria y debe separarla de

presenta la información que cumple con las NICs.
información
en una
moneda Revelar la moneda en la que se expresa dicha
diferente de información complementaria.
la funcional y
de la
presentación, La moneda funcional de la entidad y el método de
debe revelar: traslación utilizado para determinar esa información
complementaria.

NIC 21
EJEMPLOS

NIC 21
Ejercicio 1 – Moneda funcional
Holding (operativa)
(….. Yen)
¿Tesorería ?
Subsidiaria 1 Subsidiaria 2 Subsidiaria 3

(Rupia) (Yen) (Libra E.)
Subsidiaria 4 Subsidiaria 5
(US$) (Won Coreano) 43

NIC 21
Ejercicio 2 – Moneda funcional
Holding (operativa)
(US$)
¿IHC?
Subsidiaria Subsidiaria
(Reales BR) (US$)
Subsidiaria
(US$)
Subsidiaria
(S/.) Subsidiaria
(HK$)

NIC 21
Ejercicio 3: Moneda funcional
Antecedentes La empresa ABC es subsidiaria de una empresa

estadounidense (la Matriz tiene moneda funcional US$).
ABC importa vehículos de la planta de su Matriz.
ABC comercializa los vehículos en el mercado local. Los

ingresos han crecido en los últimos años en promedio de
10% anual.
Las ventas se facturan en US$ y los precios se fijan sobre

la base de la oferta y demanda local.

NIC 21
Antecedentes (Cont…)
ABC tiene deudas de C/P con bancos locales en US$.
ABC tiene financiamiento de C/P y L/P con la Matriz en US$.
Habitualmente la Matriz provee de fondos a ABC para necesidades de capital de trabajo.
Los excedentes de efectivo se mantienen en US$.
ABC reporta periódicamente sus resultados a Matriz. La Matriz ha designado un gerente

que ejerce el máximo rol ejecutivo de ABC.

Slide 46
NIC 21
Antecedentes (cont…) –
Los costos de ABC son principalmente los siguientes (excepto por la importación de
vehículos éstos se pagan a proveedores locales):
Moneda que predomina en

Participación el pago
Importación de vehículos 50% US$
Costos de importación 11% US$
Regalías a casa matriz 8% US$
Costos laborales 8% Nuevo sol
Gastos de ventas 14% Nuevo sol
Gastos de administración 9% Nuevo sol
100%

Slide 47
NIC 21
Ejercicio 3: Moneda funcional (solución)
Moneda
Moneda local Moneda de la Matriz
definida
1) Indicadores Flujos de caja de los activos Flujos de caja de los activos
de flujos de y pasivos de la Subsidiaria y pasivos de la Subsidiaria
caja son principalmente en tienen impacto en el corto Moneda de la
moneda local y no impactan plazo sobre los flujos de caja Matriz
directamente en los flujos de de la Matriz y están
caja de la Matriz. disponibles para su remesa
a la Matriz.
2) Los precios de venta de los Los precios de venta varían

Precios de productos de la Subsidiaria conforme fluctúan los tipos
venta no son sensibles a de cambio a corto plazo. Por
fluctuaciones en los tipos de ejemplo, los precios están
cambio, siendo por el afectados por la Moneda local
contrario determinados en competencia mundial o
función de la competencia precios internacionales.
local y regulaciones
gubernamentales locales.
Slide 48
NIC 21
Moneda
definida
Existe un mercado local para Las ventas son realizadas
3) los productos vendidos por en el país de origen de la Moneda
Mercado la subsidiaria aunque existan Matriz o los contratos de local
exportaciones a otros venta son efectuados en la
países. moneda de ésta.
Costos de materia prima, Los costos de mano de
4) mano de obra y otros costos obra, materiales y otros
Desembolsos incluidos en los productos o costos para los productos o Moneda de
servicios son principalmente servicios son principalmente la Matriz
costos locales, aún cuando costo de componentes (58%)
haya importaciones de otros obtenidos del país de origen
países. de la Matriz.

NIC 21
Moneda
definida
Financiamiento en Financiamiento proviene
5) moneda local y fondos principalmente de la Matriz o
Indicadores de generados por la concertados en su moneda;
Subsidiaria son o fondos generados por la
financiamiento suficientes como para Subsidiaria no son Moneda
pagar obligaciones. suficientes para pagar sus de Matriz
obligaciones sin que la
Matriz provea de fondos.
Bajo volumen de Alto volumen de

6) transacciones entre transacciones con afiliadas y
Transacciones y afiliadas y no existe una existe una relación estrecha Moneda
relación estrecha entre con las operaciones de la de Matriz
acuerdos inter las operaciones de la matriz.
compañías Subsidiaria local y la
Matriz.

NIC 21
Moneda Moneda de la
local Matriz
1. Indicadores de flujos de caja X
2. Precios de venta X
3. Mercado X
4. Desembolsos X
5. Indicadores de
X
financiamiento
6. Transacciones y acuerdos
X
inter compañías
La moneda funcional será

US$
NIC 21
Indicadores primarios
a. Moneda del país que influye en los precios de venta S/.
b. Moneda del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen S/.
fundamentalmente los precios de venta
c. Moneda que influye en costos (mano de obra, materiales y otros) para producir S/.
los bienes o suministrar los servicios. US$
Indicadores secundarios
a. Moneda de financiamiento US$
b. Moneda en que se mantienen los excedentes de efectivo US$
Indicadores adicionales
(a) ¿actividades de la Subsidiaria son extensión de la Matriz? Sí
(b) ¿transacciones con la Matriz son una proporción alta? Sí
(c) ¿flujos de efectivo de la Subsidiaria afectan directamente a los flujos de efectivo
de la Matriz, y están disponibles para su remesa? Sí/No
(d) ¿los flujos de efectivo de la Subsidiaria son suficientes para atender sus No
obligaciones, en el curso normal de la actividad, sin que la Matriz deba poner
fondos a su disposición?
La moneda funcional será S/.

NIC 21
Proyecto Implementación de las Normas

Internacionales de Información Financiera -
NIIF

I F R S
5
3

NIC 21 Variacion TC

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

NIC 21 Variacion TC

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

NIC 21

Consulting Audit Accounting Advising

Proyecto Implementación de las

INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS

INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS

Objetivos del capítulo

Conocer los factores de la determinación de la moneda

Conocer las variables en el reporte de transacciones en

Conocer las variables en la conversión de EE.FF a la moneda

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 4

Concepto y determinación de la moneda funcional.

Reporte de transacciones en moneda extranjera.

Conversión de estados financieros a moneda de presentación.

La presente NIC excluye:

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 5

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 6

Transacciones en moneda extranjera

Moneda de presentación diferente a la

Utilización de tasa de cambio

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 7

El entorno económico primario, “es normalmente, aquel que genera y desembolsa

Identifica la moneda funcional utilizando indicadores prácticos, como por ejemplo:

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 8

Libre elección de la moneda en

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 9

Inversión neta en un Partidas monetarias son

Tasa de cambio spot Tasa de cambio de

10 Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 10

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 11

Cambios en la moneda funcional

Solamente si hay un cambio en las transacciones, los eventos y condiciones

Se convierten todos los items (partidas) monetarias en la

Los montos traducidos resultantes para items no

Diferencias de cambio que provienen de la conversión de

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 12

Identificación moneda funcional

Otros factores que pueden proveer evidencia de la moneda funcional:

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 13

• Operativa: ¿Existen ventas matriz – proveedor?

• Disposición de efectivo y equivalentes

• ¿Elección libre de métodos de financiación?

• ¿Suficiencia de recursos propios?

• Influencia de flujos de efectivo del negocio en el

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 14

Moneda funcional – Resumen

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 15

La empresa Steel es un fabricante de productos de acero que opera en Colombia. La

La mayoría de las compras de materias primas son de proveedores locales, denominados en

Estas ventas y compras de materias primas se facturan y se establecen en pesos. La

Una parte importante de la financiación en dólares de Estados Unidos para que

Se pide establecer la moneda funcional. PESOS COP

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 16

Identificación moneda funcional

Otros factores que pueden proveer evidencia de la moneda funcional:

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 17

Caso 1: Moneda funcional S/.

Los equipos de cómputo son adquiridos a un productor en

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 18

El precio del mercado está

Reflexión: Cuál sería la moneda funcional si la compañía vendiera

Una entidad en Filipinas produce ropa deportiva

Jacqueline Redondo Rangel. - 2013 20

Una compañía en Reino Unido ha analizado sus operaciones así:

Aquí el USD y la GBP son claves para las operaciones de la entidad.