Juan Santivañez

UNIDAD 1
Sesión 1:
El Derecho Contable está asociado a la normativa. Sí existe una ley contable que te impida hacer algo.

La contabilidad me brinda información de cómo va un negocio, una empresa. O sea, si va ganando o

perdiendo. Me reporta si hay utilidades (ganancias) o si estamos teniendo pérdidas. Y sobre esa
información tomaré decisiones.

A lo largo del curso vamos a hablar sobre empresas. No a las organizaciones sin fines de lucro. El objetivo
de un negocio es maximizar ganancias, aumentar la riqueza.

Por ejemplo, en las siguientes normas podemos encontrar cómo se regula la contabilidad

Normas internacionales de contabilidad (NIC)

Normas internacionales de información financiera (NIIF)

Existe interpretación el que emite la norma dice que hay algo que aclarar o explicar.

Todas las contabilidades que se hacen en el Perú no pueden ser contrarias a las NIC o NIIF. La obligación
legal viene por la Ley de Sociedades de acuerdo a una serie de principios que son las NIC o NIIF.

¿Y quién crea los impuestos?

El congreso, se crean por ley. Artículo 74, las leyes las da el congreso. El ejecutivo puede participar en
materia tributaria, pero con permiso del congreso. Le puede delegar facultades y tiene de nombre
Decreto Legislativo

El estado con los impuestos redistribuye riqueza. Es capacidad contributiva, el que más tiene, más paga.
Las empresas de régimen general pagan 29.5%, que es el impuesto a la renta. Las microempresas pagan
menos. Hay un régimen diferenciado, pero todas deben ser formales. A las personas que no tienen
recursos, el Estado les brinda una pensión, por ejemplo, pensión 65. Es un programa social, el Estado le
quita al rico y se lo da al pobre.

La contabilidad me va a mostrar 4 reportes, cada uno me da información específica. Esos reportes se

llaman estados financieros para conocimiento de cómo va el negocio.

1. Estado separado de resultados integrales: cuánto gana la empresa. cuánto vendo, gano y pierdo
2. Estado de situación financiera o balance general: muestra qué tengo o a quién le debo
3. Estado separado de cambios en el patrimonio neto
4. Estado separado de flujos de efectivo

UIT: unidad impositiva tributaria

Sesión 2:
Partida doble: toda empresa tiene 2 cuentas contables. Hay una igualdad entre derechos y
obligaciones, la cantidad entre ambos debe ser igual.

Derechos: es todo aquello que te pertenece por derecho, que le pertenece a la empresa. El término
contable son los activos.

Activos= propiedad.

Los animales pueden ser activos.

Activos intangibles: marcas, softwares

Puede haber activos productivos o decorativos

Los inventarios es un tipo de activo que las empresas compran para venderlos. Específicamente el
producto que yo vendo. Por ejemplo, las cocinas o muebles de un restaurante no se venden, pero
son activos. Yo también puedo fabricar mi propio inventario.

Un estudio de abogados no tiene inventario porque ofrece su producto, no vende productos.

Activo fijo (propiedad, planta y equipo)

Activo circulante o de corto plazo, cuando se convertirá en activo en un año.

PASIVOS

Pasivo circulante o de corto plazo, cuando tu acuerdo de pago es menor a un año

Obligaciones: Los activos no vienen del aire. Tenemos obligaciones con terceros o con los
propietarios de la empresa. Las obligaciones son las cuentas por pagar con terceros. Quiero
comprar carne, me presto del banco. Tengo una obligación con el banco.

Los propietarios de una empresa pueden invertir, esa inversión se llama capital social. Invierto porque
estoy esperando ganancias.

PATRIMONIO

Se alimenta del capital social y de las ganancias que se van acumulando. Las ganancias son las
ventas – gastos

PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE

Activos= obligaciones con terceros (pasivos) + obligaciones con propietarios (patrimonio)

Capital social + utilidades

Las utilidades se calculan (Ventas – gastos)

La suma de derechos tiene que ser igual a la suma de obligaciones.

PRINCIPIO DEL DEVENGADO

Yo reconozco mis gastos cuando los consumos independientemente de cuándo lo pague.

Reconocer en qué momento lo usé
CASO 1: LICORERÍA

a) Aplique el principio de la partida doble a cada una de las transacciones mencionada.

Como son 4 socios y cada uno aporta un capital de 25 mil soles, tendríamos en efectivo 100000 soles.
Y por principio de partida doble, debemos tener en los pasivos lo mismo. Como 100 mil soles será
nuestro capital, va en los pasivos (tengo una obligación con propietarios) y se cumple dicho
principio.

El efectivo baja, por eso, se coloca -1500. Además, son gastos por lo que son pasivos y van en la
parte de obligaciones.

Tenemos una obligación de pago con el banco.

Sale cero en ambos lados porque se paga al contado, entonces sale 25 mil de efectivo. Por lo que
ya no hay nada para pagar, no hay ni una obligación.

Es negativo porque el 70% de mi inventario se me va, y es gasto porque voy a tener que comprar esos activos.
 Se va efectivo. Es un gasto, por lo tanto, una obligación.

Elabore dos cuadros que muestren: i) la utilidad o ganancia del primer mes; y ii) los derechos, obligaciones y capital de
los socios al final del primer mes de operaciones.

Luego del primer mes, se vendió el 70% de la mercadería a un valor de 105 mil soles. Estas son las ventas
Los gastos comprenden: el 70% de la mercadería que fue vendida porque ahora se debe comprar dicho
porcentaje para volver a venderlo. También comprenden los otros tipos de gastos que hay.
 En la leyenda se especifica cómo se obtuvo el efectivo.
Existencias: 120000 – el 70% de la mercadería vendida (84000)= 36000
Activos fijos: 25000
Cuentas por cobrar: recordemos que solo se pagó el 90% de los 105 mil. El 10% sería de 10500 soles.

Sesión 3:
GASTOS
Para reconocer un gasto en la contabilidad el pago no interesa, para reconocer un gasto lo que
importa es el consumo, consumo de bienes o servicios.
Lo que origina un gasto es un aumento de pasivos o un decremento de activos.
Lo opuesto al gasto son las ventas o también conocidas como ingresos. Para reconocer una venta
el cobro no interesa. El cobro puede ser en efectivo o por medio de activos, por ejemplo, te dan un
auto o un mueble.
Principio del devengado: gasto que yo consumo
VENTAS
Las ventas originan un aumento de activos o una disminución de pasivos. Cuando vendo lo que
ocurre es que se incrementan mis activos, no necesariamente dinero. Se reconoce una venta de
bienes cuando le transfiero a mi cliente los riesgos o beneficios del producto, vale decir a partir de
la entrega de este. Independientemente del día que yo cobre el efectivo de ese activo.
Una venta me va a originar dos cosas: el reconocimiento de una venta y el reconocimiento de un
gasto (el activo ya no es mío, es tuyo). Esto se denomina costo de ventas, porque los productos no
llegan del cielo.
Principio de realización: la venta se realiza cuando le transfiero riesgos y beneficios
Por ejemplo: los vuelos reprogramados de Latan no son ventas para la empresa. Son obligaciones,
por lo que son pasivos. Serán ventas cuando yo pueda viajar, cuando pueda beneficiarme del
servicio. Por eso, se dice que las ventas son la disminución de pasivos.
Impuesto General a las Ventas (IGV): 18%
El IGV va para la SUNAT. Todas las empresas recaudan para la SUNAT. Es un pasivo para la
empresa porque no va al estado de resultados, no es una venta.

El IGV no es ni ingreso ni gasto, cuando lo cobras es un pasivo, cuando lo pagas es un activo.

Caso 2:

Mini Market SAC es una empresa dedicada a la comercialización de productos de consumo

humano. Durante el primer mes de operaciones se realizan las siguientes transacciones:

a) Las ventas brutas ascendieron a S/1,000 más IGV. En el Perú la tasa de IGV es del 18%. El 80%
de las ventas se cobran en el mes y el saldo queda como cuenta por cobrar para el mes
siguiente.
No tiene nada que ver la cobranza, igual van los 1000 soles como venta.
b) Se otorgaron descuentos por volumen en las ventas por la suma de S/20 (no incluye
IGV).
Los descuentos restan las ventas, por eso -20.

c) Se aceptaron devoluciones de ventas de clientes por la suma de S/30 (no incluye IGV)
Las devoluciones también restan a las ventas -30
 Las ventas netas (950) son: ventas brutas (1000)- devoluciones o descuentos (-20) (-30)
d) Las compras del mes de mercadería fueron de S/900 más IGV.
El hecho de la compra no es un gasto, porque yo adquiero un activo por medio de
otro. Mientras no haya consumo, no hay gasto. Es inventario, que se puede consumir
cuando uno lo gasta o cuando lo vende (costo de venta).
Esta compra va al Estado de situación Financiera, va al Balance General, como un
activo.
e) El costo de la mercadería vendida representó el 60% de las ventas netas
Ese gasto se llama costo de ventas. 60 % de la venta neta es 570.
Utilidad bruta (380) = venta neta (950)- costo de ventas (570).
f) El sueldo de los trabajadores del área comercial fue de S/95 y administración fue de
S/30 (incluye el sueldo del gerente general)
Gasto de ventas = es todo aquel gasto que las empresas incurren para vender, para
incrementar su fuerza de ventas por un tema comercial. Es cómo hago para vender
más, por ejemplo, la publicidad, eventos, distribución, llevarlo a tu cliente, catálogos
el sueldo del vendedor, el local. Es la intención del gasto, si la intención es para vender
es gasto de ventas.
Gasto de administración: es todo aquello en lo que yo incurro para mantener la
estructura de la empresa. Si yo alquilo un local para mis gerentes, abogados o
contadores es gasto de administración.
g) Los gastos de promoción y publicidad fueron de S/35.
Es gasto de ventas
h) Los gastos de servicios públicos (agua, luz, internet, etc.) ascendieron a S/40; de los
cuales 75% corresponden al área comercial y 25% al área administrativa.
El 75% de 40 es 30, 30 soles se aumentan a los 140 soles que ya estaban como gasto
de venta. Por lo que, tenemos como gasto de venta 150 soles.
El 25% de 20 es 10, 10 soles se aumentan a los 30 soles que teníamos como gastos
administrativos. Por lo que, tenemos como gastos administrativos 40 soles.
i) Se vendió una máquina registradora (activo fijo) a un precio de S/28 más IGV, cuyo
valor contable es de S/8.
Esa venta va en otros ingresos, porque no es su giro de negocio. En ventas netas va la
razón de ser, la actividad económica.
j) Los gastos financieros (intereses de las deudas financieras) fueron de S/60.
Reconocer que ya transcurrió un mes, puede que aún no lo pagues, pero ya es gasto.
k) Se recibieron ingresos financieros (intereses por depósitos bancarios) por la suma de
S/10.
Es un ingreso
l) La empresa esta afecta a una tasa de impuesto a la renta del 29.50%

Utilidad operativa (180) = utilidad bruta (380) – gastos administrativos y gastos de ventas
Utilidad antes de impuestos (150) = utilidad operativa – otros gastos y gastos financieros
Utilidad neta (106) = utilidad antes de impuestos – I. Renta (29.50%)
 Principios Contables
Partida doble:
No existe un deudor sin un acreedor. Toda acción tiene una reacción. Lo que aumenta por aquí,
disminuye por allá.
Devengado:
Se debe reconocer el hecho económico independiente del tiempo en el cual este se pague o
cobre
Reconoces una venta y una cuenta por cobrar.
Ente:
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero
Ejemplo. El dueño de una empresa. el dueño no puede estar utilizando el dinero de la empresa para
sus gastos personales. Está violando el principio de entidad.
Empresa en marcha:
Se entiende que una empresa está operando, a menos que haya una razón que lo justifique
Ejemplo. Siempre se debe suponer que una empresa está en marcha, a menos que su cierre sea
inminente por razones judiciales o de socios
Equidad:
Debe velar por el interés de todas las partes interesadas en la empresa
Ejemplo. El contador de una empresa maquilla (hacer que esta empresa se vea solvente, más
próspera, manipulando los estados de cuentas) los estados financieros de una empresa.
Realización:
Se conoce como realizado cuando, en un caso de compraventa, los bienes se encuentren a
disposición del comprador o cuando la venta se concretó
Moneda común denominador:
Todos los registros se realizan en la misma moneda. En el caso peruano: nuevos soles.
Valuación al costo:
El valor de costo (adquisición o producción) constituye el criterio principal y básico de evaluación
No se debe evaluar con respecto al valor de mercado, sino a valor del costo de adquisición de los
productos (si no existe una causa que justifique el cambio de su valuación)
Prudencia:
Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando hayan
realizado.
El valor de los activos se debe reconocer al precio más bajo
Lo que hace este principio es anticipar las pérdidas, aunque no lleguen a producirse.
Bienes económicos:
Se tienen estos bienes, es decir, bienes materiales o inmateriales que tienen valor. Son susceptibles
a ser valuados en términos económicos.
Materialidad:
Se actúa con sentido práctico “no cuadra”
Se puede omitir cierta información, siempre y cuando, estas omisiones no tengan una importancia
significativa al momento de interpretar estados financieros o la toma de decisiones
Objetividad:
Los registros contables deben ser llevados de manera objetiva, tan pronto como sea posible.
Debe ser expresado en términos monetarios
Uniformidad o consistencia:
Los principios generales deben mantenerse de un periodo a otro. Si se acepta llevar un método
contable, todas las operaciones siguientes deben ser tratadas de la misma forma
Cualquier cambio en un registro, debe ser expuesto a través de una nota. La presentación de tus
estados financieros debe ser uniforme, no puedes cambiar tus métodos contables. Puedes incurrir
en una mala interpretación de tus estados financieros
Periodo:
Se debe tener un tiempo de ejercicio
Los resultados de la empresa deben tener un periodo para efectos fiscales, legales, de
administración, compromisos.
Exposición:
Todo se muestra. Los estados financieros deben contener toda la información. Discriminación de
información básica, que no influya en las tomas de decisiones ni en la interpretación de la situación
financiera de la empresa.
Estados financieros:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA- BALANCE GENERAL

Todo lo que ingresa, todo lo que sale.
Activos, pasivos, patrimonio neto
La sumatoria de derechos debe ser igual a la sumatoria de obligaciones por el principio de partida
doble.
ESTADO DE RESULTADOS
A qué se dedica la empresa. los ingresos para la venta. Otros ingresos. Se ponen los gastos:
administrativos, financieros. Otros gastos. Este estado me muestra ganancias y pérdidas: ventas y
gastos.
Aunque existe un nexo entre estos dos estados porque las utilidades o las ganancias que tengamos
se van a presentar en nuestro patrimonio.

Sesión 4:
Activo corriente o activo circulante o de corto plazo: todo lo que va a ocurrir en un año o antes será
corriente.
Activo no corriente o activo de largo de plazo: todo lo que ocurrirá después de un año será no
corriente.
CASO: TIENDAS EFE
Tiendas EFE S.A. es una empresa comercial peruana constituida en el mes de febrero de 1966. Desde
el 31 de diciembre de 2012, la Compañía es una subsidiaria de EFE Holding S.A. El domicilio legal de
la Compañía se ubica Chiclayo, Lambayeque, Perú. La Compañía tiene como objeto social
dedicarse a la venta artefactos electrodomésticos, equipos de cómputo, tecnología digital y
telefonía celular. El anexo adjunto muestra la información de Tiendas EFE S.A. por el periodo
contable terminado al 31 de diciembre del 2019, expresado en miles de soles.
UNIDAD 2
SESIÓN 6: INVENTARIO Y COSTO DE VENTAS
EXISTENCIAS:
Clasificación
- Mercaderías
- Productos terminados
- Productos en proceso
- Materias primas
- Materiales auxiliares, suministros y repuestos
- Envases y embalajes
- Existencias por recibir
Sub total
(-) Desvalorización de existencias
Total, del rubro Existencias
Una vez que llegan los productos al almacén, dejas de sumar en todos los gastos que se han incurrido.

CARACTERÍSTICAS

a. Cantidad: los inventarios se deben expresar en una unidad de medida acorde con su
naturaleza (unidades, kilos, toneladas, litros, etc.)
b. Calidad: las existencias deben encontrarse en buen estado, deben ser productos
vendibles (no obsoletos). Si una compañía cuenta con bienes obsoletos, se debe establecer
una provisión para obsolescencia o deterioro y analizar su disposición final.
c. Propiedad: Los activos pasan a propiedad de una empresa cuando se le entrega el bien
que ha comprado o si se le transfieren los riesgos y beneficios relacionados con la
transacción.
d. Precio: Las existencias deben de estar valuadas a su costo de adquisición o producción
más los costos incidentales en los que se haya incurrido.
CLASIFICACIÓN
Los inventarios se clasifican dependiendo el tipo de negocio.
- Una compañía que compra productos para luego venderlos sin alterar su forma física incluye
las existencias en el rubro de mercaderías.
- Una compañía manufacturera adquiere productos que serán transformados antes de ser
vendidos, por lo que sus existencias se clasifican en:

1) Materias primas y materiales auxiliares

Son los bienes tangibles que se adquieren con el propósito de transformarlos mediante
mano de obra y los costos indirectos de fabricación en productos terminados para la venta

→ Materias primas: incluyen productos adquiridos de terceros, partes

semiensambladas o bienes extraídos de la naturaleza.
 → Suministros o materias auxiliares: materiales que no son directamente
transformados por el proceso productivo, pero que son necesarios durante el
proceso (Ej. Artículos de limpieza)

2) Productos en proceso
Son bienes en los que se ha iniciado, pero aún no se ha concluido el proceso de
transformación. Normalmente vendidos al costo de materias primas + costos por mano de
obra + costos indirectos de fabricación.

3) Productos terminados
Son bienes que han complementado el proceso productivo y se encuentran disponibles
para la venta. El costo usualmente es costo de materia prima + mano de obra + costos
indirectos de fabricación.

SISTEMA DE REGISTRO
PERPETUO
- Las compras y el costo de las unidades vendidas se registran continuamente en la cuenta de
Existencias
- El saldo de Existencias se actualiza periódicamente. Mantener un saldo actualizado.
- El costo de las existencias se determina aplicando el método de valorización elegido (Promedio o
PEPS, primeras entradas o salidas).
- Este sistema se utiliza en grandes empresas que manejan un costo unitario muy elevado, como las
empresas de vehículos, mobiliarios. Puede ser costosa porque se requiere de más información.

PERIÓDICO
- No se registran continuamente, las compras y el costo de las unidades vendidas en la cuenta
Existencias
- El saldo de Existencias se determina mediante un inventario físico
- El costo de ventas se obtiene por diferencia

Caso: 1 (Valorización de Compras)

La empresa Eden SAC realizó una importación de mercadería proveniente de Alemania bajo las siguientes
condiciones:
- Valor FOB (Puerto de Hamburgo).
FOB: Él te despacha la mercadería en Alemania. Puerto de despacho. La venta se da cuando se
recoge en Alemania.
Para el caso: tengo que contratar a alguien que me traiga la mercadería (avión, barco).
CIF: El proveedor irá a Lima, por ejemplo. Es menos económico, pero más seguro. La venta se da
cuando se traslada a Perú.
US$ 11,000
- Costo del Flete (Transporte marítimo).
Es el costo de traer la mercadería de Alemania a Perú. La venta se da recién cuando llega al Perú.
US$ 1,000
- Seguro de la mercadería
 Seguro que cubre cualquier daño, cubre el trayecto de la mercadería. Una vez que llegue la
mercadería, se acaba el seguro. Si pasa algo, el seguro te devuelve tu dinero. Esto solo pasa si tu
pactas FOB.
US$ 500
- Impuestos a la importación (SUNAT)
Son los impuestos de aduana, impuestos a la importación. El costo depende del producto.
S/. 2,000
- Gastos de Aduanas
Nos referimos a los agentes de aduanas. Son empresas que tienen como objetivo social ser agentes
de aduana, son las únicas empresas autorizadas para manipular las mercaderías y hacerla entrar.
La saca del proceso aduanero. Si tu eres un importador vas a tener que buscar un agente de
aduana.
S/. 500
- Cantidad (Unidades importadas)
2,000 unidades
- Tipo de cambio: 3 soles por dólar por principio de
moneda común, tenemos que pasarlo a soles
- Los pagos se realizan después de haber ingresado la mercadería al almacén de la empresa.
- Todos los gastos de la compra están afectos al IGV del 18%.
Si no pagas los impuestos, tu mercadería se queda ahí. Cada día que se quede en aduanas, aumenta la
deuda.
Todo es costo de mercadería, yo tengo que incurrir en estos gastos para que mi activo llegue a mi
empresa. Es el costo total de la compra de tu activo, es el costo con el cual tu activo ingresa a la
contabilidad.
a) Determinar el valor total de la compra.
La suma de todos esos gastos nos dice que el valor total de la compra es de 40 mil soles. Porque las
normas contables me dicen que yo debo sumar todo gasto en el que incurro hasta que el activo llegue
a mi empresa. No es solo la factura del proveedor. Es decir, los polos me costaron 40 mil soles.

b) Calcular el costo de cada unidad comprada.

Para ello tengo que dividir el valor de compra entre la cantidad de polos. 40 mil entre 200 polos. El costo de la
unidad es de 20 soles.

c) Registrar contablemente la compra.

SESIÓN 7: (VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS)

¿Qué es el Kardex?
Es una herramienta que les sirve a las empresas para controlar su stock, control de unidades. No es una
herramienta contable, no es un asiento contable. Me controla la entradas (compras), las salidas (ventas) y el stock
(saldo). Conteo físico (inventario).
PEPS
Lo primero que yo compré, es lo primero que voy a despachar.
En el caso de este método el costo de ventas será 50 porque fue el primer costo de ventas y mi saldo de inventario
será de 150.

UEPS
Lo último que compre es lo primero que voy a vender
En el caso de este método, el costo de ventas será 90 y mi saldo de inventario será de 110.

Promedio ponderado

La suma de los precios (200) entre las unidades (3)= 67 (es el costo de ventas utilizando el promedio ponderado).
El margen bruto (saldo) es 133.

Identificación específica
Para este método se necesita información adicional, saber qué unidad vendiste.
CASO 6
La empresa Eden SAC ha realizado las siguientes operaciones:
1. 06/01 Realizan compras de 2,000 unidades de mercaderías C/U a S/.20, la compra fue al crédito a 60 días
2. 15/02 venden 1,500 unidades al contado, cada unidad vendida tiene un valor de venta de 50 soles. Se
entrega la mercadería en la misma fecha que se realiza la venta.
3. 02/03 Compran 2,000 unidades a S/.40, la compra fue el crédito a 60 días.
4. 18/04 venden 2,200 unidades al contado, cada unidad vendida tiene un valor de venta de 50 soles.
5. 02/05 Pagan la deuda de la compra de mercadería (06/01)
6. 05/05 Compran 3,300 unidades a S/.60, la compra fue el crédito a 90 días.
7. 23/06 venden 3,200 unidades crédito, cada unidad vendida tiene un valor de venta de 90 soles.
8. 30/06 Se cobra la venta del 23/06.
9. 06/07 Compran 4,000 unidades a S/.80, la compra fue al contado.
10. 23/09 venden 4,000 unidades al contado, cada unidad vendida tiene un valor de venta de 90 soles.
11. 03/10 Pagan la deuda de la compra de mercadería (02/03)
12. 24/11 venden 300 unidades al contado, cada unidad vendida tiene un valor de venta de 90 soles.

Se pide:
a) Elaborar el Kardex aplicando el método del costo promedio ponderado.
 • En el Kardex no importa si dice a crédito o al contado
• Para realizar el proceso primero se colocan los datos de la primera compra o venta. En este caso, es
una compra de 2000 unidades cada una a un precio unitario de 20 soles lo que genera un valor de
compra de 40 mil soles. En el stock, entonces, tenemos:
✓ 2000 unidades
✓ Valor de compra total de 40000 soles
✓ Al realizar la división me da un precio unitario de 20 soles (2000/20)

2. 15/02 venden 1,500 unidades al contado, cada unidad vendida tiene un valor de venta de 50 soles. Se
entrega la mercadería en la misma fecha que se realiza la venta.
• En la segunda transacción tenemos una venta de 1500 unidades que se colocan siempre en salidas,
a pesar de que el caso nos dice que cada unidad tiene un valor de venta de 50 soles, debemos colocar
el precio unitario que obtuvimos en la primera transacción que es 20 soles. Al multiplicar las
unidades con el precio unitario nos da un valor de venta de 30000 mil soles. En el stock tenemos:
✓ En el primer caso teníamos 2000 unidades, en este segundo caso se vendieron 1500, por
lo que nos quedan 500 unidades
✓ El valor de compra era de 40000, sin embargo, ahora hay un valor de venta de 30000 que
debe ser restado. Por lo que ahora nos quedaría un valor de compra de 10000 soles
✓ Al realizar la división me da un precio unitario de 20 soles (10000/500)
3. 02/03 Compran 2,000 unidades a S/.40, la compra fue el crédito a 60 días.
• En la tercera transacción se compraron 2000 unidades a un precio unitario de 40 soles lo que nos
da un valor de compra de 80000. En el stock tenemos:
✓ 2500 unidades= teníamos 500 ahora le sumamos 2000 más que acabamos de comprar
✓ El valor de compra asciende a 90000= 10 mil + 80 mil
✓ Al realizar la división me da un precio unitario de 36= 90 mil/2500

El mismo procedimiento se hace en las demás transacciones

b) Identificar la cantidad de unidades adquiridas y el importe de compra anual.

Cantidad de unidades adquiridas: 11300

Importe de compra anual: 638000

c) Identificar la cantidad de unidades vendidas y el importe del costo de venta

Cantidad de unidades vendidas: 11200

Importe del costo de venta: 630200
DATO: la resta entre los valores de la letra b y la letra c me deben dar los últimos valores del stock
11300 – 11200 = 100 unidades
638000 – 630200= 7800

d) Elaborar los asientos contables, considere que la tasa del IGV es del 18%
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Una empresa reconoce activos en su contabilidad porque estos le van a generar ingresos futuros. El
beneficio futuro es que lo voy a vender. Si es que ya no lo pudiese vender, ya no sería activo: un activo
que ha caducado. Se desvalorizó.
Una evidencia de saber si tu activo se ha deteriorado es si tú le bajas el precio.
VALOR NETO DE VALORIZACIÓN
Es buscar el valor de mercado interno.

Solo se hacen los asientos contables cuando el VNR se deteriora

Caso 1 – Desvalorización de existencias y Desmedros
Tabacalera Nacional S. A. (la empresa) es una empresa peruana dedicada a la producción de cigarrillos en nuestro
país y al 30 de setiembre de 2019 tiene en sus almacenes 100 cajas de cigarrillos registradas al costo de fabricación
de S/1,200 las cuales tienen fecha de vencimiento el 31 de diciembre de 2019. Por ello, la empresa estimo que
dicha mercadería se podría vender a un precio de S/400; paro cual sería necesario gastar S/50 en manipulación y
otros S/150 en gastos de transporte.
Con esta información se solicita:

a) Determinar el VNR y prepare los registros contables de la empresa.

Los primeros días de octubre de 2019, Distribuidora Dinámica S.A. decidió comprar las 100 cajas de cigarrillos de
la empresa por el precio total de S/400.
Con esta información adicional se solicita:

b) Preparar los registros contables de la empresa.

MERMAS
Es cuando disminuye el inventario en el día. Por ejemplo, el producto que me queda. En el lenguaje
contable, la merma está asociado o aparece en procesos productivos. Si yo vendo productos puedo ser
una empresa comercial o una empresa industrial. La merma ocurre en procesos productivos, se puede
vender la merma: aserrín.
Las empresas comerciales venden productos ya hechos, Saga nos vende ropa ya hecha, compro y vendo
algo ya hecho, no le añade nada.
Las empresas industriales fabrican productos. El comercial está trasladando su ganancia.
Cuando hablamos de mermas estamos ubicados en la parte industrial, es el producto que se pierde
normalmente durante la fabricación de un proceso productivo.
Merma anormal: cuando por error pierda parte del producto o productos. Esa pérdida es un gasto.
Caso 2 – Merma
Los Ceviches S.A. es un restaurante peruano de comida marina que compró a inicios del mes de enero de
2020, 400 Kg. de pescado al costo total de S/12,000 (no incluye IGV). Según los estudios realizados por
el restaurante, la limpieza del pescado presenta los siguientes rangos normales y anormales de las
mermas en kilogramos, cuyo costo promedio por kilo asciende a S/30.
Hasta 5% - merma normal; es decir, 20 Kg. al costo total de S/600
Al finalizar el mes de enero 2020, el restaurante determinó que el resultado de la merma del mes alcanzó
80 Kg.

Se solicita:
a) Preparar los registros contables por la compra de pescado.

b) Determinar si la merma del mes está en el rango normal o anormal y prepare los registros
contables

Caso 3 – Faltante y sobrante de inventarios

Comercial del Acero S.A. es una empresa distribuidora minorista de productos siderúrgicos y el 15 de diciembre de 2019
realizó una toma de inventarios físicos identificando lo siguiente:
 Descripción Unidades Unidades Diferencia Costo Costo Observaciones

Físicas Kardex Promedio Diferencia

No apto para la
Clavos de acero - Cajas 20 20 0 18 0 venta

Fierro corrugado –
Varillas 440 400 40 20 800 Sobrante

Soldadura – Cajas 100 150 50 10 -500 Faltante

Finalmente, el análisis de los resultados determinó lo siguiente:

1. Debido a la ausencia de buenas prácticas de almacenamiento, las 20 cajas de clavos no están aptas para
la venta.
2. Se omitió el registro de 40 varillas de fierro corrugado recibidas por parte del proveedor
correspondiente a una bonificación por cumplimiento de metas.
3. El personal de despacho ha extraviado las 50 cajas de soldadura.

Acciones correctivas:

Debido al análisis anterior, realizado y refrendado por las autoridades y responsables de la organización, la Alta Dirección
de la empresa decidió realizar lo siguiente el 29 de diciembre:

1. Destrucción de las cajas de clavos previa comunicación a la SUNAT

2. El extravío de las cajas de soldadura debe descontarse a los trabajadores responsables de su
administración y custodia.
3. Registrar el sobrante de las varillas de fierro corrugado.

Se solicita:

El registro contable e incidencia tributaria de las diferencias de inventario encontradas.

Al inicio del año 2020 la empresa Industrial SAC tenía en almacén de mercadería 1,000 unidades del producto
Z a un costo promedio ponderado de S/. 10 cada unidad. Posteriormente se realizan las siguientes
transacciones:

a) En enero se compra al crédito 600 unidades a un costo total de S/. 7,200 más IGV.
b) En febrero realiza una devolución al proveedor de 200 unidades por no cumplir con las especificaciones
de la orden de compra.
c) En marzo realiza un venta 800 unidades a un precio unitario de S/. 20 cada unidad + IGV. El 60% de
la venta se realiza al contado y el saldo del 40% se vende al crédito. La entrega de la mercadería es
inmediata.
d) En abril se retiran del almacén 50 unidades por no encontrase apta para la venta. Inmediatamente se
reconoce la pérdida y días después son destruidas siguiendo el procedimiento establecido para tal fin.
e) En mayo se compran 250 unidades a un costo unitario de S/14 + IGV al contado.
f) En junio se venden 200 unidades a un valor de venta de S/20 + IGV al contado.
g) Al cierre de junio de 2020, se toma un inventario físico y como resultado del inventario se encuentran
520 unidades.
h) También al cierre de junio de 2020 se determina el VNR del producto “Z” y es S/10.50 por cada unidad.

Se le pide:
1 Elaborar el kardex
2 Registrar las transacciones contables
3 Señale el saldo contable del rubro Inventarios al 30 de junio de 2020

CASO 8
CASO PRÁCTICO N°. 1: Venta de mercaderías facturados pero no entregadas
Consorcio Distribuidor S.A. (la empresa), ubicada en Lima, firmó un contrato con un cliente para vender
cierta cantidad de aceites y jabones en forma mensual. Durante el mes de enero de 2020, el cliente señaló
lo siguiente:

1. El lote de ventas de dicho mes ascendería al valor de S/120,000 (más IGV)

2. La venta es cancelada al contado, a la firma del contrato.
 3. Los productos serán despachados el mes siguiente (febrero) por acuerdo de las partes. Esto es por
un tema de capacidad de almacenaje del cliente.

La empresa emite la factura (de acuerdo a ley) y como una medida de control, separa en sus almacenes a
nombre del cliente los productos comprometidos en la venta.

Asimismo, la empresa cuenta con un seguro que cubre tanto sus bienes como los que se encuentran a
nombre del cliente. Finalmente, el costo de venta de las mercaderías vendidas ascendió a S/80,000.
Dato:
Según el principio del devengado, recién hablamos de una venta en febrero, cuando se trasfieren los
riesgos y beneficios. Cuando se despachan los productos. Al emitir comprobante nace el IGV.
En enero se debe registra efectivo y equivalente de efectivo
Se pide:
Determinar los registros contables que la empresa deber realizar en los meses de enero y febrero por la
venta de las mercaderías.

l
CASO PRÁCTICO N°. 2: Venta de máquinas sujeta a condición de que sean instaladas.

Lavamatic del Perú S.A. (la empresa), que se dedica a la importación y comercialización de máquinas lavadoras
industriales, suscribió un contrato con un cliente para la venta de 30 máquinas. La condición de venta fue así:

1. Las máquinas lavadoras serían instaladas en el local del cliente.

2. La cancelación de la venta se realizará al culminar dicha instalación.

La instalación de la máquina es simple, inmediata y requiere la presencia de un técnico de la empresa.

Finalmente, la emisión de factura y entrega de las 30 máquinas lavadoras se realizó el 30 de julio del
2019; sin embargo, la instalación se realizó el 3 de agosto del 2019. El valor de venta de las máquinas fue
por S/8,000 + IGV cada una y su costo de importación (o valor en libros) ascendió a S/6,000 cada una.
En estos casos, el solo despachar no significa entregar los beneficios. Para que se diga que ya se devengó
yo debo instalar el producto o capacitado, según lo que el contrato establezca.
Se pide:
Determinar los registros contables que la empresa debe realizar en los meses de julio y agosto por la
venta de las máquinas lavadoras.
Se emitió factura en julio porque se despachó en dicho mes. La obligación de pago de IGV ya está en el
comprador. Ya tengo una cuenta por cobrar y pagar, pero aun no es venta. Es un ingreso diferido, una
venta diferida.
Pero la instalación fue en agosto, por lo que la venta fue en dicho mes. Recién en ese mes le transfiero el
beneficio. Se reconoce la venta.

CASO PRÁCTICO N°. 3: Estimación de cobranza dudosa.

TRADI S.A. (la empresa) tiene en sus registros contables al 31 de diciembre de 2017 una factura por cobrar vencida por
S/. 71,000 del cliente Aceros Estructurados S.A.C. Además, se conoce que el vencimiento de la factura fue el 31 de marzo
de 2017 y que la empresa ha efectuado la gestión de cobranza y le ha exigido el pago de la deuda a través de cartas
notariales.
Finalmente, se sabe que la empresa está próxima a iniciar un proceso judicial, siendo los datos los siguientes: Factura
N° 001-002542 de fecha 6 de enero del 2017.
Se pide:

Determinar el registro contable que la empresa debe realizar por la estimación de cobranza dudosa al 31 de diciembre
del 2017.

Solución:

Hemos vendido a crédito. Todas las ventas a crédito me originar cuentas por cobrar comerciales. El profesor incorporó
otros números solo para que la solución sea más clara. Lo importante es identificar la cobranza dudosa.
En este ejemplo, la compra ha sido por 80 soles cada polo y la venta es de 100 generando una ganancia de 20
soles. sin embargo, en el registro no aparece así. En el registro se coloca la venta (incluida la ganancia) más el
IGV. Por lo que, se vende a 118 soles y la ganancia sigue siendo la misma
Lo que sucede si es que alguna persona no paga la venta a crédito que ha hecho la empresa, esta va a tener una
pérdida de 98 soles. 80 soles de la compra y 18 soles que le tuvo que pagar a la SUNAT por el IGV. Cuando
uno hace una venta, se debe emitir factura, y en ella se pagan los impuestos, como el IGV.

CASO PRÁCTICO N°. 4: Recuperación y castigo de cuentas de cobranza dudosa.

Siguiendo con el caso anterior, se conoce que TRADI S.A. inició las acciones legales en contra del deudor Aceros
Estructurados S.A.C.; no obstante, terminado el proceso judicial el 29 de abril de 2020; la empresa solo pudo recuperar
la suma de S/21,000; siendo la diferencia de S/50,000 considerada como un importe irrecuperable.
Se pide: Determinar los registros contables que la empresa debe realizar por la recuperación y castigo de la deuda
incobrable al 29 de febrero de 2020.

Solución:

Castigo se refiere con desaparecer la cuenta por cobrar. Castigar significa mostrar 0. Ya nadie en la empresa le está
haciendo seguimiento, ya no ha forma de recuperar. La empresa ya no hace ninguna gestión. El castigo no es registrar
gasto.
ACTIVOS FIJOS/INTANGIBLES
Son de larga duración
Largo plazo es más de un año
Se adquieren para usarlos, no para venderlos. Lo que se vende es el inventario.
Depreciación: reconocer el desgaste del activo por el uso. En el tiempo va perdiendo valor, nos va a traer menores
beneficios. Tienen una vida útil del activo de acuerdo a un informe técnico.
Tipos de activos: Propiedades, plantas y equipos
- Terrenos
- Construcciones
- Muebles
- Unidades de transporte
- Equipos de cómputo
- Equipos diversos: impresoras, fax, etc.
- Obras en curso
Las reparaciones son gastos. Las mejoras incrementan el costo del activo
CASO 9

Caso 1: Activos Fijos – Terrenos y Edificaciones

La empresa XYZ ha decidido construir una nueva planta industrial en el norte del país, con el propósito de ampliar su
mercado actual, para tal fin ha realizado lo siguiente:

1) Compró un terreno en la ciudad de Trujillo a un precio de S/ 1´000,000, por el cual pagó un impuesto a la alcabala
ascendente a S/ 30,000. Estos pagos fueron al contado.
2) Dado que el terreno no se encontraba apto para construir sobre él; la empresa realizo trabajos de habilitación
del inmueble, los mismos que agregaban valor al predio. Estos trabajos fueron realizados por un empresa
constructora, la misma que cobró S/ 120,000 más IGV. El pago se realizó 15 días después de recibida la obra.
3) La empresa contrato los servicios de una empresa inmobiliaria para que realizará la construcción de la fábrica.
Después de dos meses de trabajo la empresa paga la suma de S/2´000,000 más IGV por el 40% del avance de
obra.
4) Tres meses más tarde se cancela el saldo, por un valor de S/3´000,000 más IGV y la empresa XYZ da la
conformidad e inmediatamente se utiliza la construcción para la manufactura de los bienes que esta produce.
 5) La política de la empresa es depreciar estos activos siguiendo el método de línea recta. La vida útil estimada de
la construcción es 30 años, al final del cual se espera obtener un valor residual de S/1´000,000.

Con esta información se pide:

a) Determinar el valor de los activos fijos.

El terreno es el que se deprecia, la edificación sí.

b) Determinar la depreciación anual y acumulada después de 50 meses de uso.

Un ejemplo para entender el valor residual que por dato nos dan.
 Solución

Como dato el valor residual es de 1000000, para obtener el valor a depreciar debemos restar el costo de la
edificación, no del terreno, menos el valor residual. La diferencia es nuestro valor a depreciar, que, en este caso,
es de 4000000.
Ahora, para obtener el valor anual, solo debemos dividir el valor a depreciar entre la vida útil que es de 30 años.
El resultado es nuestra depreciación anual, si lo dividimos entre 12, no saldrá la depreciación mensual.
Y para responder al caso solo debemos multiplicar la depreciación mensual por 50 meses.

c) Realizar el registro contable de las transacciones.

d) Cuál sería la depreciación tributaria por año, si las normas legales permiten que las edificaciones se deprecien a
una tasa máxima de 5% anual. ¿Qué diferencia habría con la depreciación contable?
d

Caso 2: Maquinaría y Otros – Compra y venta

La empresa Minera ABC:

1) El 1 de diciembre de 2016 se compró un vehículo por la suma de S/100,000 más IGV, la misma que por las
condiciones de trabajo, se determinó depreciar en una tasa de 20% anual sin valor residual.
2) Después de 33 meses de uso, se decidió venderla, S/62,000 más IGV. Esto ocurrió debido a que ha aparecido en
el mercado vehículos más adecuados para el tipo de trabajo que realiza la mina.

Con esta información se pide:

a) Determinar la depreciación anual

b) Calcular el valor en libros a la fecha de la venta

c) Determinar la ganancia o pérdida contable en la venta

 Restamos la venta menos el valor en libros

d) Efectuar el registro contable de las transacciones

Activos biológicos: animales, plantas, etc.

Caso 3: Intangibles de vida limitada

La empresa COMIDA RAPIDA SAC ha decidido traer una marca reconocida al Perú para comercializar comida. Por ello
firmó un contrato con KHT, una reconocida cadena de comida rápida para poder usar su nombre en el Perú y
comercializar sus productos bajo esa marca. Por 10 años de derecho de uso de la marca KHT, la empresa pagó el
equivalente a S/2 millones a la empresa extranjera (no domiciliada en el Perú) y empezó a operar en el Perú bajo el
formato de KHT obligándose a mantener el mismo estándar de calidad de la cadena. Además, ha tenido que invertir
S/300 mil + IGV en remodelar sus locales comerciales para adecuarlos a lo requerido por KHT.

Se pide:

a) Determinar el valor del activo intangible

 b) Determinar la amortización anual

c) Señalar los registros contables relacionados al intangible y la amortización. Asuma que todo se ha pagado al
contado.

CASO 10:
Juan, Carlos, Pedro y Luis deciden constituir una sociedad anónima cerrada a la que denominarán “El LECTOR FELIZ”. Esta
empresa se dedicará a la comercialización de libros. Los socios acuerdan que el capital social será de 400 soles y cada
uno de ellos aporta 100 soles. Juan, Carlos y Pedro aportan 100 soles en efectivo y Luis aporta un mueble valorizado en
100 soles.

Se pide:

a) Señalar los registros contables relacionados con el aporte de capital inicial

b) Determinar la participación de los socios en la empresa
2 La empresa PEPE SAC, que tiene un capital social de 10,000 soles. Los accionistas deciden reducir el capital a 8,000 soles
y así aprueban el acta de accionistas de reducción de capital. Son 4 socios cuyos aportes son iguales.

Se pide:

a) Señalar los registros contables relacionados con la reducción de capital

b) Determinar la participación de los socios en la empresa
3 La compañía ABC ha obtenido una utilidad neta después de impuestos de 5,000 soles. De acuerdo con los estatutos de
la empresa, además de la reserva legal, deben constituir siempre una reserva facultativa equivalente al 5% de la utilidad
del año.

Se pide:

a) Señalar los registros contables relacionados con la constitución de las reservas.

b) Considerar para este literal, que el capital social es de 1,000 soles y que la reserva legal hasta el año
anterior asciende a 200 soles.
4 Al finalizar el año 2019, la Compañía XYZ obtuvo una utilidad neta después de impuestos de 50,000 soles. Los accionistas
deciden repartir dividendos por 20,000 soles y lo hacen en efectivo.

Se pide:
 a) Señalar los registros contables relacionados con el pago de dividendos, considerando previamente la
constitución de la reserva legal.
b) Si la empresa tuviera pérdidas acumuladas por 80,000 soles, se podría efectuar el pago de dividendos
acordado por los socios?

l
UNIDAD 3
Tercer estado financiero: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
El patrimonio es lo que le corresponde a los accionista, su aporte. También vemos las utilidades.
Este Estado me muestra:
- Capital emitido o capital social, es lo mismo
- Otras reservas de capital, aquí también están la reserva legal y facultativa
- Resultados acumulados
Las cuentas patrimoniales no van
CASO 12
Durante el año 2019 se presentaron las siguientes situaciones o hechos dentro de la empresa Mirella S.A.C.:

1) El patrimonio inicial estaba compuesto por: Capital social S/ 2,000; Capital Adicional S/100; Reserva
Legal S/ 70; y Resultados Acumulados de S/ 700.
2) Las utilidades del ejercicio después de impuestos fueron de S/ 400.
- Las utilidades son ganancias y van en resultados acumulados.
3) El ingreso total por cobranzas fue de S/ 3,500.
- Es un activo, una cuenta por cobrar. Ergo, no va al estado de cambios
4) Se incorporó en el mes de junio un nuevo socio que efectuó un aporte de S/ 1,000 y el pago de una
prima de S/ 1,500
- Es un aporte de capital. Los 1000 soles van a capital social y los otros 1500 soles van en capital adicional.
5) En diciembre se transfirió a la reserva legal el monto de S/ 45.
- La transferencia a la reserva legal va en el rubro de reserva legal y también figura como negativo en
resultados acumulados porque se quita de la ganancia. Esa transferencia no afecta el total patrimonio,
solo se ha reclasificado de una cuenta a otra.
6) En abril se revaluó un terreno de propiedad de la empresa, generando un excedente S/ 600
- En estos casos, se incluye el rubro “excedente de revaluación”. La revaluación del terreno va en ese
rubro.
7) El pago de octubre a los trabajadores ascendió a S/ 500.
- El pago no va porque es una cuenta por pagar
8) En julio se declararon y pagaron dividendos en efectivo por S/ 75.
- Esta cuenta sale de los resultados acumulados, va en negativo.
9) En abril se recibieron préstamos bancarios por la suma S/ 430
- Ingresaría como efectivo y cuenta por pagar, no es patrimonio.
10) En setiembre se capitalizó utilidades por la suma S/ 120.
- Sale de la bolsa de resultados acumulados, por eso, va en negativo, y entra al capital social. no produce
efectos en el total del patrimonio.
11) En mayo se retiró un accionista al que se le redimieron sus acciones en S/ 400, siendo su valor nominal
S/ 350.
- Es reducción de capital y va 350 en capital social porque este era su valor nominal, los otros 50 soles
van en el capital adicional
12) El pago total por tributos ascendió a S/ 155.
- No iría porque es un tributo por pagar. No es patrimonio.
13) En febrero se adquirió activos fijos por S/ 750.
 - Son activos, no van.
14) En noviembre se capitalizó el saldo a esa fecha de la cuenta capital adicional.
- Es un movimiento de cuentas en el patrimonio, se resta lo que se tenía en el capital adicional que son
los 1550 soles y se los transfiere a la cuenta de capital social. No produce efectos en el total.
15) En marzo se realizó un aporte de capital en una empresa subsidiaria por S/ 150.
- Es una inversión financiera, una cuenta por cobrar. Son acciones de otra empresa. no va en el estado.
16) El saldo inicial de efectivo y equivalente de efectivo fue de S/ 60.
- Es activo, no va.
17) En diciembre se vendió y cobro por la venta de una maquinaria usada la suma de S/ 200.
- No va, es una cuenta por cobrar.
18) El pago total a proveedores fue de S/ 1,635.
- No va, reduce un pasivo y un efectivo. No es una cuenta patrimonial

Con esta información:

Se solicita que elabore es Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Se solicita efectuar los asientos contables
Caso 13:
Estado separado de flujos de efectivo
En actividad de operación: es el giro normal de mi negocio. cobrar esas ventas de mis bienes. si vendo mesas,
cuando pago por la compra de mesas es giro de acción. pago de sueldos también es actividad de operación. los
impuestos también. los seguros.
Actividades de inversión: activos de largo plazo. cuando compro una cocina (activos fijos). mesas, sillas, lo que
tu necesitas para producir. también los intangibles como las marcas.
Actividad de financiamiento: son los préstamos. una empresa se financia de los dueños (capital social) o de la
deuda (préstamos, el banco te presta). con esto tengo los recursos para poder comprar activos.

1. De las transacciones que a continuación se detallan, se solicita clasificar el tipo de actividad a la que representa
(operación, inversión o financiamiento) e indicar si las mismas tienen impacto en el Estado de Flujos de Efectivo:

✓ Ventas al contado de bienes y servicios: es una cobranza. Va en actividad de operación porque es

giro de negocio, venta de bienes
✓ Compra al contado de activos fijos: va en actividad de inversión.
✓ Aportes en efectivo de capital: va en actividad de financiamiento.
✓ Ventas al crédito de bienes y servicios: no va al flujo porque es crédito, no entra dinero.
✓ Cobro de una cuentas por cobrar: va en actividad de operación, es cobranza.
✓ Pago de deuda a largo plazo: va en actividad de financiamiento, es deuda.
✓ Costo de la mercadería vendida: no va en estado de flujos porque no es movimiento de efectivo. Es
solo reconocer el gasto por el despacho de la mercadería. No sale.
✓ Compra de mercadería al contado: va en actividad de operación.
✓ Capitalización de resultados acumulados: no va al flujo. No hay movimiento de efectivo. Solo se
mueven las cuentas de la cuenta de acumulados a otra. Si el aporte es bienes no va al flujo, si el aporte
es plata sí. Tiene que entrar o salir dinero para que vaya al flujo.
✓ Compra de mercadería al crédito: no va porque no es movimiento de efectivo.
✓ Pago a proveedores: sí va en actividad de operación.
✓ Compra de activos fijos al crédito: no va porque no sale dinero. Es a crédito.
✓ Capitalización de deudas: no va al estado de flujos. La plata entró hace tiempo. Solo se renombra.
Asumir eso como capital y no como pasivo.
✓ Gastos acumulados de operación: son pagos por adelantado, no va al estado de flujos.
✓ Ingresos por emisión de bonos: va en actividad de financiamiento. El bono es un título valor. Un bono
representa deuda.
✓ Pago de gastos de operación: va en actividad de operación.
✓ Capitalización del excedente de revaluación: no va al estado de flujos.
✓ Préstamos a largo plazo: sí va en actividad de financiamiento.
✓ Impuestos acumulados: no va al estado de flujos. Cuando se calculan los impuestos no van, cuando
se paguen sí.
✓ Pago de impuestos: aquí si va. Pago de tributos es actividad de operación.
✓ Gastos pagados por adelantado: sí va en actividad de operación.
✓ Venta al contado de activos fijos: va en actividad de inversión. Compra o venta de activo fijo es
inversión
✓ Cobro por venta de acciones comunes: va en actividad de inversión.
✓ Pagos por compra de intangibles: va en actividad de inversión. Es un activo intangible.
✓ Cargo de depreciación o amortización: no va al estado de flujos. Solo se reconoce el gasto.
✓ Pago de dividendos: va en actividad de financiamiento.
✓ Pagos de tributos municipales: va en actividad de operación.
✓ Efectivo recibido por la venta de inversiones en valores: va en actividad de inversión
✓ Provisión para cuentas de cobranza dudosa: no va, solo se reconoce la estafa.
✓ Provisión para beneficios sociales de los trabajadores: no va, solo se registra el pago.
2. CASO: El 02 de noviembre de 2019, los accionistas de MERIDIAN S.A.C. decidieron constituir la empresa y
realizaron el siguiente aporte: Efectivo y equivalente de efectivo S/100 y Mercaderías S/400. Durante los meses
de noviembre y diciembre del mismo año, ellos realizaron reuniones de trabajo quincenales para preparar el plan
de acción del año 2020, fecha en la que iniciarían formalmente sus operaciones.

Durante el mes de enero, la empresa inició sus actividades con las siguientes transacciones:

• El 02 de enero registró su primera venta al crédito al valor de venta de S/600 (no incluye IGV). El costo
de ventas representó el 50% del stock inicial de las existencias.

- No va al flujo porque es venta a crédito. Solo me sirve para el asiento contable del debe y el haber

• La empresa contrató una póliza de seguro anual contra incendios el 03 de enero, al valor de compra de
S/12 (no incluye IGV). La póliza se canceló en efectivo.

- Va al flujo en actividad de operación.

• El 03 de enero la empresa decidió comprar un terreno (a una inmobiliaria) y una maquinaria por el valor
de S/30 y S/70 más IGV respectivamente. Luego de firmar los contratos de compra-venta y recibir la
factura comercial en la fecha indicada, se acordó que la operación sería cancelada el 23 de enero. El
valor residual de la maquinaria se calculó en S/3 y su vida útil fue estimada en 5 años.

- No va al flujo. Irá cuando se pague.

• El 05 de enero se realizó una compra de mercaderías al contado al precio de compra de S/58 (incluido
IGV)
- Va en actividad de operación. Es pago a proveedores. Va en negativo porque es un pago. Es una salida de
dinero.
• El 10 de enero, se realizó la cobranza del 50% de la primera venta y se depositó en la cuenta bancaria.

- Va al flujo en actividad de operación.

• El 15 de enero, los accionistas acordaron incrementar el capital social en S/100 y, en la misma fecha,
depositaron en la cuenta corriente bancaria la suma de S/50.

- Sí val flujo. Solo los 50 porque es lo único que se ha apartado. Es un aporte de capital y va en actividad de
financiamiento.

• El 20 de enero, la empresa recibió un préstamo bancario a largo plazo (5 años) por S/150 para la
construcción de un edificio.

- Va en actividad de financiamiento.

• El 23 de enero, se realizó el pago por la compra del terreno y maquinaria.

- Va en actividad de inversión. Es compra de activos fijos.

• El 28 de enero se cancelaron con cheque los recibos de agua y luz al precio de S/12 (incluido IGV).

- Va al flujo en actividad de operación. Es pago de servicios públicos.

• El 29 de enero, se provisionó la planilla de sueldos del mes de enero 2020 que asciende a S/100 y se
realizó el descuento al trabajador del 13% por concepto de AFP. Además, la contribución de la seguridad
social, por parte de la empresa, es el 9% del total de sueldos.

- No va al flujo, solo es provisión.

• El 30 de enero, se realizó el depósito en las cuentas bancarias de los trabajadores por el pago de la
planilla.
 - Va al flujo en actividad de operación.

•A fin de mes, se realizan los asientos de ajustes mensuales por la depreciación y el devengamiento de
los seguros.
- No va al estado de flujos

Se solicita:

• Clasifique los movimientos de efectivo de acuerdo a las actividades de operación, inversión y financiamiento.
Prepare el Estado de Flujos de Efectivo del mes de enero 2020 y determine el saldo final del efectivo y equivalente de
efectivo.

Saldo inicial: la mercadería no es plata, no va al flujo. El saldo inicial es 100.

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Cuestionario Estados Financieros Auditados de Saga Falabella S.A. al 31.12.2019

Con relación al ejercicio 2019, completar:

1. Las subsidiaras de la compañía son

- La nota 1c no se considera porque al final del enunciado nos dicen que se vendió la participación.
2. Los estados financieros se presentan en SOLES/DOLARES
3. El giro del negocio de la compañía es
4. La compañía tiene 309 accionistas.
- Debemos buscar la partida del patrimonio neto, la cual hace referencia a la nota 21. Esa es la nota que debemos
revisar y la que nos dará la respuesta.
5. El inventario ha sido valorizado bajo el método
- Eso está en los principios y prácticas contables, en la parte de inventarios.
6. La compañía deprecia sus terrenos con la tasa de
- Esa información está en las políticas contables de inversión. En la parte de propiedades, planta y equipo
7. El activo de “Efectivo y Equivalente a Efectivo” comprende los siguientes rubros: (i) ……………..; (ii)
……………………….., y (iii) ……………………………..
- Me voy al Estado financiero, a la parte de efectivo y equivalente de efectivo, y ahí indica qué nota debo revisar.
Debo revisar la nota 5
- La nota 5 es Efectivo y equivalentes al efectivo
8. Al cierre del ejercicio, la desvalorización de cuentas por cobrar comerciales ha ascendido a
…………………………………..
- Me tengo que ir al Estado separado de situación financiera, a la parte de Activo en donde dice “cuentas por
cobrar comerciales, neto”. En esa parte, indican que debemos revisar la nota 6.
- La nota 6 se llama cuentas por cobrar comerciales, neto
9. Al cierre del ejercicio, los préstamos al personal han ascendido a ………………………………………
- Me voy al estado separado de situación financiera, en la parte de Activo en “otras cuentas por cobrar, neto”.
Ahí me indican que debo revisar la nota 7
- La nota 7 se llama otras cuentas por cobrar, neto
10. Al cierre del ejercicio, la desvalorización de inventarios ha ascendido a ………………………………
- Me voy al mismo estado en activo en “inventarios, neto” y ahí especifica que debemos revisar la nota 9
- La nota 9 se llama inventarios, neto
11. Al cierre del ejercicio, la compañía mantiene mercadería en almacén ascendente a …………………………. y en
tiendas por ……………………………………………….
- Está en la misma nota 9, pero en la letra b
12. El principal gasto diferido asciende a …………………………………………………………………………………
- Me voy al mismo estado, en activos, en “gastos pagados por anticipado”, nota 10 indica
- La nota 10 se llama gastos pagados por anticipado
- Se considera el gasto mayor
13. Los alquileres pagados por adelantado han sido menores/mayores con relación al ejercicio 2018.
- La misma nota 10
14. Al cierre del ejercicio, la depreciación acumulada ha ascendido a ……………………………………..
- Me voy al mismo estado, en otras cuentas por cobrar, en propiedades, planta y equipo, nota 12 indica
- La nota 12 se llama propiedades, planta y equipo
15. Los ingresos diferidos corrientes y no corrientes al cierre del ejercicio ascienden a …………………. y ……………………..,
respectivamente
- Me voy al mismo estado, en pasivos, en ingresos diferidos tanto corrientes y no corrientes. En el mismo estado
está la respuesta.
16. Las cuentas por cobrar a entidades relacionadas corrientes al cierre del ejercicio ascienden a
……………………………………….
- Me voy al mismo estado, en activo, en cuentas por cobrar a entidades relacionadas. El mismo estado te da la
respuesta
17. La compañía tiene …………………. acciones, de valor nominal ……………………………………………..
- Me voy al mismo estado, en patrimonio neto, nota 21 indica
- La nota 21 se llama patrimonio neto
18. Durante el ejercicio, los gastos de administración ascendieron a ………………………………….
- Me voy al estado de resultados, en gastos de administración. El mismo estado me da la respuesta.
19. El valor patrimonial de la acción al cierre del ejercicio asciende a …………………………………
- Se tiene que dividir el total patrimonio neto entre el total de acciones, el total de acciones es la repuesta de la
número 17.
20. Los activos fijos netos al cierre del ejercicio ascendieron a ……………………………………………
- Me voy al mismo estado, en propiedades, planta y equipo, neto. El mismo estado me da la respuesta
21. El costo de ventas del ejercicio asciende a …………………………………………………………………….
- Me voy al estado de resultados, en costo de ventas. El mismo estado me da la respuesta.
22. El patrimonio al cierre del ejercicio asciende a …………………………………………………………
- Me voy al mismo estado, en total patrimonio neto. El mismo estado me da la respuesta.
23. El gasto por impuesto a las ganancias (renta) asciende a ………………………………………….
- Me voy al estado de resultados, en gasto por impuesto a las ganancias. El mismo estado me da la respuesta.
24. La utilidad del ejercicio asciende a ……………………………………….
- Me voy al estado de resultados, en ganancia neta del ejercicio. El mismo estado me da la respuesta.
25. Durante el ejercicio ha registrado una …………….. (ganancia/pérdida) por diferencia en cambio neta ascendente
a ………………………….
- Me voy al estado de resultados, en diferencia de cambio, neto. El mismo estado me da la respuesta.
26. Los ingresos financieros al cierre del ejercicio ascendieron a ………………………………………………
- Me voy al estado de resultados, en ingresos financieros. El estado me da la respuesta.
27. La venta de activos ha generado pérdida/ganancia en el ejercicio.
- Me voy al estado de resultados, en ganancia por venta de activos. el estado me da la respuesta.
28. El total de otros activos no financieros al cierre del ejercicio asciende a …………………………………..
- Me voy al mismo estado (ESF), en otros activos no financieros. Tengo que sumar porque me piden el total.

Indicar si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas:

1. La empresa incluye en sus activos a todos los bienes sobre los cuales tiene la tenencia aunque no tenga la
propiedad. ()
- Es V
2. Las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos y gastos. ( )
- Es V
3. El patrimonio de una persona jurídica es la suma de todos sus bienes y derechos menos sus deudas con terceros.
( )
- Es v.
4. Los aportes del capital en especie incrementan el patrimonio ( )
- Es v.
 5. El pago de una deuda genera un gasto ( )
- Es f. pagar una deuda es simplemente reducir un pasivo. El gasto está asociado al devengado
6. La reducción de capital para cubrir pérdidas, reduce el patrimonio ( )
- Es f. eso simplemente reduce el capital, pero aumenta los resultados acumulados. El patrimonio total no se
afecta.
7. Siempre que se vende mercadería y se entrega se afecta el costo de ventas ( )
- Es v.
8. Un gasto pagado por anticipado es un pasivo de la empresa ( )
- Es f. es una cuenta del activo.
9. Si la empresa tiene patrimonio negativo significa que sus pérdidas acumuladas son mayores a su capital ( )
- Es v.
10. Todos los gastos registrados por la empresa representan una salida de caja ( )
- Es f. los gastos se registran por el principio del devengado. Puede que los gastos aún no se hayan pagado.
11. La venta de bienes al crédito genera ingresos cuando el crédito es cancelado ( )
- Es f. las ventas se reconocen por el principio de realización. Transferencia de riesgos y beneficios
independientemente del cobro.
12. Si la empresa obtiene un préstamo bancario genera mayor ingreso ( )
- Es f. es un pasivo, no ingreso.

SEMANA 15
SEMANA 15

Cuestionario Estados Financieros Auditados de Saga Falabella S.A. al 31.12.2018

Con relación al ejercicio 2018, completar:

1. El capital al cierre del ejercicio asciende a …………………………………………………………………….

- Vamos al ESF, en capital emitido. El estado me da la respuesta.
2. Durante el ejercicio se efectuaron aportes al capital ascendentes a ……………………………..
- Vamos al estado separado de cambios en el patrimonio neto, en capital emitido. No hubo ningún aporte. La
respuesta me la da el estado.
3. Durante el ejercicio se capitalizaron deudas ascendentes a ………………………………………….
- Vamos al estado de cambios en el patrimonio. La respuesta me la da el mismo estado. No hubo variación en el
2018
4. Durante el ejercicio se repartieron dividendos ascendentes a ………………………………………
- Vamos al estado de flujos de efectivo, en actividad de financiamiento, en dividendos pagados, en el ejercicio
2018. La respuesta me la da el estado Si la pregunta fuera cuánto se acordó distribuir, me iría al patrimonio, en
distribución de dividendos, pero como es repartir, me voy al flujo.
5. Durante el ejercicio 2018 se detrajo …………….. para la reserva legal.
- Vamos al estado de cambios en el patrimonio. La respuesta me la da el estado.
6. El total de reservas al cierre del ejercicio asciende a …………………………………………………….
- Vamos al ESF, en otras reservas de capital. La respuesta me la da el estado. El estado de cambios también me
da la respuesta mediante la suma de las reservas.
7. Las actividades de operación generaron un efectivo neto de ………………………………………..
 - Vamos al estado de flujos de efectivo, en actividades de operación, en el efectivo neto de actividades de
operación. La respuesta me la da el estado.
8. Durante el ejercicio se ha devuelto aportes a los socios por un monto de ………………………..
- Podemos encontrarlo en el estado de flujos, en actividades de financiamiento no ha habido ningún dato que
diga que se ha reducido el capital, y en el estado de cambios en el patrimonio, en capital emitido, no se hizo
ningún movimiento. La respuesta me la da el estado.
9. Durante el ejercicio se capitalizaron utilidades ascendentes a …………………………
- Vamos al estado de cambios. La respuesta me la da el estado.
10. Al cierre del ejercicio la empresa tiene efectivo y equivalente a efectivo ascendente a …………………………………………
- Vamos al ESF, en efectivo y equivalente de efectivo. La respuesta me la da el estado.
11. Las actividades de financiamiento generaron ……………… (exceso/déficit) de efectivo.
- Vamos al estado de flujos, en actividades de financiamiento, en el efectivo neto. La respuesta me la da el estado.
12. Al cierre del ejercicio la empresa mantiene una contingencia tributaria de aproximadamente
……………………………….
- Vamos a la nota llamada contingencias.
13. La distribución de dividendos en el ejercicio fue …………………
- Vamos al estado de flujos
14. En el ejercicio el pago a los empleados generó un movimiento de caja ascendente a ……………………………………..
- Vamos al estado de flujo, en actividades de operación, en pago a los empleados. La respuesta me la da el estado.
15. Durante el ejercicio, la compra de activo fijo generó un movimiento de caja ascendente a ………………………………
- Vamos al estado de flujo, en actividades de inversión, en compra de propiedades, planta y equipo. La respuesta
me la da el estado
16. Durante el ejercicio las actividades de inversión generaron un flujo de caja ascendente a
………………………………………
- Vamos al estado de flujo, en actividades de inversión, en efectivo neto
17. Durante el ejercicio las actividades de financiamiento generaron un flujo de caja ascendente a
…………………………………
- Vamos al flujo, en act. De financiamiento, en efectivo neto.
18. Las actividades de operación generaron un …………………… (exceso/déficit) de efectivo.
- Vamos al flujo, en act. de operación, en efectivo neto. El número es positivo.
19. Durante el ejercicio se ha recibido dividendos en la suma de ……………………………………………..
- Vamos al estado de flujos, en act. de inversión. No hay ningún supuesto. En caso hubiera, estaría como
dividendos cobrados.
20. Durante el ejercicio se ha obtenido efectivo por préstamos recibidos de entidades relacionadas ascendente
a……………………………………..
- Vamos al estado de flujo, en act de financiamiento, en prestamos recibidos de entidades relacionadas.
21. Durante el ejercicio los intereses pagados generaron una disminución de caja ascendente a
…………………………………………….
- Vamos al flujo, en act de financiamiento, en intereses pagados.
22. La reserva legal al 31.12.18 ha ascendido a …………………………………………..
- Vamos al estado de cambios, en reserva legal, vamos al saldo final.
23. Durante el ejercicio, se efectuó aportes de capital a sus subsidiarias por ………………………………
- Vamos al estado de flujo, en act de inversión, en aporte a subsidiaria.

Indicar si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas:

24. Si se transfieren utilidades a la reserva legal se aumenta el patrimonio ( )
- Es f. no aumenta ni disminuye el patrimonio, no se mueve. Solamente es un cambio de cuentas
25. Los aportes de capital incrementan necesariamente el efectivo y el equivalente a efectivo ( )
- Es f. el aporte de capital pueden ser con otros activos fijos.
26. Los préstamos recibidos generan movimiento tanto en el pasivo como en el patrimonio ( )
- Es f.
27. Los gastos pagados por anticipado se registran con un débito en el activo ( )
- Es v.
28. Las cuentas por pagar se registran con un crédito en el pasivo ( )
- Es v.
29. La desvalorización de las cuentas del activo se muestran en cuentas acreedoras (haber) del activo. ( )
- Es v. es cuenta acreedora.
30. La compra de mercadería a pagar al crédito se registra con un débito en el activo y un crédito en el pasivo ( )
- Es v.
31. Un crédito en el activo genera necesariamente el movimiento de una cuenta del pasivo o del patrimonio ( )
- Es f. pueden ser ambas activos.
32. El castigo de una cuenta por cobrar provisionada genera un gasto ( )
- Es f. ya fue gasto cuando hice la revisión. Cuando castigamos solo desaparecemos la cuenta por cobrar.
33. Los ingresos diferidos incrementan el activo y la cuenta de ingresos ( )
- Es f. un ingreso diferido incrementa el activo y pasivo.
34. El cobro de una deuda castigada genera ingresos ( )
- Es v.
35. Los inmuebles, maquinaria y equipo son activos no corrientes con sustancia física, a diferencia de los activos
intangibles los cuales no cuentan con esta última característica ( )
- Es v.
36. La distribución de los resultados acumulados (pago de dividendos) genera una disminución del patrimonio ( )
- Es v.
37. Los ingresos diferidos aumentan el resultado del ejercicio ( )
- Es f. aumenta pasivo. Cunado el ingreso se vuelva venta recién me va a aumentar el resultado del ejercicio,
aumento de utilidades.
38. Se puede efectuar aportes del capital a un valor distinto a su valor nominal ( )
- Es v.
39. El pago de una deuda genera un gasto para la empresa ( )
- Es f. pagar una deuda es reducir un pasivo.

Fin

Flujo efectivo

Estado de cambios

Estado de notas