Exposición Tributario:

El proceso de fiscalización inicia con un requerimiento (inicia con el artículo 62 y termina con el
artículo 75).

¿qué es un Requerimiento de Fiscalización? A ver el requerimiento de

fiscalización viene a ser este documento por el cual; se le hace una solicitud a
la Empresa fiscalizada. Es decir, la exhibición y/o presentación de informes,
tanto como de sus libros de actas, libros y registros contables y demás
documentos y/ o información vinculadas a obligaciones o beneficios tributarios.

OSITRAN, EMPRESA DE TRANSPORTE PÚBLICO ADM TRIBUTARIA, OSINARMIN, OSIPTEL (APORTES)

EXPO:

producto de la
fiscalización a la empresa Concesionaria Interoceánica Sur – Tramo 2 S.A. la
Administración Tributaria emitió los Requerimientos Nos. 001-2012-GAF-
OSITRAN/T2-2010 y 002-2015-GAOSITRAN/T2-2010 a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias al OSITRAN solicitó al
contribiuyente presentar y/o xhibir documentación pertinente como por
ejemplo:
Copia de las Declaraciones Juradas mensuales
Copia del PDT 0621 IGV- RENTA MENSUAL
Exhibición de los Registros de Compras y Ventas
Copia de las liquidaciones mensuales de los aportes por regulación
Entre otros.

Asimismo, con el documento denominado “Acta de recepción y exhibición de

documentos se presenta Requerimiento N° 001-2012-GAF-OSITRAN/T2-
2010 del 18 de mayo de 2012,
la empresa contribuyente remitió adjuntos los documentos consistentes en:
Carta N° 883-CIST2-OSITRAN del 18 de mayo de 2012; copia de las
declaraciones juradas mensuales del Aporte por Regulación de enero a
diciembre de 2010; copia del PDT 0621 IGV-RENTA MENSUAL de los
períodos enero a diciembre de 2010 (constancia de presentación y anexos de
declaración de enero a diciembre de 2010); copia de los registros de compras
y ventas de los períodos enero a diciembre de 2010, y copia de las facturas
emitidas por la empresa respecto a los periodos enero a diciembre de 2010;
copia de las liquidaciones mensuales de los aportes por regulación donde se
muestren los ingresos detallados por cada concepto facturado de los
períodos
enero a diciembre de 2010; copia del Balance de Comprobación acumulado
al
31 de diciembre de 2010; copia del PDT SUNAT por la declaración jurada
anual del Impuesto a la Renta de 2010; y, copia del Informe de Auditoría de
Estados Financieros y sobre los Aportes por Regulación del período 2010.
Sin embargo, menciona que por el punto 8 del acotado requerimiento, la
empresa no presentó ninguna resolución de determinación, orden de pago,
resolución de multa notificada por SUNAT por sus operaciones de enero a
diciembre de 2010.
Del Resultado al Requerimiento N° 001-2012-GAF-OSITRAN/T2-2010
notificado el 11 de noviembre de 2015, OSITRAN dejó constancia del
cumplimiento de la
empresa en presentar la documentación solicitada; siendo que de la revisión
a esta documentación reparó que la contribuyente debió considerar la
totalidad de los importes facturados como base imponible a efectos de
determinar el Aporte
por Regulación de los meses de enero a diciembre de 2010. Ahora por otro
lado, Con Requerimiento N° 002-2015-GAOSITRAN/T2-2010 de fecha 17 de
noviembre de 20151, del expediente administrativo,
OSITRAN comunicó al contribuyente las observaciones formuladas así como
las infracciones detectadas en el procedimiento de fiscalización. Para que
presente por escrito los descargos a las
observaciones formuladas.
Producto de la fiscalización efectuada, OSITRAN emitió las Resoluciones de
Determinación ( La Resolución de determinación: determina cuanto se debe por
impuesto a la renta (por ejemplo). Por el monto que se debe, va a salir una
resolución de determinación. Al mismo tiempo que se le debe se ha cometido una
infracción (número 1 art 178) como se le debe al a SUNAT, Todo lo que no se
incluyó hay que pagar una sanción (infracción) hay que pagar la multa. (50%)
sobre la base de referencia (por el tributo emitido). A parte de ello se genera
intereses moratorios que se originan desde que se comete la infracción.), Cuando
la sunat ha emitido una resolución de determinación lo emite y automáticamente
sale la resolución de multa

Nos. 0037-2017-GSF-OSITRAN a 0048-2017-GSF-OSITRAN y las

Resoluciones de Multa Nos. 0029-2017-GSF-OSITRAN a 0040-2017-GSF-
OSITRAN, giradas por la omisión al pago del Aporte por Regulación de enero
a diciembre de 2010 al incurrir en la infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 178° del Código Tributario.

Mediante escrito ampliatorio de alegatos de fecha 19 de octubre de 2020

presentado en instancia de
apelación ante el Tribunal Fiscal, la empresa contribuyente sustentó la
configuración de la nulidad del procedimiento de fiscalización, aduciendo, la
emisión tardía del Resultado del Requerimiento N° 01, la formulación tardía
de los reparos y la solicitud de información y documentación vencido el plazo
del artículo 62-A del Código Tributario; siendo que los valores contienen
reparos originados en un requerimiento que adolece de nulidad, por lo que
los mismos
deben ser declarados nulos.
Frente a ello, se emite la Resolución N° 00447-11-2021 de fecha 15 de enero
de2021, en la cual el Tribunal Fiscal declara nulo el Requerimiento N° 002-
2015-A-OSITRAN/T2-2010 y su respectivo resultado, y NULAS las
Resoluciones
de Determinación Nos. 0037-2017-GSF-OSITRAN a 0048-2017-GSF-
OSITRAN y las Resoluciones de Multa Nos, 0029-2017-GSF-OSITRAN a
0040-2017-GSF-OSITRAN y la Resolución de Gerencia General N° 012-2018-
GG-OSITRAN y en ello atiende a las siguientes consideraciones:
a) El 18 de mayo de 2012 se inició el cómputo del plazo señalado en el
Artículo 62-A del Código Tributario, el cual vencía el 18 de mayo de
2013, de no ocurrir causales de suspensión de fiscalización y/o prórrogas

b) No correspondía que la Administración mediante el Requerimiento

N° 002-2015-GAOSITRAN/T2-2010 de fecha 17 de noviembre de
2015, solicitara a la recurrente documentación e información, toda vez
que el plazo establecido en el artículo 62-A del Código Tributario ya
había vencido, de modo que aquélla no procedió con arreglo a ley,
correspondiendo declarar su nulidad