EVALUACION VIRTUAL II

1. ¿Cuándo se realiza el cálculo del impuesto a la renta de quinta categoría ¿Cuál o

cuáles son los montos que se consideran como remuneración bruta?

El impuesto a la renta de quinta categoría se calcula de manera anual.

PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Determinar la renta bruta anual de quinta categoría, que resulta de sumar las 12
remuneraciones, gratificaciones y otros conceptos sujetos a rentas de quinta categoría.
Después, se deducen las 7 UIT. Tomando en cuenta que la UIT ha sido establecida en
S/4.950 y que las 7 UIT en mención equivalen a S/34.650

PASO 2: Deducción de 7 UIT.

Por el exceso de esas 7 UIT que se aplicarán las tasas progresivas acumulativas.

Remuneración bruta anual deberá deducirle el equivalente a 7 UIT. (Foto: Sunat)

Así, en caso sea un trabajador que perciba un sueldo mensual de S/4.800, sus ingresos
anuales totalizarán S/67.200. A este monto se le restará las 7 UIT, con lo que el monto base o
remuneración neta anual afecta al IR será de S/32550.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
Pero, la tasa del IR se aplica y calcula por cada tramo de ingresos, con tasas progresivas
acumulativas que dan por resultado el impuesto anual proyectado.
Así al primer tramo, de 0 a 5 UIT le corresponde un impuesto de 8%; en el segundo tramo de
5 a 20 UIT será de 14%; en el tercer tramo de 20 a 35 UIT será de 17%; en el cuarto tramo de

35 – 45 UIT será de 20%; y en el quinto tramo de más de 45 UIT el impuesto será de 30%.

PASO 4: Monto de la retención.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto
anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:
En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a
marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en
los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
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noviemb
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Diciemb De enero a
-------
re noviembre
En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
 
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el
agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
 PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido pagos
distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha
puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o
gratificación ordinaria, esto puede ser por:

 Participación en las utilidades

 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.

El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:

Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

2. El concepto de movilidad para los trabajadores que hacen tramites para la empresa
¿Este afecto al impuesto de renta de quinta categoría? Fundamente su respuesta con
base legal
 No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen   retribuciones por un
servicio personal de libre disponibilidad del   trabajador, sino más bien como gasto
directo de la empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
Base Legal: Artículo 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. ¿Qué beneficios tienen y deja de percibir un trabajador dependiente que trabaja en

una empresa acreditada en el remype?

Los beneficios están diseñados para las micro y pequeñas empresas que, por su tamaño,
necesitan de incentivos económicos y una regulación adecuada para poder consolidarse
en el mercado; de esta manera, podrán generar nuevos puestos de trabajo en el país y
pagar impuestos, lo que finalmente ayudarán al Estado a brindar mejores y mayores
beneficios a la población, como salud, educación u otros.
 Sus trabajadores pueden estar afiliados al SIS y solo pagar S/ 15 mensuales.
 El periodo vacacional es de 15 días, a diferencia del general que son 30.
 No se pagan gratificaciones, CTS, ni asignación familiar
 La jornada de trabajo es de 48 horas semanales.
 Puede tener un ahorro del 30% en beneficios sociales.
 Acceso a financiamiento de entidades del Estado (COFIDE, Banco de la Nación).
 Acceso a negociación de facturas como FACTORING.
 Oportunidad para ser proveedor del Estado.

4. ¿Cómo se realiza el registro del impuesto a las bolsas de plástico, da un ejemplo

practico mas asientos contables?

Ley de plástico en Perú

Es una ley que tiene como objetivo regular el uso del plástico de un solo uso, otros plásticos
no reutilizables y los recipientes o envases descartables de poliestireno para alimentos y
bebidas de consumo humano en el territorio nacional.

Por otra parte, la Ley del Plástico Perú 30884 crea un impuesto denominado: Impuesto al
consumo de bolsas de platico.
Adicionalmente, la Ley de Plásticos entro en vigencia desde el 01 de agosto de 2019.

El monto del impuesto es gradual y se aplicara por la adquisición de cada bolsa.

 La ley de plástico establece un cronograma:

 2019: S/ 0.10
 2020: S/ 0.20
 2021: S/ 0.30
 2022: S/ 0.40
 2023 – posteriores: S/ 0.50

Asiento Contable del ICBP como Agente de Percepción

La empresa CHURA SAC realiza la venta de peluche a la señora Luz Sahua Huayta
agregando una bolsa de plástico.
DEBE HABER
12121 CUENTAS POR COBRAR MN 95.49
40111 IVG 14.49
40189 OTROS IMPUETOS (ICBP) 0.50
70121 PELUCHE 80.00
70122 BOLSA DE PLASTICO 0.50

Asiento Contable del ICBP como Contribuyente Gravado

Ahora definamos el asiento contable del Impuesto al consumo de bolsas de plástico desde la
perspectiva del contribuyente.
La empresa Chura SAC, realiza la compra de útiles de oficina valor de compra de S/100.00,
adicionalmente adquiere una bolsa de plástico.
6 OTROS GASTOS DE 100.5
0 GESTION 0
656 SUMINISTROS (útiles de
oficina) 100.00
656 SUMINISTROS (bolsa de
plástico) 0.50
4 TRIBUTOS Y APORTES AL 18.09
0 SISTEMA DE SALUD Y
PENSIONES POR PAGAR
4011 IGV
40111 IGV – Cuenta propia
6 GASTO POR TRIBUTOS 0.10
4
641 GOBIERNO NACIONAL
 6419 OTROS
4 CUENTAS POR PAGAR 118.69
2 COMERCIALES
421 FEACTURAS, BOLETOS
Y OTROS COMPROBANTES
POR PAGAR
4212 EMITIDAS
x/x Por la compra de útiles
de oficina

Para realizar el asiento contable del impuesto al consumo de bolsas de plástico depende
desde qué posición nos encontramos: agente de percepción del ICBP o contribuyente
gravado con el ICBP.
5. ¿Cuál es el tratamiento contable por las tardanzas de los trabajadores al centro de
trabajo, da un ejemplo práctico más asiento contable?

Las tardanzas, así sean reiteradas, deben generar el descuento remunerativo equivalente al
tiempo no laborado. En modo alguno pueden dar lugar a que el empleador, haciendo uso de
una mal entendida facultad sancionadora, pueda descontar de los haberes del trabajador
períodos mayores a los no laborados.
Caso Práctico:
Renán Chura Acho es un trabajador de la empresa “Luz del Sur SAC”, y en el mes de octubre
llegó tarde en varios días, acumulando 30 minutos de tardanza en el mes. Es por ello, que su
empleador Kevin Izquierdo hará los cálculos para saber cuánto le pagará en el mes.
Para ello, tomará en cuenta los minutos y el sueldo mensual para realizar el cálculo
respectivo.
Se observa que, de los 1,100 soles de sueldo, se le desagregan por días, horas y minutos. 
Para calcular:
 El sueldo diario, dividió el sueldo entre 30 días
 El sueldo por hora, dividió 36,67 entre 8 horas
 El sueldo por minutos, dividió 4.58 entre 60 minutos.
Por último, para determinar el descuento por tardanza, procedió a multiplicar el sueldo por
minutos de 0.08 con los 30 minutos acumulados en el mes.
Conclusión:
Al trabajador, le harán un descuento de 2.29 soles por la tardanza que tuvo de 30 minutos
en el mes de Octubre.