RENTA DE 5TA CATEGORÍA

UD. Contabilidad Superior

1. Descuento 5ta Categoría mensual
2. Descuento 5ta Categoría anual
3. Ejercicios Cálculo Renta de 5ta Categoría
4. Ejercicios de Compra y Venta en el Libro Diario
Conexión: Reforzamos lo Aprendido
 Conexión

✔ ¿Qué entiendo por Renta de 5ta Categoría?

✔ ¿Se debe descontar a todo el personal?
✔ ¿Cómo
¿ Qué pasa silograremos
no supero el límite la meta
anual? de
✔ alumnos?
¿Quién hace la retención del impuesto?

Imagen 1: La gradería. Muñeco –pensador –

interrogante [Imagen JPG] Recuperada de
https://cutt.ly/ltkdfCZ
 Rentas de Quinta Categoría

Las Rentas de Quinta Categoría son los ingresos que se obtiene por el trabajo realizado
en relación de dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo.

¿Quién es un trabajador dependiente?

Es toda persona natural que labora para un empleador, el cual fija las condiciones de
trabajo a cambio de una remuneración, la función es personal, intransferible y
voluntaria generando obligaciones y derechos para ambos.
 ¿Todos los ingresos que percibo de mi empleador están sujetos al
Impuesto?

Los siguientes conceptos remunerativos no se encuentran afectos al Impuesto a la

Renta de Quinta categoría:

• Indemnizaciones laborales.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
• Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación,
montepío e invalidez).
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia.
• Los montos percibidos por el trabajador para cumplir
con sus labores en un lugar distinto a su residencia
habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje, movilidad y otros gastos
exigidos por la naturaleza de sus labores).
 ¿Se debe contar con RUC?

• Si el trabajador percibe exclusivamente rentas de Quinta Categoría; no

es necesario que se inscriba en el RUC, toda vez, que su empleador es
quien declara y paga el impuesto de manera mensual; sin embargo,
puede generar su Clave SOL con DNI para revisar tus gastos deducibles,
generar certificado de renta de quinta categoría, solicitar devolución;
entre otros.
 Cálculo de la Retención Mensual

• Paso 1: La remuneración mensual puesta a disposición del trabajador, se

multiplica por el número de meses que falte para terminar el ejercicio,
incluyendo el mes al que corresponde la retención. A dicho resultado se le
suma las gratificaciones ordinarias, las remuneraciones y demás conceptos que
se hubieran puesto a disposición del trabajador en los meses anteriores del
mismo ejercicio.
 Cálculo de la Retención Mensual

• Paso 2: Al resultado obtenido en el paso 1 se le resta el monto equivalente a las

7 UIT (para el 2023 la suma de S/. 34,650)

REMUNERACIÓN REMUNERACIÓN
7 UIT
BRUTA ANUAL NETA ANUAL
 Cálculo de la Retención Mensual

• Paso 3: Al resultado obtenido en el paso 2, se le aplica las tasas progresivas

acumulativas, determinándose así el Impuesto Anual Proyectado.
Cálculo Anual de Renta de 5ta Categoría
 DEDUCCIÓN ADICIONAL DE 3 UIT SOBRE LAS RENTAS
DEL TRABAJO DECRETO LEGISLATIVO N° 1258

MODIFICA ART. 46 LIR: CAMBIOS PARA PODER ACCEDER A UNA MAYOR DEDUCCIÓN DE LAS RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA
(HASTA 10 UIT)

GASTOS DEDUCIBLES (3 UIT)

Arrendamiento/ subarrendamiento de
Antes del • 7 UIT + 3 UIT inmuebles
Dec.Leg. 1258 adicionales
(S/.12,600).
Deducción Renta • Podrá deducir Honorarios profesionales de médicos
10 UIT (S/.42,000)
Anual: hasta: y odontólogos
7 UIT Servicios prestados – Rentas de
cuarta categoría
Aportes ESSALUD Trabajadores del
Hogar
 GASTOS POR ARRENDAMIENTO Y/O SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

Condiciones ¿Cómo sustento?

• Inmueble ubicado en Perú, no • Si el arrendador es PPNN: Voucher

destinado exclusivamente a
negocios.
• Sólo será deducible: 30% de la
renta convenida (incluido el IGV de
corresponder).
del impuesto pagado por alquiler
(Form.1683) .
• Si el arrendador es PPJJ: C/P
físicos o electrónicos. A partir del 01
de julio solo Factura Electrónica.

Deducción anual:
S/ 300 X 12
Deducir S/ 3 600

S/ 1 000 X 30%
Deducir: S/ 300

Renta convenida: S/ 1 000

GASTOS POR ATENCIÓN DE SALUD (MÉDICOS Y ODONTÓLOGOS)

Gastos deducibles
• Atención de salud del titular.
• Atención de sus hijos < edad.
• Atención de sus hijos > edad con discapacidad insc.
CONADIS.
• Cónyuge o concubino(a) insc. Reg. Personas SUNARP.

Condiciones
• Servicio prestado en Perú.
• Médicos y odontólogos que realicen su trabajo de forma
independiente y emita Recibos por Honorarios Electrónicos.
• Podrá sustentar el 30% de los gastos médicos.
• Deberá indicar que el gasto será para la deducción
adicional de Persona Natural

Sustento
• Recibos por honorarios electrónicos (de uso obligatorio a
partir del 01.04.2017)
Caso Práctico
Caso Práctico
Caso Práctico
Trabajo : Dinámica grupal

• ¡Reforzamos en Grupo la Renta de 5ta Categoría!

• Tiempo: 30 min

Imagen 16. Group [JPG]. Recuperado de https://www.shutterstock.com/image-vector/happy-group-

people-jumping-on-white-518870674
 Caso Práctico N°1

1. Durante el ejercicio 2022 el señor Carlos Tapia viene laborando en la

empresa GRUPO VISUALCONT desde el mes de enero del 2022 como jefe
de importaciones del área comercial.
2. Durante el 2022 solo percibió renta de quinta cuya remuneración
ordinaria asciende a S/ 5,800 mensuales y, a la vez, en el mes de marzo se
le realizó el pago de la participación de utilidades por la suma de S/ 4,400.
Realiza el cálculo correcto de impuesto determinado al cierre del ejercicio
2022.
 Caso Práctico N°2

1. El trabajador Miguel Angel ingresa a laborar a la empresa ABC Del

Contador desde el 01 de marzo de 2023. Su remuneración mensual de S/
8,500 soles, adicionalmente recibe el beneficio de asignación familiar.

Determinar a cuánto ascendería la retención mensual del trabajador

por Concepto de Renta de 5ta Categoría.
 Ejemplos Asientos Contables

Adquisición Activos Fijos

 Ejemplos Asientos Contables

Adquisición Mercadería
 Ejemplos Asientos Contables
Pago de Servicios
 Ejemplos Asientos Contables

Venta de Mercadería
Trabajo : Dinámica grupal

• ¡Reforzamos en Grupo la Renta de 5ta Categoría!

• Tiempo: 20 min

Imagen 16. Group [JPG]. Recuperado de https://www.shutterstock.com/image-vector/happy-group-

people-jumping-on-white-518870674
 Situación: Reconocer la información a registrar en el Libro
Diario:

Compras:
05/04/2023 – Realiza compra mercadería por S/5,000 + IGV
20/04/2023– Realiza compra vehículo por S/30,000 + IGV
CASO PRACTICO 28/04/2023 – Se recepciona recibo de Luz por S/500
ASIENTOS DE COMPRAS Incluido IGV.
Y VENTAS Ventas:
03/04/2023 – Vendió mercadería por S/3,500 + IGV. Costo
de venta S/ 2,000, pagaron con depósito en cuenta
15/04/2023 – Vendió mercadería por S/1,000. Costo de
Venta S/900. Pagaron en efectivo
¡Gracias!