AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Comunicación de hallazgos
Papeles de trabajo
CURSO: SEPTIMO “A” NOCTURNO

DOCENTE: ING. RONNY LEONARDO OLAYA CUM

INTEGRANTES

-GAONA BRITO MELANIE BRISSETH

-MONTENEGRO RIVAS BRYAN FABIAN
-ORELLANA REYES JOSSELYN MILENA
-PINZON ALVARADO ROBERTH MANUEL
-SARANGO CASTILLO ALEX PATRICIO
 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
Durante la ejecución de la acción de control, la Comisión Auditora debe comunicar
oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo
fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida
evaluación y consideración pertinente en el Informe correspondiente.

los hallazgos se refieren a presuntas

deficiencias o irregularidades
identificadas como resultado de la
aplicación de los procedimientos de
control gubernamental empleados.
 Para efectos de la comunicación de los hallazgos se considerará su materialidad y/o importancia relativa,
su vinculación a la participación y competencia personal del destinatario, así como en su redacción, la
utilización de un lenguaje sencillo y fácilmente entendible que refiera su contenido en forma objetiva,
concreta y concisa.

Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones

del informe, y deben cumplir los requisitos siguientes:

▪ Estar basadas en hechos y respaldadas con evidencias.

▪ Ser objetivas.
▪ Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de
soporte para las conclusiones y recomendaciones.
 Los hallazgos de auditoría pueden referirse a diversos aspectos de la estructura del control interno, entre
otros: ambiente de control, sistema de contabilidad o procedimientos de control.

Los atributos del Hallazgo a tenerse en cuenta en el Informe de Auditoría Financiera son cuatro:

1. Condición. - Está constituida por la situación actual. "Lo que es".

2. Criterio. - Está representada por la norma o la unidad de medida que se
compara con la Condición. "Lo que debe ser".
3. Causa. - Es la razón o razones por la que ocurrió la Condición. "¿Por qué
ocurrió?”. "¿Cuál es el origen?".
4. Efecto. - Es la consecuencia o el impacto posible, pasado, presente o
futuro (cuando sea aplicable). "¿Qué ocasiona?". "¿Cuál es el efecto?".
 PAPELES DE TRABAJO
“Los papeles de trabajo son los registros
llevados por el auditor sobre los procedimientos
seguidos, las pruebas realizadas, las
informaciones obtenidas y las conclusiones
alcanzadas relativas a su examen

Los papeles de trabajo sirven para:

a) Ayudar al auditor en la realización de su trabajo.
b) Proveer un fundamento importante para la opinión del
auditor incluyendo su aseveración acerca del cumplimiento
con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentación que muestre:

a) Que el trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y además indicar

que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa a la ejecución del
trabajo.
b) Que el sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y evaluado para
determinar si deben limitarse otros procedimientos de auditoría, indicando el
cumplimiento de la segunda norma de auditoria relativa a la ejecución del trabajo.
c) Que la certidumbre obtenida durante la auditoría, los procedimientos de auditoria
aplicados y las pruebas realizadas han proporcionado suficiente evidencia
comprobatoria competente para soportar el expresar una opinión sobre bases
razonable
 Objetivos
Los papeles de trabajo cumplen los siguientes objetivos:

• Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizados por el
auditor.
• Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
• Proporcionar la base para la rendición de informes.
• Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
• Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
• Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de
conformidad con las normas de auditoría del órgano de control y demás normatividad aplicable.
• Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas revisiones.
Los papeles de trabajo deberán:

• Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá

relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
• Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes que sean
necesarios.
• Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
• Ser supervisados e incluir constancia de ello.
• Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado
y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe
de auditoría.
• Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
• Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
• Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y
comentarios
 EVIDENCIA
En cuanto a la «evidencia» contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir los siguientes
requisitos:

SUFICIENCIA. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste

para sustentar los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría
COMPETENCIA Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y
confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán
corresponder a la naturaleza y características de las materias
examinadas.
IMPORTANCIA. La información será importante cuando guarde una relación
lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o
refutar.
PERTINENCIA. La evidencia deberá ser congruente con los resultados,
conclusiones y recomendaciones de la auditoría.
 • Sea exacto: Asegúrese de que las cantidades usadas y los
PREPARACIÓN DE LOS
totales estén correctos.
PAPELES DE TRABAJO
• Ponga título a cada papel de trabajo: nombre del cliente,
nombre del asunto; breve descripción del contenido, análisis,
resumen, reconciliación, etc.; período de tiempo cubierto.
• Firmar y fechar hoja: esto lo debe efectuar cada auditor que
realiza el trabajo en la hoja, debiendo indicar qué parte del
trabajo realizó. Si la cédula fue preparada por la organización
del cliente: coloque un sello «preparado por el cliente».
• Indique claramente la fuente de los datos: Cuentas del
mayor; referencia de los libros, el asiento original, número de
comprobantes, etc.; opiniones o información suministrada por
el cliente.
• Explique la simbología utilizada: La leyenda o clave de otros
símbolos usados deberá aparecer en algún lugar de la cédula
De ser necesario la explicación deberá consignarse en una sola
hoja.
 CLASIFICACIÓN DE LOS CLASES DE PAPELES DE
PAPELES DE TRABAJO TRABAJO

Los papeles de trabajo son archivados Los papeles de trabajo se pueden

en tres files: clasificar en:
• File permanente. • Papeles generales.
• File corriente. • Papeles específicos o cédulas:
• File de posición tributaría. o Cédulas sumarias.
o Cédulas analíticas