PARTE 3

• En diciembre de 2022 el congreso aprobó la ley 2277 correspondiente a la

reforma tributaria presentada por el gobierno actual. Realice un análisis a la luz
de los elementos discutidos anteriormente (PARTE 1 Y 2)
• Del análisis del presupuesto 2023 analice la estructura de los ingresos públicos
que se tiene para financiarlo.

DESARROLLO
REFORMA TRIBUTARIA
En esta reforma se discutió y tuvo grandes debates, ya que se estaban planteando
importantes cambios sobre las finanzas de las personas y de las sociedades en el país.
Dentro de esta reforma hablamos de varios ítems que son los siguientes:

a. PERSONAS NATURALES
• Dentro de este punto hablamos que esta reforma intervendrá aumentando la
tarifa de impuesto sobre los dividendos aumentara a las tarifas progresivas para
las personas naturales, es decir, que estos dividendos entraran a las personas
naturales de las tarifas que son del 0-39%.
• También se estableció una nueva norma de un descuento del 19% para las
personas naturales siempre que el dividendo supere alrededor de $46.000.000
esto ya con el valor UVT aplicado en el 2023
• Retención en la fuente por el pago a dividendos de personas naturales pasa a
ser del 15% para dividendos que superen los $46.000.000
• En el caso de los dividendos que reciban las personas naturales y jurídicas no
residentes tendrá una tarifa única del 20%

b. GANANCIAS OCASIONALES
La tarifa tuvo un aumento del 10% al 15%
• En unos casos en específicos como lo son las herencias, en lo que tiene que ver
con vivienda urbana del causante, la reforma aumento la porción exenta. Pasa
de 326 a 551 exento.
• La reforma en los otros casos como lo son las no gravadas o no ocasionales si
se realizó una reducción de las partes que están consideradas por la Ley como
no gravadas. Por ejemplo, otros inmuebles del causante que antes tenía una
porción exenta de 326 millones pasan a ser 275 millones
En general, no solo hay un aumento de 5 puntos de la tarifa si no que adicionalmente
estas ganancias ocasionales ya no tendrán los beneficios de exención que tenían.

c. SEGUROS DE VIDA
Por un lado, las indemnizaciones que se reciban por una parte se aumentan en 5 puntos
es decir al 15% y se baja el umbral a $137 millones. Es decir, quedan afectadas con
esta reforma:
 1. Pagos de sociedades familiares en beneficio de terceros
La regla de ahora era que solo los pagos a empleados tienen un régimen explicito que
dice que dice que eso es ingreso de ellos. Pero, no hay7 una regla especifica para pago
a terceros. Con la reforma se dice que no solo son los pagos a empleados, sino que
también los pagos a terceros a accionistas quedarán gravados en cabeza del
beneficiario y serán ingresos del mismo.
2. Régimen simple para servicios profesionales
Se hizo un ajuste para profesionales independientes, es el limite de $508 millones ya no
va a poder ser beneficiario del régimen simple
3. Se reduce el tope de rentas exentas en una cuarta parte hasta $56 millones de
pesos. Esto hará que se vea un incremento sustancial en la tributación en el
impuesto sobre la renta
4. Se crea un beneficio por compra de activos fijos que permite deducir el 1% que
uno se gaste en estos activos

IMPUESTO AL PATRIMONIO
Este impuesto se convierte en un tributo de carácter permanente y lo que nos dice es
que quienes van a ser contribuyentes del impuesto patrimonio son las personas
naturales.
También van a ser contribuyentes las personas jurídicas extranjeras que tengan ciertos
bienes en Colombia, por una parte, que tengan un establecimiento permanente en
Colombia, un lugar fijo a partir del cual ejerzan actividades económicas o también ciertas
entidades extranjeras que tengan bienes distintos de acciones o cuentas por cobrar que
sean bienes como yates, botes o inmuebles van a quedar sometidos.
Este impuesto se gravará a partir de 3 tarifas,
• La primera será del 0.5% para patrimonio liquido que va desde $3.053.664.000
hasta $5.174.264.000
• La segunda será de 1% que va desde $ $5.174.264.000 hasta $10.136.468.000
• La tercera será del 1.5% que va desde $10.136.468.000 en adelante (temporal)
En este impuesto se pactan unas reglas que traen unas bases gravables especiales
para aplicar a este patrimonio y son las siguientes:
• Quienes tengan un establecimiento permanente de negocios, tendrán que hacer
un estudio de atribución donde se establecen los activos y los pasivos y cual es
el patrimonio al que yo le puedo atribuir dicho impuesto
• La valoración de las acciones para la valoración de efectos de la base gravable
que es donde se ve el costo histórico mas unos ajustes que estén estipulados en
la Ley.
 IMPUESTOS PERSONAS JURIDICAS
En las tarifas nominales si hay cambios, pero la tarifa general no cambia.

a. CAMBIOS EN EL IMPUESTO DE RENTA

NUEVOS LIMITES A BENEFICIOS NUEVO REGIMEN DE LA

TRIBUTARIOS TRIBUTACION MINIMA
• Limite de 3% de la renta liquida • Tasa de tributación depurada mínimo
ordinaria 15%
• Principales beneficios sometidos a la • TTD =Impuesto depurado/ Utilidad
limitación: depurada
✓ Pagos por educación de empleados • Si TTD es menor que 15% se añade
✓ Becas por impuestos impuesto de renta hasta llegar al 15%
✓ Pagos laborales a mujeres víctima de la • Se crea una regla especial para
violencia sociedades que deben preparar EEFF
✓ Aceleración de la deducción de consolidados
inversiones en infraestructura de
espectáculos públicos.

PRESENCIA ECONOMICA SIGNIFICATIVA

Busca gravar a quienes obtengan ingresos superiores a $1.327.495.000 por la
comercialización de bienes o servicios a favor de clientes colombianos y el uso de
plataformas digitales, servicios de streaming y plataformas de intermediación. Estaba
pensando para plataformas digitales, pero termina cubriendo a actividades que no son
realmente digitales. Por ejemplo, una venta de bienes o prestación de servicios que no
se da a través de plataformas digitales. Básicamente quieren decir que estas compañías
extranjeras se entienden que tiene presencia económica significativa si cumple con
unos requisitos, si cumplen con estos requisitos, tiene dos opciones
• Presentar una declaración de renta liquidando un impuesto del 3% sobre los
ingresos de clientes colombianos
• O optar por que sus ingresos queden sometidos a retención en la fuente (10%)

MODIFICACIONES EN MATERIA DE DEDUCCIONES

1. Las regalías que se paguen por explotación no serán deducibles del impuesto
sobre la renta, ni podrán tratarse como costo ni gasto de la compañía, sin
importar el tratamiento contable o financiero que el contribuyente realice.
2. Sera deducible el 100% del ICA, y ya no será posible aplicar el descuento del
50%, que es el actualmente existente.

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2023

De acuerdo al análisis del presupuesto presentado anteriormente, podemos

concluir que los costos que se van a tener implicados para este proyecto, están
contemplados en aproximadamente $405 millones de pesos esto confirmando
que tendría un crecimiento de $14 millones comprándolo con la cifra anterior
con la que se presentó ante el Congreso.
Dentro del tramite que hubo se dio por hecho los dos grandes cambios que
este tendría y uno sería el crecimiento que tendría frente al rubro de
funcionamiento del Estado donde ascendió casi a $3 billones de pesos y en
donde las plenarias frente a este cambio tuvo un descenso de casi $194 mil
millones en este mismo ámbito; y en segundo lugar también hubo un cambio
drástico en la inversión ya que dicha decisión contaba con unos recursos por
un valor total de mas de $11 billones.