S/

X Compro acciones de Y 600

70%

Y Capital 300 210

RA 500 350
800 560

X - EEFF separados (Principal)

Goodwill 40 NIIF 3 Combinación de Negocios

Inversión llevada a VPP 560

Eliminaciones
X- EEFF Consolidados x y total Elim de la Inv

Activos varios 1,000 900 1,900

Inversiones 600 - 600 -560
Otras inversiones 300 300
Goodwill
Activo 1,600 1,200 2,800

Pasivo 300 400 700

Patrimonio
Capital 600 300 900 -210
Resultado acumulado 700 500 1,200 -350
Interes minoritario
1,300 800 2,100

Pasivo + Patrimonio 1,600 1,200 2,800

Asientos de eliminación

|----------------------------------- -----------------------------------|

Patrimonio de la subsidiaria
70% Capital social 210
70% resultado acumulado 350
Inversión 560

V. libros V. Pagado 70% Participación no controlante

Capital social 300 210 90

resultado acumulado 500 350 150
240
minaciones
Total final Reclas Int Minoritario Final

1,900 1,900
40 -40 -
300 300
40 40
2,240 2,240
-

700 700
- -
- -
690 -90 600 Patrimonio del controlante
850 -150 700 Patrimonio del controlante
- 240 240 Patrimonio del no controlante
1,540 1,540
-
2,240 2,240
Participación no controlante
 X en la principal
X Vendio mercaderias a Y 300
Un beneficio incorporado en la venta 100

X - EEFF Separados
PL

Ventas 300
CV -200
100

Y - EEFF individuales
BG

Mercaderías 300

Cual es la logica en la consolidación. Que se trata de una sola entidad y es como si no se hubiera realizado la venta

X - EEFF consolidados
BG X Y Combinas

Mercaderías - 300 300

X - EEFF consolidados
PL X Y

Ventas 300 - 300

Costo de ventas - 200 - - 200
100 - 100

Cual sería el asiento de eliminación?

Ventas (de X) 300

Costo de ventas (de X) 200
Existencias (X) 100
300 300
o si no se hubiera realizado la venta entre relacionadas

Eliminación Total

-100 200

-300 -
200 -
- 100 -
A Compra el 90% de las acciones de B

cu 300

Costo 270,000

numero de acciones compradas 900

A genero utilidades 120,000

Porcentaje de Participacion 90%

B Capital 250,000
Util Acum 50,000
Utilidades del ejercicio 80,000 CIA B
dividendos pagados - 48,000
31.12.2013 332,000

Capital social 250,000

R. acumulado 50,000

Participación controlante
90% 225,000 10%
90% 45,000 10%

Empresas A B

Activo
Varios activos 130,000 340,000
Inversiones 270,000
400,000 340,000
Pasivo y Patrimonio neto
Varios pasivos 30,000 40,000
Capital social 280,000 250,000
R/Acumulados 90,000 50,000
Participación no controlante
400,000 340,000

Asiento de A S/ S/
Inversión 72,000
VPP (resultados) 72,000

Asiento A (dividendos)

Caja 43,200
 Inversiones 43,200

Empresas A Ajus

Activo Reconocer el resultado de VPP B

Varios activos 130,000
Inversiones 270,000 72,000
400,000
Pasivo y Patrimonio neto
Varios pasivos 30,000
Capital social 280,000
R/Acumulados 90,000
R.ejercicio
dividendos

400,000

Controlante
90%
Capital social inicial 250,000 225,000
Resultado inicial 50,000 45,000
Resultado del periodo 80,000 72,000
Dividendos - 48,000 - 43,200
298,800

Ajustes posteriores al EEFF B

|--------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------|
Caja 80,000
Ventas 80,000

|--------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------|

Dividendos (resultados acumulados) 48,000

Caja 48,000
Participación no controlante
25,000
5,000

Combinado

470,000
270,000
740,000

70,000
530,000
140,000

740,000
 EEFF separado NIC 27

Ajuste del VPP A con ajustes VPP

onocer el resultado de VPP B Reonocer dividendo

43,200 173,200
43,200 298,800
472,000

30,000
280,000
90,000
72,000 72,000

472,000

No controlante
10%
25,000
5,000
8,000
- 4,800
33,200

-----------------------|

-----------------------|
 Eliminación de la inversión Reclasificaciones

- 270,000

- 225,000 - 25,000
- 45,000 - 5,000
30,000
EEFF subsidiaria controlado Combinado

372,000 545,200
298,800
372,000 844,000

40,000 70,000
250,000 530,000
50,000 140,000
80,000 152,000
- 48,000 - 48,000

372,000 844,000
 Se pide:
►Preparar los asientos de consolidación.
►Preparar la hoja de trabajo de consolida
►Preparar los asientos por las utilidades r

Saldo consolidado

470,000
-
470,000

70,000 Pasivo
280,000 Participación controladora
90,000
30,000 Participación no controladora
470,000
 Eliminación de partidas comunes EEFF NIIF 10 Reclasifiación

545,200
298,800 -
545,200

70,000
225,000 305,000 25,000
45,000 95,000 5,000
72,000 80,000 8,000
- 43,200 - 4,800 - 4,800

545,200
 consolidación.
ajo de consolidación al 1-1-03.
r las utilidades reportadas por “B” y los dividendos repartidos.
Reclasifiación EEFF NIIF 10 con participación no
controlante

545,200 Total activo

545,200

70,000 Total pasivo

280,000 Capital del controlante
90,000 Resultado del controlante
72,000 Resultado de la subsidiaria controlo
-
33,200 33,200 Participación no controlante
545,200
repartidos.
Subsidiaria vende a su Matriz
Depreciacion 10,000 anual

PL Subsidiaria PL Matriz D H

Ventas 100,000 depreciación 5,000

CV 80000 Depr. Acum 5,000
margen 20,000

Asientos de eliminación
D H
Ventas 100,000
Costo de ventas 80,000
AF (en la Matriz) 20,000

deprec acumulada 5,000

deprec del año 5,000

deprec del año 4,000

deprec acum 4,000

109,000 109,000
Ejemplo 1:

Control y poder

caja 1,000,000
inversion en acciones 200,000 patrimonio

Correcto
ABC XYZ

Caja 1,000,000 1,000,000

I. en acciones 200,000

Pasivo financiero
Patrimonio 1,200,000 1,000,000

ABC y subsidiaria

IFRS 9 I. finan caja 2,000,000 pasivo financiero

Capital del contr

2,000,000
No correcto

Correcto
ABC XYZ

Caja 1,000,000 1,000,000

I. en acciones 200,000

Pasivo financiero
Patrimonio 1,200,000 1,000,000

ABC y subsidiaria

IFRS 9 I. finan caja 3,000,000 Pasivo financiero

Capital del contr

3,000,000

Ejemplo 2

R. inicial

in en acciones 1,000,000
caja 1,000,000

in en acciones 70% 30%

Activos controlante No controlante

Caja 140,000 60,000
existencias 140,000 60,000
activos fijos 350,000 150,000
intangibles 70,000 30,000

700,000 300,000
 Proyecto

caja 1,000,000
1,200,000 aporte de capital-fondo de i
aporte de capital- abc

Societariamente 2 accionistas
PJ 20%
Fondo de inversión 80%

Asumir riesgos
Dando la postestad de administrar el negocio
evaluar el diseño de negocio, inversiones y financiamiento

Fondo de inversión no es un inst patrimonial

intr. Pasivo financiero se va

NIIF 10 NIIF 10
Total Eliminación

2,000,000 2,000,000
200,000 200,000 0

2,200,000 200,000 2,000,000

sivo financiero 800,000 IFRS 9 pasivo financiero costo amortizado

pital del contr 1,200,000 NIC 32 instr patrimonial

2,000,000
 NIIF 10 NIIF 10
Total Eliminación

2,000,000 2,000,000
200,000 200,000 0

2,200,000 200,000 2,000,000

ABC y subsidiaria

sivo financiero 1,800,000

pital del contr 1,200,000 NIC 32 instr patrimonial

3,000,000

Subsidiaria

caja 1,000,000
aporte de capital 1,000,000 a-p

existencias 200,000
activos fijos 500,000
intangibles 100,000
caja 800,000

o controlante Total
 200,000
200,000
500,000
100,000

1,000,000
 800,000 0.8
200,000
1,000,000

NIIF 10
Reclasificación

2,000,000

800,000 800,000
800,000 1,200,000
 Ajuste NIIF 10

1,000,000 3,000,000

1,000,000 3,000,000

Fondo de inversión 800,000

aporte de capital 1,000,000
1,800,000

ABC 1,000,000
aporte de capital 200,000 XYZ
1,200,000