UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CICLO I 2023 – 2024

ASIGNATURA:
AUDITORIA FINANCIERA I

TEMA:
NIA 210 - CARTA DE COMPROMISO

GRUPO # 10
INTEGRANTES:
JARA FAJARDO NAYELY JOHANNA
LÓPEZ ARÉVALO DANNA LIZBETH
MORLA MOLINEROS ALEXIS DENNISSE
PLAZA CHICA JOHAN ARIEL
ZAMBRANO VELOZ GABRIELA TERESA

FECHA DE ENTREGA:
VIERNES, 19 DE MAYO DE 2023

PARALELO:
CAU – S – MA – 6 – 2

DOCENTE:
MSC. PARRALES CHOEZ CARLOS GABRIEL
 Identificar si la siguiente Carta de Compromiso Cumple con los requerimientos de la
NIA 210

Párrafo 9 y 10a. El
auditor acordará los
términos del
encargo de auditoría
con los
responsables de la
entidad, además
incluye el objetivo,
alcance de la
auditoría y
contenido que se
espera del informe
emitido por el
auditor.

Apartado A.15
inciso (i). Menciona
que la preparación
de los estados
financieros de
conformidad con el Párrafo 10b. Nos da
marco de la referencia de las
información responsabilidades que
financiera debe ser tiene el auditor y en el
una representación Apartado A.23 nos
fiel. dice que dentro del
contenido de las
responsabilidades del
auditor contiene
referencia a las
disposiciones legales
o reglamentarias y las
NIA aplicables
Párrafo 10c. La
responsabilidad de
la dirección y
tambien incluye el
Apartado A22 –
Párrafo 10d. que es
A25. Hace mención
la identificación del
a los términos del
marco de
encargo de la
información
auditoria acordados
financiera aplicable.
sobre lo que se
espera del informe
emitido por el
auditor. Hace
referencia a las
evidencias que
presentara el auditor

Apartado A23.
Apartado A15. En el
Nos habla sobre
caso de un marco de
las bases de
imagen fiel, la
cálculo de
importancia del
honorarios y
objetivo de
cualquier posible
presentación fiel es tal
acuerdo de
que la premisa
facturación.
acordada con la
dirección incluye una
referencia específica a
la presentación fiel o
a la responsabilidad
de asegurar que los
estados financieros
expresaran la imagen
fiel de conformidad
con el marco de
información
financiera.
 Apartado A15. En el
caso de un marco de
imagen fiel, la
importancia del
objetivo de
presentación fiel es
tal que la premisa
acordada con la
dirección incluye una
Apartado A24. referencia específica
Cuando se incluye a la presentación fiel
información o a la responsabilidad
relevante respecto a de asegurar que los
cualquier estados financieros
obligación de expresaran la imagen
proporcionar fiel de conformidad
papeles de trabajo con el marco de
de auditoria a otras información
partes. financiera.
Apartado A12 y
A26. Hace referencia
a la autoridad
reguladora en
materia de auditoria
y que haya
proporcionado
orientación sobre las
disposiciones legales
Apartado A24. o reglamentarias
Cuando hay equivalentes.
cualquier limitación
de la
responsabilidad del
auditor, y tambien
hace referencia a
cualquier otro
acuerdo entre el
auditor y la entidad.
Apartado A23.
Hace referencia a
los planes relativos
a la planificación y
ejecución de la
auditoria, incluida
la composición del
equipo del
encargo.
 Apartado A6 – A9.
Se hace referencia a
la preparación de los
estados financieros
de acuerdo con el
marco de
información
financiera aplicable
y la presentación fiel
de las mismas.

Apartado A4. Los

factores relevantes
para que determine
que la preparación de
los estados financiera
es aceptable; tiene
Párrafo 10e. que ver con la
Hace referencia a naturaleza de la
la estructura y entidad, el objetivo y
contenido que se las disposiciones
espera de legales.
cualquier
informe emitido Apartado A16.
por el auditor y Puede proporcionar a
una declaración la entidad una
de que puede seguridad razonable
existir de que alcanzara sus
circunstancia en objetivos, dada las
las que el limitaciones
contenido y la inherentes al control
estructura del interno.
informe difieran
de lo esperado.
Apartado A18.
Corresponde a la
dirección determinar
el control interno que
resulta necesario para
la preparación de los
estados financieros, a
los que la entidad
esta sometida y las
disposiciones legales
o reglamentarias hace
referencia al SRI.
Apartado A7. Nos habla
acerca de la limitación al
alcance de la auditoria
antes de la aceptación del
encargo de auditoría. El
auditor no aceptara dicho
encargo con
limitaciones.
 Análisis

Como análisis de la siguiente carta de compromiso se puede decir que, si se cumple

con los requisitos previos establecidos en la normativa de la NIA 210, dentro de la presente

carta de se puede visualizar que, se acordó los términos del encargo de auditoría con la

dirección o con los responsables del gobierno de la entidad, tal y como lo menciona párrafo

9, además, si contiene la estructura que se menciona en el párrafo 10 de la NIA, la cual

consta de los objetivos y el alcance de la auditoria a los Estados Financieros, también

podemos encontrar que se detallan cada una de las responsabilidades del auditor, la cual

dentro de estas contiene la referencias a disposiciones legales y NIA aplicable; además, se

menciona que se deben realizar en conformidad con el marco de la información financiera

para la cual debe ser una representación fiel, tal como indica un inciso del párrafo A.15.

Cabe añadir, que también se encuentran dentro de la carta las responsabilidades de la

dirección o de la empresa, también, consta de una referencia a la estructura y contenido que

se espera de cualquier informe emitido por el auditor y una declaración de que pueden existir

circunstancias en las que el contenido y la estructura del informe difieran de lo esperado, es

decir cumple con toda la estructura que menciona el párrafo 10 de la NIA 210.

Dentro de la carta, encontramos los honorarios y cualquier acuerdo posible de

facturación tal y como lo establece el párrafo 23. En otro apartado de la presente,

encontramos lo que son los plazos de la auditoria, donde se mostraran también los planes

relativos a la planificación y ejecución de la auditoría, incluida la composición del equipo

del encargo. Por último, si se detalla que se pondrá a disposición del auditor un borrador de

los estados financieros y cualquier otra información complementaria, en pocas palabras, esta

carta de compromiso si cumple con cada uno de los incisos que se detallan dentro del párrafo

A23.
Fecha:

De:

Para: /Papeles de Trabajo

Referencia:

Asunto: Evaluación de la aceptación y continuidad del Cliente

Este memorandum es realizado en conexión a la auditoria de XXXXXXXX ,por el

periodo 20XX, con el cual dejamos documentado el cumplimiento de la NIA 210, para
ello hemos hecho las siguientes indagaciones a fin de identificar potenciales riesgos
nuevos o revisados correspondientes a la decisión de continuar con el trabajo de
auditoría. Las indagaciones realizadas fuer on:

1. Se han cumplido las condiciones Los estados financieros de XXXXXXX serán

previas de auditoría? preparados por la administración utilizando las
NIIF.
La carta de compromiso fue receptada y el
contrato se ha firmado, y la Administración ha
reconocido su responsabilidad de:
• Poner a disposición toda la información
solicitada.
• Proporcionar acceso ilimitado al personal.
• Diseñar e implementar control interno que la
administración determina que es necesario
para permitir la preparación de estados
financieros que estén libres de errores
materiales, ya sea por fraude o error.

2. ¿Se han seguido los requisitos de SI/NO

aceptación / continuidad requerido por
la norma de control de calidad de la
firma?

3. Algún cambio en los términos de SI/NO

referencia o requisitos para el trabajo
de auditoría?

4. Algún problema de independencia o

conflictos de intereses? Considere:
familia / relaciones personales con
personas clave de cliente, servicios
distintos de la auditoría, como la
contabilidad, los intereses financieros,
y otras relaciones comerciales

5. Cualquier circunstancia que pueda SI/NO

poner en duda la integridad de los
accionistas? Considere convicciones,
reguladora procedimientos /
sanciones, sospecha o la confirmación
de los actos ilegales o fraude, las
 1

investigaciones policiales, y cualquier

publicidad negativa.

6 Hay áreas en las que es necesario un EJ.:

conocimiento especializado?

7 ¿Tiene la empresa la capacidad de Si, el personal asignado es suficiente para el

tiempo, competencias y recursos para tamaño del cliente.
hacer y terminar el trabajo de acuerdo
con las normas profesionales y lo
requerido por los auditores de casa
matriz?

8 ¿Hay cuestiones identificadas en Si, NO

auditorías anteriores y otros
compromisos para esta entidad que
necesitan ser abordados?

9 Existen nuevas circunstancias que SI/NO

aumentan nuestro riesgo en este
compromiso?

10 Puede el cliente continuar pagando SI/NO

nuestros honorarios?

CONCLUSION:

Evaluación Global del riesgo del

compromiso:

Debemos continuar con este

compromiso:
 2

Análisis

Al analizar el trabajo de (Evaluación de la aceptación y continuidad del Cliente)

llegamos a la conclusión que este papel de trabajo si cumple con los requerimientos, ya que

comparamos detalladamente cada apartado de la NIA 210, cabe mencionar, que este tipo de

evaluación se da cuando una auditoria es recurrente, la cual la encontramos específicamente

en los siguientes apartados:

- El párrafo 10 que pertenece a los términos de cargo de auditoria.

- A23 (Pertenece a la estructura y contenido de la carta de encargo)

- A28 (Pertenece a las auditorias recurrentes)

En estos dos apartados que son el 10 y el A23 nos indica cómo debe ir detallada una

carta de encargo, en el párrafo 10 específicamente habla sobre que incluye esta carta como

los objetivos y alcances de la auditoria de los estados financieros, responsabilidad del

auditor, entre otros dentro de este párrafo nos deriva al apartado A23 donde se determina y

nos precisa la estructura y contenido de esta carta de encargo la cual puede variar según la

entidad.

En este trabajo se puede evidenciar que si cumplió con el apartado 28 ya que este

nos indica sobre los términos del encargo de auditoria o recordar a la entidad los términos

vigentes que hay en esta, también encontramos en los apartados A29 al A31 que nos habla

acerca de los cambios que pueden existir en los términos de encargo de la auditoria, los

cuales son:

- Cambio de las circunstancias que afectan a la necesidad del servicio, un

malentendido relativo a la naturaleza de la auditoría.

- Cambio en las circunstancias que afecte a los requerimientos de la entidad, o

un malentendido en cuanto a la naturaleza del servicio solicitado.

 3

Evidencias
 4

Bibliografía

IAASB. (2013). Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de

Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados.

Obtenido de https://www.ifac.org