Microsoft Word - Contabilidad Financiera - U1 - T1

CONTABILIDAD FINANCIERA
UNIDAD 1
Control interno y el efectivo empresarial
Autor: Luis Jonathan Álvarez Naranjo

ÍNDICE
1. Unidad 1: Cotrol Interno y el Efectivo Empresarial .............................................. 3

Tema 1: Control Interno................................................................................................ 3
Objetivo: ....................................................................................................................... 3
Introducción:................................................................................................................. 3
2. Información de los subtemas .............................................................................. 4

2.1 Subtema 1: Definición e Importancia................................................................. 4
2.2 Subtema 2: Clasificación y Estructura de niveles del Control Interno ................ 6
2.3 Subtema 3: Estudio de Casos ........................................................................... 14
3. Preguntas de Comprensión de la Unidad .......................................................... 16
4. Material Complementario ................................................................................ 17
5. Bibliografía ....................................................................................................... 18
FORMATO CONTROLADO: FR0018/ v2.0 / 15-10-2021 2

Control interno y el Efectivo Empresarial
1. Unidad 1: Control interno y el

Efectivo Empresarial
Tema 1: Control Interno
Objetivo:
Interpretar la importancia y clasificación del control interno mediante estudios de casos,

para un mejor control financiero en la organización.
Introducción:
En este apartado usted conocerá la definición, importancia, la clasificación y estructura

del Control Interno que una organización debe tener para minimizar los riesgos que se
podrían presentar dentro de la empresa, y así poder alcanzar los objetivos
organizacionales. (Contaduría General de la Nación, 2021)
el Control Interno orienta a los responsables de la información financiera de las

entidades en la realización de las gestiones administrativas necesarias para garantizar la
producción de información financiera que cumpla con las características fundamentales
de relevancia y representación fiel a que se refieren los marcos conceptuales de los
marcos normativos incorporados en el Régimen de Contabilidad Pública. (Contaduría
General de la Nación, 2021)
© Universidad Estatal de Milagro – UNEMI
FORMATO CONTROLADO: FR0018/ v3.0 3

2. Informació n de los subtemas

2.1 Subtema 1: Definición e Importancia
En las empresas se requiere de actividades que se integren a las actividades de la entidad
con la finalidad de minimizar errores, cumplir objetivos y proteger activos, por ende, es
de gran importancia el control interno así lo menciona Viloria (2005):
control interno comprende el plan de organización, todos los métodos coordinados y las
medidas adoptadas en el negocio, para proteger sus activos. Verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y
estimular la adhesión a la práctica ordenada por la gerencia. (Viloria, 2005)
Es así como el control interno dentro de las empresas es esencial con la finalidad de ser
eficientes en las operaciones que realiza la empresa.
Según (Vergara, 2017)
Donde menciona que para la Auditoría del Control Interno sea eficaz se deben diseñar
procesos que nos provean: Razonablemente seguridad respecto del logro de objetivos
en las siguientes categorías: Efectividad y eficiencia de operaciones. Confiabilidad de la
información financiera. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Con lo mencionado anteriormente María Vergara nos da importancia del Control

Interno: El control Interno es una herramienta que garantiza a la alta gerencia el

cumplimiento de los objetivos de la organización y el cumplimiento eficaz de las
actividades asignadas a cada segmento que integra la misma. El objetivo primario del
Control Interno es disminuir los riesgos internos que una entidad pueda ser afectada. En
el presente artículo se mencionan dos tipos de control interno: control administrativo y
contable. (Vergara, 2017)

Si las empresas no ejecutan un adecuado control interno en sus operaciones corren

riesgos que son conocidos como debilidades que deben ser atendidas por la
administración.
Objetivos de Control: permitirá agrupar las debilidades por el objetivo de control interno
al que afectan: Cumplimiento de normativa, Salvaguarda de activos, Eficacia, Eficiencia,
Fiabilidad de la Información. (Durand Vaquerizo, 2004)

2.2 Subtema 2: Clasificación y Estructura de niveles del

Control Interno

CLASIFICACIÓN CONCEPTUALIZACIÒN
Control Administrativo Como definición se indica que es un plan que las empresas adoptan
con la finalidad de garantizar la eficiencia operacional y estricto
apego a las políticas que la administración adopte. Por ello este tipo
de control administrativo o de operaciones incluye acciones de tipo
físico.
Ejemplo: Siendo los obreros de la manufactura utilicen su carné que los

identifica. Es así como el siguiente control es el administrativo el
cual sería la obligatoriedad de un examen médico anual para los
obreros. Por esta razón los controles administrativos son
consideradas de menor importancia por los Auditores
independientes, sin embargo, nada les prohíbe realizar una
estimación de estos hasta donde consideren sea necesario para
lograr un mejor informe.
El Control Contable Debido a la complejidad que se debe tener para verificar las
operaciones financieras las mismas que se plasman en los estados
financieros se debe implementar controles que permitan verificar
la confiabilidad de las transacciones contables siendo el registro y
resumen adecuado de las transacciones financieras, este tipo de

control lo debe ejecutar el departamento de contabilidad.

Ejemplo: La exigencia de un trabajador cuando sus funciones envuelven el

manejo de dinero no debería tener el control de los registros
contables. Otro caso, el requisito de que los cheques, órdenes de
compra y demás documentos estén pre numerados es parte del
control interno en una entidad
Fuente: Elaboración Propia, basada en Cordobés (2019)
ESTRUCTURA DE NIVELES DE CONTROL INTERNO

Además de elaborar el manual del control interno debe ser difundido, concientizado con
los integrantes de la empresa solo así podrá minimizar riesgos que se le puedan
presentar en el transcurso de vida jurídica esperando alcanzar eficiencia y eficacia en las
operaciones, confiabilidad de sus estados financieros, cumpliendo con los estamentos
legales establecidos.
Como lo indica (Martínez, 2016)
“Los cinco componentes deben funcionar de manera integrada para reducir a un
nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un objetivo. Los componentes son
interdependientes, existe una gran cantidad de interrelaciones y vínculos entre
ellos. Así mismo, dentro de cada componente el marco establece 17 principios
que representan los conceptos fundamentales y son aplicables a los objetivos
operativos, de información y de cumplimiento. Los principios permiten evaluar
la efectividad del sistema de control interno”.
El control interno está conformado por cinco componentes que se detallan a
continuación
1. ambiente de control
2. evaluación de riego
3. control de actividades
4. información y comunicación
5. monitoreo
Con estos componentes la empresa desea alcanzar los objetivos planteados.

1. Ambiente de Control
Es la base y el componente principal del control interno, debido que la empresa
espera llegar a través de sus empleados, establece en la organización misión, visión
que los administradores desean alcanzar en el transcurso del tiempo contando con
personal comprometido en sus funciones, esperando que cumplan con el orgánico
funcional y estructural establecido por la empresa, (Torres & Alvarez, 1996). Nos
indica “Los manuales de procedimientos son una herramienta eficaz para transmitir
conocimientos y experiencias, porque ellos documentas la tecnología acumulada
hasta ese momento sobre un tema”
Según Martínez nos indica que;

Es el ambiente donde se desarrollan todas las actividades organizacionales bajo
la gestión de la administración. El entorno de control es influenciado por factores
tanto internos como externos, tales como la historia de la entidad, los valores, el
mercado, y el ambiente competitivo y regulatorio. Comprende las normas,
procesos y estructuras que constituyen la base para desarrollar el control interno
de la organización. Este componente crea la disciplina que apoya la evaluación
del riesgo para el cumplimiento de los objetivos de la entidad, el rendimiento de
las actividades de control, uso de la información y sistemas de comunicación, y
conducción de actividades de supervisión. Para lograr un entorno de control
apropiado deben tenerse en cuenta aspectos como la estructura organizacional,
la división del trabajo y asignación de responsabilidades, el estilo de gerencia y
el compromiso (Martínez, 2016).
Otra definición es la de (V. María, Martín, Enriqueta, & Rendón, 2010)

Puesto que es una función de la administración establecer una política, y en
general los procedimientos administrativos se combinan, el control interno para
fines financieros y contables debe actuar plenamente y complementarse. De lo
contrario, la labor es inconcusa y se estaría negando la posibilidad de una
información financiera confiable(V. María, Martín, Enriqueta, & Rendón, 2010).

El ambiente debe estar conformado por las siguientes características:

» Filosofía y estilo operativo de los ejecutivos
» Ética y valores
» Compromiso con la competencia
» Políticas y procedimientos
» Distribución organizacional
» Designación de autoridades y responsabilidades
2. Evaluación de riesgos.
Por naturaleza las organizaciones tienen riesgos que van a afectar con los resultados
deseados, es ahí donde una mejor evaluación del riego ayudara a minimizar que esos
eventos inesperados puedan afectar a las empresas, la evaluación del riesgo está
conformada por elementos importantes:
» El Riesgo inherente
» El Riesgo de control
» El Riesgo de detección
“Este componente identifica los posibles riesgos asociados con el logro de los
objetivos de la organización. Toda organización debe hacer frente a una serie
de riesgos de origen tanto interno como externo, que deben ser evaluados.
Estos riesgos afectan a las entidades en diferentes sentidos, como en su
habilidad para competir con éxito, mantener una posición financiera fuerte
y una imagen pública positiva. Por ende, se entiende por riesgo cualquier
causa probable de que no se cumplan los objetivos de la organización”
(Martínez, 2016).
La identificación de los posibles oportuna del riesgo ayuda que su impacto sea de menor
efecto para alcanzar con los objetivos de empresa, los comúnmente que se presenta son
externos como internos, podemos mencionar los siguientes:
» Rotación o cambio de personal
» Cambio de tecnología
» Cambio de las leyes (Normas contables)

» Crecimiento rápido de la organización

» Nuevos modelos de negocios
» Reestructuración corporativa
Por esta razón las empresas deben tomar medidas de control para prevenir riesgos que
afecten a las actividades y continuidad de está siendo necesario la generación de
mecanismos con la finalidad fundamental de disminuir los riesgos dentro de las
empresas.
3. Actividades de control
Las actividades de control deben de cumplirla cada uno de los integrantes
basados en las políticas y procedimientos establecidos en las organizaciones,
según (Martínez, 2016) “Las actividades de control se definen como las acciones
establecidas a través de las políticas y procedimientos que contribuyen a
garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los
riesgos con impacto potencial en los objetivos. Las actividades de control se
ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los
procesos de negocio y en el entorno tecnológico, y sirven como mecanismos para
asegurar el cumplimiento de los objetivos”.
Siendo las actividades de control ayudarán a minimizar los riesgos existentes,

siempre y cuando estas actividades se la realicen constantemente para poder
alcanzar los objetivos establecidos en la organización, así podemos mencionar
las siguientes actividades que se podrían realizar:
» Controles físicos
» Indicadores de desempeño
» Controles sobre la información contable
» Revisión de alto nivel
» Supervisión y control

De acuerdo con la naturaleza se clasifica en preventivas las mismas que realizan

actividades automatizadas, por esta razón las actividades de control mejoran los
procesos en las empresas debido al bajo riesgo lo cual sirve para que las empresas logren
sus objetivos a corto, mediano o largo plazo.
Cabe mencionar lo que nos explica (I. María & Vergara, 2017)
“Los procedimientos especifican y detallan un proceso, los cuales conforman un
conjunto ordenado de operaciones o actividades determinadas secuencialmente en
relación con los responsables de la ejecución, que deben cumplir políticas y normas
establecidas señalando la duración y el flujo de documentos. Por ejemplo:
procedimiento para pago de nómina, cobro de cuentas, etc.”
4. Información y comunicación
La información y comunicación mecanismos muy importante para el desarrollo de
las organizaciones una vez obtenidos es fundamental difundirlos a los integrantes de
la empresa, lo cual permitirá mejorar el desarrollo personal y profesional de sus
trabajadores, esperando el compromiso respectivo de cada uno de ellos.
“El personal debe no solo captar una información sino también intercambiarla para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones. Por lo tanto, este componente
hace referencia a la forma en que las áreas operativas, administrativas y financieras
de la organización identifican, capturan e intercambian información. La información
es necesaria para que la entidad lleve a cabo las responsabilidades de control interno
que apoyan el cumplimiento de los objetivos” (Martínez, 2016).
La información debe contar con las siguientes características:

Figura 1
Características

accesibilidad contenido
exactitud oportunidad
actualidad
Nota: Elaboración Propia
5. Supervisión del sistema de control – Monitoreo

Los procedimientos en las organizaciones deben ser monitoreados, con el fin de
establecer debilidades si la tuvieren con el fin de fortalecerlas a través de un
proceso de retroalimentación.
(Martínez, 2016) nos da un lineamiento que deberíamos considerar en las

organizaciones “Las actividades de monitoreo y supervisión deben evaluar si los
componentes y principios están presentes y funcionando en la entidad.
Es importante determinar, supervisar y medir la calidad del desempeño de la estructura

de control interno, teniendo en cuenta” las siguientes actividades:
» Evaluación permanente del personal
» Realizar auditorías internas
» Actividades de control permanentemente

El que se ejecute oportunamente el sistema de control interno dentro de las empresas

permite detectar deficiencias y con ello se lograra tomar el control y así tomar decisiones
necesarias para combatir las anomalías en las actividades que afecten al control
empresarial.
Los sistemas de control interno cambian constantemente, debido a que los

procedimientos que eran eficaces en un momento dado pueden perder su
eficacia por diferentes motivos, como la incorporación de nuevos empleados,
restricciones de recursos, entre otros. (Martínez, 2016)

2.3 Subtema 3: Estudio de Casos

Para el presente epígrafe se plantea realizar un diseño de un Sistema de Control Interno:
Estudio de caso para las empresas comerciales del sector comercial.
El diseño apropiado de un Sistema de Control Interno para las empresas comerciales del
sector privado debe iniciar con el desarrollo y aplicación del control interno por esta
razón se deben crear manuales de procedimientos en las diferentes áreas de la entidad.
El adecuado control interno en las empresas permite mejorar continuamente, ser

eficientes y eficaces lo cual conlleva a corregir errores que afectan a las metas
planteadas en corto tiempo.
Es importante la aplicación de las normas de control interno en las empresas acorde a

las áreas abordadas.
Es decir, teniendo en cuenta que el planteamiento es la necesidad es aplicar el Diseño

de un Sistema de Control Interno, el cual busca que las empresas ejecuten mecanismos
de verificación y evaluación cuyo fin es que las actividades se realicen conforme a las
normas legales y las políticas establecidas por la empresa y en atención a las metas y
objetivos previstos.
A manera de ejemplificación se considerará una sola empresa privada por ende para el
desarrollo un esquema donde se analizan datos que se recopilan producto de la
observación.

Según (Salamanca & Téllez, 2018):
Cada una de las áreas lo cual servirá como base para determinar las debilidades que
presenta la empresa y se establece en tres fases, así:
I fase
Para esta primera fase se realizará un análisis preliminar de la situación de la empresa,

recolección de datos por medio de la encuesta dirigida al todo el personal y análisis
visual del funcionamiento de cada una de las áreas de la empresa
II fase
Realizar el análisis de los datos obtenidos con la aplicación de la encuesta, lo que

permitirá determinar el riesgo que presenta la empresa en el desarrollo de sus
actividades y socializar la importancia del control en la empresa para prevenir riesgos y
detectar las desviaciones que puedan afectar el funcionamiento de la empresa y el logro
de sus objetivos
III fase
Diseñar un manual de control interno que le permita a la empresa tener claros los
procesos y procedimientos en cada una de sus áreas, la segregación de funciones y
definir políticas que mejoren el desarrollo de las sus actividades y prevenir errores que
afecten el funcionamiento de la empresa. (Salamanca & Téllez, 2018)

3. Preguntas de Comprensió n de la
Unidad
¿La filosofía y estilo de dirección a cuál el componente del control interno pertenece?
Respuesta: El Ambiente de Control
¿La rotación de personal está en el componente del control interno?

Respuesta: Está relacionada a la Evaluación de Riesgo
¿La confiabilidad de los Estados Financiero es un?

Respuesta a la pregunta 3 Objetivo del Control Interno
¿Éticas y Valores que componente del control interno pertenece?

Respuesta: relacionada al Ambiente de Control
¿indicadores de desempeño a cuál componente del control interno pertenece

Pregunta de comprensión Nro. 5?
Respuesta: relacionada a las Actividades de Control

4. Material Complementario
Los siguientes recursos complementarios son sugerencias para que se pueda ampliar la
información sobre el tema trabajado, como parte de su proceso de aprendizaje
autónomo:
Videos de apoyo:
Control Interno: https://www.youtube.com/watch?v=8HTWVbFMWn4
https://www.youtube.com/watch?v=r-Ya5FKKbJE
Ambiente de Control: https://www.youtube.com/watch?v=L6GVfIOd_hU
Evaluación de Riesgo: https://www.youtube.com/watch?v=rh1JOhuZh_0
Control de Actividades: https://www.youtube.com/watch?v=_FBnVg8WmH8
Información y Comunicación: https://www.youtube.com/watch?v=6t59XZB9eYo
Links de apoyo:
https://repositorio.unillanos.edu.co/bitstream/handle/001/743/DISE%D1O%20DE%20
UN%20SISTEMA%20DE%20CONTROL%20INTERNO%20ESTUDIO%20DE%20CASO%20P
ARA%20LA%20EMPRESA%20SOBRE%20RUEDAS%20COLOMBIA%20SAS.pdf;jsessionid=
11DC09FB5316A25989333D9AEFEBA3C7?sequence=1

5. Bibliografı́a
» CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN. (2008). Procedimiento Para La
Implementación Y Evaluación Del Control Interno Contable. Retrieved from
http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/eca61e88-746d-408a-9c00-
0b099f6e21e8/PROCEDIMIENTO+PARA+LA+IMPLEMENTACIÓN+Y+EVALUACIÓ
N+DEL+CONTROL+INTERNO+CONTABLE.pdf?MOD=AJPERES
» Cordovés, G. C. (2019). El control interno y el control. Revista Economía y
Desarrollo (Impresa), 129(2).
» Durand Vaquerizo, E. (2004). El diseño de un modelo integrado de información
sobre control interno. Universia Business Review, (4), 88–101. Retrieved from
https://www.redalyc.org/pdf/433/43300408.pdf
» María, I., & Vergara, E. V. (2017). LOS MANUALES DE PROCEDIMIENTOS COMO
HERRAMIENTAS DE CONTROL INTERNO EN UNA ORGANIZACIÓN. Revista
Científica de La Universidad de Cienfuegos, 9, 247–252. Retrieved from
http://rus.ucf.edu.cu/index.php/rus
» María, V., Martín, A., Enriqueta, M., & Rendón, M. (2010). Control en la
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https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=5038311
» Martínez, R. G. (2016). Marco Integrado de Control Interno . Modelo COSO III
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https://www.ofstlaxcala.gob.mx/doc/material/27.pdf
» Salamanca Ortiz, Y. P., & Téllez Gordo, L. V. (2018). Diseño de un Sistema de
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» Torres, M., & Alvarez. (1996). Manual para elaborar manuales de políticas y
procedimientos. (Panorama, Ed.).
» Vergara, M. E. V. (2017). Cita sugerida (APA, sexta edición). Universidad y
Sociedad, 9(2), 247–252. Retrieved from
http://scielo.sld.cu/pdf/rus/v9n3/rus38317.pdf

» Viloria, N. (2005). Factores que inciden en el sistema de control interno de una

Organización. Actualidad Contable Faces, 8(11), 87–92. Retrieved from
https://www.redalyc.org/pdf/257/25701111.pdf


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3. Preguntas de Comprensión de la Unidad .......................................................... 16

4. Material Complementario ................................................................................ 17

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1. Unidad 1: Control interno y el

Interpretar la importancia y clasificación del control interno mediante estudios de casos,

En este apartado usted conocerá la definición, importancia, la clasificación y estructura

el Control Interno orienta a los responsables de la información financiera de las

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2. Informació n de los subtemas

Según (Vergara, 2017)

Con lo mencionado anteriormente María Vergara nos da importancia del Control

Interno: El control Interno es una herramienta que garantiza a la alta gerencia el

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Si las empresas no ejecutan un adecuado control interno en sus operaciones corren

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2.2 Subtema 2: Clasificación y Estructura de niveles del

Ejemplo: Siendo los obreros de la manufactura utilicen su carné que los

resumen adecuado de las transacciones financieras, este tipo de

FORMATO CONTROLADO: FR0018/ v3.0 6

Ejemplo: La exigencia de un trabajador cuando sus funciones envuelven el

Fuente: Elaboración Propia, basada en Cordobés (2019)

ESTRUCTURA DE NIVELES DE CONTROL INTERNO

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Según Martínez nos indica que;

Otra definición es la de (V. María, Martín, Enriqueta, & Rendón, 2010)

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El ambiente debe estar conformado por las siguientes características:

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» Crecimiento rápido de la organización

Siendo las actividades de control ayudarán a minimizar los riesgos existentes,

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De acuerdo con la naturaleza se clasifica en preventivas las mismas que realizan

La información debe contar con las siguientes características:

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Nota: Elaboración Propia

5. Supervisión del sistema de control – Monitoreo

(Martínez, 2016) nos da un lineamiento que deberíamos considerar en las

Es importante determinar, supervisar y medir la calidad del desempeño de la estructura

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El que se ejecute oportunamente el sistema de control interno dentro de las empresas

Los sistemas de control interno cambian constantemente, debido a que los

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2.3 Subtema 3: Estudio de Casos

El adecuado control interno en las empresas permite mejorar continuamente, ser

Es importante la aplicación de las normas de control interno en las empresas acorde a

Es decir, teniendo en cuenta que el planteamiento es la necesidad es aplicar el Diseño

FORMATO CONTROLADO: FR0018/ v3.0 14

Según (Salamanca & Téllez, 2018):

Para esta primera fase se realizará un análisis preliminar de la situación de la empresa,

Realizar el análisis de los datos obtenidos con la aplicación de la encuesta, lo que

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¿La rotación de personal está en el componente del control interno?

¿La confiabilidad de los Estados Financiero es un?

¿Éticas y Valores que componente del control interno pertenece?

¿indicadores de desempeño a cuál componente del control interno pertenece

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» Viloria, N. (2005). Factores que inciden en el sistema de control interno de una