UNIDAD 2: Parte # 2

Segun la nia 500. La evidencia de

auditoría incluye tanto la información
contenida en los registros contables
de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información.”

Es importante recordar que el

resultado de un proceso auditor,
conlleva a asumir una serie de
responsabilidades

1. RELEVANTE
2. AUNTENTICA
3. VERIFICABLE
4. NEUTRAL
5. RIESGO INHERENTE
6. RIESGO DE CONTROL
7. PRUEBAS DE CONTROL
8. PRUEBAS SUSTANTIVAS
UNIDAD 2: Parte # 2

En cuanto a los procedimientos y diligencias,

podemos afirmar que un procedimiento o una
diligencia es un conjunto de pasos tendientes a
tener una evidencia.

El auditor tiene en cuenta los tipos penales,

hechos generalmente antijurídicos, que guían sus
decisiones con respecto a los hechos que necesita
conocer.

Esos hechos que necesita conocer le hacen

analizar cuáles son las evidencias que podrían dar
a conocer esos hechos, y las evidencias son las que
le indican cual es la mejor manera de llegar a ellas
y que procedimientos se deben aplicar
UNIDAD 2: Parte # 2

Este proceso previo a la decisión de aplicación de una sanción

es una garantía que tienen todas las personas, de que no van a
ser pasibles de una sanción sin tener el derecho de defenderse
de una acusación, en forma amplia. La acusación es la
atribución de la violación de alguna norma jurídica.

Por eso se requiere el sumario como un

mecanismo para viabilizar ese derecho que
tiene la persona de defenderse de una
acusación en el marco de un debido
proceso.

Art. 73. • Investigar un hecho

Art. 74 • La maxima autoridad

• El sumario
Art. 75 Administrativo
UNIDAD 2: Parte # 2

1.- La elaboración del reporte o informe final de una auditoría

forense puede ser el inicio de un proceso administrativo o de
un proceso penal.

2.- Los reportes de los auditores forenses podrían llegar a ser

insumos para el inicio de una investigación penal o para el
inicio de un sumario administrativo.

3.- Si la auditoría forense es un eslabón de una cadena en la

que el eslabón posterior es un proceso administrativo o un
proceso penal, anterior al eslabón siguiente de la cadena,
entonces el auditor forense debe saber qué es lo que requiere
el destinatario de su informe para dar el paso siguiente en la
cadena de investigación de un hecho ilícito.

CONCLUSION.
✓ En esta unidad de estudio hemos presentado elementos básicos del
trabajo de los auditores forenses: los hechos, los indicios, las
evidencias, y hemos descripto cómo interactúan estos elementos en
el marco de una investigación forense.

✓ Estos elementos son fundamentales para tomar la decisión de

iniciar la auditoría forense, son fundamentales para verificar si hay
méritos para continuar la auditoría y para concluirla, y, son
fundamentales, también, para hacer un informe final o un reporte
de auditoría forense.