CUENTA, NATURALEZA Y DINAMICA DE LAS CUENTAS,

DOCUMENTOS SOPORTES DE LA INFORMACION CONTABLE

ENTRE OTROS.

✓ Concepto y ejemplos de cuenta

✓ Naturaleza y dinámica de las cuentas

✓ Taxonomía de las cuentas

✓ Libros de contabilidad

✓ Documentos que soportan la información contable

Docente: Karen Milena Trellez
✓ Ecuación contable

✓ Contabilidad por partida doble

✓ Registros contables básicos

Docente: Karen Milena Trellez

 ¿QUE ES UNA CUENTA?

Nombre general donde se

agrupan conceptos con
características comunes y se
utiliza en la contabilidad para
registrar las operaciones o
transacciones comerciales.

Docente: Karen Milena Trellez

 Clasificación de las cuentas

1. Según el estado financiero al que pertenecen

2. Según la naturaleza de las cuentas

Docente: Karen Milena Trellez

Clasificación de las cuentas
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO
Cuentas reales PASIVO
Según el estado PATRIMONIO
financiero al que
pertenecen INGRESOS
Cuentas nominales COSTOS
GASTO

ESTADO DE RESULTADO

Docente: Karen Milena Trellez

Clasificación de las cuentas

ACTIVO
DEBITO GASTOS
COSTOS
Según su
naturaleza
PASIVO
CREDITO PATRIMONIO
INGRESOS

Docente: Karen Milena Trellez

Clasificación de las cuentas

Docente: Karen Milena Trellez

 METODO DE LAS CUENTAS

• Método grafico o de la cuenta T

• Método de Partida doble

Docente: Karen Milena Trellez

 CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE

Método en donde intervienen mínimo

una cuenta que recibe y otra que
entrega.

Docente: Karen Milena Trellez

 Ecuación contable

Igualdad de términos con una o mas incógnitas, se llama

contable porque se basa en tres elementos fundamentales del
área contable.

Activo = Pasivo + Patrimonio.

Pasivo = Activo - Patrimonio.
Patrimonio = Activo - Pasivo

Docente: Karen Milena Trellez

 PLAN DE CUENTAS
Ordenamiento y clasificación de las cuentas con su
denominación y código correspondiente.

En Colombia en el año 1993 se emitió el decreto 2650 a través

del cual se reglamentaba el uso del Plan Único de Cuentas
“PUC.

Docente: Karen Milena Trellez

Taxonomía de las cuentas contables

Primer digito (1): La clase

Dos primeros dígitos (2): El Grupo

Cuatro primeros dígitos (4): Las Cuentas

Seis primeros dígitos (6): Sub cuentas

Docente: Karen Milena Trellez
CLASES

Primer digito

1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO
4 INGRESO
5 GASTO
6 COSTO
Docente: Karen Milena Trellez
Principales cuentas de la clase 1

Sus principales grupos son:

11 Disponible - efectivo y equivalente a efectivo
13 Deudores – cuentas corrientes por cobrar y otras cuentas
por cobrar
14 Inventarios
15 Propiedades, planta y equipo

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 11 Efectivo y equivalente a efectivo
Recursos de liquidez.

✓ Cuenta 1105 efectivo en caja: Registra el dinero efectivo,

con que cuenta el ente económico, disponible en forma inmediata.

✓ Cuenta 1110 Banco : Registra el valor de los depósitos en

bancos.

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 13 cuentas corrientes por cobrar
y otras cuentas por cobrar
Deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico.

✓ Cuenta 1305 cliente - cuentas corrientes por

cobrar: Valores que son adeudados por clientes, por concepto de
ventas de mercancías o prestación de servicios.

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 14 Los inventarios
Artículos, materiales, suministros, productos; para ser
utilizados en procesos de transformación, consumo, o venta.

✓ Cuenta 1435 mercancía no fabricada por la empresa:

bienes adquiridos para la venta por el ente económico
que NO sufren ningún proceso de transformación o
adición.
Docente: Karen Milena Trellez
✓ Cuenta 1465 Inventario en transito: importaciones,
las compras realizadas en el país, tales como materias
primas, suministros y repuestos.

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 15 Propiedades, planta y equipo

NO son destinados para la venta.

Cuenta 1504 Terreno

Cuenta 1516 Construcciones y edificaciones
Cuenta 1520 Maquinaria
Cuenta 1524 Equipo de oficina
Cuenta 1528 Equipo de comunicación y computación
Cuenta 1540 Flota y equipo de transporte
Docente: Karen Milena Trellez
Principales cuentas de la clase 2

Sus principales grupos son:

21 Obligaciones financieras - Pasivos financieros

22 Proveedores – Cuentas comerciales por pagar
23 Cuentas por pagar – Otras cuentas por pagar
24 Impuestos, gravámenes y tasas
25 Obligaciones laborales

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 21 Pasivos financieros :
Obligaciones provenientes de establecimientos de crédito, o
de instituciones financieras.

✓ Cuenta 2105 banco nacionales: monto de las obligaciones

contraídas por el ente económico, con establecimientos
bancarios.

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 22 Cuentas comerciales por pagar :
Son las obligaciones con las personas que le proveen la
materia prima, para colocar en marcha la producción, o la
mercancía no fabricada por la empresa.

Cuenta 2205 Proveedores nacionales: obligaciones

contraídas, para la adquisición de materiales, materias
primas etc.

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 23 Otras cuentas por pagar :
.

Comprende las obligaciones contraídas por el ente

económico, por conceptos DIFERENTES a los proveedores y
pasivos financieras.

Cuenta 2305 cuenta corriente comercial: valores

adeudados a favor de terceros.

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 24 Impuestos gravámenes y tasas:
Obligaciones a favor del estado como : IVA, ICA, consumo,
Renta, predial, espectáculos ETC.

✓ Cuenta 2408 Impuestos sobre las ventas por pagar:

Registra el valor del impuesto en la compra y/o venta de
los bienes y servicios gravados con IVA.

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 25 Obligaciones laborales: .

Deudas a cargo del ente económico, y a favor de los

trabajadores, ex trabajadores etc.

✓ Cuenta 2505 Salarios por pagar: valor a pagar a los
trabajadores originados en una relación laboral, tales
como: sueldos, horas extras y recargos, comisiones,
viáticos, incapacidades y subsidio de transporte.

Docente: Karen Milena Trellez

Principales cuentas de la clase 3
Agrupa el conjunto de las cuentas del PATRIMONIO.

Sus principales grupos son:

31 Capital social

36 Resultado del ejercicio

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 31 Capital social:
.

Comprende el valor total de los aportes iniciales, que

los socios, o accionistas, ponen a disposición del ente
económico.

✓ Cuenta 3115 Aportes sociales: Registra los aportes

realizados por los socios al momento de constituir el
ente económico.
Docente: Karen Milena Trellez
Grupo 36 Resultados del ejercicio:

Comprende el valor de las utilidades o pérdidas

obtenidas por el ente económico.
✓ Cuenta 3605 Utilidad del ejercicio:
Resultados positivos de las operaciones

✓ Cuenta 3610 Perdida del ejercicio:

Resultado negativo de las operaciones
Docente: Karen Milena Trellez
Principales cuentas de la clase 4
Representan los beneficios económicos, que recibe la
empresa en el desarrollo de sus actividades comerciales.
Sus principales grupos son:

41 Ingresos operacionales

42 Ingresos no operacionales

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 41 Operacionales Ingresos por
actividad empresarial.
Valores recibidos, como resultado de las actividades
desarrolladas en cumplimiento de su objeto social.

✓ Cuenta 4120 Industria manufacturera:

Ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades
de elaboración o transformación de productos o bienes
vendidos. Docente: Karen Milena Trellez
✓ Cuenta 4135 comercio al por mayor y al por menor:
Ingresos obtenidos por el ente económico en las
actividades de venta de bienes o productos, a los cuales
NO se les realiza procesos de transformación.

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 42 No operacionales
Ingresos provenientes de transacciones diferentes
a las del objeto social del ente.

✓ Cuenta 4220 Arrendamiento

Docente: Karen Milena Trellez

✓ Cuenta 4220 Arrendamiento: Registra el valor de
los ingresos obtenidos por arrendamientos de las
propiedades, planta y equipo del ente económico a
terceros, y que no corresponde al desarrollo de la
actividad principal.

Docente: Karen Milena Trellez

Principales cuentas de la clase 5
Representan los desembolsos en que incurre el ente económico, en el
desarrollo normal de su actividad.

Sus principales grupos son:

51 Operacionales de administración

52 Operacionales de venta

53 No operacionales
Docente: Karen Milena Trellez
Grupo 51 Operacionales de administración
Son ocasionados en el desarrollo del objeto social principal
del ente económico, y registra las sumas de dinero, en que
se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con
la gestión administrativa.

✓ Cuenta 5105 Gastos de Personal: Registra los gastos

ocasionados por concepto de la relación laboral existente
de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
Docente: Karen Milena Trellez
✓ Cuenta 5120 Arrendamiento: valor de los gastos
pagados por el ente económico, originados en servicios
de arrendamientos de bienes para el desarrollo del
objeto social.
✓ Cuenta 5135 Servicios: Valor de los gastos pagados por
el ente económico por concepto de servicios tales como
aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento
electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes
y acarreos.
Docente: Karen Milena Trellez
✓ Cuenta 5140 Gastos legales:
gastos pagados o causados en cumplimiento de
disposiciones legales de carácter obligatorio tales como:
gastos notariales, aduaneros y consulares, registro
mercantil, trámites y licencias.

✓ Cuenta 5195 Diversos: Registra los gastos operacionales

ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
Docente: Karen Milena Trellez
Grupo 52 Operacionales de venta
.

Ocasionados en el desarrollo del objeto social del ente

económico, relacionados con la gestión de ventas del
ente económico incluyendo básicamente las incurridas
en las áreas de distribución, mercadeo,
comercialización, promoción, publicidad y ventas.

Docente: Karen Milena Trellez

✓ Cuenta 5205 Gastos de Personal: Registra los gastos
ocasionados por concepto de la relación laboral existente
de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

Docente: Karen Milena Trellez

Grupo 53 No operacionales
.

Sumas pagadas por gastos NO relacionados

directamente con el objeto social del ente
económico.

Docente: Karen Milena Trellez

✓ Cuenta 5305 Financieros:
Causados durante el período, con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de las actividades del ente
económico o solucionar dificultades momentáneas de
fondos.

Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios,

descuentos comerciales en venta etc …
Docente: Karen Milena Trellez