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Comprobantes de Pagos Electrónicos
Comprobantes de Pagos Electrónicos
ELECTRÓNICOS
TRATAMIENTO PRÁCTICO
Y DOCUMENTOS VINCULADOS
ISBN: 978-612-311-788-7
9 786123 117887
COMPROBANTES DE
PAGO ELECTRÓNICOS
TRATAMIENTO PRÁCTICO
Y DOCUMENTOS VINCULADOS
07 Sistemas aprobados
07 I Sistema de emisión electrónica - SOL
11 II Sistema de emisión electrónica - SFS
17 III Sistema de emisión electrónica - DC
25 IV Sistema de emisión electrónica - OSE
33 V Sistema de emisión electrónica - ES
35 VI Sistema de emisión electrónica - CF
37 VII Sistema de emisión electrónica - ME
40 Usuarios
40 I Sujetos usuarios del sistema de emisión electrónica
41 II Emisores electrónicos por elección
42 III Emisores electrónicos designados
1 Base legal
El sistema a través de Sunat Operaciones en Línea (SOL) se aprobó mediante la Re-
solución de Superintendencia (en adelante R.S.) N° 188-2010/SUNAT. A la fecha se
publicaron treinta (30) normas legales que modican en determinados extremos
a la citada norma, siendo la R.S. N° 193-2020/SUNAT la norma legal más reciente. 7
3 Condiciones
Los contribuyentes pueden obtener o se les puede asignar la calidad de emisor
electrónico siempre que se cumplan con las siguientes condiciones:
4 Benecios
Tenemos los siguientes:
• Sistema gratuito.
• El contribuyente no debe adquirir un certicado digital.
• Enfocado a empresas que recién inician operaciones a baja escala.
5 Desventajas
Tenemos las siguientes:
6 Inversión
No existe ninguna inversión, el sistema es totalmente gratuito.
8 7 Proceso general
En el SEE - SOL contamos con un proceso general de emisión lineal (paso a
sodalucniv sotnemucod y ocitcárp otneimatarT .socinórtcele ogap ed setnaborpmoC
a.Emisión b.Otorgamiento
Internet
c.Consulta
10 Conservación de documentos
La Sunat se encarga de almacenar, archivar y conservar lo siguiente:
sor electrónico.
• La liquidación de compra electrónica que se emita, en sustitución del emi-
sor electrónico.
• La póliza de adjudicación electrónica que se emita, en sustitución del emisor
electrónico y del adjudicatario que cuente con Clave SOL.
• La guía de remisión electrónica - remitente que se emita, en sustitución del
emisor electrónico, y la comunicación de baja que se realice.
• El comprobante de retención electrónico que se emita, en sustitución del
emisor electrónico.
• El comprobante de percepción electrónico que se emita, en sustitución del
emisor electrónico.
1 Base legal
El sistema a través del Sistema Facturador Sunat (SFS) se aprobó mediante la
Resolución de Superintendencia (en adelante, R.S.) N° 182-2016/SUNAT. A la fe-
cha se publicaron cuatro (4) normas legales que modican en determinados
extremos a la citada norma, siendo la R.S. N° 193-2020/SUNAT la norma legal
más reciente.
2 Denición
El SEE - SFS es un sistema que permite la emisión de comprobantes de pago y no-
tas vinculados a estos de manera electrónica, para dicho n se requiere de dos
(2) componentes:
(extensión XML).
- Ejecutar el proceso de rma digital en los formatos digitales (extensión
XML). La rma digital se genera a partir del uso de un certicado digital,
el cual se puede adquirir en una entidad autorizada o de forma gratuita
a través de la Sunat, siempre que el contribuyente (emisor electrónico)
cumpla con los requisitos establecidos en la R.S. N° 038-2020/SUNAT.
- Remitir a la Sunat los formatos digitales (extensión XML) de la factura, bo-
leta de venta, notas vinculadas a estos o resúmenes diarios, según corres-
ponda, para que proporcione la validez respectiva.
El SEE - SFS está diseñado para aquellos contribuyentes que emitan un bajo o me-
dio volumen de documentos diarios.
3 Condiciones
Los contribuyentes pueden obtener la calidad de emisor electrónico por elección
siempre que registre a través de Sunat Operaciones en Línea (SOL), lo siguiente:
• Por lo menos un certicado digital, el cual se utilizará para emitir y rmar di-
gitalmente los comprobantes de pago y notas electrónicas que se emitan.
• La dirección de correo electrónico, que usará para recibir, en su calidad de
adquirente o usuario, aquello que se le otorgue a través de ese medio y para
que el adquirente o usuario le comunique el rechazo de una factura electró-
nica que se le otorgó.
4 Benecios
Tenemos los siguientes:
Ahora desarrollaremos las etapas del proceso:
a) El emisor ingresa a su sistema comercial y elige la opción para la emisión del
comprobante de pago o documento electrónico, según corresponda. El sis-
tema brindará una serie de formularios secuenciales, en donde deberá ingre-
sar toda la información solicitada. Finalizado el ingreso de datos, el sistema
genera un formato digital, el cual puede ser un archivo con extensión TXT,
JSON o XML. El Facturador Sunat genera el formato digital aceptado por la
Sunat (extensión XML) y añade la firma digital del emisor. El Facturador
Sunat envía el formato digital a la Sunat para su validación, la cual debe ser
satisfactoria, caso contrario, el documento enviado no tienen ningún valor.
Adicionalmente el Facturador Sunat genera la representación digital (exten-
sión PDF) del comprobante de pago electrónico, la cual se puede imprimir.
b) Emitido el comprobante o documento (formato digital bajo la extensión XML
con la rma digital del emisor), se procede con su otorgamiento al usuario o
adquiriente a través de medios electrónicos o una representación impresa,
14 según corresponda.
c) El usuario o adquiriente, puede consultar la validez del comprobante o do-
sodalucniv sotnemucod y ocitcárp otneimatarT .socinórtcele ogap ed setnaborpmoC
• Factura y notas electrónicas vinculadas a esta (serie F###, donde ### son
valores alfanuméricos).
• Boleta de venta y notas electrónicas vinculadas a esta (serie B###, donde ###
son valores alfanuméricos).
11 Anexos
En este sistema se debe considerar los anexos de la R.S. N° 182-2016/SUNAT y nor-
mas modicatorias.
• Por ejemplar: de emitir dos (2) boletas de venta electrónicas y una (1) nota de
crédito electrónica vinculada, se debe remitir tres (3) ejemplares a la Sunat.
• El contribuyente (emisor electrónico) debe remitir a la Sunat los ejemplares
de las boletas de venta y notas electrónicas vinculadas a estas, en la fecha de
emisión de la boleta de venta electrónica y/o en la nota electrónica vinculada
a aquella o, incluso, hasta en un plazo máximo de cinco (5) días calendario si-
guientes a esa fecha. Vencido ese plazo solo puede enviar el resumen diario.
• La boleta de venta electrónica y/o en la nota electrónica vinculada a aquella,
obtiene validez cuando la Sunat remite al contribuyente (emisor electrónico)
la Constancia de Recepción con estado Aceptado (CDR - Aceptado). De remi-
tir a la Sunat un ejemplar que no cumple con las condiciones de emisión, o
habiéndolas cumplido, se remiten fuera del plazo establecido, la Sunat remi-
te al contribuyente (emisor electrónico) la Constancia de Recepción con es-
tado Rechazado (CDR - Rechazado).
• Por resumen diario: habilitado para agrupar hasta quinientos (500) docu-
mentos por cada resumen diario (entre boletas de ventas y notas electró-
nicas vinculadas a estas), la información que se envía en cada resumen dia-
rio debe corresponder a un mismo día de emisión, por ejemplo, de emitir en
un día determinado trescientas (300) boletas de venta electrónicas, se debe
remitir un (1) resumen diario a la Sunat. El contribuyente (emisor electróni-
co) debe remitir a la Sunat el resumen diario de las boletas de venta y notas
electrónicas vinculadas es estas, en la fecha de emisión de la boleta de ven-
ta electrónica y/o en la nota electrónica vinculada a aquella o, incluso, has-
ta en un plazo máximo de siete (7) días calendario siguientes a esa fecha.
Base legal:
1 Base legal
El sistema a través del Sistema del Contribuyente (DC) se aprobó mediante la Reso- 17
lución de Superintendencia (en adelante R.S.) N° 097-2012/SUNAT. A la fecha se pu-
2 Denición
El SEE - DC es un sistema que permite la emisión de comprobantes de pago, do-
cumentos autorizados, notas vinculadas a estos y otros documentos de manera
electrónica, para dicho n se requiere que el contribuyente (emisor electrónico)
cuente con un sistema de emisión electrónica, dicho sistema puede ser desarro-
llado por el propio contribuyente o proporcionado por un Proveedor de Servi-
cios Electrónicos (PSE).
Con el sistema de emisión electrónica que desarrolle u obtenga el contribuyente
(emisor electrónico) se puede generar, rmar digitalmente y remitir a la Sunat los
formatos digitales con extensión XML, para que este último proporcione la vali-
dez respectiva.
El SEE - DC está diseñado para aquellos contribuyentes que emitan un alto volu-
men de documentos diarios.
3 Condiciones
Los contribuyentes deben cumplir con las siguientes condiciones:
4 Benecios
Tenemos los siguientes:
5 Desventajas
Al ser un sistema desarrollado o adquirido, las limitaciones radican en el alcance
de dicho sistema.
6 Inversión
Dependerá de la modalidad elegida:
• Modalidad I:
- Desarrollar o comprar un software que cumpla las características reque-
ridas por la Sunat.
- Comprar un certicado digital, salvo cumpla con los requisitos estableci-
dos en la R.S. N° 038-2020/SUNAT y a través de la Sunat obtenga un certi-
cado digital tributario de forma gratuita.
• Modalidad II: pagar los servicios de un Proveedor de Servicios Electrónicos
(PSE), dependiendo del contrato, pueden ser pagos mensuales o anuales.
7 Proceso general
En el SEE - DC contamos con un proceso en dos (2) etapas diferenciadas, la emi-
sión y otorgamiento del comprobante de pago electrónico y el envío de los for-
matos digitales a la Sunat para la validación respectiva. A continuación, desarro-
llaremos el proceso general según la modalidad elegida por el emisor:
a.Emisión b.Otorgamiento
19
Sistemadeemisiónelectrónica
CertificadoDigital
delEmisor
PaginaWeb
Emisor UsuariooAdquiriente
Representación
Impresa
Formato
Digital
Firmado
CDR - Aceptado
c.Consulta
ValidayemiteConstancia
deRecepción(CDR)
CDR - Rechazado
a.Emisión b.Otorgamiento
SistemadelPSE
Correoelectrónico
CertificadoDigital
delPSE
PaginaWeb
20 Emisor UsuariooAdquiriente
Representación
sodalucniv sotnemucod y ocitcárp otneimatarT .socinórtcele ogap ed setnaborpmoC
Impresa
Formato
Digital
Firmado
porelPSE
CDR - Aceptado
c.Consulta
ValidayemiteConstancia
deRecepción(CDR)
CDR - Rechazado
10 Conservación de documentos
El emisor electrónico debe almacenar, archivar y conservar los comprobantes
de pago electrónicos, las notas electrónicas y las constancias de rechazo que
emita y reciba en su calidad de emisor electrónico o adquirente o usuario elec-
trónico, así como los resúmenes diarios y las comunicaciones de baja. Sin em-
bargo, respecto a la guía de remisión electrónica - remitente, la Sunat se encar-
gará de almacenar, conservar y archivar dichos documentos en sustitución del
emisor electrónico.
11 Anexos
En este sistema se deben considerar aquellos indicados en el artículo 28 de la R.S.
N° 097-2012/SUNAT y normas modicatorias.
• Por ejemplar: de emitir dos (2) boletas de venta electrónicas y una (1) nota de
crédito electrónica vinculada, se debe remitir tres (3) ejemplares a la Sunat.
El contribuyente (emisor electrónico) debe remitir a la Sunat los ejempla-
res de las boletas de venta y notas electrónicas vinculadas a estas, en la fe-
cha de emisión de la boleta de venta electrónica y/o en la nota electró-
nica vinculada a aquella o, incluso, hasta en un plazo máximo de cinco (5)
días calendario siguientes a esa fecha. Vencido ese plazo solo puede enviar
el resumen diario.
La boleta de venta electrónica y/o en la nota electrónica vinculada a aquella,
obtiene validez cuando la Sunat remite al contribuyente (emisor electrónico)
la Constancia de Recepción con estado Aceptado (CDR - Aceptado). De remi-
tir a la Sunat un ejemplar que no cumple con las condiciones de emisión, o
habiéndolas cumplido, se remiten fuera del plazo establecido, la Sunat remi-
te al contribuyente (emisor electrónico) la Constancia de Recepción con es-
tado Rechazado (CDR - Rechazado).
• Por resumen diario: habilitado para agrupar hasta (500) quinientos docu-
mentos por cada resumen diario (entre boletas de ventas y notas electró-
nicas vinculadas a estas), la información que se envía en cada resumen dia-
24 rio debe corresponder a un mismo día de emisión, por ejemplo, de emitir en
un día determinado (300) trescientas boletas de venta electrónicas, se debe
sodalucniv sotnemucod y ocitcárp otneimatarT .socinórtcele ogap ed setnaborpmoC
1 Base legal
25
El sistema a través de un Operador de Servicios Electrónicos (OSE) se aprobó median-
te la Resolución de Superintendencia (en adelante, R.S.) N° 117-2017/SUNAT. A la fecha
2 Denición
El SEE - OSE no es propiamente un sistema, por el contrario, es por el propio siste-
ma del contribuyente o a través de un Proveedor de Servicios Electrónicos (PSE),
que se realiza la emisión de comprobantes de pago, documentos autorizados, no-
tas vinculadas a estos y otros documentos de manera electrónica, debiendo de re-
mitir los formatos digitales con extensión XML a una empresa privada (OSE), para
que este último proporcione la validez respectiva. A manera de ujo, es el SEE -
DC, pero con la intervención del OSE en lugar de la Sunat.
El SEE - OSE está diseñado para aquellos contribuyentes que emitan un alto volu-
men de documentos diarios.
3 Condiciones
Los contribuyentes deben cumplir con las siguientes condiciones:
4 Benecios
Tenemos los siguientes:
5 Desventajas
Tenemos las siguientes:
6 Inversión
Dependerá de la modalidad elegida:
• Modalidad I:
- Desarrollar o comprar un software que cumpla las características requeri-
das por la Sunat.
- Comprar un certicado digital, salvo cumpla con los requisitos estableci-
dos en la R.S. N° 038-2020/SUNAT y a través de la Sunat obtenga un certi-
cado digital tributario de forma gratuita.
- Pagar los servicios de un Operador de Servicios Electrónicos (OSE), de-
pendiendo del contrato, pueden ser pagos mensuales o anuales.
• Modalidad II:
- Pagar los servicios de un Proveedor de Servicios Electrónicos (PSE), de-
pendiendo del contrato, pueden ser pagos mensuales o anuales.
- Pagar los servicios de un Operador de Servicios Electrónicos (OSE), de-
pendiendo del contrato, pueden ser pagos mensuales o anuales.
7 Proceso general
En el SEE - OSE contamos con un proceso en dos (2) etapas diferenciadas, la emi-
sión y otorgamiento del comprobante de pago electrónico y el envío de los for- 27
matos digitales al OSE para la validación respectiva. A continuación, desarrollare-
mos el proceso general según la modalidad elegida por el emisor:
a.Emisión b.Otorgamiento
Sistemadeemisiónelectrónica
Correoelectrónico
CertificadoDigital
delEmisor
PaginaWeb
Emisor UsuariooAdquiriente
Representación
Impresa
Formato
Digital
Firmado c.Consulta
OSE
CDR - Comprobante
ValidayemiteConstanciade
Recepción(CDR)oComunicación
deInconsistencia(CI)
Formatos
digitales
Comunicación de
válidos
Inconsistencias
RemitealaSunattodoslos
formatosdigitalesválidos
a.Emisión b.Otorgamiento
SistemadelPSE
Correoelectrónico
CertificadoDigital
delPSE
PaginaWeb
Emisor UsuariooAdquiriente
Representación
Impresa
Formato
Digital
Firmado c.Consulta
OSE
CDR - Comprobante
ValidayemiteConstanciade
Recepción(CDR)oComunicación
deInconsistencia(CI)
Formatos
digitales
Comunicación de
válidos
Inconsistencias
RemitealaSunattodoslos
formatosdigitalesválidos
30 10 Conservación de documentos
sodalucniv sotnemucod y ocitcárp otneimatarT .socinórtcele ogap ed setnaborpmoC
11 Anexos
En este sistema se deben considerar aquellos indicados en el artículo 39 de la R.S.
N° 117-2017/SUNAT y normas modicatorias.
(*) Se utiliza como referencia la UIT vigente para el año que se evalúa.
En esa línea, podemos concluir los siguientes grupos y fechas para usar obligato-
riamente el SEE - OSE y/o SEE - SOL:
GRUPO FECHA
Primer grupo:
Principal contribuyente al 31/12/2018. 01/03/2019
Ingresos anuales en el año 2017 iguales o mayores a 300 UIT.
Segundo grupo: 01/07/2020,
Principal contribuyente al 31/12/2019. prorrogado al
01/01/2022
31
Ingresos anuales en el año 2018 iguales o mayores a 300 UIT.
Tercer grupo:
Hasta este punto, los grupos se encuentran plenamente identicados; sin embar-
go, en virtud de la R.S. N° 105-2020/SUNAT y normas modicatorias, únicamente
para aquellos obligados a emitir sus comprobantes de pago electrónicos a través
del SEE - OSE y/o SEE - SOL a partir del 01/07/2020 (segundo grupo) ahora deberá
hacerlo a partir del 01/01/2022.
Base legal:
• Artículo único de la R.S. N° 239-2018/SUNAT y normas modicatorias.
• Artículo 2 de la R.S. N° 105-2020/SUNAT y normas modicatorias.
Pregunta N° 2: ¿Existe alguna precisión sobre el uso del SEE - OSE y/o SEE - SOL
respecto a tipos de servicios u operaciones?
Sí, se debe considerar lo indicado en el siguiente cuadro:
2 Denición
El SEE - ES es el sistema por el cual se emite el recibo electrónico por servicios pú-
blicos, el comprobante empresas supervisadas SBS y las notas electrónicas vincu-
33
ladas a estos, para dicho n se requiere de dos (2) componentes:
3 Condiciones
Los contribuyentes deben cumplir con las siguientes condiciones:
7 Remisión a la Sunat
El emisor electrónico debe remitir a la Sunat un ejemplar de lo emitido en la fe-
cha de emisión consignada en el documento electrónico o, incluso, hasta en un
plazo máximo de:
• Diez (10) días calendario, contado desde el primer día calendario del mes si-
guiente a la fecha de emisión, tratándose del recibo electrónico SP y su nota
electrónica.
• Siete (7) días calendario, contado desde el primer día calendario del mes si- 35
guiente a la fecha de emisión, en el caso del comprobante empresas super-
8 Anexos e instalador
En este sistema se deben considerar aquellos indicados en el artículo 17 de la
R.S. N° 206-2019/SUNAT y normas modicatorias. Para la instalación debemos in-
gresar a: https://cpe.sunat.gob.pe/sistema_emision/see_empresas_supervisadas
1 Base legal
El sistema Consumidor Final (CF) se aprobó mediante la Resolución de Superin-
tendencia (en adelante, R.S.) N° 141-2017/SUNAT. A la fecha se publicaron dos (2)
normas legales que modican en determinados extremos a la citada norma, sien-
do la R.S. N° 303-2018/SUNAT la norma legal más reciente.
2 Denición
El SEE - CF es el sistema en el cual la contraprestación respectiva se paga con tar-
jeta de crédito, tarjeta de débito o efectivo (cuando el dispositivo lo permita) a
través de una plataforma informática (software) y Point of Sales (POS), los cuales
son proporcionados al emisor electrónico por parte de entidades denominadas
(archivos TXT) y utiliza el Programa de Envío de Información (PEI) para su va-
lidación, de ser satisfactoria procede a remitir los documentos a la Sunat. Los
referidos formatos digitales contienen toda la información de los documen-
tos emitidos.
b) Emitido el documento, se procede con su otorgamiento al usuario a través
de medios electrónicos o una representación impresa, según corresponda.
c) El usuario o adquiriente, puede consultar la validez del documento a través
del portal web de la Sunat.
7 Remisión a la Sunat
El PSE - CF debe remitir a la Sunat el ejemplar del Ticket POS dentro del plazo
máximo de siete (7) días calendario contados a partir del día siguiente a la fecha
de emisión consignada en el referido comprobante de pago. La remisión se reali-
za a través del Programa de Envío de Información (PEI), considerando para ello el
Anexo IV de la R.S. N° 159-2017/SUNAT y normas modicatorias.
8 Anexos
En este sistema se debe considerar los siguientes anexos:
3 Condiciones
Los contribuyentes deben cumplir con las siguientes condiciones:
4 Proceso general
En el SEE - ME contamos con un proceso en dos (2) etapas diferenciadas, la emi-
sión y otorgamiento del comprobante de pago electrónico. A continuación, de-
sarrollaremos el proceso general:
a.Emisión b.Otorgamiento
Representación
Digital
Plataforma TICKETME
Emisor UsuariooAdquiriente
NOTADECRÉDITOME
Remitelosdocumentos
alaSunat c.Consulta
PSE– ME
7 Remisión a la Sunat
El PSE - ME debe remitir a la Sunat el ejemplar del Ticket ME y Nota de Crédito ME
dentro del plazo máximo de siete (7) días calendario contados a partir del día si-
guiente a la fecha de emisión consignada en el referido comprobante de pago. La
remisión se realiza a través del Programa de Envío de Información (PEI), consideran-
do para ello el Anexo N° 2 de la R.S. N° 276-2017/SUNAT y normas modicatorias.
8 Anexos
En este sistema se debe considerar los siguientes anexos:
1 Regla general
Los sujetos usuarios del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) son dos:
1 Regla general
Los sujetos usuarios del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) adquieren la calidad
de emisores electrónicos por elección cuando se cumplan las condiciones esta-
blecidas en cada sistema, según el detalle presentado a continuación:
FECHA EN LA CUAL SE
ADQUIERE LA CALIDAD DE
SISTEMA CONDICIONES
EMISOR ELECTRÓNICO POR
ELECCIÓN
SEE - SOL
El día calendario en que se Emitir el primer comprobante de pago
(Sunat Operaciones
cumplan las condiciones. electrónico a través del SEE - SOL.
en Línea)
1 Regla general
Los sujetos usuarios del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) adquieren la calidad
de emisores electrónicos designados, mediante Resolución de Superintenden-
cia, considerando el supuesto de designación, los comprobantes o documentos
que se deben emitir, la fecha de designación y en algunos casos puntuales, el o
los sistemas que puede utilizar para dicho n.
Sujetos Documentos
Aquellos que:
A través de cualquiera de los
a) Al 30.06.2017, tengan la cali- sistemas comprendidos en el
1 dad de Agentes de Retención SEE, siempre que el sistema
o Agentes de Percepción del IGV. escogido lo permita.
b) Al 29.06.2017, tengan la calidad Factura, Boleta de Venta y Notas.
de Principales Contribuyentes
Nacionales.
c) Estén comprendidos en el Ane-
xo I de la R.S. 155-2017/SUNAT.
Emisor Electrónico Designado
Grupo Sistema a usar
Fecha Base legal
Sujetos Documentos
Sujetos Documentos
01.07.2018
mas modicatorias.
Sujetos Documentos
(*) A partir del 01.12.2019 de acuerdo a la Segunda Disposición Complementaria Final de la R.S. N° 252-2019/
SUNAT.
4 Por realizar determinadas conductas
Primer día calendario del sexto mes siguiente a la fecha de R.S. N° 300-2014/SUNAT y
adquirida la calidad de emisor electrónico por elección(*) (**). normas modicatorias. A través de cualquiera de
los sistemas comprendi-
Sujetos Documentos
dos en el SEE, siempre
Aquellos que adquiera la calidad de emisor electrónico por que el sistema escogido
Factura, Boleta de Venta y lo permita.
elección en alguno de los sistemas comprendidos en el SEE,
Notas.
considerando las condiciones para adquirir dicha calidad.
Primero 01/11/2019
47
Segundo 01/12/2019
Quinto 01/03/2020
Sexto 01/04/2020
Consideraciones
Se considera como ingresos anuales al mayor monto que resulte de comparar a) y b):
a) PDT/FV 621 correspondientes a 01/2019 hasta 12/2019, incluyendo las declaracio-
nes recticatorias de dichos periodos que surtan efecto hasta el 30.04.2020. Se toma
el mayor valor que resulte entre los dos cálculos siguientes:
a.1) La suma de los montos consignados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112, 160
menos los montos consignados en las casillas 102 y 162; respecto de todas las de-
claraciones.
a.2) La suma de los montos consignados en la casilla 301 de las declaraciones a con-
siderar.
b) PDT/FV correspondiente a la Declaración Anual del año 2019. La suma de los mon-
tos consignados en las casillas 463, 473, 475, 476 y 477 de la declaración.
(*) Los sujetos que al 31.12.2019 guren en el RUC afectos al Nuevo Régimen Único Simplicado (Nuevo RUS) no están
comprendidos en la designación.
(**) Salvo aquellas operaciones por las que se le hubiere designado como emisor electrónico en otras resoluciones de
superintendencia o si hubieran adquirido dicha calidad por elección. En aquellos casos en los que la designación de 49
emisores electrónicos se efectúe por tipo de operación, conducta o por cualquier otro supuesto distinto del mon-
to de ingresos obtenidos, se aplica la resolución de superintendencia que efectúe dicha designación.
Todas aquellas operaciones por las que corresponde emi- Factura, Boleta de Venta
tir facturas o boletas de venta(**). y/o Ticket POS y Notas de
acuerdo a la fecha que co-
rresponda.
(*) Excepcionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.2 del artículo 3 de la R.S. N° 221-2020/
SUNAT, los sujetos que en el año 2020 dejaron o dejen de gurar en el RUC como afectos al NRUS y reali-
cen operaciones por las que corresponde emitir factura, deben emitir facturas electrónicas y notas elec-
trónicas vinculadas a estas a partir del 01/09/2021.
(**) Salvo aquellas operaciones por las que se le hubiere designado como emisor electrónico en otras resolu-
ciones de superintendencia o si hubieran adquirido dicha calidad por elección. En aquellos casos en los
que la designación de emisores electrónicos se efectúe por tipo de operación, conducta o por cualquier
otro supuesto distinto del monto de ingresos obtenidos, se aplica la resolución de superintendencia que
efectúe dicha designación.
9 Por masicación
(*) Salvo aquellas operaciones por las que se le hubiere designado como emisor electrónico en otras resolu-
ciones de superintendencia o si hubieran adquirido dicha calidad por elección.
(**) No comprende a los sujetos a los que se reere el inciso c) del párrafo 2.1 del artículo 2 de la Resolución
de Superintendencia N° 155-2017/SUNAT y normas modicatorias ni a los sujetos que guren en el RUC
como afectos al Nuevo RUS.
Sujetos Documentos
SEE -SOL, SEE - DC(*).
Los sujetos que deban emitir una liquidación
de compra de acuerdo con el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la Reso- Liquidación de Compra.
lución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
y normas modicatorias.
(*) No está comprendido el servicio de arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados
en el país, la cual es regulada por la R.S. N° 123-2017/SUNAT y normas modicatorias.
(**) La designación de emisores electrónicos por la prestación del servicio de créditos hipotecarios es regulada por
la R.S. N° 245-2017/SUNAT y normas modicatorias.
(***) Por las operaciones comprendidas en el inciso j) del artículo 2 de TUO de la Ley de Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, también pueden emitir el Comprobante empresas supervisadas SBS,
la nota de crédito electrónica y la nota de débito electrónica en el SEE - ES.
Sistema
Documentos
Base legal Fecha Sujetos Operaciones a usar
(*) Excepcionalmente pueden emitir hasta el 31.05.2020 los documentos autorizados a que se reeren los literales
j), m), n) y q) del inciso 6.1 del numeral 6 del artículo 4 del RCP sin utilizar el SEE, por las operaciones considera-
das en el presente cuadro.
(*) Considerar lo dispuesto en la Única Disposición Complementaria Transitoria de la R.S. N° 206-2019/SUNAT y nor-
mas modicatorias.
(*) A que se reere el numeral 4.7 del Reglamento para la Evaluación y Clasicación del Deudor y la exigen-
cia de provisiones, aprobado con la Resolución SBS N° 11356-2008 y normas modicatorias.
(**) A que se reeren los numerales 4.1, 4.2, 4.3, 4.4 y 4.5 del Reglamento para la Evaluación y Clasicación
del Deudor y la exigencia de provisiones (créditos corporativos, créditos a grandes empresas, créditos a
medianas empresas, créditos a pequeñas empresas y créditos a micro empresas).
(***) En virtud del artículo 9 de la Ley Nº 26702–Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros
y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
(****) Operaciones:
a) El servicio de arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país es
regulada por la R.S. N° 123-2017/SUNAT y normas modicatorias.
b) La prestación del servicio de créditos hipotecarios es regulada por la R.S. N° 245-2017/SUNAT y nor-
mas modicatoria.
c) Las operaciones gravadas con el impuesto general a las ventas son reguladas por la SR 318-2017/
SUNAT y normas modicatorias.
55
(*) Adicionalmente, aquellos que a partir del 01.12.2015 sean designados Agentes de Percepción o Retención,
están obligados a ser emisores electrónicos a partir de la fecha señala en la R.S. N° que los designe como
tales.
Emisión de formatos físicos
1 Regla general
Los emisores electrónicos designados por la Sunat para la emisión electrónica de
comprobantes de pago y documentos electrónicos, a partir de su fecha de desig-
nación no pueden emitir comprobantes de pago o documentos físicos; sin em-
bargo, de acuerdo a los artículos 4 y 4-B de la Resolución de Superintendencia (en
56 adelante, R.S.) N° 300-2014/SUNAT y normas modicatorias, se autoriza la concu-
rrencia de la emisión electrónica y la física. En el siguiente gráco se aprecian los
sodalucniv sotnemucod y ocitcárp otneimatarT .socinórtcele ogap ed setnaborpmoC
Obligación de informar
directamente a la Obligación de informar No obligación de
Sunat o al OSE según directamente a la Sunat informar
corresponda
• Conexión a internet.
• Desastres naturales.
1 Consideraciones
Es un supuesto que se puede presentar, en donde el emisor electrónico desig-
nado se encuentra imposibilitado de emitir los comprobantes de pago y/o do-
cumento electrónico, permitiéndole poder emitir los comprobantes de pago
y/o documentos físicos. Ante la emisión de comprobantes de pago y documen-
tos físicos, el emisor electrónico debe presentar directamente a la Sunat o a tra-
vés del Operador de Servicios Electrónicos (OSE), según corresponda, la decla-
ración de formatos físicos. En el siguiente gráco se indica a quien se debe re-
mitir dicha declaración, tomando en consideración el sistema que utilice el emi-
sor electrónico:
• Por emitir factura, boleta de venta y notas físicas vinculadas a estos: el medio
para presentar la declaración es a través de formularios virtuales ubicados en
Sunat Operaciones en Línea (SOL) o formatos digitales (archivo XML) genera-
dos por los sistemas del contribuyente, según corresponda.
• Por emitir liquidación de compra física: el medio para presentar la declaración
es a través de formularios virtuales ubicados en Sunat Operaciones en Línea
(SOL) o formatos digitales (archivo XML) generados por los sistemas del con-
tribuyente, según corresponda.
• Por emitir comprobante de retención y percepción físico: el medio para pre-
sentar la declaración es a través de formularios virtuales ubicados en Sunat
Operaciones en Línea (SOL) o formatos digitales (archivo XML) generados por
los sistemas del contribuyente, según corresponda.
• Por emitir documentos autorizados y notas físicas vinculadas a estos: el me-
dio para presentar la declaración es a través del Programa de Envío de In-
formación (PEI), con excepción de la póliza de adjudicación, la cual se pre-
senta a través de formularios virtuales ubicados en Sunat Operaciones en
Línea (SOL).
3 Preguntas clave y sus respuestas
Pregunta N° 1: ¿Dónde se ubican los formularios virtuales para remitir la de-
claración jurada de formatos físicos?
Se ubican en Sunat Operaciones en Línea (SOL), dependiendo del tipo de com-
probante de pago o documento, se tiene una ubicación distinta. A continuación,
se muestran las rutas de acceso:
Pregunta N° 2: ¿Cómo se generan los formatos digitales (archivo XML) para re-
mitir la declaración jurada de formatos físicos?
Nuestro sistema debe tener la capacidad de generar formatos digitales (archivos
XML), los cuales deben contener los datos que obran en un formato físico. A efec-
tos operativos, el emisor electrónico tiene que seguir los siguientes pasos sugeridos:
• Ingresar a su sistema de emisión electrónica los datos del formato físico (in-
cluido la serie y correlativo). Dicho registro se puede hacer de forma indivi-
dual (formulario) o de manera masiva (archivos TXT o XLS), ello dependerá
de las características que tenga el sistema para la captura de formatos físicos.
• El sistema de emisión electrónica con los datos previamente ingresados, ge-
nera el formato digital (archivo XML) de acuerdo a las estructuras vigentes,
como si se tratase de un documento electrónico. También es de aplicación
el resumen diario de boletas de venta y notas.
• El emisor electrónico procede a remitir el formato digital (archivo XML) rma-
do digitalmente a la Sunat para la aceptación respectiva.
• La Sunat valida el formato digital (archivo XML) y proporciona la Constancia
de Recepción con estado Aceptado (CDR - Aceptado) siempre que lo remi-
tido por el emisor electrónico cumpla con todas las condiciones para el for-
mato digital y el plazo respectivo.
Respecto al contenido del formato digital, tenemos que considerar los siguientes
anexos de la R.S N° 097-2012/SUNAT y normas modicatorias:
• Validar y enviar: permite cargar los formatos digitales (archivos TXT), validar-
los y posteriormente remitirlos a la Sunat.
• Historial: permite realizar la consulta de los envíos realizados a la Sunat.
• Visor: permite obtener la Constancia de Recepción (CDR) en formato PDF.
A efectos de remitir la declaración de formatos físicos, debemos considerar los si-
guientes pasos:
Detalle
2
DDJJ
Informativa 3 4
Almacena
Genera
6 Constancia 5
deRecepción BasedeDatos
Comprobantesy
(CDR)
DocumentosFísicos
Constanciade
Recepción(CDR)
7
Contribuyente Almacena