LA ULTIMA DISPORSICION DEL RC IVA

La transición para los profesionales independientes del Impuesto a las

Utilidades de las Empresas (IUE) al Régimen Complementario del
Impuesto al Valor Agregado (RC IVA) se extenderá hasta 2024,
precisó la asesora tributaria Alexandra Ortiz. El proceso también
incorpora modificaciones relacionadas con la aplicación de
retenciones a personas naturales por prestaciones de servicios sin
respaldo de facturas.

Decreto Supremo 4850:

Efectos en la gestión tributaria
de las empresas (retenciones)
1|  Cambios en las retenciones a personas naturales 
Apartir del 1 de enero de 2023, las empresas públicas, privadas y
unipersonales, instituciones y organismos del Estado que realicen
pagos a personas naturales sin el respaldo de facturas deberán
practicar las siguientes retenciones:

  RETENCIÓN
Compra de bienes muebles Antes Ahora

IUE (5%) Form 570 Sin cambios

Compra de bienes muebles a personas

naturales domiciliadas en Bolivia sin el
respaldo de factura

IT (3%) Form 410 Sin cambios

Compra de servicios    

RC-IVA (13%)  Form 604

IUE (12,5%) Form 570
(confirmado)
Compra de servicios a personas naturales
domiciliadas en Bolivia sin el respaldo de
factura

IT (3%) Form 410 Sin cambios

Pago de servicios a personas naturales no

domiciliados por servicios prestados desde IUE-BE (12.5%) Form 530 Sin cambios
el exterior

Pago de servicios a personas naturales no IUE-BE (12.5%) Form 530 RC-IVA (13%) Form 604
 (confirmado)

domiciliadas por servicios prestados en el

territorio boliviano

IT (3%) Form: 410 IT (3%)  Form 410

RC-IVA (13%)  Form: 604

IUE-BE (12.5%) Form 530
(confirmado)
Pago a deportistas y artistas no domiciliados
por el desarrollo de trabajos dentro del
territorio nacional.

– IT (3%)  Form 410

Pago de honorarios a directores    

RC-IVA (13%)      Form: 604 Sin cambios

Pago de honorarios a personas naturales
domiciliadas, que ejercen cargos de
directores y síndicos para compañías
bolivianas, por trabajo realizado en territorio
boliviano
IT (3%) Form 410 Sin cambios

Pago de honorarios a personas naturales no IUE BE (12.5) Form 530 RC-IVA (13%) Form: 604
domiciliadas, que ejercen cargos de (confirmado)
directores y síndicos para compañías
bolivianas, por trabajo realizado en territorio
IT (3%) Form: 410 IT (3%)  Form: 410
boliviano

Pago de honorarios a personas naturales no

domiciliadas en Bolivia, que ejercen cargos IUE-BE (12.5%*) Form 530
de directores y síndicos para compañías (*) Salvo aplicación de un Sin cambios
bolivianas, por trabajo realizado desde el CDI
extranjero

2 | Consideraciones relevantes 
El pasado sábado 21 de enero, el Servicio de Impuestos Nacionales
de Bolivia, publicó la Resolución Normativa de Directorio
10230000003, con la cual, cierra el ciclo de producción normativa para
la implementación de la Ley 1448 y del Decreto Supremo 4850, sobre
la modificación de la tributación de las personas naturales que ejercen
profesiones u oficios.

Si bien todas estas normas abordan la tributación de las personas

naturales, de su implementación se derivan las siguientes
consecuencias sobre la gestión tributaria de las empresas:

1.  Cambios en el porcentaje de retención. La reforma genera un

incremento en el porcentaje de retención del 12.5% al 13% en las
retenciones que deben practicar las empresas por las siguientes
transacciones:

 Pago por servicios prestados por personas naturales

domiciliadas en Bolivia sin el respaldo de factura.

 Pago de servicios prestados por personas naturales no

domiciliadas en Bolivia por servicios prestados dentro el territorio
boliviano

 Pago por servicios prestados por deportistas o artistas no

domiciliados en Bolivia por actividades lucrativas desarrolladas
dentro del territorio boliviano.
  Pago de honorarios o dietas a personas naturales no
domiciliadas en Bolivia por el ejercicio de cargos de directores y
síndicos en compañías bolivianas, por servicios realizados
dentro el territorio boliviano

2. Entrada en vigencia. Las nuevas retenciones se aplican sobre los

servicios prestados a partir del 01 de enero de 2023.

3. Revisión de contratos. Recomendamos revisar las clausulas

contractuales de pago por los servicios anteriores para determinar
quién se hará cargo del incremento de la retención.

4. Cambios en formularios. La implementación de la nueva

regulación, trajo consigo un cambio en los formularios para el pago
ante el Servicio de Impuestos Nacionales, por lo que recomendamos
revisar este aspecto. Para mayor facilidad, nuestro equipo pone a su
disposición un cuadro recapitulativo de los cambios.

A partir de enero/2023, las retenciones a personas naturales por los

conceptos descritos anteriormente, cuyo cumplimiento sea en el
periodo de febrero/2023, el Formulario aplicable es 604 (RC-IVA). Se
mantiene vigente el Form 410 para el cumplimiento del IT.

El Form 570 quedará vigente únicamente para la declaración de las

retenciones por   compras de bienes a personas naturales sin respaldo
de facturas, también se    mantiene vigente el Form 410. Estas
retenciones no son aplicables a importaciones   de bienes.

5. Nuevos requisitos para la deducibilidad de gastos En pagos por

asesoramiento, dirección o servicios prestados desde el exterior, son
condiciones para la deducibilidad del gasto en el IUE, la retención por
el IUE-BE el respaldo del gasto con la factura o documento fiscal
correspondiente.

LA LEY 317 LA COMPRA DE CONBUSTIBLE

La reducción del crédito fiscal al Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las facturas por compra
de diésel y gasolina subvencionados no afecta a los transportistas de minibuses, taxis,
radiotaxis, transporte interprovincial, pero afectaría al transporte interdepartamental y
transporte pesado de carga, informó el ministro de Economía y Finanzas Públicas, Luis Arce
Catacora, en una conferencia de prensa. "En realidad, los dos únicos sectores de todo el
autotransporte que estarían entre comillas siendo afectados con este aporte serían
únicamente el sector de transporte interdepartamental y de transporte pesado, no afecta esta
medida al minibusero, al taxista al radiotaxista, al transporte inter provincial, porque tiene otro
sistema de pago de impuestos", explicó. La Confederación Nacional de Choferes de Bolivia, a la
cabeza de Franklin Durán, anunció el jueves la realización de un paro general el día lunes 28 de
enero en contra de la reducción del crédito fiscal al IVA, sin embargo, minutos después de la
conferencia de prensa del ministro Arce, los choferes postergaron la fecha del paro de 24
horas. Un artículo de la Ley Financial 317 para la gestión 2013 establece que por la
presentación de facturas por consumo de diésel y gasolina, el crédito fiscal del IVA será sólo
del 70% del valor de la compra, mientras que el 30% restante pasará a apoyar al Tesoro
General de la Nación (TGN) en la subvención de los carburantes. El día miércoles, el Ministro
de Economía y Finanzas Públicas sostuvo una reunión con la Reducción del crédito fiscal a
facturas de carburantes no afecta a minibuses y taxis Distribuidor de gasolina y diesel en una
calle de la ciudad de La Paz 28 de enero de 2013 • Nº 03 www.economiayfinanzas.gob.bo 1/2
El día miércoles, el Ministro de Economía y Finanzas Públicas sostuvo una reunión con la
dirigencia de los transportistas en la cual les explicó las razones de la reducción del crédito
fiscal del IVA. "Hoy el boliviano, el transportista boliviano, adquiere un litro de gasolina, un
litro de diésel, a un precio subvencionado; redondeando podemos decir que un litro de
gasolina compramos a 3,50 bolivianos cuando deberíamos pagar entre 9 y 12 bolivianos,
dependiendo del (precio) del país vecino y esa diferencia es un aporte que hace el Tesoro
General del Estado para que el precio se mantenga con esta subvención", dijo. Sostuvo que es
injusto que la gente que se beneficia con el precio subvencionado de los carburantes reciba un
doble beneficio, con un precio bajo de gasolina y diésel y con el descargo del IVA, por lo cual el
Estado deja de percibir recursos. En la reunión del miércoles, la dirigencia de los transportistas
expresaron su rechazo a la reducción del crédito fiscal por las descargas de IVA IVA y, más bien,
plantearon la eliminación de la Ley Financial 317, caso contrario, proponen el pago de IVA cero
para el sector. "Eso implica que el sector del autotransporte no quiere pagar impuestos, se los
he dicho en la reunión, y eso el Gobierno Nacional no puede permitir, todos estamos obligados
a pagar los impuestos", remarcó Arce. Por la subvención de los precios de la gasolina y diésel,
el Tesoro General de la Nación erogará en 2013 más de mil millones de dólares, por tanto, de
acuerdo con el Ministro de Economía, la reducción del crédito fiscal del IVA es un pequeño
aporte que se pide a la población. Los transportistas argumentaron que por cada viaje de un
vehículo de transporte pesado se registraría una pérdida de 1.800 bolivianos, en caso de
aplicarse la reducción del crédito fiscal, por lo cual el Ministro solicitó el detalle de costos que
justifiquen esta pérdida, sin embargo los transportistas no remitieron aun el informe
solicitado, ni una propuesta adicional.