Paso 3 – Preparar Presupuestos para la Planeación y el Control

Presentado Por:

Olga Patricia Cañizares Quintero-Código: 1110535521

Alexandra Giraldo -Código: 30083714

Fabián Hernando Erazo Código- 83042339

Juan Adolfo Beltrán - Código: 3215656

Yuli Viviana Franco – Código 40332685

Presentado a:

Tutor

Karen Victoria Arteaga

Grupo: 102015A_474

Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD

Costos y Presupuestos

Diciembre de 2018
 Introducción

Toda organización necesita identificar sus objetivos, y las acciones para lograrlos.

Los presupuestos son  expresiones cuantitativas de estos planes, es decir, un método para

convertir metas y estrategias de una organización en términos operativos. El control es el proceso

de establecimiento de estándares, recepción de retroalimentación para realizar acciones que

encausen al desempeño planeado. Es decir, los presupuestos ayudan a comparar los resultados

reales con los planeados, e incluso modificar las acciones en caso de ser necesario.

Con la elaboración de este trabajo se analizara los factores que afectan a los presupuestos de

ventas de las empresas, como también los métodos para presupuestar las ventas.
 Objetivos

Objetivo General

Desarrollar realizaciones presupuestales aplicando las diferentes técnicas para la elaboración

de presupuestos con el fin de analizar sus resultados.

Objetivo Específicos

 Analizar el concepto e importancia del presupuesto.

 Cedulas presupuestales y estudio de la utilidad.

 Describir las principales componentes del presupuesto.

 Determinar métodos para presupuestar ventas.

 Identificar la clasificación y tipos de presupuestos.

 Desarrollo de la Actividad

1. Compumuebles © Muebles Y Plásticos S.A.S. Todos Los Derechos Reservados

Hugo Fernando García Calderón, con cédula de ciudadanía No 16.210.545 de Cartago, Valle

del Cauca, en representación legal de la empresa COMPUMUEBLES con Nit No: 860.404.791-

2, ubicado en Bogotá D.C, en la Calle 38 Sur No 72 L – 12.

1.1. Nuestra Política De Calidad

Es política de calidad de MUEBLES Y PLÁSTICOS S.A. – COMPUMUEBLES, brindar a

nuestros clientes la asesoría, diseño de producto, fabricación y comercialización de sistemas de

oficina abierta, mobiliario escolar y universitario, para lograr la satisfacción de la empresa y de

nuestros clientes, buscando la oportunidad de negocios que generen rentabilidad, para lo cual

contamos con personal idóneo, proveedores confiables e infraestructura apropiada, mejorando

continuamente y optimizando los procesos que interactúan con el sistema de gestión de calidad,

para así ampliar el reconocimiento en el mercado nacional e internacional

1.2. Descripción detallada

 Un equipo comercial de más de 40 personas

 Uno proyecto de diseño para desarrollo de producto y apoyo a proyectos especiales

 Una empresa con 200 colaboradores

 Maquinaria especializada, CNC e Inyectoras

 10 puntos de venta a nivel nacional

 2.300 M2 en nuestras instalaciones

2. Análisis de Costos:

El análisis de costo determina la calidad y cantidad de recursos necesarios. Entre otros

factores, se analiza el costo del proyecto en términos de dinero, de acuerdo a esto se presenta el

análisis de costos para la empresa Compumuebles requeridos para la producción.

Análisis de Costos de Compumuebles

Elementos del costo de producción Costos fijos Costos variables
Materia prima
Madera de roble $450.000
Madera de pino $340.000
Tornillos $140.000
Lijas $67.000
Grasas para las herramientas $48.350
Materiales de limpieza $57.650
Insumos
Triplay $130.000
Laca selladora piroxilina $87.000
Thinner acrílico $98.700
Poliuretano fondo QD $140.000
Poliuretano acabado QD $140.000
Cola sintética $54.000
Clavos de 1 ¼ $67.000
Tornillos spark 1 ¼ $64.000
Corredera metálica de 16ª $130.000
Lija de papel ludarox $44.800
Lija de agua $46.900
Mano de obra (remuneraciones, contribuciones
sociales)
Cortadores de madera $8.700.000
Embolsadores del producto $7.400.000
Lijadores $1.250.000
Pintores $1.250.000
Supervisor $2.450.000
Personal de limpieza $1.250.000
Personal administrativo $9.300.500
Gastos generales
Depreciación de máquinas, equipos y herramientas $5.000.000
Alquiler de fabrica $10.000.000
Servicios generales de la fabrica $2.400.000
Alquiler de oficinas $3.000.000
Servicios generales de oficinas $1.200.000
Mantenimiento de máquinas, equipos y
herramientas
Sierra circular $240.000
Garlopa $130.000
Cepilladora $235.000
Lijadora de banda $67.000
Pistola clavadora $87.000
Compresora $97.000
Taladro inalámbrico $55.000
TOTAL $2.106.000 $54.112.650

3. Sistema de costos:

Costos por Órdenes de Trabajo:

La empresa Compumuebles implementa este sistema de costos por orden de trabajo, puesto

que, en el desarrollo de su producción, busca siempre satisfacer las necesidades de los clientes

en la elaboración de sus productos mediante las especificaciones dadas.

En un sistema de costos por órdenes de trabajo requiere de los tres elementos básicos del

costo de un producto son: materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de

fabricación; estos elementos se acumulan de acuerdo con la identificación de cada orden. Se

 establece cada una de las cuentas de inventario de trabajo en proceso para cada orden y se

cargan con el costo incurrido en la producción de las unidades ordenadas específicamente. En

un sistema de costeo por órdenes de trabajo los tres elementos básicos del costo de un producto

son: materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación; estos

elementos se acumulan de acuerdo con la identificación de cada orden. Se establece cada una

de las cuentas de inventario de trabajo en proceso para cada orden y se cargan con el costo

incurrido en la producción de las unidades ordenadas específicamente.

4. Sistema de inventarios:

Sistema permanente

En este sistema se maneja la entrada de los insumos y salida de productos o bienes que utiliza

la empresa para su actividad. En el siguiente cuadro podemos ver los costos de los insumos.

Materia prima
Madera de roble $450.000
Madera de pino $340.000
Tornillos $140.000
Lijas $67.000
Grasas para las herramientas $48.350
Materiales de limpieza $57.650
Insumos
Triplay $130.000
Laca selladora piroxilina $87.000
Thinner acrílico $98.700
Poliuretano fondo QD $140.000
Poliuretano acabado QD $140.000
Cola sintética $54.000
Clavos de 1 ¼ $67.000
Tornillos spark 1 ¼ $64.000
Corredera metálica de 16ª $130.000
Lija de papel ludarox $44.800
Lija de agua $46.900
 5. Método de Evaluación de inventarios

Los inventarios se contabilizan al costo y al cierre del período son reducidos a su valor neto

realizable si éste es menor. El costo se determina con base en el método de promedio ponderado

y al costo estándar, según el tipo de inventario. La Compañía evalúa al cierre de cada mes el

valor neto realizable de los inventarios de producto terminado con rotación normal, los

inventarios obsoletos y los inventarios con baja rotación.

El método de valuación de inventarios es por promedio ponderado, sumando los valores

existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el

número de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes,

como los de la nueva compra. Es uno de los métodos comúnmente más utilizado y permite tener

conocimiento en el momento en que lo deseen del promedio de los diferentes precios pagados

por los productos comprados.

6. Nómina

Base
 Cedula Trabajador
79883286 ABELLO HERNANDEZ RICARDO
51774748 ABRIL CASALLAS GLORIA STELLA
79219005 ACELAS HORTUA LEONARDO FABIO
1020714630 ACOSTA MARIN JUAN DAVID
1032434159 ACOSTA GAONA ANDRES DAVID
1056799741 ACOSTA CARANTONIO JOSE ANDRES
79216610 ACUÑA RODRIGUEZ WILSON
26227019 AGAMEZ PINO MILENA CECILIA
52521064 AGUDELO CAMPOS NOHEMI
51792132 AGUIRRE DAZA OLGA NELCY
1110484665 AGUIRRE CIFUENTES RUBEN DARIO
1057575494 AGUIRRE LOPEZ ANDRES
1018441916 ALBARRACIN OCHOA JOHANNA MARCELA
1072655483 ALCARAZ CLAVIJO CAROLINA
80256608 ALDANA ACOSTA SAMUEL YOVANY
39802081 ALDANA MARTHA
1032363837 ALFARO RODRIGUEZ OSCAR JAVIER
1015423540 ALFONSO PEREZ LEIDY GINETH
30579810 ALMANZA SALCEDO NINI YOJANA
30577735 ALMANZA SALCEDO NIDIA DEL ROSARIO
1022972286 RODRIGUEZ MEDELLIN NATALY
39625067 SALAMANCA SUAREZ SANDRA PATRICIA
Salario Cargo
781.242 Operarios de produccion
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
781.242 Operarios de producción
3.124.968 Supervisor
7.812.420 Gerente de producción
 Primera Quincena Segunda Quincena
Valor de la Valor de la Fondo Total Devengado
Horas Extras Valor de las Horas Extras Valor de las Subsidio de
Cedula Trabajador Salario Primera Segunda IBC 4% Salud 4% Pension solidario de en la segunda
Diurnas Horas Extras Diurnas Horas Extras transporte
Quincena Quincena pensional quincena
79883286 ABELLO HERNANDEZ RICARDO 781.242 5 20.345 410.966 6 24.414 415.035 88.211 826.001 33.040 33.040 0 348.955
51774748 ABRIL CASALLAS GLORIA STELLA 781.242 10 40.690 431.311 6 24.414 415.035 88.211 846.346 33.854 33.854 0 347.327
79219005 ACELAS HORTUA LEONARDO FABIO 781.242 8 32.552 423.173 7 28.483 419.104 88.211 842.277 33.691 33.691 0 351.722
1020714630 ACOSTA MARIN JUAN DAVID 781.242 3 12.207 402.828 8 32.552 423.173 88.211 826.001 33.040 33.040 0 357.093
1032434159 ACOSTA GAONA ANDRES DAVID 781.242 5 20.345 410.966 9 36.621 427.242 88.211 838.208 33.528 33.528 0 360.185
1056799741 ACOSTA CARANTONIO JOSE ANDRES 781.242 4 16.276 406.897 8 32.552 423.173 88.211 830.070 33.203 33.203 0 356.767
79216610 ACUÑA RODRIGUEZ WILSON 781.242 6 24.414 415.035 7 28.483 419.104 88.211 834.139 33.366 33.366 0 352.373
26227019 AGAMEZ PINO MILENA CECILIA 781.242 7 28.483 419.104 5 20.345 410.966 88.211 830.070 33.203 33.203 0 344.560
52521064 AGUDELO CAMPOS NOHEMI 781.242 7 28.483 419.104 6 24.414 415.035 88.211 834.139 33.366 33.366 0 348.304
51792132 AGUIRRE DAZA OLGA NELCY 781.242 7 28.483 419.104 1 4.069 394.690 88.211 813.794 32.552 32.552 0 329.586
1110484665 AGUIRRE CIFUENTES RUBEN DARIO 781.242 10 40.690 431.311 5 20.345 410.966 88.211 842.277 33.691 33.691 0 343.584
1057575494 AGUIRRE LOPEZ ANDRES 781.242 6 24.414 415.035 9 36.621 427.242 88.211 842.277 33.691 33.691 0 359.860
1018441916 ALBARRACIN OCHOA JOHANNA MARCELA 781.242 9 36.621 427.242 7 28.483 419.104 88.211 846.346 33.854 33.854 0 351.396
1072655483 ALCARAZ CLAVIJO CAROLINA 781.242 8 32.552 423.173 5 20.345 410.966 88.211 834.139 33.366 33.366 0 344.235
80256608 ALDANA ACOSTA SAMUEL YOVANY 781.242 7 28.483 419.104 2 8.138 398.759 88.211 817.863 32.715 32.715 0 333.330
39802081 ALDANA MARTHA 781.242 2 8.138 398.759 3 12.207 402.828 88.211 801.587 32.063 32.063 0 338.701
1032363837 ALFARO RODRIGUEZ OSCAR JAVIER 781.242 3 12.207 402.828 8 32.552 423.173 88.211 826.001 33.040 33.040 0 357.093
1015423540 ALFONSO PEREZ LEIDY GINETH 781.242 10 40.690 431.311 4 16.276 406.897 88.211 838.208 33.528 33.528 0 339.840
30579810 ALMANZA SALCEDO NINI YOJANA 781.242 8 32.552 423.173 6 24.414 415.035 88.211 838.208 33.528 33.528 0 347.978
30577735 ALMANZA SALCEDO NIDIA DEL ROSARIO 781.242 8 32.552 423.173 9 36.621 427.242 88.211 850.414 34.017 34.017 0 359.209
1022972286 RODRIGUEZ MEDELLIN NATALY 3.124.968 10 162.759 1.725.243 10 162.759 1.725.243 0 3.450.486 138.019 138.019 34.505 1.414.699
39625067 SALAMANCA SUAREZ SANDRA PATRICIA 7.812.420 0 0 3.906.210 0 0 3.906.210 0 7.812.420 312.497 312.497 78.124 3.203.092
Total a pagar primera Quincena 13.985.046 Total de la Segunda Quincena 11.589.888
 Empleador Seguridad social Prestaciones Sociales
ARL Caja de
8,5% Salud 12% pension I.C.B.F ( Sena Intereses
Cedula Trabajador (Depende el compesacion Cesantias Prima Vacaciones
Empleador Empleador 3%) (2%) de cesantias
riesgo) 4%
79883286 ABELLO HERNANDEZ RICARDO 0 $ 99.120 $ 8.623 $ 33.040 0 0 $ 76.184 $ 762 $ 76.184 $ 32.552
51774748 ABRIL CASALLAS GLORIA STELLA 0 $ 101.561 $ 8.836 $ 33.854 0 0 $ 77.880 $ 779 $ 77.880 $ 32.552
79219005 ACELAS HORTUA LEONARDO FABIO 0 $ 101.073 $ 8.793 $ 33.691 0 0 $ 77.541 $ 775 $ 77.541 $ 32.552
1020714630 ACOSTA MARIN JUAN DAVID 0 $ 99.120 $ 8.623 $ 33.040 0 0 $ 76.184 $ 762 $ 76.184 $ 32.552
1032434159 ACOSTA GAONA ANDRES DAVID 0 $ 100.585 $ 8.751 $ 33.528 0 0 $ 77.202 $ 772 $ 77.202 $ 32.552
1056799741 ACOSTA CARANTONIO JOSE ANDRES 0 $ 99.608 $ 8.666 $ 33.203 0 0 $ 76.523 $ 765 $ 76.523 $ 32.552
79216610 ACUÑA RODRIGUEZ WILSON 0 $ 100.097 $ 8.708 $ 33.366 0 0 $ 76.862 $ 769 $ 76.862 $ 32.552
26227019 AGAMEZ PINO MILENA CECILIA 0 $ 99.608 $ 8.666 $ 33.203 0 0 $ 76.523 $ 765 $ 76.523 $ 32.552
52521064 AGUDELO CAMPOS NOHEMI 0 $ 100.097 $ 8.708 $ 33.366 0 0 $ 76.862 $ 769 $ 76.862 $ 32.552
51792132 AGUIRRE DAZA OLGA NELCY 0 $ 97.655 $ 8.496 $ 32.552 0 0 $ 75.167 $ 752 $ 75.167 $ 32.552
1110484665 AGUIRRE CIFUENTES RUBEN DARIO 0 $ 101.073 $ 8.793 $ 33.691 0 0 $ 77.541 $ 775 $ 77.541 $ 32.552
1057575494 AGUIRRE LOPEZ ANDRES 0 $ 101.073 $ 8.793 $ 33.691 0 0 $ 77.541 $ 775 $ 77.541 $ 32.552
1018441916 ALBARRACIN OCHOA JOHANNA MARCELA 0 $ 101.561 $ 8.836 $ 33.854 0 0 $ 77.880 $ 779 $ 77.880 $ 32.552
1072655483 ALCARAZ CLAVIJO CAROLINA 0 $ 100.097 $ 8.708 $ 33.366 0 0 $ 76.862 $ 769 $ 76.862 $ 32.552
80256608 ALDANA ACOSTA SAMUEL YOVANY 0 $ 98.144 $ 8.538 $ 32.715 0 0 $ 75.506 $ 755 $ 75.506 $ 32.552
39802081 ALDANA MARTHA 0 $ 96.190 $ 8.369 $ 32.063 0 0 $ 74.150 $ 741 $ 74.150 $ 32.552
1032363837 ALFARO RODRIGUEZ OSCAR JAVIER 0 $ 99.120 $ 8.623 $ 33.040 0 0 $ 76.184 $ 762 $ 76.184 $ 32.552
1015423540 ALFONSO PEREZ LEIDY GINETH 0 $ 100.585 $ 8.751 $ 33.528 0 0 $ 77.202 $ 772 $ 77.202 $ 32.552
30579810 ALMANZA SALCEDO NINI YOJANA 0 $ 100.585 $ 8.751 $ 33.528 0 0 $ 77.202 $ 772 $ 77.202 $ 32.552
30577735 ALMANZA SALCEDO NIDIA DEL ROSARIO 0 $ 102.050 $ 8.878 $ 34.017 0 0 $ 78.219 $ 782 $ 78.219 $ 32.552
1022972286 RODRIGUEZ MEDELLIN NATALY 0 $ 414.058 $ 36.023 $ 138.019 0 0 $ 287.540 $ 2.875 $ 287.540 $ 130.207
39625067 SALAMANCA SUAREZ SANDRA PATRICIA $ 664.056 $ 937.490 $ 81.562 $ 312.497 $ 234.373 $ 156.248 $ 651.035 $ 6.510 $ 651.035 $ 325.518
$ 664.056 $ 3.350.552 $ 291.498 $ 1.116.851 $ 234.373 $ 156.248 $ 2.473.790 $ 24.738 $ 2.473.790 $ 1.106.760
 7. ECV de la empresa

El coste de ventas de COMPUMUEBLES se realizó de un artículo especifico que es el

escritorio de madera con los siguientes datos que me brindo la empresa más los costos de la

producción del producto del último trimestre logren sacar el coste de ventas.

Escritorios Madera Ejecutivos

UnidadesCOSTO UNITARIO
UNIDADES Costo unitario

Existencia (Inventario Inicial) 80 $ 120.050

Nuevos Artículos Producidos 112 80 $ 120.050

$ 120.050

Ventas 60 112 $ 120.050

$ 7.203.000
VENTAS 60 $ 7.203.000
 Costo de ventas COMPUMUEBLES ESCRITORIO Valor
Trimestre Julio –Septiembre 2018
Inventario Inicial del Articulo $ 9.600.000
Costo del Articulo Terminado
Materiales
Madera de roble $ 230.000
Madera de pino $ 220.000
Pegamento $ 30.000
Tornillos $ 40.000
Mano de Obra
Cortador de Madera $ 781.242
Ensambladores de mesas $ 781.242
Lijadoras $ 781.242
Supervisor $ 3.124.968
Portero $ 781.242
Otros
Arriendo de la fabrica $ 1.200.000
Servicios generales de la fabrica $ 340.000
Arriendo de oficinas $ 560.000
Salarios de oficina $ 4.000.000
Depreciación del equipo de fabrica $ 345.000
Depreciación del equipo de oficina $ 230.000
$ 13.444.936
Cantidad / Unidad producida $ 112
Valor de la unidad producida $ 120.044
Total Costo Articulo Terminado $ 13.444.928
Producto Disponible para Venta $ 23.044.928
Venta $ 7.203.000
Inventario Final de Producto Terminado $ 15.841.928
Costo de Venta $ 7.203.000
 Cuadro comparativo Factores que afectan los presupuestos

Empresas General de Artesanías de Terpel SA Pronto Servientrega Dafiti Alquería Unilever Palmaceite Colchones
Compumuebles Motors Colombia Rosen
Factores
Políticas de Compromiso por Fusiones con Cobertura ene Cobertura Estrategias de Creación del Estrategias de
Investigación cobro los trabajadores otras l mercado nacional marketing y plan mercadeo
de Mercados compañías publicidad estratégico

Modificaciones Incumplimiento Calidad en la Costos de Calidad en la Valor Calidad de los Variación en Cambios en el Valor Innovación en
Producto o en el Producto. por los planes de materia prima producción materia prima agregado a productos / la materia producto agregado el producto
Servicio ventas sus servicios precios del prima
producto

Constantes Limitado Imagen y Posesión de la Posesión de la

cambios de la Desarrollo de servicio al marca marca
Marca valores cliente
Marca corporativos

Incremento del Incremento de la Precio de Incremento Precio de Inestabilidad Política de Los precios se Variación en Incremento Incremento
régimen tarifa del IVA venta al del SMMLV venta al de económica devolución y determinan la demanda o de la tarifa del de la tarifa del
contributario y público / publico y sistema envió vía demanda gustos del IVA IVA
Economía tarifas del IVA Costos de tributario y oferta consumidor
producción
Mantenimiento Tratados de Cambios en Decrecimiento Aplicación de Mejoras en el
Tecnología del Equipo de libre comercio line de en la la tecnología proceso de
Fabricación negocio negociación en los nuevos producción
web procesos
Alta competencia Alta competencia Alta Alta Alta Alta Alta Alta Alta Alta Alta
Competencia en el mercado en el mercado competencia competencia competencia competencia competencia en competencia competencia competencia competencia
en el mercado en el mercado en el mercado en el mercado el mercado en el mercado en el mercado en el mercado en el mercado
Empresas
Postobón Colanta Colchones Pullman Metalicas Pitalito
Factores

Investigación El mercado y los

de Mercados Nuevos productos productos es el
mismo
Competenci
a Alta competencia Alta competencia Competencia en el Desventaja
en el mercado en el mercado mercado competitiva

Incremento Incremento en el Incremento en el Incremento en el Incremento en el

en el salario pago de la nómina, pago de la nómina, pago de la nómina, pago de la nómina,
mínimo sin alterar sin alterar sin alterar sin alterar
mensual considerablemente considerablemente considerablemente considerablemente
el costo final de los el costo final de los el costo final de los el costo final de los
productos productos productos productos
Alta capacidad de Alta capacidad de Producción por
Producción
Producción producción, producción, pedidos, baja,
moderada
disminuye costos disminuye costos aumenta costos
Transporte y Alianza con
recolección Cuenta con flota Cuenta con empresas
Contrata con
propia para el transporte propio transportadoras y
terceros el
transporte de sus para el transporte también cuenta
transporte de sus
productos y de sus productos y con transporte
productos y
recolección de recolección de para distribución y
materia prima
materia prima materia prima recolección de
materia prima
 Presupuesto Compumuebles 2019

El presupuesto de ventas de la empresa Compumuebles para el año 2019 se realiza con el

método estadístico y de planeación. Para construirlo se toma como base las ventas realizadas en

el 2018, el volumen vendido incrementa de acuerdo a las variables propias del mercado como lo

son el incremento del salario mínimo lo que impacta inmediatamente en el precio de venta al

público, IVA y el incremento de precio al consumidor (IPC). En promedio la venta mensual es

de 37.054.448 unidades, para el 2019 se pronostica la venta de 47.511.213 promedio mensual.

A continuación ventas realizadas en el 2018 y presupuesto para el 2019.

 Conclusión

Dentro del análisis expuesto se analizó que el presupuesto es un instrumento flexible, es

decir, posible de ajustar. Por estar el presupuesto inicial constituido por estimaciones sobre los

ingresos y los gastos vinculadas a ciertos objetivos y metas y formularse con más de un año de

anticipación, existe la posibilidad de que los supuestos sobre los que se basaron las estimaciones

originales sufran cambios durante el transcurso del año de ejecución, que justifican replantearlas

y ajustarlas. Si el presupuesto fuera inflexible, sin posibilidad de ajustar, perdería su utilidad

como herramienta para la toma de decisiones institucionales, dado que al variar las condiciones y

presentarse una realidad distinta a la proyectada originalmente, las premisas en las que se

sustentó pierden validez y las decisiones que se tomaron, pueden, ante la nueva realidad, no ser

las más apropiadas.

  Desde este punto de vista, el presupuesto debe ajustarse según se vayan presentando aspectos

no considerados en su formulación o que distan de lo que sustentó las propuestas y estimaciones

iniciales. Lo anterior, no significa que se desmerite la rigurosidad con la que debe formularse y

aprobarse el presupuesto inicial, todo lo contrario, su elaboración debe buscar siempre proyectar

los ingresos y los gastos en la forma más cercana posible a la realidad que se proyecta para el

año, a efecto de que requiera de la menor cantidad posible de ajustes.

Se observó que el sistema de presupuestos sirve como un plan financiero tanto para las áreas

que conforman la organización como las actividades de la empresa, pues obliga a los

administradores a planear, mejora la toma de decisiones respecto a recursos disponibles, se

puede utilizar para comparación.

 Así mismo el  presupuesto maestro es un plan financiero amplio para un año (fiscal) a partir

de varios presupuestos individuales a nivel de departamento y de actividades, además de

dividirse en trimestrales y anuales. El presupuesto maestro se divide en presupuestos de

operación (actividades de generación de ingresos de una empresa: las ventas, la producción y los

inventarios de artículos terminados) y presupuestos financieros (flujos de entrada y de salida de

efectivo y de la posición financiera).

 Referencias

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sencilla de crecer. Bogotá, CO: Ecoe Ediciones. Pp. 61-85. Recuperado de
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ppg=77&docID=10552379&tm=1480711361287