ANEXO TÉCNICO No 7, NORMAS SOBRE GESTIÓN DE LA CALIDAD

NIGC 1 GESTIÓN DE LA CALIDAD PARA FIRMAS DE AUDITORÍA QUE REALIZAN AUDITORÍAS

O REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS U OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO O
SERVICIOS RELACIONADOS

Por el cual “Se compilan y actualizan las Normas sobre Gestión de la Calidad
al Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y se dictan otras disposiciones”.

Alcance de esta NIGC

1. Esta Norma Internacional de Gestión de la Calidad (NIGC) aborda las
responsabilidades de la firma de auditoría para diseñar, implementar y operar un
sistema de gestión de la calidad para encargos de auditoría o revisiones de estados
financieros, otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados.
2. Las revisiones de calidad del encargo forman parte del sistema de gestión de la
calidad de la firma de auditoría y:
(a) Esta NIGC trata de la responsabilidad de la firma de auditoría de establecer
políticas o procedimientos que aborden los encargos que deben estar sujetos a
revisiones de calidad del encargo.
(b) La NIGC aborda el nombramiento y la elegibilidad del revisor de calidad del
encargo y de la realización y documentación de la revisión de calidad del encargo.
3. Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB):
(a) Parten de la premisa de que la firma de auditoría está sujeta a las NIGC o a
requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes 2 e
(b) Incluyen requerimientos para los socios del encargo y para otros miembros del
equipo del encargo referentes a la gestión de la calidad del encargo. Por ejemplo, la
NIA 220 (Revisada) trata sobre las responsabilidades específicas del auditor con
respecto a la gestión de la calidad en el encargo para una auditoría de estados
financieros, y las responsabilidades relacionadas con el socio del encargo. (Ref.:
Apartado A1)
4. Esta NIGC debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética
aplicables. Las leyes, reglamentos o los requerimientos de ética aplicables pueden
establecer responsabilidades para la gestión de la calidad de la firma de auditoría
más allá de los descritos en esta NIGC. (Ref.: Apartado A2)

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5. Esta NIGC aplica a todas las firmas de auditoría que realizan auditorías o
revisiones de estados financieros, u otros encargos de aseguramiento o servicios
relacionados (es decir, si la firma de auditoría realiza alguno de estos encargos, se
aplica esta NIGC y el sistema de gestión de la calidad que se establece de
conformidad con los requerimientos de esta NIGC permite la realización consistente
por parte de la firma de auditoría de todos esos encargos).

El sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría

6. Un sistema de gestión de la calidad opera en un proceso continuo y repetitivo que
responde a los cambios en la naturaleza y las circunstancias de la firma de auditoría
y de sus encargos. Este, no funciona de forma lineal. Sin embargo, para la finalidad
de esta NIGC, un sistema de gestión de la calidad aborda los siguientes ocho
componentes: (Ref.: Apartado A3)
(a) El proceso de valoración de riesgos de la firma de auditoría;
(b) Gobierno corporativo y liderazgo;
(c) Requerimientos de ética aplicables;
(d) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos
específicos;
(e) Realización de los encargos;
(f) Recursos;
(g) Información y comunicación; y
(h) El proceso de seguimiento y corrección.
7. Esta NIGC requiere que la firma de auditoría aplique un enfoque basado en el
riesgo al diseñar, implementar y operar los componentes del sistema de gestión de
la calidad de una manera interconectada y coordinada tal que la firma de auditoría
gestione de manera proactiva la calidad de los encargos realizados por la firma de auditoría.
(Ref.: Apartado A4)

8. El enfoque basado en el riesgo está integrado en los

requerimientos de esta NIGC a través de:
(a) Establecer los objetivos de calidad. Los objetivos de calidad establecidos por
la firma de auditoría consisten en objetivos en relación con los componentes del
sistema de gestión de la calidad que debe lograr la firma de auditoría.
Se requiere que la firma de auditoría establezca los objetivos de calidad
especificados por esta NIGC y cualquier objetivo de calidad adicional que la firma de

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auditoría considere necesario para lograr los objetivos del sistema de gestión de la
calidad.
. (b) Identificar y valorar los riesgos para el logro de los objetivos de la calidad
(referidos en esta norma como riesgos de calidad).
Se requiere que la firma de auditoría identifique y valore los riesgos de calidad para
proporcionar los fundamentos para el diseño e implementación de las respuestas
(c) Diseñar e implementar respuestas para abordar los riesgos de calidad
valorados. La naturaleza, oportunidad y extensión de las respuestas de la firma de
auditoría para abordar los riesgos de calidad se basan y responden a las razones de
las valoraciones dadas a los riesgos de calidad.
9. Esta NIGC requiere que, al menos una vez al año, la(s) persona(s) asignada(s)
con la responsabilidad final y la rendición de cuentas del sistema de gestión de la
calidad, en nombre de la firma de auditoría, evalúe(n) el sistema de gestión de la
calidad y concluya(n) si el sistema de gestión de la calidad proporciona a la firma de
auditoría una seguridad razonable de que se están logrando los objetivos del
sistema establecidos en el apartado 14(a) y (b). (Ref.: Apartado A5)

Escalabilidad
10. Al aplicar un enfoque basado en el riesgo, la firma de auditoría debe tener en cuenta:

(a) La naturaleza y circunstancias de la firma de auditoría; y

(b) La naturaleza y circunstancias de los encargos realizados por la firma de auditoría. En

consecuencia, el diseño del sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría, en
particular la complejidad y formalidad del sistema, variará. Por ejemplo, una firma de
auditoría que realiza diferentes tipos de encargos para una amplia variedad de entidades,
incluidas las auditorías de los estados financieros de las entidades cotizadas,
probablemente necesitará un sistema de gestión de la calidad más complejo y formalizado y
documentación soporte, que una firma de auditoría que realiza solo revisiones de estados
financieros o encargos de compilación. Redes y proveedores de servicios

11. Esta NIGC aborda las responsabilidades de la firma de auditoría cuando la firma de
auditoría:

(a) Pertenece a una red y la firma de auditoría cumple con los requerimientos de la red o
utiliza servicios de la red en el sistema de gestión de la calidad o en la realización de
encargos; o

(b) Utiliza recursos de un proveedor de servicios en el sistema de gestión de la calidad o en

la realización de encargos. Aun cuando la firma de auditoría cumple con los requerimientos
de la red o utiliza servicios o recursos de un proveedor de servicios, la firma de auditoría es
responsable de su sistema de gestión de la calidad. Aplicabilidad de esta NIGC

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12. El apartado 14 contiene el objetivo de la firma de auditoría al seguir esta NIGC: Esta
NIGC contiene: (Ref.: Apartado A6)

(a) Requerimientos diseñados para permitir a la firma de auditoría lograr el objetivo del
apartado 14; (Ref.: Apartado A7)

(b) Orientación relacionada en forma de guía de aplicación y otro material explicativo; (Ref.:
Apartado A8)

(c) Material introductorio que proporciona el contexto relevante para un conocimiento

adecuado de esta NIGC; y

(d) Definiciones. (Ref.: Apartado A9)

Objetivo
14. El objetivo de la firma de auditoría es el diseñar, implementar y operar un
sistema de gestión de la calidad para las auditorías o revisiones de estados
financieros, otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados realizados
por la firma de auditoría, que proporcionen a la firma de auditoría una seguridad
razonable de que:
(a) La firma de auditoría y su personal cumplen con sus responsabilidades de
conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables, y realizan los encargos de conformidad con esas normas
y requerimientos; y
(b) Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos
son adecuados a las circunstancias.
15. Se sirve al interés público al realizar consistentemente encargos de calidad. El
diseño, la implementación y operación del sistema de gestión de la calidad, permite
la realización consistente de encargos de calidad al proporcionar a la firma de
auditoría una seguridad razonable de que los objetivos del sistema de gestión de la
calidad, establecidos en los apartados 14(a) y (b), sean logrados. Los encargos con
calidad se logran a través de la planeación y realización de los encargos y la
presentación de informes de conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables. Lograr los objetivos de esas
normas y cumplir con los requerimientos legales o reglamentarios aplicables implica
el ejercicio del juicio profesional y, cuando sea aplicable al tipo de encargo, ejercer el
escepticismo profesional.

Definiciones
16. Para los propósitos de esta NIGC, los siguientes términos tienen los significados
que figuran a continuación:

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(a) Deficiencia en el sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría
(referida como "deficiencia" en esta NIGC). Existe cuando: (Ref.: Apartados A10,
A159–A160)
(i) No se ha establecido un objetivo de calidad requerido para lograr el objetivo del
sistema de gestión de la calidad;
(ii) Un riesgo de calidad, o una combinación de riesgos de calidad, no está
identificado o valorado adecuadamente; (Ref.: Apartado A11)
(iii) Una respuesta, o una combinación de respuestas, no reduce a un nivel
aceptablemente bajo, la probabilidad de que ocurra un riesgo relacionado con la
calidad debido a que la respuesta o respuestas no están diseñadas, implementadas
u operando de manera eficaz; u
(iv) Otro aspecto del sistema de gestión de la calidad está ausente, o no está
diseñado, implementado u operando de manera eficaz, de manera que no se ha
abordado un requerimiento de esta NIGC. (Ref.: Apartado A12)
(b) Documentación del encargo: El registro del trabajo realizado, de los resultados
obtenidos y de las conclusiones alcanzadas por el profesional ejerciente (a veces se
emplea el término "papeles de trabajo").
(c) Socio del encargo3: El socio u otra persona, nombrado por la firma de auditoría,
que es responsable del encargo y de su realización, así como del informe que se
emite en nombre de la firma de auditoría y que, cuando es requerido, tiene la
autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal.
(d) Revisión de calidad del encargo: Una evaluación objetiva de los juicios
significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas,
realizada por el revisor de calidad del encargo y completada en la fecha del informe
del encargo o antes.
(e) Revisor de calidad del encargo: Un socio, otra persona de la firma de auditoría
o un individuo externo designado por la firma de auditoría para realizar la revisión de
calidad del encargo.
(f) Equipo del encargo: Todos los socios y equipo de profesionales que realizan el
encargo, así como cualquier persona que realiza procedimientos de auditoría en el
encargo, excluyendo un experto externo del auditor4 y los auditores internos que
proporcionan asistencia directa sobre un encargo. (Ref.: Apartado A13)
(g) Inspecciones externas: Inspecciones o investigaciones realizadas por una
autoridad de supervisión externa relacionadas con el sistema de gestión de la
calidad de la firma de auditoría o los encargos que realiza. (Ref.: Apartado A14)

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(h) Hallazgos (en relación con un sistema de gestión de la calidad): Información
sobre el diseño, implementación y operación del sistema de gestión de la calidad
que se ha acumulado de la realización de las actividades de seguimiento,
inspecciones externas y otras fuentes relevantes, que indica que puede existir una o
más deficiencias. (Ref.: Apartados A15–A17)
(i) Firma de auditoría: Un profesional ejerciente individual, una sociedad o
corporación o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad o su
equivalente en el sector público. (Ref.: Apartado A18)
(j) Entidad cotizada: Entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda
cotizan o están admitidas a cotización en un mercado de valores reconocido, o se
negocian al amparo de la regulación de un mercado de valores reconocido o de otra
organización equivalente.
(k) Firma de la red: Firma de auditoría o entidad que pertenece a una red.
(l) Red: Una estructura más amplia: (Ref.: Apartado A19)
(i) Que tiene por objetivo la cooperación, y
(ii) Que tiene claramente por objetivo compartir beneficios o costos, o que comparte
una participación de la propiedad, control o gestión comunes, políticas o
procedimientos de gestión de calidad comunes, una estrategia de negocios común,
el uso de un nombre comercial común, o una parte significativa de recursos
profesionales.
(m) Socio: Cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de
auditoría respecto a la realización de un encargo de servicios profesionales.
(n) Personal: Socios y equipo de profesionales en la firma de auditoría. (Ref.:
Apartados A20–A21)
(o) Juicio profesional: Aplicación de la formación técnica, el conocimiento y la
experiencia relevantes, en el contexto de las normas profesionales, para la toma de
decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en el diseño,
implementación y operación del sistema de gestión de la calidad de la firma de
auditoría.
(p) Normas profesionales: Normas sobre Encargos del IAASB tal como se definen
en el Prefacio de las Normas Internacionales de Gestión de la Calidad, Auditoría,
Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados del IAASB, y
requerimientos de ética aplicables.

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(q) Objetivos de calidad: Los resultados deseados en relación con los
componentes del sistema de gestión de la calidad que debe lograr la firma de
auditoría.
(r) Riesgo de calidad: Un riesgo que tiene una posibilidad razonable de:
(i) Ocurrir; y
(ii) Que de forma individual o en combinación con otros riesgos, afecte
negativamente al logro de uno o más objetivos de calidad. (s) Seguridad razonable:
En el contexto de las NIGC, un grado de seguridad alto, aunque no absoluto.
(t) Requerimientos de ética aplicables: Principios de ética profesional y
requerimientos de ética que son aplicables a los profesionales de la contabilidad
cuando realizan encargos que son auditorías o revisiones de estados financieros,
otros encargos de aseguramiento o servicios relacionados. Los requerimientos de
ética aplicables generalmente comprenden las disposiciones del Código IESBA
relativos a auditorías o revisiones de estados financieros, otros encargos de
aseguramiento o servicios relacionados, junto con aquellas normas nacionales que
sean más restrictivas. (Ref.: Apartados A22–A24, A62)
(u) Respuesta (en relación con un sistema de gestión de la calidad): Políticas o
procedimientos diseñados e implementados por la firma de auditoría para abordar
uno o más riesgos de calidad: (Ref.: Apartados A25– A27, A50)
(i) Las políticas son declaraciones de lo que debe o no debe hacerse para abordar
un riesgo o riesgos de calidad. Dichas declaraciones pueden documentarse,
expresarse explícitamente en comunicaciones o estar implícitas en acciones y
decisiones.
(ii) Los procedimientos son acciones para implementar las políticas.
(v) Proveedor de servicios (en el contexto de esta NIGC): Individuo u
organización externa a la firma de auditoría que proporciona un recurso que se
utiliza en el sistema de gestión de la calidad o en la realización de encargos. Los
proveedores de servicios excluyen la red de la firma de auditoría, otras firmas de la
red u otras estructuras u organizaciones de la red. (Ref.: Apartados A28, A105)
(w) Equipo de profesionales: Profesionales, distintos de los socios, incluidos
cualesquiera expertos que la firma de auditoría emplea.
(x) Sistema de gestión de la calidad: Un sistema diseñado, implementado y operado
por una firma de auditoría para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad
razonable de que:

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(i) La firma de auditoría y su personal cumplen con sus responsabilidades de
conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables, y realizan los encargos de conformidad con esas normas
y requerimientos; y
(ii) Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos
son adecuados a las circunstancias.

Sistema de gestión de la calidad

19. La firma de auditoría deberá diseñar, implementar y operar un sistema de
gestión de la calidad. Al hacerlo, la firma de auditoría ejercerá su juicio profesional,
teniendo en cuenta la naturaleza y circunstancias de la firma de auditoría y de sus
encargos. El componente de gobierno corporativo y liderazgo del sistema de gestión
de la calidad establece el entorno que respalda el diseño, la implementación y el
funcionamiento del sistema de gestión de la calidad. (Ref.: Apartados A30– A31)
Responsabilidades
20. La firma de auditoría deberá asignar: (Ref.: Apartados A32–A35)
(a) La responsabilidad final y la rendición de cuentas del sistema de gestión de la
calidad al director general de la firma de auditoría o al socio director de la firma de
auditoría (o su equivalente), o, en su caso, al consejo directivo de socios (o su
equivalente);
(b) La responsabilidad operativa del sistema de gestión de la calidad;
(c) La responsabilidad operativa de aspectos específicos del sistema de gestión de
la calidad, que incluyan:
(i) El cumplimiento de los requerimientos de independencia; y (Ref.: Apartado A36)
(ii) El proceso de seguimiento y corrección.
21. Al asignar las funciones del apartado 20, la firma de auditoría deberá
determinar que la persona o personas: (Ref.: Apartado A37)
(a) Tiene(n) la experiencia, el conocimiento, la influencia y la autoridad adecuadas
dentro de la firma de auditoría y el tiempo suficiente para cumplir con la
responsabilidad asignada; y (Ref.: Apartado A38)
(b) Entiende(n) sus funciones asignadas y asume(n) la responsabilidad de
cumplirlas.

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22. La firma de auditoría deberá determinar que la(s) persona(s) asignada(s) con la
responsabilidad operativa del sistema de gestión de la calidad, el cumplimiento de
los requerimientos de independencia y el proceso de seguimiento y corrección,
tengan una línea directa de comunicación con la(s) persona(s) asignada(s) con la
responsabilidad final y la rendición de cuentas del sistema de gestión de la calidad.

Proceso de valoración de riesgos de la firma de auditoría

23. La firma de auditoría deberá diseñar e implementar un proceso de valoración de
riesgos para establecer objetivos de calidad, identificar y valorar los riesgos de
calidad y diseñar e implementar respuestas para abordar los riesgos de calidad.
(Ref.: Apartados A39–A41)
24. La firma de auditoría deberá establecer los objetivos de calidad especificados
por esta NIGC y cualquier objetivo de calidad adicional que la firma de auditoría
considere necesario para lograr los objetivos del sistema de gestión de la calidad.
(Ref.: Apartados A42–A44) 25. La firma de auditoría deberá identificar y valorar los
riesgos de calidad para proporcionar los fundamentos para el diseño e
implementación de las respuestas. Al hacerlo, la firma de auditoría deberá:
(a) Obtener un conocimiento de las condiciones, hechos, circunstancias, acciones o
inacciones que puedan afectar negativamente el logro de los objetivos de calidad,
incluyendo: (Ref.: Apartados A45– A47)
(i) Con respecto a la naturaleza y circunstancias de la firma de auditoría, las relativas
a:
a. La complejidad y características operativas de la firma de auditoría;
b. Las decisiones y acciones estratégicas y operativas, los procesos de negocio y el
modelo de negocio de la firma de auditoría;
c. Las características y estilo de gestión del liderazgo; d. Los recursos de la firma de
auditoría, incluidos los recursos proporcionados por los proveedores de servicios;
e. Leyes, regulaciones, normas profesionales y el entorno en el que opera la firma
de auditoría; y
(ii) En el caso de una firma de auditoría que pertenece a una red, la naturaleza y la
extensión de los requerimientos de la red y los servicios de la red, en su caso.
a. Con respecto a la naturaleza y circunstancias de los encargos realizados por la
firma de auditoría, las relativas a:
b. Los tipos de encargos realizados por la firma de auditoría y los informes que se
emitirán; y

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c. Los tipos de entidades para las que se realizan tales encargos.
(b) Tener en cuenta cómo y el grado en que las condiciones, hechos, circunstancias,
acciones o inacciones del apartado 25(a) puedan afectar adversamente el logro de
los objetivos de calidad. (Ref.: Apartado A48)
26. La firma de auditoría deberá diseñar e implementar respuestas para abordar los
riesgos de calidad de forma que se fundamenten en, y respondan a, las razones de
las valoraciones dadas a los riesgos de calidad. Las respuestas de la firma de
auditoría también deberán incluir las respuestas especificadas en el apartado 34.
(Ref.: Apartados A49–A51)
27. La firma de auditoría deberá establecer políticas o procedimientos que estén
diseñados para identificar información que indique objetivos de calidad adicionales, o
riesgos o respuestas de calidad adicionales o modificadas, que se necesiten debido
a cambios en la naturaleza y circunstancias de la firma de auditoría o sus encargos.
Si se identifica dicha información, la firma de auditoría deberá considerar la
información y cuando sea adecuado: (Ref.: Apartados A52–A53)
(a) Establecer objetivos de calidad adicionales o modificar los objetivos de calidad ya
establecidos por la firma de auditoría; (Ref.: Apartado A54) (b) Identificar y valorar
los riesgos de calidad adicionales, modificar los riesgos de calidad o reevaluar los
riesgos de calidad; o
(c) Diseñar e implementar respuestas adicionales o modificar las respuestas .

Gobierno corporativo y liderazgo

28. La firma de auditoría deberá establecer los siguientes objetivos de calidad que
aborden el gobierno corporativo y el liderazgo de la firma de auditoría, lo cual
establece el entorno que respalda el sistema de gestión de la calidad:
(a) La firma de auditoría demuestra un compromiso con la calidad a través de una
cultura que existe en toda la firma, que reconoce y refuerza: (Ref.: Apartados A55–
A56)
(i) La función de la firma de auditoría al servir al interés público mediante la
realización consistente de encargos de calidad;
(ii) La importancia de la ética, los valores y las actitudes profesionales;
(iii) La responsabilidad de todo el personal por la calidad relacionada con la
realización de encargos o actividades dentro del sistema de gestión de la calidad y
su comportamiento esperado; y

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 (iv) La importancia de la calidad en las decisiones y acciones estratégicas de la
firma de auditoría, incluidas las prioridades financieras y operativas de la firma.
(b) Los líderes son responsables y rinden cuentas por la calidad. (Ref.: Apartado
A57)
(c) Los líderes demuestran un compromiso con la calidad a través de sus acciones y
comportamientos. (Ref.: Apartado A58)
(d) La estructura organizacional y la asignación de funciones, responsabilidades y
autoridad es adecuada para permitir el diseño, implementación y operación del
sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría. (Ref.: Apartados A32, A33,
A35, A59)
(e) Las necesidades de recursos, incluidos los recursos financieros, se planifican y
los recursos se obtienen, distribuyen o asignan de manera consistente con el
compromiso de la firma de auditoría con la calidad. (Ref.: Apartados A60–A61)
Requerimientos de ética aplicables
29. La firma de auditoría deberá establecer los siguientes objetivos de calidad que
aborden el cumplimiento de las responsabilidades de conformidad con los
requerimientos de ética aplicables, incluidos los relacionados con la independencia:
(Ref.: Apartados A62–A64, A66) (a) La firma de auditoría y su personal:
(i) Conocen los requerimientos de ética aplicables a los que están sujetos la firma de
auditoría y los encargos de la firma; y (Ref.: Apartados A22, A24)
(ii) Cumplen con sus responsabilidades en relación con los requerimientos de ética
aplicables a los que están sujetos la firma de auditoría y los encargos de la firma.
(b) Otros, incluidos la red, firmas de la red, individuos de la red o firmas de la red, o
proveedores de servicios que están sujetos a los requerimientos de ética a los que la
firma de auditoría y los encargos de la firma están sujetos:
(i) Conocen los requerimientos de ética relevantes que les aplican; y (Ref.:
Apartados A22, A24, A65)
(ii) Cumplen con sus responsabilidades en relación con los requerimientos de ética
relevantes que les aplican.

Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de

encargos específicos

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30. La firma de auditoría deberá establecer los siguientes objetivos de calidad que
aborden la aceptación y continuidad de la relación con los clientes y los encargos
específicos:
(a) Los juicios de la firma de auditoría sobre si aceptar o continuar una relación con
un cliente o un encargo específico son adecuados en función de:
(i) Información obtenida sobre la naturaleza y circunstancias del encargo y la
integridad y valores éticos del cliente (incluida la dirección y, en su caso, los
responsables del gobierno de la entidad) que sea suficiente para respaldar dichos
juicios; y (Ref.: Apartados A67–A71)
(ii) La capacidad de la firma de auditoría para realizar el encargo de conformidad con
las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
(Ref.: Apartado A72)
(b) Las prioridades financieras y operativas de la firma de auditoría no conducen a
juicios inadecuados sobre si aceptar o continuar una relación con el cliente o un
encargo específico. (Ref.: Apartados A73– A74)

Realización del encargo

31. La firma de auditoría deberá establecer los siguientes objetivos de calidad que
aborden la realización de encargos de calidad:
(a) Los equipos del encargo conocen y cumplen con sus responsabilidades en
relación con los encargos, incluida, en su caso, la responsabilidad general de los
socios del encargo de gestionar y lograr la calidad del encargo y de participar de
manera suficiente y adecuada durante todo el encargo. (Ref.: Apartado A75)
(b) La naturaleza, oportunidad y extensión de la dirección y supervisión de los
equipos del encargo y la revisión del trabajo realizado es adecuada con base en la
naturaleza y circunstancias de los encargos y los recursos asignados o puestos a
disposición de los equipos del encargo, y el trabajo realizado por los miembros del
equipo del encargo con menos experiencia es dirigido, supervisado y revisado por
miembros del equipo del encargo con más experiencia. (Ref.: Apartados A76–A77)
(c) Los equipos del encargo ejercen un juicio profesional adecuado y, cuando el tipo
de encargo lo amerita, el escepticismo profesional. (Ref.: Apartado A78) (d) Se
realizan consultas sobre cuestiones difíciles o contenciosas y se implementan las
conclusiones acordadas. (Ref.: Apartados A79–A81)
(e) Las diferencias de opinión dentro del equipo del encargo, o entre el equipo del
encargo y el revisor de calidad del encargo o las personas que realizan actividades

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dentro del sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría, se comunican a
la firma y se resuelven. (Ref.: Apartado A82)
f) La documentación del encargo se recopila oportunamente después de la fecha del
informe del encargo, y se mantiene y conserva de forma adecuada para satisfacer
las necesidades de la firma de auditoría y cumplir con la ley, la regulación, los
requerimientos de ética aplicables o las normas profesionales. (Ref.: Apartados
A83– A85)

Recursos
32. La firma de auditoría deberá establecer los siguientes objetivos de calidad que
aborden adecuadamente la obtención, el desarrollo, el uso, el mantenimiento, la
distribución y la asignación de recursos de manera oportuna para permitir el diseño,
la implementación y el funcionamiento del sistema de gestión de la calidad: (Ref.:
Apartados A86–A87) Recursos humanos
(a) El personal es contratado, desarrollado y retenido y tiene la competencia y
capacidad para: (Ref.: Apartados A88–A90)
(i) Realizar encargos de calidad de manera consistente, incluido el tener el
conocimiento o experiencia relevante para los encargos que realiza la firma de
auditoría; o
(ii) Realizar actividades o tener responsabilidades en relación con la operación del
sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría.
(b) El personal demuestra un compromiso con la calidad a través de sus acciones y
comportamientos, desarrolla y mantiene la competencia adecuada para desempeñar
sus funciones, y rinde cuentas o es reconocido a través de evaluaciones oportunas,
compensaciones, promociones y otros incentivos. (Ref.: Apartados A91–A93)
(c) Se obtiene el recurso humano de fuentes externas (es decir, de la red, de otra
firma de la red o de un proveedor de servicios) cuando la firma de auditoría no tiene
personal suficiente o adecuado para permitir el funcionamiento del sistema de
gestión de la calidad de la firma de auditoría o la realización de los encargos. (Ref.:
Apartado A94)
(d) Se asignan a cada encargo los miembros del equipo del encargo, incluido un
socio del encargo, que tengan la competencia y capacidades adecuadas, incluido el
tiempo suficiente, para realizar encargos de calidad de manera consistente. (Ref.:
Apartados A88–A89, A95– A97)

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(e) Se asigna personal para realizar actividades dentro del sistema de gestión de la
calidad que tienen las competencias y capacidades adecuadas, incluido el tiempo
suficiente, para realizar dichas actividades.

Recursos tecnológicos
(f) Se obtienen o desarrollan, implementan, mantienen y utilizan los recursos
tecnológicos apropiados para permitir el funcionamiento del sistema de gestión de la
calidad de la firma de auditoría y la realización de los encargos. (Ref.: Apartados
A98–A101, A104)

Recursos intelectuales
(g) Se obtienen o desarrollan, implementan, mantienen y utilizan los recursos
intelectuales adecuados para permitir el funcionamiento del sistema de gestión de la
calidad de la firma de auditoría y la realización consistente de encargos de calidad, y
dichos recursos intelectuales son consistentes con las normas profesionales y con
los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, en su caso. (Ref.: Apartados
A102–A104) Proveedores de servicios
(h) Los recursos humanos, tecnológicos o intelectuales provenientes de proveedores
de servicios son adecuados para su uso en el sistema de gestión de la calidad de la
firma de auditoría y en la realización de los encargos, tomando en cuenta los
objetivos de calidad de los apartados 32(d),(e),(f) y (g). (Ref.: Apartados A105–A108)
Información y comunicación. La firma de auditoría deberá establecer los siguientes
objetivos de calidad que aborden la obtención, generación o uso de información
relacionada con el sistema de gestión de la calidad, y comuniquen la información
dentro de la firma de auditoría y a terceros externos de manera oportuna para
permitir el diseño, la implementación y el funcionamiento del sistema de gestión de
la calidad: (Ref.: Apartado A109)
(a) El sistema de información identifica, captura, procesa y mantiene información
relevante y fiable que respalda el sistema de gestión de la calidad, ya sea de fuentes
internas o externas. (Ref.: Apartados A110–A111)
(b) La cultura de la firma de auditoría reconoce y refuerza la responsabilidad del
personal de intercambiar información con la firma de auditoría y entre sí. (Ref.:
Apartado A112)
(c) Se intercambia información relevante y fiable en toda la firma de auditoría y con
los equipos del encargo, lo que incluye que: (Ref.: Apartado A112)
(i) La información es comunicada al personal y a los equipos del encargo, y la
naturaleza, oportunidad y extensión de la información es suficiente para permitirles

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conocer y llevar a cabo sus responsabilidades relacionadas con la realización de
actividades dentro del sistema de gestión de la calidad o en los encargos; y
(ii) El personal y los equipos del encargo comunican información relevante y fiable a
la firma de auditoría al realizar actividades dentro del sistema de gestión de la
calidad o en los encargos.
(d) Se comunica información relevante y fiable a terceros externos, lo que incluye
que:
(i) La información es comunicada por la firma de auditoría a la red de la firma o
dentro de ella o a los proveedores de servicios, en su caso, para permitir que la red
o los proveedores de servicios cumplan con sus responsabilidades en relación con
los requerimientos de la red o los servicios o recursos de la red proporcionados por
ellos; y (Ref.: Apartado A113)
(ii) La información es comunicada externamente cuando así lo exija la ley, regulación
o las normas profesionales, o para apoyar al conocimiento de terceros externos
sobre el sistema de gestión de la calidad. (Ref.: Apartados A114–A115)

Respuestas específicas
34. Al diseñar e implementar respuestas de conformidad con el apartado 26, la firma
de auditoría deberá incluir las siguientes respuestas: (Ref.: Apartado A116)
(a) La firma de auditoría establece políticas y procedimientos para:
(i) Identificar, evaluar y abordar las amenazas al cumplimiento de los requerimientos
de ética aplicables; e (Ref.: Apartado A117)
(ii) Identificar, comunicar, evaluar e informar cualquier incumplimiento de los
requerimientos de ética aplicables y responder adecuadamente a las causas y
consecuencias de los incumplimientos de manera oportuna. (Ref.: Apartados A118–
A119)
(b) La firma de auditoría obtiene, cuando menos anualmente, una confirmación
documentada del cumplimiento con los requerimientos de independencia por parte
de todo el personal que debe ser independiente de acuerdo con los requerimientos
de ética aplicables.
(c) La firma de auditoría establece políticas o procedimientos para recibir, investigar
y resolver quejas y denuncias sobre fallas en la realización del trabajo de
conformidad con las normas profesionales y con los requerimientos legales y
reglamentarios, o el incumplimiento de las políticas o procedimientos de la firma de
auditoría establecidos de conformidad con esta NIGC. (Ref.: Apartados A120–A121)

15
(d) La firma de auditoría establece políticas o procedimientos que abordan
circunstancias cuando:
(i) La firma de auditoría tiene conocimiento de información posterior a la aceptación
o continuidad de la relación con el cliente o de un encargo específico, que la hubiera
hecho rechazar la relación con el cliente o el encargo específico si esa información
hubiera sido conocida antes de aceptar o continuar la relación con el cliente o el
encargo específico. (Ref.: Apartados A122–A123)
(ii) La firma de auditoría está obligada por una ley o regulación a aceptar una
relación con un cliente o un encargo específico. (Ref.: Apartado A123)
(e) La firma de auditoría establece políticas y procedimientos que: (Ref.: Apartados
A124–A126)
(i) Requieren una comunicación con los responsables del gobierno corporativo, al
realizar una auditoría de estados financieros de entidades cotizadas, sobre cómo el
sistema de gestión de la calidad respalda la realización consistente de encargos de
auditoría de calidad; (Ref.: Apartados A127– A129)
(ii) Abordan, cuando sea adecuado, el comunicar a terceros externos sobre el
sistema de gestión de calidad de la firma de auditoría; y (Ref.: Apartado A130)
(iii) Abordan la información que se proporcionará en la comunicación a terceros
externos de conformidad con los apartados 34(e)(i) y 34(e)(ii), incluyendo la
naturaleza, oportunidad, extensión y forma adecuada de la comunicación. (Ref.:
Apartados A131– A132)
(f) La firma de auditoría establece políticas o procedimientos que abordan las
revisiones de calidad del encargo de conformidad con la NIGC 2, y que requieren de
una revisión de calidad del encargo para:
(i) Auditorías de estados financieros de entidades cotizadas;
(ii) Auditorías u otros encargos por los que alguna ley o regulación requieren una
revisión de calidad del encargo; y (Ref.: Apartado A133)
(iii) Auditorías u otros encargos por los que la firma de auditoría determina que una
revisión de calidad del encargo es una respuesta adecuada para abordar uno o más
riesgos de calidad. (Ref.: Apartados A134- A137) Proceso de seguimiento y
corrección
35. La firma de auditoría deberá establecer un proceso de seguimiento y corrección
para: (Ref.: Apartado A138)
(a) Proporcionar información relevante, fiable y oportuna sobre el diseño,
implementación y operación del sistema de gestión de la calidad.
16
(b) Tomar las medidas apropiadas para responder a las deficiencias identificadas, de
modo que las deficiencias se corrijan de manera oportuna. Diseño y desarrollo de las
actividades de seguimiento
36. La firma de auditoría deberá diseñar y llevar a cabo actividades de seguimiento
para proporcionar las bases para la identificación de deficiencias.
37. Al determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de las actividades de
seguimiento, la firma de auditoría deberá tomar en consideración: (Ref.: Apartados
A139–A142)
(a) Las razones de las valoraciones dadas a los riesgos de calidad;
(b) El diseño de las respuestas;
(c) El diseño del proceso de valoración de riesgos de la firma de auditoría y el
proceso de seguimiento y corrección; (Ref.: Apartados A143–A144)
(d) Los cambios en el sistema de gestión de la calidad; (Ref.: Apartado A145) (
e) Los resultados de las actividades de seguimiento anteriores, si dichas actividades
de seguimiento anteriores continúan siendo relevantes para evaluar el sistema de
gestión de la calidad de la firma de auditoría, y si las acciones correctivas para
abordar las deficiencias identificadas previamente fueron eficaces; y (Ref.:
Apartados A146– A147)
(f) Otra información relevante, incluidas quejas y denuncias sobre fallas en la
realización del trabajo de conformidad con las normas profesionales y con los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables o incumplimiento de las políticas
o procedimientos de la firma de auditoría establecidos de conformidad con esta
NIGC, información de inspecciones externas e información de proveedores de
servicios. (Ref.: Apartados A148–A150)
38. La firma de auditoría deberá incluir la inspección de encargos finalizados en sus
actividades de seguimiento y deberá determinar qué encargos y socios del encargo
seleccionar. Al hacerlo, la firma de auditoría deberá: (Ref.: Apartados A141, A151–
A154)
(a) Tener en consideración las cuestiones del apartado 37;
(b) Considerar la naturaleza, oportunidad y extensión de otras actividades de
seguimiento realizadas por la firma de auditoría y los encargos y socios del encargo
sujetos a esas actividades de seguimiento; y
(c) Seleccionar al menos un encargo finalizado por cada socio responsable del
encargo de forma cíclica determinada por la firma de auditoría.

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39. La firma de auditoría deberá establecer políticas y procedimientos que:
(a) Requieran que las personas que realizan las actividades de seguimiento tengan
la competencia y las capacidades, incluido el tiempo suficiente, para realizar las
actividades de seguimiento de manera eficaz;
(b) Aborden la objetividad de las personas que realizan las actividades de
seguimiento. Dichas políticas o procedimientos deberán prohibir que los miembros
del equipo del encargo o el revisor de calidad del encargo realicen cualquier
inspección de ese encargo. (Ref.: Apartados A155– A156)

Evaluación de los hallazgos e identificación de deficiencias

40. La firma de auditoría deberá evaluar los hallazgos para determinar si existen
deficiencias, incluidos en el proceso de seguimiento y corrección. (Ref.: Apartados
A157–A162) Evaluación de las deficiencias identificadas
41. La firma de auditoría deberá evaluar la severidad y la generalización de las
deficiencias identificadas al: (Ref.: Apartados A161, A163–A164)
(a) Investigar la causa o causas de origen de las deficiencias identificadas. Al
determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos para
investigar la(s) causa(s) de origen, la firma de auditoría deberá tener en cuenta la
naturaleza de las deficiencias identificadas y su posible severidad. (Ref.: Apartados
A165–A169)
(b) Evaluar el efecto de las deficiencias identificadas, de forma individual y agregada,
sobre el sistema de gestión de la calidad. Respondiendo a las deficiencias
identificadas
42. La firma de auditoría deberá diseñar e implementar las acciones de corrección
para abordar las deficiencias identificadas que respondan a los resultados del
análisis de la causa de origen. (Ref.: Apartados A170–A172)
43. La(s) persona(s) asignada(s) con la responsabilidad operativa del proceso de
seguimiento y corrección deberá(n) evaluar si las acciones de corrección:
(a) Están diseñadas adecuadamente para abordar las deficiencias identificadas y
su(s) causa(s) de origen y determinar que se han implementado; y
(b) Aquellas implementadas para abordar deficiencias previamente identificadas, son
eficaces.
44. Si la evaluación indica que las acciones de corrección no están diseñadas e
implementadas adecuadamente o no son eficaces, la(s) persona(s) asignadas con la
responsabilidad operativa del proceso de seguimiento y corrección deberá(n) tomar

18
las acciones adecuadas para determinar que las acciones de corrección se
modifiquen de manera adecuada y sean eficaces. Hallazgos sobre un encargo en
particular
45. La firma de auditoría deberá responder a las circunstancias en las que los
hallazgos indiquen que hay un encargo o encargos por los cuales se omitieron
procedimientos requeridos durante la ejecución del encargo o encargos, o el informe
emitido pueda ser inadecuado. Las respuestas de la firma de auditoría deberán
incluir: (Ref.: Apartado A173)
(a) Realizar las acciones adecuadas para cumplir con las normas profesionales
apropiadas y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
(b) Cuando se considere que el informe es inadecuado, considerar las implicaciones
y tomar las acciones adecuadas, incluyendo el considerar obtener asesoría legal.
Comunicación Continua Relativa al Seguimiento y Corrección
46. La(s) persona(s) asignada(s) con la responsabilidad operativa del proceso de
seguimiento y corrección deberá(n) comunicar de manera oportuna a la(s)
persona(s) asignada(s) con la responsabilidad final y la rendición de cuentas del
sistema de gestión de la calidad y la(s) persona(s) asignada(s) con la
responsabilidad operativa del sistema de gestión de la calidad: (Ref.: Apartado
A174)
(a) Una descripción de los procedimientos de seguimiento realizados;
(b) Las deficiencias identificadas, incluida la severidad y la generalización de esas
deficiencias;
(c) Las acciones de corrección para abordar las deficiencias identificadas.
47. La firma de auditoría deberá comunicar las cuestiones descritas en el apartado
46 a los equipos del encargo y a otras personas a las que se les asignen actividades
dentro del sistema de gestión de la calidad para permitirles tomar las medidas
oportunas y adecuadas de acuerdo con sus responsabilidades.

Requerimientos de una red o servicios de una red

48. Cuando la firma de auditoría pertenezca a una red, deberá conocer, en su caso:
(Ref.: Apartados A19, A175)
(a) Los requerimientos establecidos por la red con respecto al sistema de gestión de
la calidad de la firma de auditoría, incluidos los requerimientos que la firma de
auditoría deba implementar, o el uso o diseño de recursos o servicios requeridos o,
de otra forma proporcionados por o a través de la red (es decir, los requerimientos
de la red);

19
(b) Cualquier servicio o recurso provisto por la red que la firma de auditoría elija
implementar o usar en el diseño, implementación u operación del sistema de gestión
de la calidad de la firma de auditoría (es decir, servicios de red); y
(c) Las responsabilidades de la firma de auditoría sobre cualquier acción necesaria
para implementar los requerimientos de la red o usar los servicios de la red. (Ref.:
Apartado A176)
(d) La firma de auditoría sigue siendo responsable por su propio sistema de gestión
de la calidad, incluyendo los juicios profesionales realizados en el diseño,
implementación y operación del sistema de gestión de la calidad. La firma de
auditoría no permitirá el cumplimiento de los requerimientos de la red o el uso de los
servicios de la red si contravienen a los requerimientos de esta NIGC. (Ref.:
Apartado A177)
49. Con base en el conocimiento obtenido en el apartado 48, la firma de auditoría
deberá:
(a) Determinar cómo los requerimientos de la red o los servicios de la red son
relevantes para, y se toman en cuenta en, el sistema de gestión de la calidad de la
firma de auditoría, incluida la forma en que se implementarán; y (Ref.: Apartado
A178)
(b) Evaluar si los requerimientos o servicios de la red deben ser adaptados o
complementados y, de ser así, cómo deben ser adaptados o complementados por la
firma de auditoría para que sean adecuados para su uso en su sistema de gestión
de la calidad. (Ref.: Apartados A179– A180 )

Actividades de seguimiento realizadas por la red sobre el sistema

de gestión de la calidad de la firma de auditoría.
50. En circunstancias en las que la red realiza actividades de seguimiento
relacionadas con el sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría, la firma
deberá:
(a) Determinar el efecto de las actividades de seguimiento realizadas por la red
sobre la naturaleza, oportunidad y extensión de las actividades de seguimiento de la
firma de auditoría realizadas de conformidad con los apartados 36 a 38;
(b) Determinar las responsabilidades de la firma de auditoría en relación con las
actividades de seguimiento, incluidas cualesquier acciones tomadas por la firma de
auditoría; y

20
(c) Como parte de la evaluación de los hallazgos y la identificación de las
deficiencias en el apartado 40, obtener los resultados de las actividades de
seguimiento de la red de manera oportuna. (Ref.: Apartado A181)

Actividades de seguimiento llevadas a cabo por la red en las firmas

de la red
51. La firma de auditoría deberá:
(a) Conocer el alcance general de las actividades de seguimiento realizadas por la
red en las firmas de la red, incluidas las actividades de seguimiento para determinar
que los requerimientos de la red se han implementado adecuadamente en todas las
firmas de la red, y cómo la red comunicará los resultados de sus actividades de
seguimiento a la firma de auditoría;
(b) Al menos una vez al año, obtener información de la red sobre los resultados
generales de las actividades de seguimiento de la red en las firmas de la red, en su
caso, y: (Ref.: Apartados A182–A184)
(i) Comunicar dicha información a los equipos del encargo y a otras personas a
quienes se les asignaron actividades dentro del sistema de gestión de la calidad, en
su caso, para permitirles tomar las acciones oportunas y adecuadas de acuerdo con
sus responsabilidades; y
(ii) Considerar el efecto de dicha información sobre el sistema de gestión de la
calidad de la firma de auditoría. Deficiencias en los requerimientos de la red o los
servicios de la red, identificadas por la firma de auditoría 52. Si la firma de auditoría
identifica deficiencias en los requerimientos de la red o en los servicios de la red,
deberá: (Ref.: Apartado A185)
(a) Comunicar a la red la información relevante sobre la deficiencia identificada; y
(b) De conformidad con el apartado 42, diseñar e implementar acciones correctivas
para abordar el efecto de la deficiencia identificada en los requerimientos de la red o
los servicios de la red. (Ref.: Apartado A186) Evaluación del sistema de gestión de la
calidad
53. La(s) persona(s) asignadas con la responsabilidad final y la rendición de cuentas
del sistema de gestión de la calidad deberá(n) evaluar, en nombre de la firma de
auditoría, el sistema de gestión de la calidad. La evaluación se llevará a cabo en un
momento determinado y se realizará al menos una vez al año. (Ref.: Apartados
A187– A189)

21
54. Con base en la evaluación, la(s) persona(s) asignada(s) con la responsabilidad
final y la rendición de cuentas del sistema de gestión de la calidad deberá(n), en
nombre de la firma de auditoría, concluir sobre una de las siguientes opciones: (Ref.:
Apartados A190, A195)
(a) El sistema de gestión de la calidad proporciona a la firma de auditoría una
seguridad razonable de que se están logrando los objetivos del sistema de gestión
de la calidad; (Ref.: Apartado A191)
(b) Excepto por cuestiones relacionadas con las deficiencias identificadas que tienen
un efecto severo pero no generalizado en el diseño, implementación y operación del
sistema de gestión de la calidad, el sistema de gestión de la calidad proporciona a la
firma de auditoría una seguridad razonable de que se están logrando los objetivos
del sistema de gestión de la calidad; o (Ref.: Apartado A192)
(c) El sistema de gestión de la calidad no proporciona a la firma de auditoría una
seguridad razonable de que se están logrando los objetivos del sistema de gestión
de la calidad; (Ref.: (Ref.: Apartados A192– A194)
55. Si la(s) persona(s) asignada(s) con la responsabilidad final y la rendición de
cuentas del sistema de gestión de la calidad concluye(n) lo descrito en el apartado
54(b) o 54(c), la firma de auditoría deberá: (Ref.: Apartado A196)
(a) Tomar las acciones oportunas y adecuadas; y
(b) Comunicarlo a:
(i) Los equipos del encargo y a otras personas a quienes se asignaron actividades
dentro del sistema de gestión de la calidad en la medida en que sea relevante para
sus responsabilidades; y (Ref.: Apartado A197)
(ii) Terceros externos de conformidad con las políticas o procedimientos de la firma
de auditoría requeridos por el apartado 34(e). (Ref.: Apartado A198) 56. La firma de
auditoría deberá llevar a cabo evaluaciones periódicas sobre el desempeño de la(s)
persona(s) asignada(s) con la responsabilidad final y la rendición de cuentas del
sistema de gestión de la calidad y de la(s) persona(s) asignada(s) con la
responsabilidad operativa del sistema de gestión de la calidad. Al hacerlo, la firma de
auditoría deberá tener en cuenta la evaluación del sistema de gestión de la calidad.
(Ref.: Apartados A199– A201) Documentación
57. La firma de auditoría deberá preparar la documentación de su sistema de gestión
de la calidad que sea suficiente para: (Ref.: Apartados A202–A204)
(a) Apoyar una comprensión consistente del sistema de gestión de la calidad por
parte del personal, incluida la comprensión de sus funciones y responsabilidades
con respecto al sistema de gestión de la calidad y a la realización de encargos;
22
(b) Apoyar la implementación y operación consistente de las respuestas; y
(c) Proporcionar evidencia del diseño, implementación y operación de las respuestas
para respaldar la evaluación del sistema de gestión de la calidad por parte de la(s)
persona(s) asignada(s) con la responsabilidad final y la rendición de cuentas del
sistema de gestión de la calidad. Al preparar la documentación, la firma de auditoría
deberá incluir:
(a) La identificación de la(s) persona(s) asignada(s) con la responsabilidad final y la
rendición de cuentas del sistema de gestión de la calidad y con la responsabilidad
operativa del sistema de gestión de la calidad;
(b) Los objetivos y riesgos de calidad de la firma de auditoría; (Ref.: Apartado A205)
(c) Una descripción de las respuestas y cómo las respuestas de la firma de auditoría
abordan los riesgos de calidad valorados;
(d) Respecto al proceso de seguimiento y corrección:
(i) Evidencia de las actividades de seguimiento realizadas;
(ii) La evaluación de los hallazgos y las deficiencias identificadas y las causas de
origen relacionadas;
(iii) Las acciones correctivas para abordar las deficiencias identificadas y la
evaluación del diseño e implementación de esas acciones correctivas; y
(iv) Comunicaciones sobre el seguimiento y corrección; y
(e) El fundamento de la conclusión determinada de conformidad con el apartado 54.
59. La firma de auditoría deberá documentar las cuestiones del apartado
58 en lo que respecta a los requerimientos de la red o los servicios de la red y la
evaluación de los requerimientos de la red o los servicios de la red de conformidad
con el apartado 49(b). (Ref.: Apartado A206)
60. La firma de auditoría deberá establecer un periodo de tiempo para la
conservación de la documentación del sistema de gestión de la calidad, que sea
suficiente para permitir a la firma de auditoría dar seguimiento al diseño,
implementación y operación del sistema de gestión de la calidad de la firma de
auditoría, o por un periodo más largo si así lo requieren las disposiciones legales o
reglamentarias.

23
24