Impuestos de Consumo Africa

Sudan
Sistema impositivo (estatal, regional y local)

Con la entrada en vigor de la ley 91/2005, que regula el impuesto sobre la renta, se llevó a cabo
una cierta simplificación de los impuestos directos del país, ya que todos quedaron recogidos en
esta ley.
La administración tributaria es responsabilidad del Ministerio de Hacienda y Economía Nacional,

el Gobierno de Sudán del Sur y los gobiernos estatales.
Los principales desafíos con los que se enfrenta el sistema fiscal sudanés son las exenciones, la
racionalización de los impuestos del IVA y la evasión fiscal. Existe un compromiso de reducción
de impuestos con el objetivo de combatir contra el crecimiento de las transacciones no
registradas, especialmente entre los trabajadores por cuenta propia.
Estimaciones recientes sugieren que si se adoptasen estas medidas se podría alcanzar un

aumento del PIB del 5%. El gobierno trata de usar estas exenciones de forma selectiva para
fomentar la atracción de capital y desalentar la repatriación de beneficios. Una mejor
administración fiscal puede ayudar a luchar contra la corrupción y atraer más inversión
extranjera directa.
La inversión extranjera en Sudán goza de exención fiscal en algunos casos.
Resumen de la imposición sobre el consumo

En 1999, mediante un decreto provisional, se aprobó la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Esta
ley fue complementada por la Regulación del Impuesto sobre el Valor Añadido el 8 de mayo de 2000.
Con la implantación del IVA se grava la venta de bienes y prestación de servicios con un 10%. Quedan
exentos de gravamen los productos agropecuarios, los servicios financieros, los servicios médicos, la
educación y el alquiler o venta de viviendas.
Volver a índice de Régimen fiscal
Otros impuestos y tasas

La ley islámica establece el pago de un impuesto anual, zakat, que grava el valor de las
propiedades de los individuos. Así, cada año lunar se debe hacer recuento y valoración de todas
las propiedades, tanto dinerarias como no dinerarias. Al valor de las propiedades se le
descuentan las deudas. Si el saldo resultante supera los 2.635 SDG (equivalentes a 1.000
dólares aproximadamente), se grava con un tipo del 2,5% el valor total de las propiedades.
Otra de los impuestos existentes en Sudán es la tasa de timbre, contemplada en la Ley de Tasas
de Timbre de 2002, que podría ser el equivalente a nuestro impuesto de transmisiones y actos
jurídicos documentados, devengado a veces en términos absolutos y otras en porcentaje,
variando entre el uno por mil y el 15% en algún caso muy excepcional.
SUDAN DEL SUR

Tanzania
Resumen de la imposición sobre el consumo

El Value Added Tax (VAT) o Impuesto sobre valor añadido (IVA), se
regula en diferentes normas en Tanzania continental y Zanzíbar.
Tanzania continental. En Tanzania continental, el VAT se regula
en The Value Added Tax Act en su edición revisada de 2019.
Este impuesto se aplica a aquellas personas físicas o jurídicas que
tengan un volumen de negocios superior a 100 millones de TZS al año.
Tienen obligación de registrarse para el pago del VAT:
- La persona que tenga un volumen de negocios superior a 100
millones de TZS al año.
- Un profesional registrado como tal con licencia o permiso para
ejercer dicha profesión, independientemente de su volumen de
negocios.
- Una entidad gubernamental que lleve a cabo alguna actividad
económica.
Las tasas que se aplican son las siguientes:
DESRIPCIÓN DE
TASA DE VAT
BIENES/SUMINISTROS/SERVICIOS
Suministro de bienes y servicios gravables en
18%
Tanzania continental
Importación de bienes y servicios gravables a
18%
Tanzania continental
Exportación de bienes y ciertos servicios desde la
0%
República Unida de Tanzania
Las exenciones del VAT se recogen en el Schedule de la VAT Act y
las Finance Acts de 2017 a 2021 (que enmiendan la VAT Act).
Ejemplos de exenciones:
- Agua, excepto agua embotellada o en lata o con una presentación
similar.
- Vegetales sin procesar
- Productos del petróleo
- Suministro de paneles solares, baterías solares…
Zanzíbar. En Zanzíbar, el VAT se regula en The Value Added Tax
Act de 1998, revisada en 2020.
Este impuesto se aplica a aquellas personas físicas o jurídicas que
tengan un volumen de negocios superior a 50 millones de TZS al año.
DESRIPCIÓN DE
TASA DE VAT
BIENES/SUMINISTROS/SERVICIOS
Suministro de bienes y servicios
15%
gravables en Zanzíbar
Importación de bienes y servicios
15%
gravables a Zanzíbar
Exportación de bienes y ciertos
servicios desde la República Unida de 0%
Tanzania

Pago y reclamación de VAT. El pago del VAT se hace de forma

mensual y en el caso de los bienes y servicios locales, el pago se hará el
día 20 del mes siguiente al periodo imponible.
En el caso de las importaciones, se pagará el VAT en el momento en que
se deba pagar los derechos de importación de acuerdo con la East
African Community Customs Management Act de 2004.
Otros impuestos y tasas

Impuesto sobre la propiedad (Property Tax) en Tanzania
continental. El impuesto sobre la propiedad es un impuesto anual que
se paga por los propietarios de edificios urbanos comerciales y
residenciales. En Tanzania continental, los consejos de ciudad, de
pueblo, de municipio y de distrito son los que se encargan de declarar
un área de su jurisdicción como área “tasable”. Así, todos los edificios
que queden dentro de esta área estarán sujetos a un impuesto sobre la
propiedad, con excepción de los edificios públicos, los edificios propiedad
de organizaciones religiosas, cementerios y edificios propiedad del
Gobierno.
Este impuesto se regula en la Local Government Finance Act, revisada
en 2019 y en la Local Government Authorities (Rating Act), revisada en
2019. Esta última incluye en su artículo 16 las tasas a pagar:
En el caso de áreas tasables de consejos de ciudad, municipio y pueblo:
- 10.000 TZS por un edificio ordinario
- 50.000 TZS por cada piso en un edificio de pisos.
En el caso de áreas tasables de consejos de distrito:
- 10.000 TZS por un edificio ordinario
- 20.000 TZS por un edificio de pisos.
Impuesto sobre la propiedad (Property Tax) en Zanzíbar. Este
impuesto se regula en The Property Tax Act de 2008, revisada en 2020.
Este impuesto se aplica a las propiedades situadas en el área tasable de
Zanzíbar y tiene carácter anual.
- 0,1% del valor de una propiedad residencial
- 0,2% del valor de una propiedad comercial
Customs duty (derechos aduaneros). Como parte de la Unión
Aduanera de la Comunidad de África Oriental, comparte con el resto de
países miembros un arancel externo común. Ya explicado en el apartado
3.2 del documento.
Excise duty (impuestos especiales). Creados para la protección de la
industria local. Los tipos impositivos de los impuestos especiales se
aplican sobre una base específica o ad valorem. En Tanzania continental
se regulan en The Excise (Management and Tariff) Act y las Finance
Act 2018-2021 que enmiendan The Excise Act.
Ejemplos para el año fiscal 2020/2021:
TASA PARA EL AÑO FISCAL
PRODUCTO
2020/2021
Cerveza sin alcohol importada 561 TZS/litro
Cerveza de malta importada 803,25/litro
Vino hecho con uvas frescas
(incluido vino fortificado) y más 2.466,45 TZS/litro
de un 25% de uvas importadas
Cigarros con más de un 25% del
tabaco que contiene de 55.896,75 TZS/mil
importación
Aguardientes, licores y otras
bebidas espirituosas de 4.386,06/litro
importación
Fuente: elaboración propia a partir de datos de The Excise
(Management and Tariff) Act y las Finance Act 2018-2021.
En Zanzíbar se regulan en The Excise Duty Act, No.8 of 2017. Ejemplos
para el año fiscal 2020/2021:
TASA PARA EL AÑO FISCAL
PRODUCTO
2020/2021
Cerveza sin alcohol 561,00 TZS/litro
Cerveza de malta 765,00/litro
Vino hecho con uvas frescas
(incluido vino fortificado) y más 2.236,00 TZS/litro
de un 25% de uvas importadas
Aguardientes, licores y otras
bebidas espirituosas de 3. 655,05/litro
importación
Fuente: elaboración propia a partir de datos de The Excise Duty Act.
Fuel levy. Tasa que grava el petróleo y el diésel a razón de 413
TZS/litro.
Petroleum levy. Tasa sobre gasóleo, gasolina y keroseno a razón de
100 TZS/litro en Tanzania continental.
En Zanzíbar esta tasa se regula en la Petroleum Levy Act de 2001 y
grava 350 TZS/litro.
Stamp duty (derecho de timbre). Este impuesto se aplica sobre
documentos como traspasos, arrendamientos, transferencias de
acciones y emisiones y transferencias de obligaciones.
Para la mayoría de estos instrumentos el derecho de timbre aplicable es
del 1% de la contraprestación.
En Zanzíbar se regula en el Stamp Duty Act de 2017 y el derecho de
timbre aplicable para la mayoría de los casos mencionados es también
del 1% de la contraprestación.
Railways development levy (RDL). Este impuesto consiste en aplicar
una tasa del 1,5% del valor CIF de los bienes importados para el
consumo doméstico.
Skills and development levy. Regulado en The Vocational Education
and Training Act, revisada en 2019, y en la Finance Act 2020 y
2021. Este impuesto lo deben pagar aquellos empleadores con más de
10 empleados.
El apartado 14 de esta ley dispone que el empleador deberá pagar el
4% de la remuneración total mensual que debe pagar a todos sus
empleados asalariados con respecto a ese mes.
Social security contribution. Contribución para la Seguridad Social
Tanzania. Se regula para Tanzania continental en la First
Schedule de The National Social Security Fund Act, revisada en 2018.
Esta contribución es del 20% del salario del empleado y su aportación se
divide entre el empleador y el empleado (10%+10%).
En Zanzíbar se regula en la First Schedule de The Zanzibar Social
Security Fund Act. Esta contribución es del 15% y su aportación se
divide entre el empleador y el empleado (el empleador aporta el 10% y
el empleado el 5%).
Impuesto al valor agregado (IVA)
El IVA se aplica a todos los bienes y servicios imponibles suministrados o importados a la

República Unida de Tanzanía. La tasa estándar del IVA es del 18% en Tanzania continental
y del 15% en Tanzania Zanzíbar, pero la exportación de bienes y ciertos servicios son
elegibles para una tasa cero. Por lo general, las empresas que tengan o esperen generar una
facturación imponible anual de más de TZS 100 millones en Tanzania continental y TZS 50
millones en Tanzania Zanzíbar deben registrarse para el IVA. El Comisionado tiene la
discreción de registrar (como posibles comerciantes) inversores cuyos proyectos no hayan
comenzado la producción de suministros sujetos a impuestos pero deseen ser registrados
con IVA para reclamar el impuesto en el que incurren sobre los costos iniciales. Una
empresa que solo realiza suministros exentos no puede registrarse para el IVA y, en
consecuencia, no puede recuperar el IVA incurrido en los insumos.
Las empresas registradas deben presentar declaraciones de IVA y pagar cualquier impuesto
adeudado mensualmente.
También existe el registro obligatorio para los proveedores de servicios profesionales (por
ejemplo, abogados y contadores) y entidades/instituciones gubernamentales que realizan
actividades económicas. Un no residente que lleva a cabo una actividad económica en
Tanzania continental sin un lugar fijo (por ejemplo, proveedores no residentes de servicios
electrónicos B2C) y realiza suministros sujetos a impuestos que superan el umbral de
registro del IVA (sin límite para proveedores no residentes de servicios electrónicos B2C).
servicios) está obligado a nombrar un representante de IVA a menos que no sea práctico
hacerlo debido a las circunstancias comerciales, en cuyo caso el no residente estaría
obligado a solicitar un registro simplificado de acuerdo con los procedimientos prescritos
en los reglamentos.
En el caso de las mercancías importadas, el IVA se paga en el momento de la importación

junto con los derechos de aduana e impuestos especiales. El IVA pagadero con respecto a
bienes de capital específicos (según su definición) importados en Tanzania puede ser
diferido, sujeto a que se sigan ciertos procedimientos.
En el caso de los servicios importados, las empresas registradas contabilizan el IVA a

través de un mecanismo de 'cobro revertido', y dicha contabilidad solo es relevante cuando
un contribuyente tiene entregas exentas del 10% o más de las entregas totales.
Dependiendo de la industria, hay una serie de suministros exentos. Estos incluyen (esta lista
no es exhaustiva):
 Implementos agrícolas, insumos agrícolas, ganadería, productos agrícolas básicos y

alimentos para consumo humano; implementos para la pesca; implementos de
apicultura; equipos lácteos; y medicamentos o productos farmacéuticos.
 Importación de alimentos, ropa y zapatos donados a organizaciones sin fines de lucro para
su distribución gratuita a orfanatos o escuelas para niños con necesidades especiales en
Tanzania continental.
 Bienes importados por organizaciones sin fines de lucro para la provisión de ayuda de
emergencia y desastre (condicional).
 Bienes importados por organizaciones religiosas para la prestación de servicios de salud,
educación, agua y servicios religiosos (condicional).
 Servicios educativos proporcionados por una institución educativa aprobada
pertinente; materiales educativos.
 Importación de equipos y reactivos de laboratorio por parte de una institución educativa
registrada para ser utilizados únicamente con fines educativos.
 Mercancías elegibles para el alivio bajo la Ley de Administración de Aduanas de África
Oriental (cuando son importadas por un explorador o prospector registrado y autorizado
para uso exclusivo en actividades de prospección o exploración de petróleo, gas o
minerales).
 Diversos bienes importados por un distribuidor de gas natural (incluidos equipos de plantas
de gas natural comprimido [GNC], tuberías de gas natural, tuberías de transporte y
distribución, cascadas de almacenamiento de GNC, vehículos especiales de transporte de
GNC, equipos de medición de gas natural, reabastecimiento de combustible de GNC,
unidades receptoras de gas , sistema de gas de antorcha, tanques de condensado e
instalación principal, tubería del sistema y soporte de tubería, y estabilizador de
condensado).
 Productos de salud, medicamentos o productos farmacéuticos, incluidos suplementos
alimenticios o vitaminas suministrados al gobierno; artículos diseñados para personas con
necesidades especiales; servicios fúnebres.
 Vehículos contra incendios importados por el gobierno y equipos contra incendios.
 Venta de terreno baldío.
 Arrendamiento, licencia, alquiler u otra forma de suministro, en la medida en que se trate de
un suministro del derecho a ocupar y residir en un local residencial.
 Agua (excepto agua embotellada o enlatada o agua presentada de manera similar).
 Suministro de paneles solares, módulos, controladores de cargadores solares, inversores
solares, colectores solares de tubos de vacío y baterías solares.
 Verduras comestibles sin procesar.
 Seguros de salud, vida, aeronaves, compensación de trabajadores y agricultura de cultivos.
 Productos derivados del petróleo.
 Leche pasteurizada y sin pasteurizar de cabra y vaca.
 Suministro de lubricantes para aeronaves de los códigos HS 2710.19.51, 2710.19.52,
3403.19.00 y 3403.99.00 a un operador local de transporte aéreo.
 Contenedores refrigerados importados del Código HS 8418.69.90 por una persona dedicada
a la horticultura para uso exclusivo en horticultura.
 Equipo importado de secado de granos del Código HS 8419.31.00 por una persona
dedicada a la agricultura para uso exclusivo en la agricultura.
 Importación de lubricantes para aviones, billetes de avión, folletos, calendarios, diarios,
papeles con membrete y uniformes de líneas aéreas grabados, impresos o marcados con el
logotipo de la línea aérea e importados en virtud de un Acuerdo bilateral de servicios aéreos
entre el Gobierno de la República Unida de Tanzanía y un gobierno extranjero.
 Importación de minerales preciosos, estaño, tungsteno, tantalio, concentrados de minerales

y carbón cargado por cualquier persona para su procesamiento, fundición, refinación o
venta en las Casas de Minerales y Gemas o estaciones de compra designadas por la
Comisión Minera.
 Importación de tarjetas inteligentes sin contacto y consumibles del Código HS 3921.11.90
por la Autoridad Nacional de Identificación.
 Importación de cámaras frigoríficas de las partidas 9406.10.10 y 9406.90.10 del SA por
persona que se dedique a la horticultura.
 Importación de césped artificial de los códigos HS 5703.30.00 y 5703.20.00 para campos
de fútbol ubicados en una ciudad o consejo municipal aprobado por el Consejo Nacional de
Deportes de Tanzania.
La Ley del IVA contiene restricciones sobre la reclamación del impuesto soportado. Por
ejemplo, no se puede reclamar el IVA incurrido en entretenimiento; afiliación a clubes o
asociaciones deportivas, sociales o recreativas; y repuestos y costos de reparación o
mantenimiento con respecto a vehículos de pasajeros.
El plazo para reclamar el IVA soportado es de seis meses. Sin embargo, este plazo
comienza a correr por referencia a la fecha de la factura fiscal/comprobante fiscal.
El impuesto soportado sobre los bienes en los seis meses anteriores al registro del IVA se
puede reclamar a más tardar en la tercera declaración del IVA presentada después del
registro.
Una empresa con entregas sujetas a impuestos de más del 90 % de las entregas totales tiene
derecho a un crédito fiscal soportado completo, mientras que una empresa con entregas
sujetas a impuestos de menos del 10 % de las entregas totales no tiene derecho a reclamar
ningún impuesto soportado incurrido.
Una empresa con entregas gravables entre el 10% y el 90% de las entregas totales tiene
derecho a la recuperación parcial del impuesto soportado. Se pueden utilizar dos métodos
de prorrateo, a saber, el método del promedio y el método de atribución directa. Los
servicios importados no se toman en cuenta como suministros para determinar la
desgravación del impuesto soportado para efectos de la exención parcial.
Las empresas con derecho a reembolsos de IVA pueden reclamar cualquier crédito restante
seis meses después de que el reembolso venciera por primera vez, sujeto a que se hayan
presentado todas las declaraciones intermedias. Cualquier solicitud de devolución del IVA
debe estar respaldada por un certificado de autenticidad de un auditor. Las empresas que se
encuentran en una posición de reembolso constante (por ejemplo, los exportadores) pueden
solicitar la aprobación para presentar sus solicitudes de reembolso mensualmente.
La Ley del IVA incluye requisitos específicos que debe cumplir una factura fiscal
fiscalizada para facilitar una solicitud de devolución. Esto incluye afirmaciones hechas por
diplomáticos y organizaciones internacionales. Un recibo fiscal se define para incluir el
recibo emitido por el Pasarela Electrónica de Pago del Gobierno.
El IVA en Tanzania Zanzíbar se administra bajo una legislación separada pero similar.
derechos de aduana
Tanzania es miembro de la Comunidad de África Oriental, que se convirtió en Unión

Aduanera el 1 de enero de 2005 tras la implementación del Protocolo de la Unión Aduanera
de África Oriental. Este protocolo prevé un arancel externo común (AEC), eliminación de
aranceles internos, reglas de origen, medidas antidumping, una ley aduanera común y
esquemas comunes de promoción de exportaciones.
En general, las tasas de derechos de importación aplicables en virtud del AEC son las
siguientes:
Velocidad
Categoría
(%)
Materias primas, bienes de capital, insumos agrícolas, animales de pura

0
raza, medicamentos
Bienes semi terminados 10
bienes de consumo terminados 25
Productos especificados 35
Maquinaria y repuestos importados por empresas mineras autorizadas y

0
utilizados en actividades mineras
Maquinaria e insumos (excluidos los vehículos automotores) importados

por una empresa con licencia para uso directo y exclusivo en la
0
exploración, el desarrollo y la distribución de petróleo, gas o geotermia,
previa aprobación de la autoridad competente
Las mercancías originarias de los países en desarrollo de África Meridional (SADC) o la

Comunidad de África Oriental (EAC) tienen tasas arancelarias preferenciales o nulas,
sujetas al cumplimiento de los criterios de las Reglas de origen. La mayoría de las
importaciones también están sujetas al gravamen de desarrollo ferroviario del 1,5 %
(excepto los bienes que están exentos de derechos de importación, los productos
farmacéuticos, los fertilizantes según se definen en la Tarifa externa común de la EAC y el
combustible tipo queroseno para reactores A1 clasificado en el Código HS 2710.19.21) y
Tasa de Inspección en Destino del 0,6% del valor FOB.
Impuesto especial
Las tasas de impuestos especiales se aplican de manera específica o ad valorem de la

siguiente manera (esta lista no es exhaustiva):
Tarifa para el año fiscal

Artículo
2021/22 (TZS)
Jugos de frutas (incluido el mosto de uva) y de

hortalizas, sin fermentar y sin adición de alcohol, 9 por litro/232 por litro
incluso con adición de azúcar u otro edulcorante
Jugo en polvo importado 232 por litro
Agua, incluidas el agua mineral natural o artificial y la

gaseada, sin adición de azúcar u otro edulcorante ni 58 por litro/64,05 por litro
aromatizada; hielo y nieve
Agua, incluidas el agua mineral y la gaseada, con

adición de azúcar u otro edulcorante o aromatizada, y
61 por litro
las demás bebidas no alcohólicas, excepto los jugos de
frutas u hortalizas de la partida 20.09
Cerveza sin alcohol 561 por litro/589 por litro
cerveza en polvo importada 844 por litro
620 por litro / 765 por

Cerveza hecha de malta
litro/803 , 25 por litro
Artículo
2021/22 (TZS)
Cerveza elaborada 100% con cereales locales sin

450 por litro
maltear
Vino con más del 25% de uvas importadas; sidra 2.466,45 por litro
Vino con uvas nacionales, plátano, tomate, rosella

200 por litro
contenido superior al 75%
540 por litro/ 3, 978 por

Licores, vodka y whiskies
litro/ 4,386.06 por litro
Cigarrillos sin filtro que contengan más del 75% de

12,447 por mil
tabaco nacional
Cigarrillos con filtro que contengan más del 75% de

29,425 por mil
tabaco nacional
Otros cigarrillos no mencionados anteriormente 55.896,75 por mil
Cortar trapo/relleno (importado) 28.232,40 por kg
Prima de alcohol de motor (gasolina) 339 por litro
Espíritu de motor (gasolina) regular 379 por litro
Gasóleo (diésel) 255 por litro
Combustible para aviones tipo queroseno Nulo
Queroseno iluminador 465 por litro

Artículo
2021/22 (TZS)
gasóleo industrial 392 por litro
aceite de horno pesado 0 por litro
Aceite lubricante (que contiene aceites de petróleo o

669 por m³
aceites obtenidos de minerales bituminosos)
Otros aceites lubricantes 699 por m³
Grasas lubricantes 0,79 por kg
Productos de música y cine. 50 por unidad
Tasa para el año fiscal

Artículo
2021/22 (%)
Radiodifusión de televisión por satélite y por cable 5
Servicios de comunicación electrónica 17
Cargos o tarifas por parte de un proveedor de servicios

de telecomunicaciones u otro proveedor de sistemas
de pago con licencia conforme a la Ley Nacional de 10
Sistemas de Pago para transferencias de dinero y
servicios de pago
Cargos o tarifas de una institución financiera por los

10
servicios prestados por dicha institución
Tasa para el año fiscal
Artículo
2021/22 (%)
Bolsas de plástico desechables 50
Gas licuado de petróleo (GLP) 0
Automóvil de cilindrada superior a 1.500 cc pero

5
inferior o igual a 2.000 cc
Vehículo de motor con un tamaño de motor superior a

5
2.000 cc pero no superior a 3.000 cc
Motos antiguas (más de tres años) 10
Vehículos de motor de pasajeros antiguos (más de

10
cinco años)
Vehículos de motor antiguos (ocho años pero no más

15
de diez años)
Vehículos de motor antiguos (más de diez años) 30
Repuestos usados importados (para vehículos, motos,

25
electrodomésticos y electrodomésticos)
Muebles importados (por unidad) 15
Aeronaves (incluidos helicópteros, aeroplanos) pero

excluyendo aeronaves comerciales, yates y otras 20
embarcaciones de recreo o deporte
Tasa de combustible
El impuesto sobre el combustible se cobra sobre el petróleo y el gasóleo a razón de 413

TZS por litro.
gravamen petrolero
El impuesto sobre el petróleo se cobra sobre el petróleo, el diésel y el queroseno a 100 TZS
por litro.
impuesto de timbre
Los ejemplos de instrumentos que dan lugar a obligaciones de impuestos de timbre

incluyen transferencias, arrendamientos, transferencias de acciones y emisión y
transferencia de debentures. Para la mayoría de estos instrumentos, la tasa del impuesto de
timbre aplicable es del 1% de la contraprestación.
Tasa de Desarrollo Ferroviario (RDL)
El RDL se aplica a razón del 1,5% del valor del costo, seguro y flete (CIF) de los bienes
ingresados para el consumo doméstico. El gravamen no se aplica a los bienes importados
que tienen alivio o exención en virtud de la Ley de Gestión de Aduanas de la Comunidad
de África Oriental de 2004 (EACCMA 2004), productos farmacéuticos, etc.
TUNEZ
Impuestos al consumo
El IVA se aplica según el Código del IVA de Túnez y se aplica a todas las transacciones
que se realicen en Túnez. Se considera que la venta de bienes tiene lugar en Túnez y, por lo
tanto, está sujeta al IVA si los bienes vendidos se entregan en Túnez. Se considera que la
venta de servicios tiene lugar en Túnez y, por lo tanto, está sujeta al IVA si los servicios
vendidos se explotan o utilizan en Túnez.
La tasa estándar del IVA es del 19%. Las tasas más bajas del 7% y el 13% se aplican a
operaciones designadas específicamente.
Alcance y tasas del IVA

El IVA se aplica según el Código del IVA de Túnez y se aplica a todas las transacciones
que se realicen en Túnez.
Se considera que la venta de bienes tiene lugar en Túnez y está sujeta al IVA, si los bienes
vendidos se entregan en Túnez. Se considera que la venta de servicios tiene lugar en Túnez,
y está sujeta al IVA, si los servicios vendidos se explotan o utilizan en Túnez.
La tasa estándar del IVA es del 19%. Se aplican tasas más bajas del 13% y el 7% a
operaciones designadas específicamente. Tenga en cuenta que estas tasas son efectivas a
partir del 1 de enero de 2018 (anteriormente 18%, 12% y 6%, respectivamente).
Algunas operaciones, productos o servicios están fuera del ámbito del IVA en Túnez, y
otros están expresamente exentos de IVA.
Algunos bienes y servicios pueden adquirirse libres de IVA, con base en un certificado
emitido al efecto por las autoridades fiscales correspondientes. Esta exención se otorga
principalmente a empresas totalmente exportadoras (que no sean empresas de comercio
internacional y empresas de servicios, que ya no se benefician de la adquisición de bienes
sin IVA según la Ley de Finanzas de 2022 (consulte los detalles a continuación)), empresas
de petróleo y gas, sus contratos , y sus subcontratistas.
El registro a efectos del IVA puede ser obligatorio u opcional.
Se permite el registro voluntario cuando las personas:
 llevar a cabo actividades que están fuera del alcance del IVA tunecino, en cuyo caso la
opción tiene que ser una opción completa, lo que significa que todas las actividades
realizadas por estas personas estarán sujetas al IVA, o
 realizar operaciones exentas de IVA y que se destinen a la exportación, o suministrar
productos y servicios exentos de IVA a sujetos pasivos del IVA, en cuyo caso la opción
podrá ser parcial o total.
IVA repercutido
El IVA repercutido se calcula sobre la base del importe de la operación imponible sin IVA.
IVA soportado
Las personas físicas y jurídicas sujetas al IVA podrán deducir el IVA soportado en la
compra de bienes y servicios necesarios para la realización de las actividades sujetas al
IVA.
declaración de IVA
El IVA se declara y paga mensualmente.
Reembolsos
Si el IVA soportado es superior al IVA repercutido, el crédito del IVA resultante de la

diferencia entre el IVA soportado y el IVA repercutido puede reembolsarse previa solicitud
por escrito a las autoridades fiscales.
El crédito del IVA es reembolsable si proviene de:
 operaciones de exportación de bienes y servicios, ventas realizadas a clientes autorizados a

adquirir bienes y servicios libres de IVA, y WHT realizado sobre las remuneraciones
pagadas a empresas que no son residentes ni están establecidas en Túnez (dicho crédito de
IVA es reembolsable si se muestra en una declaración de impuestos mensual)
 inversiones destinadas a la realización de nuevos proyectos en las condiciones establecidas
por la Ley de Inversiones (dicho crédito del IVA es reembolsable si se demuestra en al
menos tres declaraciones fiscales mensuales sucesivas), o
 otras operaciones (dicho crédito de IVA es reembolsable si consta en al menos seis
declaraciones fiscales mensuales sucesivas).
Para beneficiarse de la devolución de los créditos del IVA, el contribuyente debe presentar
documentos justificativos, como declaraciones relativas a la exportación de bienes,
documentos que prueben que el servicio prestado por el contribuyente tunecino se utilizó o
consumió fuera de Túnez, autorizaciones para vender IVA- gratis y certificados WHT.
Para beneficiarse de la devolución de los créditos del IVA, el contribuyente ya debe haber
presentado todas las declaraciones de impuestos y pagado todos los impuestos adeudados al
momento de presentar la solicitud de devolución.
El crédito del IVA (distinto del derivado de exportaciones, ventas libres de IVA, y WHT
del IVA y de algunas inversiones previstas en el artículo 15 del Código del IVA) sujeto a
seis declaraciones mensuales sucesivas que muestren un crédito, es reembolsable mediante
un anticipo del 15% a petición sin auditoría fiscal previa. Esta tasa se incrementa al 50%
para las empresas cuyos estados contables estén sujetos a auditoría legal, sujeto a la
certificación sin que se modifique la base imponible de los últimos estados contables
exigibles a la fecha de la solicitud de devolución. El saldo restante se reembolsará sujeto a
una auditoría fiscal.
Para las empresas que dependan de la Dirección de Grandes Empresas ( Direction des
Grandes Entreprises ), dicho anticipo se incrementará al 100%, sujeto a un informe
especial emitido por el revisor fiscal y relacionado con el crédito CIT a solicitar para su
devolución.
El crédito de IVA derivado de exportaciones, ventas libres de IVA, WHT de IVA y de
inversiones según lo previsto en el artículo 3 de la ley de inversiones es reembolsable
mediante un pago anticipado del 100% a solicitud sin auditoría fiscal previa.
El reembolso se consideraría definitivo sujeto a una auditoría fiscal.
Límites de tiempo
El contribuyente podrá reclamar el crédito del IVA dentro de los tres años contados a partir
de la fecha en que el crédito del IVA sea reembolsable.
Derechos de aduana/aranceles de importación
IVA de importación
La importación de bienes y servicios está sujeta al IVA de importación a menos que:
 la mercancía importada está expresamente exenta, como por ejemplo:

o leche fresca, sin condensar y sin azúcar, ya sea descremada o entera
o harina de leche
o dispositivos destinados a ser utilizados por personas con discapacidad física
o animales reproductores de pura raza
o equipo con nada similar fabricado localmente, designado expresamente, o
o las embarcaciones destinadas a la navegación marítima y a la pesca, y las demás
embarcaciones de recreo, o
 el importador se beneficia de la adquisición de bienes necesarios para su actividad libres de
IVA (por ejemplo, empresas de petróleo y gas).
Derechos arancelarios
Los derechos de aduana se deben a las importaciones distintas de las realizadas desde la
Unión Europea (UE).
Algunos equipos expresamente designados por la legislación nacional tunecina están

exentos de derechos de aduana, ya sean importados de países de la UE o no.
No se adeudan derechos de aduana en los casos en que el importador esté expresamente

exento, incluso si las mercancías se importan desde fuera de la Unión Europea.
Para la importación temporal de equipos, los derechos de aduana adeudados se calcularán

en proporción al período de permanencia en Túnez. 1/60 del total de los derechos de aduana
se adeudan por mes pasado en Túnez.
De conformidad con el artículo 39 de la Ley de Finanzas de 2018, sujetos a tasas aduaneras
fijas, los derechos de aduana comunes para productos y equipos con códigos NGP incluidos
en los capítulos 25 a 97 se incrementan a partir del 1 de enero de 2018 del 20% al 30% y
del 0% al 15% para productos cotizados (enumerados en el anexo 2 de la Ley de Finanzas
de 2018).
Además, la Ley de Finanzas de 2018, modificada por la Ley de Finanzas de 2020, dispuso
un aumento en las tasas de derechos de aduana aplicables a una lista de productos
originarios de Turquía por un período de cuatro años a partir del 1 de enero de 2018. Estas
disposiciones serán eliminarse progresivamente durante un período de tres años utilizando
tasas anuales medias iguales, después de la expiración de un período de cuatro años.
Asimismo, la Ley de Finanzas 2022 aumentó los aranceles aduaneros para algunos
productos del 0%, 15% o 30% al 43%, y del 0%, 15%, 30% o 36% al 50%.
 Ejemplo de productos cuyos derechos de aduana se incrementarán al 43%: Cementos,

Pinturas, Perfumes y aguas de tocador, Productos de belleza o maquillaje, Jabones,
Artículos de transporte y embalaje, Vajilla, Productos cerámicos, Gafas, Relojes…
 Ejemplo de productos cuyos derechos de aduana se incrementarán al 50%: Quesos, miel,
verduras y frutas, café, embutidos, productos de panadería y pastelería, bebidas
fermentadas, alcohol etílico, prendas de vestir y complementos, calzado…
Además, la ley de finanzas de 2022 redujo los derechos de aduana sobre los paneles solares
del 20 % al 10 % y dispuso una disminución de los derechos de aduana sobre algunos
vehículos con motor híbrido térmico y eléctrico.
Los impuestos sobre consumos específicos
No existen disposiciones sobre impuestos especiales en Túnez.
Impuestos de propiedad
Los municipios correspondientes calculan un impuesto sobre bienes inmuebles (RET) y lo

notifican anualmente a los contribuyentes al comienzo del año civil.
Para las empresas sujetas al pago del impuesto local (LAT) ( ver más abajo ) y en caso de
que el LAT pagado en el año sea menor que el RET notificado por los municipios, entonces
el diferencial se debe y se paga como LAT complementario. En otras palabras, la RET
constituye un mínimo de LAT vencido por año.
Impuestos de transferencia
El registro de algunas operaciones es obligatorio. En estos casos, los derechos de registro

están expresamente determinados por el Código de Derechos de Registro y Timbre.
El registro sigue siendo opcional para determinadas operaciones. En caso de registro

opcional, las tarifas de registro a pagar son iguales a TND 30 (según la ley de finanzas
2022) por página y por copia.
En caso de registro obligatorio, las tasas adeudadas dependen de la naturaleza de la

transacción y de los bienes de que se trate.
Algunas transacciones están sujetas a tarifas de registro proporcionales, por ejemplo:
 5% sobre la transmisión de bienes inmuebles. Sin embargo, esta tasa se reduce al 3% para

la adquisición de viviendas sociales de promotores inmobiliarios por la parte que supere los
500.000 TND (según la ley de finanzas de 2022) con un mínimo igual a la tarifa fija
calculada en 30 TND por página y por copia de el contrato sujeto a registro. Se debe pagar
una tasa de registro adicional a razón del 2 % para la transferencia de bienes inmuebles (que
no sean bienes inmuebles utilizados con fines comerciales y sujetos a un régimen fiscal
favorable) cuyo valor oscile entre 500 000 TND y 1 millón de TND y el 4 % para bienes
inmuebles cuyo valor supere 1 millón de TND.
 2,5% por la transferencia de fondo de comercio ( fonds de commerce ).
Las transacciones que no están sujetas a tarifas de registro proporcionales, así como las
transacciones para las cuales el registro es opcional, están sujetas a tarifas de registro fijas
insignificantes (30 TND por página).
Los contratos y acuerdos (incluidos los acuerdos de concesión, comercialización,

franquicia, etc.) deben registrarse a la tasa del 0,5% (sobre el monto bruto incluidos los
impuestos). En el caso de acuerdos con una duración indefinida o por una duración superior
a tres años, la tasa de registro se debe a la cantidad bruta correspondiente a los primeros tres
años.
La Ley de Finanzas de 2022 establece que las adquisiciones de bienes inmuebles realizadas
por el Gobierno/Estado están exentas de tasas de registro. Esta disposición se aplica a los
contratos presentados a registro a partir del 1 de enero de 2022, sin perjuicio de sus fechas.
Impuesto de timbres
Los derechos de timbre se deben, con carácter general, a determinados contratos

expresamente designados, así como a las facturas, salvo que el cliente esté expresamente
exento.
En general, los derechos de timbre son TND 0,6 para las facturas, sujeto a las exenciones
previstas por la ley, incluidas las facturas relacionadas con operaciones de exportación.
Determinados documentos están expresamente exentos del impuesto de timbre,

principalmente sentencias, cheques, etc.
Tomar nota de que la Ley de Finanzas de 2022 establece que un impuesto de timbre de 100
milimenes por recibo emitido a los clientes debe pagarse por:
 grandes superficies comerciales (según las define el Código de Planificación Urbana) y

tiendas multidepartamentales que estén bajo la Dirección de Grandes Empresas (DGE) o a
la dirección de Medianas Empresas), y
 Operadores de una marca o un signo comercial extranjero (tal como lo define la ley 69-
2009 del 08/12/2009 relativa al comercio de distribución
UGANDA
El IVA se rige por la Ley del IVA y es administrado por la Autoridad Fiscal de Uganda
(URA). El IVA se cobra a una tasa del 18% sobre el suministro de la mayoría de los bienes
y servicios en el curso de los negocios en Uganda. Los bienes y servicios específicos, así
como las exportaciones fuera de Uganda, tienen una tasa de impuesto cero.
Algunos suministros están exentos de IVA, siendo las principales categorías los servicios
para realizar estudios de viabilidad, las materias primas de producción local sujetas a
umbrales de inversión y la industria, el gas licuado de petróleo, los servicios financieros,
los seguros de salud y vida, las pólizas de seguros agrícolas, los servicios de reaseguros, los
servicios no mejorados terrenos, arrendamientos y venta de ciertas propiedades
residenciales, apuestas y juegos, educación, servicios médicos y de salud, drogas
importadas, medicinas y artículos médicos diversos, dispositivos de asistencia para
personas con discapacidad, cilindros de oxígeno u oxígeno para uso médico, servicios de
bienestar social, pesticidas, y productos derivados del petróleo sujetos a impuestos
especiales.
La tasa cero es preferible a la exención porque el IVA sobre los costos incurridos al realizar
un suministro a tasa cero puede recuperarse, mientras que los incurridos al realizar un
suministro exento no pueden recuperarse.
Los suministros con tasa cero incluyen el suministro de bienes y servicios exportados desde
Uganda; el suministro de materiales educativos, incluidos los materiales educativos
fabricados en un Estado asociado de la Comunidad de África Oriental; toallas higiénicas,
copas menstruales, tampones y los insumos para su elaboración. drogas y medicamentos
fabricados en Uganda; el suministro de semillas, fertilizantes, plaguicidas y azadones; y el
suministro de aeronaves arrendadas, motores de aeronaves, motores de repuesto, repuestos
para aeronaves y equipos de mantenimiento y servicios de reparación de aeronaves.
Además de los suministros exentos y con tasa cero, existe un régimen de IVA considerado
que se aplica a las operaciones upstream y midstream en el sector del petróleo y el gas, las
operaciones mineras y los proyectos financiados con ayuda. Se considera que el impuesto
pagadero por un suministro sujeto a impuestos realizado por un proveedor a un contratista
que ejecuta un proyecto financiado por la ayuda y por un contratista a un licenciatario para
llevar a cabo operaciones mineras o petroleras ha sido pagado por el proveedor (en el caso
de la ayuda- financiado proyectado) o el contratista (en el caso de operaciones mineras y
petroleras) siempre que el suministro sea para uso del contratista única y exclusivamente
para el proyecto financiado por la ayuda o las operaciones petroleras/mineras.
El umbral anual para el registro del IVA es de UGX 150 millones. Las personas que
realicen entregas sujetas a IVA y cuya facturación supere los 150 millones de UGX están
obligadas a registrarse para el IVA en la URA. Las personas registradas a efectos del IVA
están obligadas a:
 Cobrar el IVA siempre que realicen entregas que sean Vatables.

 Presentar declaraciones mensuales antes del día 15 del mes siguiente al mes que se informa.
 Solo reclamar un crédito fiscal sobre los gastos respaldados por facturas electrónicas o
recibos electrónicos.
 Solicitar créditos fiscales soportados en el plazo de seis meses a partir de la fecha de la
factura.
Además, los sujetos pasivos que prestan servicios a distancia, como los servicios
electrónicos, a personas que no son sujetos pasivos en Uganda deben registrarse para el
IVA y presentar declaraciones de IVA trimestrales.
Crédito por impuesto soportado
 Una persona que realiza entregas exentas, a tipo cero y estándar puede recuperar todo el
IVA soportado si las entregas exentas son inferiores al 5% del total de las entregas. Sin
embargo, si las entregas exentas son superiores al 5% pero inferiores al 95%, la persona
está obligada a recuperar sólo una parte del IVA soportado correspondiente al porcentaje de
las entregas gravadas. Si las entregas exentas superan el 95%, la persona no puede
recuperar ningún IVA soportado.
 Un sujeto pasivo solo puede utilizar su crédito fiscal soportado dentro de los 6 meses a
partir de la fecha de la factura.
Servicios importados
La Ley del IVA define una prestación de servicios como cualquier prestación que no sea
una entrega de bienes o dinero, incluida la prestación de servicios para otra persona.
No existe una definición de servicios importados en la legislación local. Sin embargo, las

autoridades fiscales generalmente consideran que un servicio importado es prestado por una
persona que reside normalmente fuera de Uganda y que no está obligada a registrarse para
el IVA en Uganda. De acuerdo con la Regulación 14 de las Regulaciones del IVA de 1996,
cualquier persona que importe un servicio al país debe declarar el IVA sobre dicho
servicio. El Reglamento requiere que la persona que importa el servicio de cuenta del IVA
en el momento en que se completa la prestación del servicio, cuando se realiza el pago del
servicio, o cuando se recibe la factura del proveedor extranjero, lo que ocurra primero.
El impuesto sobre los servicios importados se computa a la tasa del 18% del costo del
servicio. Las empresas registradas con IVA ya no están obligadas a preparar facturas de
impuestos autofacturadas, por lo que no pueden reclamar el IVA pagado como impuesto
soportado; sin embargo, un contratista o titular de una licencia en la industria del petróleo y
la minería puede reclamar un crédito del impuesto de entrada por el IVA de cargo revertido
pagado por los servicios importados. Además, las personas que brindan servicios de
subcontratación de procesos comerciales (BPO) pueden reclamar crédito por el impuesto
soportado por el IVA pagado por los servicios importados. Además, si el importador de los
servicios no está registrado para el IVA, el importador debe calcular y pagar el IVA a la
URA.
La falta de pago del IVA sobre los servicios importados no exentos equivale a la falta de
cumplimiento de la ley y puede aplicarse una multa del 2% mensual, compuesta.
Los intereses pagaderos por el pago tardío del IVA tienen un tope máximo de la suma del
impuesto principal y el impuesto penal.
Representante de IVA para personas no residentes
La Ley del Código de Procedimiento Fiscal ahora prevé la función de representante fiscal
para una persona no residente que es la persona que controla los asuntos de la persona en
Uganda, incluido el gerente de una empresa de esa persona o cualquier representante
designado en Uganda.
Un representante fiscal bajo la Ley del Código de Procedimiento Fiscal es responsable de

cumplir con cualquier obligación impuesta por una ley fiscal al contribuyente, incluida la
presentación de declaraciones de impuestos y el pago de impuestos.
Muchas mercancías importadas a Uganda están sujetas a derechos de aduana. Sin embargo,

las exenciones están disponibles para varias clases de plantas y maquinaria importadas a
Uganda. Los tipos de los derechos se establecen en el código arancelario externo común de
la Comunidad del África Oriental. Ciertos productos importados de la Comunidad de
África Oriental y la región del Mercado Común de África Oriental y Meridional
(COMESA) disfrutan de derechos de aduana especiales. Los artículos importados se
clasifican de acuerdo con la nomenclatura establecida en la convención internacional sobre
el sistema armonizado de descripción y codificación de mercancías. Los aranceles van del
0% al 60%, según el artículo importado.
Más recientemente, algunos de los cambios señalados en las tasas del Arancel Externo
Común son la tasa de derechos de importación del 35 % acordada entre los estados socios
para la CAO, para productos clasificados en la cuarta banda del Arancel Externo Común
revisado. Esto tiene por objeto impulsar el comercio dentro de la CAO.
Impuestos especiales
Se imponen impuestos especiales sobre bienes considerados suntuosos. Los ejemplos

incluyen refrescos, cigarrillos, bebidas alcohólicas y licores fabricados localmente. A
continuación se proporciona un cronograma de algunas de las tarifas:
Bienes Impuesto especial
Cigarrillos de tapa blanda:
Fabricado localmente UGX 55.000 por 1.000 palos
Importado UGX 75.000 por 1.000 palos
Cigarrillos con tapa abatible:

Fabricado localmente UGX 80.000 por 1.000 palos
Importado UGX 100.000 por 1.000 palos
Cigarros, puros y puritos que contengan

200%
tabaco
Tabaco para fumar, contenga o no

sucedáneos del tabaco en cualquier 200%
proporción
Tabaco u otros tabacos

200%
homogeneizados o reconstituidos
60% o UGX 2050 por litro, lo que sea

Cerveza hecha de malta
mayor

Cerveza opaca
mayor
Cerveza producida a partir de cebada 30% o UGX 950 por litro, lo que sea
cultivada y malteada en Uganda mayor
Cualquier otra bebida alcohólica de 20% o UGX 230 por litro, lo que sea
producción local. mayor
Aguardientes sin desnaturalizar con

grado alcohólico volumétrico superior o 60% o UGX 1500 por litro, lo que sea
igual al 80 % vol elaborados con mayor
materias primas de producción local;
Aguardientes sin desnaturalizar con 100% o UGX 2500 por litro, lo que sea
grado alcohólico volumétrico superior o mayor
igual al 80% vol elaborados a partir de

materias primas importadas
De producción local con grado alcohólico 80% o UGX 1700 por litro, lo que sea
volumétrico inferior al 80% vol; mayor
Aguardientes importados con grado

100 % o UGX 2500 por litro, lo que sea
alcohólico volumétrico inferior al 80%
mayor
vol.
Bebidas espirituosas sin desnaturalizar

elaboradas con materias primas de
producción local que se utilizan en la
producción de desinfectantes y
Nulo
sanitizantes para la prevención de la
propagación de la COVID-19 con un
contenido alcohólico volumétrico no
inferior al 70 %
Bebidas no alcohólicas (excepto jugos 12% o UGX 250 por litro, lo que sea
de frutas o vegetales) mayor
Jugo de frutas y vegetales (excepto jugo

hecho de al menos 30% de pulpa o al
menos 30% de jugo por peso o volumen
mayor
de la composición total de la bebida de
frutas y vegetales cultivados localmente
Cualquier otra bebida no alcohólica de

producción local que no sea la bebida
mencionada en el punto 5(a) hecha de 12% o Shs. 250 por litro; el que sea más
una solución de té azucarado alto
fermentado con una combinación de
levadura y bacterias
Cualquier otra bebida fermentada hecha 60% o Shs. 950 por litro; el que sea más
de sidra importada, perada, hidromiel,

alto
lanzas o cerca de cerveza
Cualquier otra bebida fermentada hecha

30% o Shs. 550 por litro; el que sea más
de sidra cultivada localmente, perada,
alto
aguamiel, lanzas o cerca de la cerveza
Polvo para reconstituir para hacer jugo o

15% del valor
bebidas diluidas al gusto, excepto pulpa
Vino producido a partir de materias 20% o UGX 2000 por litro, lo que sea
primas locales. mayor

Otro vino
mayor
Entre UGX 200 y UGX 1.450 por litro,

según el tipo de combustible/aceite. Cero
para generación de gas oil y energía
Combustibles y aceites térmica al sistema interconectado
nacional y combustible de aviación
importado por aerolíneas o empresas
registradas
Espíritu de motor (gasolina) UGX 1.450 por litro
Gasóleo (automotor, ligero, ámbar para

UGX 1.130 por litro
motor de alta velocidad)
Lubricantes para vehículos de motor

15%
excepto lubricantes para aeronaves
Producto de plástico y gránulos de 2,5% o USD 70 por tonelada, lo que sea

plástico. mayor
Sacos y bolsas de polímeros de etileno y

otros plásticos bajo los códigos HS
3923.21.00 y 3923.29.00 excepto bolsas
para envasado al vacío de alimentos, 40% o Shs. 4.000 por kilogramo lo que
jugos, té y café sacos y bolsas para uso sea mayor
directo en la fabricación de toallas
higiénicas
Chicles, dulces y chocolates Nulo
Aceite de cocina UGX 200 por litro
Otros muebles 20%
Mobiliario hospitalario especializado Nulo
Cualquier otra bebida fermentada,

incluida la sidra, perada, hidromiel o casi
oso, producida a partir de materias
mayor
primas cultivadas o producidas
localmente
Materiales de construcción de un
fabricante, distinto al mencionado en el
numeral 21, cuyo capital de inversión
Nulo
sea de al menos USD 35 millones en
caso de extranjero, o USD 5 millones en
caso de ciudadano
Otros bienes y servicios Impuesto especial
Tiempo de aire aplicable a teléfonos 12% de la tarifa cobrada

móviles celulares, fijos y públicos
Datos de Internet excepto datos para la

prestación de servicios médicos y 12% de la tarifa cobrada
educativos
Servicios de valor añadido 12% de la tarifa cobrada
Tarifas bancarias, como tarifas de libro

mayor, tarifas de cajero automático,
tarifas de retiro, excepto los cargos
15% de las tarifas cobradas
relacionados con préstamos que cobran
periódicamente las instituciones
financieras
Transferencias de dinero (que no sean

15% de las tarifas cobradas
transferencias bancarias)
Transacciones de dinero móvil de retiro

0,5% del valor de la transacción
de efectivo
Llamadas internacionales entrantes (que

no sean llamadas de la República de 0,09 dólares estadounidenses (USD) por
Kenia, Tanzania , la República de minuto
Ruanda y la República de Sudán del Sur)
Cosméticos y perfumes (excepto cremas

utilizadas por personas con albinismo en
10%
el tratamiento de su piel, que no están
sujetas a impuestos especiales)
Cemento UGX 500 por 50 kgs
Azúcar de caña o de remolacha y UGX 100 por kg

sacarosa químicamente pura en forma

sólida
Agua mineral, agua embotellada y otras

10%
aguas destinadas a beber
Los impuestos a la propiedad son administrados por las autoridades locales anualmente. Se
basan en el valor de la propiedad evaluado por las autoridades locales.
Impuesto de timbres
El impuesto de timbre se cobra en una serie de transacciones a tasas variables. El impuesto

de timbre se carga al 1% del valor total de una serie de instrumentos, incluidos los acuerdos
de compra a plazos, escrituras de composición, arrendamientos, transferencias,
transferencias, certificados de acciones, obsequios y acuerdos relacionados con el depósito
de títulos de propiedad.
Se incurre en un impuesto de timbre del 0,5% en la formación de una empresa y actividades

de aumento de capital (por ejemplo, aumento de capital social).
Se aplica un impuesto de timbre del 1,5% a todas las transferencias, incluida la

transferencia de acciones y propiedades.
Se aplica un impuesto de timbre del 2% sobre el intercambio de propiedad.
No se grava el impuesto de timbre sobre el aumento de capital social cuando se realiza en

cumplimiento de una condición suspensiva para adquirir fondos de préstamo para un
proyecto de desarrollo o cuando se hace público a través de la bolsa de valores.
El impuesto de timbre de 15.000 UGX también se aplica a varios otros instrumentos, como
cartas de crédito, escritura de constitución de una empresa, etc.
No se aplica ningún impuesto de timbre sobre las obligaciones, las hipotecas equitativas o
cargos adicionales sobre la propiedad hipotecada y los instrumentos de préstamo.
Sin impuesto de timbre sobre los materiales de construcción para el desarrollo de parques
industriales o zonas francas por parte de un desarrollador cuyo capital de inversión sea de al
menos USD 50 millones.
No se aplica impuesto de timbre en los acuerdos relacionados con el depósito de títulos de

propiedad, prenda de empeño.
No se aplica impuesto de timbre en la Póliza de Seguro Agrícola
No se aplica impuesto de timbre sobre la fianza o escritura de hipoteca otorgada en garantía

de la debida ejecución de un cargo, o para dar cuenta del dinero u otros bienes recibidos en
virtud de la fianza o escritura de hipoteca otorgada por una fianza.
Tasas ambientales
Se cobran gravámenes ambientales a todas las personas que importan vehículos de motor
de ocho años o más. También se imponen gravámenes a la importación de
electrodomésticos usados. El gravamen sobre los vehículos de motor es del 20 por ciento
del valor del vehículo determinado a efectos de los derechos de aduana. Los gravámenes
sobre los aparatos eléctricos oscilan entre UGX 20.000 y UGX 50.000 por artículo, según
la naturaleza del artículo.
ZAMBIA
El tipo del IVA es del 16% y se aplica a las entregas de bienes y servicios de tasa estándar.
La exportación de bienes y servicios de Zambia generalmente tiene una tasa cero. Sin

embargo, las exportaciones de servicios prestados físicamente desde un lugar de negocios
en Zambia se considerarían suministros de servicios con tasa estándar y estarían sujetos a
una tasa de IVA del 16 por ciento, independientemente de si el consumidor no es residente
de Zambia.
Los bienes de tasa estándar importados a Zambia están sujetos al IVA de importación a una
tasa del 16%.
El suministro de servicios con tarifa estándar a clientes en Zambia por parte de un

proveedor no zambiano que no ha estado sujeto al IVA en el país desde el cual se prestan
los servicios estará sujeto al IVA en Zambia. El cliente registrado en el IVA de Zambia
debe contabilizar el IVA repercutido denominado "IVA de cobro revertido" sobre los
servicios adquiridos del proveedor no residente. Sin embargo, el cliente de Zambia no
puede reclamar el impuesto soportado resultante de la reversión del IVA. Para permitir que
el cliente de Zambia reclame el impuesto soportado resultante del IVA revertido
contabilizado en los servicios importados, el proveedor no zambiano puede designar a un
agente fiscal local para contabilizar el IVA repercutido en sus servicios y emitir facturas de
impuestos locales. El cliente de Zambia puede entonces reclamar el IVA soportado que se
pagó como se muestra en la factura de la agencia tributaria local.
Los bienes importados en Zambia generalmente están sujetos a derechos de aduana. En

2017, se introdujo una sobretasa del 5% en bienes seleccionados que se importan, fabrican
o producen en el país.
Los impuestos sobre consumos específicos
Ciertos bienes y servicios, como bebidas alcohólicas, tabaco y tiempo aire para
comunicaciones móviles, están sujetos a impuestos especiales a las siguientes tasas:
Artículo Tasa 2022 (%) Tasa 2021 (%)
Bebidas no alcohólicas ZMW 0,30 por litro ZMW 0,30 por litro
Bebidas alcohólicas:
Menos del 80% por

60 60
volumen
80% o más por volumen 60+20% sobretasa 125+20% sobretasa
Tabaco en rama 145% o ZMW 355 por kg 0
cigarrillos ZMW 355 por mil ZMW 302 por mil
Tiempo aire teléfono* 17.5 17.5
cemento Portland ZMW 40 por tonelada 0

Artículo Tasa 2022 (%) Tasa 2021 (%)
Bolsas de plástico 30 30
* El tiempo aire incluye minutos de llamadas de voz, servicios de mensajes cortos (SMS),
servicios multimedia (MMS), ancho de banda de Internet y otros servicios similares que un
suscriptor consume en un teléfono celular móvil u otro dispositivo de comunicación
electrónica.
Zambia tiene un régimen de Impuesto de Transferencia de Propiedad (PTT) que cobra tipos
específicos de transferencias de propiedad. A continuación se proporciona información
adicional sobre el funcionamiento del PTT.
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (PTT)
PTT se aplica a la transferencia de tierras situadas en Zambia; derechos de propiedad

intelectual (PI); un derecho minero o una participación en el derecho minero; licencias de
procesamiento de minerales y otras licencias relacionadas con la minería; y la transferencia
de acciones emitidas por una empresa constituida en Zambia, incluida la transferencia
indirecta por parte de una empresa no residente que posea indirectamente al menos el 10%
de las acciones de una empresa constituida en Zambia.
El PTT sobre la transferencia de terrenos (incluidos los edificios) se paga al 5% del valor
realizado.
El PTT sobre la venta de acciones es pagadero al 5% del valor de mercado abierto o del
valor nominal, el que sea mayor.
El PTT sobre la transferencia indirecta por parte de una empresa no residente que posea
indirectamente al menos el 10% de las acciones en una empresa constituida en Zambia se
cobrará al 5%. El impuesto gravará el mayor de:
 participación efectiva multiplicada por el valor de las acciones transmitidas

 participación efectiva multiplicada por la contraprestación de las acciones transmitidas, y
 participación efectiva multiplicada por el valor nominal de las acciones transmitidas.
PTT es pagadero por la entidad de Zambia cuyas acciones se transfieren indirectamente.
El PTT es pagadero en la transferencia de un derecho minero a una tasa del 10%.

PTT se aplica a la transferencia de IP a una tasa del 5%.
El PTT sobre la transferencia de una licencia de procesamiento de minerales o un interés en

la licencia de procesamiento de minerales se aplica a una tasa del 10%.
La responsabilidad de PTT generalmente la paga el vendedor. Sin embargo, cuando el

vendedor/transmisor no esté disponible, una persona, que no sea el transmitente de la
propiedad, puede presentar una declaración de impuestos provisional en nombre del
transmitente cuando esa persona haya sido autorizada a hacerlo por una orden judicial o
haya sido designada como apoderado del secretario judicial autorizado para rendir la
declaración provisional. Esto sólo se aplicará bajo las siguientes condiciones:
 El cedente ha fallecido.
 El cedente está ausente de Zambia.
 El cedente no puede ser localizado a pesar de todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
impuestos de timbre
Zambia no tiene impuesto de timbre.
ZIMBABUE
El IVA es un impuesto a las transacciones, y las implicaciones variarán para las diferentes
transacciones. Algunas transacciones están gravadas a una tasa del 14,5% (vigente el 1 de
enero de 2020; anteriormente 15%) o 0%, mientras que otras transacciones están exentas de
IVA. Se pueden reclamar deducciones de impuestos soportados, sujeto a ciertas
disposiciones. Se debe obtener asesoramiento sobre las implicaciones del IVA de
transacciones específicas relacionadas con operaciones corporativas antes de la ejecución
de las transacciones. El umbral de registro se incrementó a una facturación anual de 1
millón de dólares de liquidación bruta en tiempo real (RTGS, por sus siglas en inglés)
(también llamado ZWL) (de 60 000, que no se ajustó de la moneda basada en el dólar
estadounidense [USD]).
El IVA se aplica a todas las entregas sujetas a impuestos por una persona registrada. Un
suministro gravable significa cualquier suministro de bienes o servicios en el curso o
desarrollo de una actividad gravable. Una actividad sujeta a impuestos significa cualquier
actividad que se lleva a cabo de forma continua o regular en Zimbabue que implica el
suministro de bienes o servicios a cambio de una contraprestación.
El IVA se paga sobre todas las importaciones para consumo local en Zimbabwe, sujeto a
ciertas exenciones (por ejemplo, en términos de un acuerdo de asistencia técnica,
donaciones al estado, bienes cuyo suministro local tiene tasa cero). El IVA de importación
se paga sobre el valor de importación más el derecho de aduana aplicable. Esto
generalmente se paga en la moneda que se pagó por los bienes importados.
Un vendedor de IVA registrado tiene derecho a deducir los créditos del impuesto soportado
pagados en el curso de las entregas sujetas a impuestos realizadas a dicha persona, siempre
que haya una factura fiscal disponible para respaldar la deducción del impuesto
soportado. También es importante tomar nota de las deducciones de impuestos de entrada
consideradas y las deducciones de entrada prohibidas. El IVA de importación pagado solo
puede deducirse como impuesto soportado si la importación fue en cumplimiento de una
actividad imponible y el importador posee la documentación requerida (por ejemplo,
asientos de aduana sellados).
Las declaraciones de IVA vencen el día 25 siguiente al mes al que se refiere el IVA.
Es obligatorio para todos los contribuyentes registrados (es decir, todos los que tienen un
número de socio comercial fiscal) utilizar registros fiscales electrónicos (EFR) que se
pueden vincular con la Autoridad de Ingresos de Zimbabue (ZIMRA). Se pueden imponer
multas de hasta USD 25 por día por punto de venta.
El concepto de designación de agentes de IVA se adoptó en abril de 2017. Varias grandes

empresas mineras fueron designadas como agentes, y la legislación exige que se descuente
el 10% de una factura bruta como IVA WHT. A continuación, los agentes deben emitir a
los beneficiarios un certificado que demuestre que se ha deducido el IVA WHT para que el
beneficiario pueda reclamarlo contra el IVA adeudado del mes siguiente.
A partir del 1 de enero de 2019, cuando las ventas de bienes o servicios se realicen en
moneda extranjera, el operador del IVA debe contabilizar el IVA correspondiente en la
misma moneda.
A partir del 1 de enero de 2022, solo se deben utilizar las palabras 'factura fiscal fiscal' y no
las palabras 'factura fiscal', que solía intercambiarse con 'factura fiscal fiscal'. El impuesto
soportado sobre las 'facturas fiscales' emitidas antes del 1 de enero de 2022 solo se puede
reclamar antes del 31 de marzo de 2022.
La exención de los servicios turísticos prestados a clientes domésticos se prorrogó por 12

meses más a partir del 1 de noviembre de 2021.
Zimbabue es miembro de la Comunidad de Desarrollo de África Meridional (SADC), así

como del Mercado Común para África Meridional y Oriental (COMESA). Los derechos de
aduana se pagan de acuerdo con los aranceles aduaneros generales que están legislados en
Zimbabue. Se aplican tasas arancelarias preferenciales a las importaciones de países de la
SADC o COMESA, mientras que las mercancías pueden importarse libres de aranceles
aduaneros desde Namibia en términos del Acuerdo de Libre Comercio entre Zimbabue y
Namibia.
Se han impuesto sobretasas del 25% a una serie de productos importados (incluidos
calzado, prendas de vestir y ciertos productos alimenticios) para proteger el sector
manufacturero local.
La Aduana requiere un depósito de seguridad en todas las importaciones temporales de

equipos para cubrir el IVA de importación y los derechos de aduana (si corresponde).
El gobierno ha publicado una lista de bienes importados que requieren que los derechos de
importación se paguen en moneda extranjera. La lista incluye vehículos de motor, excluidos
los vehículos comerciales.
Es posible importar mercancías sujetas a derechos de aduana en los depósitos aduaneros

registrados, donde se guardan las mercancías para su uso posterior. En este caso, el pago de
los derechos podrá diferirse hasta que las mercancías sean sacadas del depósito fiscal para
el consumo interno o absueltas si las mercancías se exportan posteriormente.
Impuestos especiales
Los impuestos especiales se aplican a la producción local de productos sujetos a impuestos

especiales y se incluyen en la mayoría de los productos sujetos a impuestos especiales
importados de otros países.
Los ejemplos de los productos de impuestos especiales y las tasas aplicables incluyen los
siguientes:
 Cigarrillos: 25% + USD 5 por 100 cigarrillos.

 Licores: USD 2 por litro.
 Vino: USD 0,50 por litro.
 Bebidas energéticas: USD 0,05 por litro.
También se aplican impuestos sobre el consumo y el combustible a la gasolina, el diésel y

el queroseno para iluminación.
Los impuestos sobre la propiedad son recaudados por las ciudades, los pueblos y los
consejos rurales. Cada uno de estos organismos realiza valoraciones periódicas de los
inmuebles de su zona y anualmente establece una 'tabla de tarifas' basada en un porcentaje
de las valoraciones. Estos pueden cambiar cada año dependiendo de los requisitos
presupuestarios de fondos de las entidades. Las valoraciones de las propiedades
generalmente se basan en estimaciones, ya que actualmente hay muy pocos tasadores de
propiedades calificados que operen en Zimbabue.
Derecho de transferencia
El impuesto de transferencia se paga sobre el valor de adquisición de la propiedad

comprada a las siguientes tasas:
Valor de la propiedad (USD) Tasa del derecho de transferencia
0 a 5,000 USD 400
5,001 a 20,000 2% del valor por encima de USD 5.000
20,001 a 50,000 3% del valor por encima de USD 20.000
50,001 y más 4% del valor por encima de USD 50.000
El impuesto de transferencia normalmente lo paga el comprador, pero el acuerdo para la

venta de la propiedad determinará la persona responsable de pagar estos costos. Además, se
deben sumar gastos de transporte de hasta el 4% (más el 14,5% de IVA).
impuesto de timbre
Ciertas transacciones pueden generar impuestos de timbre. El monto del impuesto de

timbre pagadero diferirá y se basará en la naturaleza de cada transacción individual.
Las transacciones básicas se pueden resumir de la siguiente manera:
Transacción impuesto de timbre
0,4% (USD 0,40 por cada USD

Cautiverio
100 o fracción)
Transacción impuesto de timbre
0,25% (USD 0,25 por cada

Notas de corredor - compra de valores
USD 100 o fracción)
Pagarés de corredor: compra/venta de cualquier 0,10% (USD 0,10 por cada

bien mueble que no sea un valor USD 100 o fracción)
Pagarés de corredor - compra/venta de cualquier 1% (USD 1,00 por cada USD

bien inmueble 100 o fracción)
Instrumentos de transferencia de cuotas fuera del

2% o USD 2
mercado
cheques 0,05 % (0,05 USD)
Se debe obtener asesoramiento fiscal para transacciones importantes con respecto a las
transacciones mencionadas anteriormente para garantizar que se consideren las
implicaciones correctas del impuesto de timbre.

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Bienes semi terminados 10

bienes de consumo terminados 25

Maquinaria y repuestos importados por empresas mineras autorizadas y

Maquinaria e insumos (excluidos los vehículos automotores) importados

Las mercancías originarias de los países en desarrollo de África Meridional (SADC) o la

Las tasas de impuestos especiales se aplican de manera específica o ad valorem de la

Tarifa para el año fiscal

Jugos de frutas (incluido el mosto de uva) y de

Jugo en polvo importado 232 por litro

Agua, incluidas el agua mineral natural o artificial y la

Agua, incluidas el agua mineral y la gaseada, con

Cerveza sin alcohol 561 por litro/589 por litro

cerveza en polvo importada 844 por litro

620 por litro / 765 por

Cerveza elaborada 100% con cereales locales sin

Vino con uvas nacionales, plátano, tomate, rosella

540 por litro/ 3, 978 por

Cigarrillos sin filtro que contengan más del 75% de

Cigarrillos con filtro que contengan más del 75% de

Otros cigarrillos no mencionados anteriormente 55.896,75 por mil

Cortar trapo/relleno (importado) 28.232,40 por kg

Prima de alcohol de motor (gasolina) 339 por litro

Espíritu de motor (gasolina) regular 379 por litro

Gasóleo (diésel) 255 por litro

Combustible para aviones tipo queroseno Nulo

Queroseno iluminador 465 por litro

gasóleo industrial 392 por litro

aceite de horno pesado 0 por litro

Aceite lubricante (que contiene aceites de petróleo o

Otros aceites lubricantes 699 por m³

Grasas lubricantes 0,79 por kg

Productos de música y cine. 50 por unidad

Tasa para el año fiscal

Radiodifusión de televisión por satélite y por cable 5

Servicios de comunicación electrónica 17

Cargos o tarifas por parte de un proveedor de servicios

Cargos o tarifas de una institución financiera por los

Bolsas de plástico desechables 50

Gas licuado de petróleo (GLP) 0

Automóvil de cilindrada superior a 1.500 cc pero

Vehículo de motor con un tamaño de motor superior a

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