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1. DÉBITO FISCAL
Realizar una prueba global anual por el ejercicio al que correspondan los estados
financieros auditados comparando los ingresos gravados por este impuesto que se
encuentran registrados en los estados financieros, con aquellos ingresos declarados en el
formulario 200 ó 210.
Ingresos Gravados
Ingresos
por el impuesto
declarados en
registrados en los Diferencia
el Formulario
Estados
200 ó 210
Financieros
Gestión 2020 13,464,049 13,464,049 0
INGRESOS IMPORTE
DECLARADOS EN DECLARADO
Diferencias
MES LIBRO DE VENTAS EN EL FORM
IVA 200 ó 210
JULIO 1,540,167 1,540,167 -
OCTUBRE 1,701,195 1,701,195 -
DICIEMBRE 1,538,636 1,538,636 -
TOTALES 4,779,998 4,779,998 -
2. CRÉDITO FISCAL
IMPORTE
IMPORTE
DECLARADO
MES CONTABILIZADO Diferencias
EN EL FORM
(CREDITO FISCAL)
200 ó 210
ENERO 192,786 192,786 -
OCTUBRE 187,260 187,260 -
NOVIEMBRE 192,088 192,088 -
TOTALES 572,134 572,134 -
Verificar que los importes declarados en el Formulario 200 ó 210 estén de acuerdo a los
importes consignados en los libros de compras, para los mismos tres meses
seleccionados para la prueba 2.2
FECHA DE
IMPORTE BASE
LA NIT NOMBRE Y N° DE LA N° DE CREDITO
PARA CREDITO
FACTURA O PROVEEDOR APELLIDOS/RAZON SOCIAL FACTURA AUTORIZACION FISCAL
FISCAL
DUI
04/01/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 39 252401900032537 90,812.34 11,805.60
07/01/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 49 252401900032537 36,313.24 4,720.72
09/01/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 56 252401900032537 87,180.68 11,333.49
15/01/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 62 252401900032537 401,347.84 52,175.22
20/01/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 67 252401900032537 74,097.90 9,632.73
28/01/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 77 252401900032537 226,506.24 29,445.81
28/01/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 78 252401900032537 307,996.70 40,039.57
30/01/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 83 252401900032537 10,283.40 1,336.84
31/01/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 87 252401900032537 165,933.36 21,571.34
31/01/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 89 252401900032537 31,145.30 4,048.89
31/01/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 145 252401900032544 22,329.77 2,902.87
05/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 173 252401000039812 198,409.07 25,793.18
07/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 179 252401000039812 201,221.60 26,158.81
08/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 182 252401000039812 16,182.00 2,103.66
13/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 192 252401000039812 80,952.11 10,523.77
15/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 195 252401000039812 257,735.76 33,505.65
19/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 200 252401000039812 194,830.58 25,327.98
20/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 202 252401000039812 67,044.29 8,715.76
21/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 205 252401000039812 28,506.07 3,705.79
21/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 206 252401000039812 57,416.31 7,464.12
26/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 217 252401000039812 158,134.68 20,557.51
26/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 215 252401000039812 127,171.03 16,532.23
30/10/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 232 252401000039812 16,793.09 2,183.10
04/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 239 252401000039812 260,366.99 33,847.71
04/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 238 252401000039812 70,095.20 9,112.38
04/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 237 252401000039812 266,233.92 34,610.41
09/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 244 252401000039812 146,487.12 19,043.33
10/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 247 252401000039812 111,041.23 14,435.36
12/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 251 252401000039812 112,670.08 14,647.11
17/11/2020 1020625023 LA FRANCESA S.A 1734 112401000067380 17,389.68 2,260.66
17/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 262 252401000039812 112,792.09 14,662.97
17/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 263 252401000039812 10,615.39 1,380.00
17/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 261 252401000039812 69,652.55 9,054.83
19/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 267 252401000039812 37,153.87 4,830.00
24/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 278 252401000039812 65,458.10 8,509.55
26/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 283 252401000039812 140,474.38 18,261.67
30/11/2020 1026469026 IMCRUZ COMERCIAL S.A 292 252401000039812 32,692.51 4,250.03
TOTAL 3,666,179.66 476,603.37
3. ASPECTOS FORMALES
Revisar los aspectos formales que deben cumplir los Libros de Compras y Ventas IVA,
tomando en cuenta los siguientes aspectos:
Empaste y foliación
Inclusión de todas las columnas que corresponden según normativa vigente.
Registro de todos los datos que corresponden (de forma que no pueda ser
alterada y que estén totalizados).
Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.
Registro cronológico. Efectuar esta revisión de tres meses tomados al azar.
Llenado de casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de
ellas.
Validación de los importes declarados.
Presentación dentro de las fechas límites.
Verificación del refrendo o del voucher de la entidad financiera en la fecha de
pago.
Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificar la correcta
declaración de los accesorios (actualizaciones, intereses y multas)
Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en la gestión bajo examen.
Revisar el cálculo realizado por la entidad para dos meses tomados al azar a fin de validar
los porcentajes de crédito fiscal proporcional determinado.
Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total de crédito fiscal del mes al
que corresponde para comparar el resultado con el crédito fiscal declarado en los
formularios 200 ó 210.
No aplicable a la Empresa.
1. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
Relevar información respecto a los ingresos que percibe la entidad y el procedimiento de
determinación, tratamiento contable y liquidación del Impuesto a las Transacciones que
aplica la Empresa:
Verificar que todos los ingresos gravados por el IT estén expuestos en los Estados
Financieros.
Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido realmente
declarados.
Realizar una prueba global anual para el periodo analizado, a través de la comparación de
los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los estados
financieros, con aquellos ingresos declarados en los formularios 400 durante el periodo
bajo análisis.
Ingresos Gravados
Ingresos
por el impuesto
declarados en
registrados en los Diferencia
el Formulario
Estados
400
Financieros
Gestión 2020 13,464,049 13,464,050 1
Verificar que el saldo de la cuenta de pasivo del IT al final del periodo, se encuentre
razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe
declarado en el formulario 400.
RESULTADOS DEL PROCEDIMIENTO
Verificar que la compensación del IUE con el IT haya sido correctamente efectuada.
No aplicable a la empresa.
5. DECLARACIONES JURADAS
Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una
de ellas.
Validación de los importes declarados.
Presentación dentro de las fechas límites.
Verificación del refrendo o del voucher de la entidad financiera en la fecha de
pago.
Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificar la correcta
declaración de los accesorios (actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en la gestión bajo examen.
1. Relevamiento de información
Relevar información sobre la forma de registro tanto en planillas como en las cuentas
contables.
Finalmente, mediante un análisis de las cuentas de gastos, identificar aquellas cuentas
relacionadas con los pagos a dependientes y obtener información respecto a su inclusión
en la base de este impuesto.
Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan de las planillas
tributarias para dos meses tomados al azar.
Verificar que los cálculos de las planillas tributarias sean razonablemente correctos.
Tomar en cuenta los importes de salarios mínimos, el mantenimiento de valor de los
créditos fiscales de los dependientes, correcto arrastre de los saldos de créditos fiscales
de los meses anteriores para dos meses tomados al azar.
Realizar una prueba para dos meses, que consiste en la obtención del sueldo neto a partir
de los totales ganados registrados en las planillas de sueldos menos los aportes laborales
por seguridad social.
Comparar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las planillas
tributarias.
1. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
En base al relevamiento, identificar aquellas operaciones por las cuales se debe retener el
IUE-BE y comparar, para dos meses tomados al azar la razonabilidad de los montos
declarados.
Comparar los importes declarados en el formulario 530 con los saldos de la cuenta de
pasivo relacionados con las retenciones por remesas al exterior.
No aplicable a la empresa.
1. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
Determinar una posible estimación del importe que corresponde registrar en la cuenta de
anticipo de IT.
Verificar que los reportes obtenidos coinciden con los movimientos registrados
contablemente por movimientos de inventarios y ventas.
Sobre la base de la información obtenida, verificar que las cantidades que salieron de
inventarios como ventas sean las cantidades declaradas mensualmente para el ICE
(formularios 650, 651 y 185)
Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidación del ICE coincidan con
las tasas establecidas por las normas vigentes y que se encuentren vigentes en el periodo
que corresponde.
No aplica a la empresa.
Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por producto en forma mensual.
Verificar que los reportes obtenidos coinciden con los movimientos registrados
contablemente por movimientos de inventarios y ventas.
Sobre la base de la información obtenida, determinar los ingresos por ventas mensuales,
netos de descuentos y verificar que éstos ingresos coincidan con los ingresos declarados
a los efectos del ICE (formularios 650, 651 y 185)
Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidación del ICE coincidan con
las tasas establecidas por las normas vigentes y que se encuentren vigentes en el período
que corresponde.
RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO
No aplica a la empresa.
1. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
No aplica a la empresa.
2. RAZONABILIDAD DEL IMPUESTO DECLARADO
Efectuar la revisión de la declaración de este impuesto para dos meses tomados al azar.
Para estos meses realizar los siguientes procedimientos:
a) Obtener información para cada ítem gravado por el impuesto respecto a los
volúmenes de ventas, de acuerdo a la unidad de medida de cada producto.
b) Verificar que la liquidación obtenida sea razonable mediante la comparación
visual de algunos productos con las salidas de almacenes.
c) Verificar qué productos están alcanzados por el impuesto.
d) Para cada uno de los productos alcanzados por el impuesto, convertir las
unidades de ventas a litros.
e) Una vez obtenida la información de litros vendidos, aplicar la tasa del IEHD de
acuerdo con la norma vigente para cada periodo.
f) Comparar el impuesto determinado con el impuesto declarado en los
formularios por los meses correspondientes. Además del impuesto, verificar
que los litros obtenidos de nuestra prueba coincidan con los declarados en
dichos formularios.
g) Por otro lado, comparar el IEHD declarado en el IEHD registrado en los libros
de ventas de los meses revisados.
h) Comparar los litros vendidos según la liquidación mensual que efectúa la
empresa, con los litros declarados en el formularios N° 920
No aplica a la empresa.
Para los casos que se detallan a continuación verificar la correcta declaración de las
retenciones del IT, RC-IVA e IUE.
1. Identificar las cuentas de gastos donde se registraron los pagos a síndicos y directores
que se efectuaron durante la gestión.
2. Obtener una muestra de cuatro pagos efectuados durante la gestión (de cuatro meses
diferentes) y verificar la adecuada retención del RC-IVA y el IT. Verificar la adecuada
determinación de los impuestos y su pago íntegro y oportuno en los formularios
correspondientes.
RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO
No aplica a la empresa.
RETENCIONES RC-IVA
No aplica a la empresa.
RETENCIONES IUE E IT
2. Sobre una muestra de tres meses seleccionados al azar, elegir diez (10) casos con
importes más significativos de las cuentas identificadas y verificar la adecuada
determinación de los impuestos (IUE e IT), así como el pago íntegro y oportuno en los
formularios correspondientes.
3. Para una muestra de tres (3) meses tomadas al azar, verificar que los saldos del pasivo
de las cuentas de retenciones de impuestos coincidan con los importes declarados en el
mes siguiente.