FORTILEON S.R.L.

ALCANCE DE PROCEDIMIENTOS MINIMOS TRIBUTARIOS DE AUDITORIA

SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

De acuerdo con lo requerido en la Resolución Normativa de Directorio Nº 01/2002 del

Servicio de Impuestos Nacionales, así mismo considerando la modificación a la
presentación de los estados financieros e información tributaria complementaria, según
R.N.D. 101800000007 de fecha 18 de marzo de 2018, presentamos los procedimientos
mínimos, alcances y conclusiones aplicados sobre los procedimientos de la Información
Tributaria Complementaria a los estados financieros, por el ejercicio terminado al 31 de
marzo de 2021, los cuales tuvieron como finalidad principal determinar los siguientes
aspectos para nuestros análisis, que se detallan a continuación:

Considerando que la empresa está regulada por la Ley 843 de Reforma Tributaria (Texto
Ordenado en 1997), por tal motivo está sujeta al pago del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) con una tasa del 13%, como también está sujeta a la presentación del Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC IVA), Impuesto a las Transacciones
(IT), con una tasa del 3% sobre el monto de sus ingresos, y por ultimo al pago del Impuesto
a las Utilidades de las Empresas (IUE), con una tasa del 25% sobre utilidades netas
imponibles.

Sin embargo, ampliando lo mencionado en párrafos precedentes, presentamos una relación

de los impuestos que establece el Certificado de Inscripción de la empresa emitido por el
Servicio de Impuestos Nacionales.

I. Impuesto al Valor Agregado (IVA) Formulario 200-3

II. Impuesto a las Transacciones (IT) Formulario 400-3
III. Régimen Complementario al Valor Agregado (RC IVA) Formulario 608-2
IV. Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) Formulario 500-2

La selección de muestras ha sido realizada considerando la necesidad de obtener elementos

de juicio suficientes para respaldar nuestra opinión.
Los procedimientos aplicados, el alcance de las pruebas realizadas y las conclusiones
alcanzadas para las actividades comerciales realizadas por la empresa.
I. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

I.1. Debito Fiscal

Procedimiento

Efectuamos el re levamiento de información respecto a:

- Tipo de ingresos que percibe

- Formas de Liquidación del Impuesto
- Facturación
- Contabilización

Alcance

Actualmente, la Empresa Jurídica FORTILEON SRL., es una empresa que se dedica

al servicio de construcciones de obras civiles en general como actividad principal, las
actividades que se han realizado durante el ejercicio comprendido a partir del 01 de
enero de 2021 al 31 de diciembre de 2021, son de carácter netamente servicios.

Resultado del Ejercicio

De la aplicación de nuestro procedimiento determinamos que la empresa Jurídica

FORTILEON SRL; ha generado ingresos, que están sujetos al Debito Fiscal IVA,
producto de los servicios generadas por la actividad a la que se dedica durante toda la
gestión 2021.

I.2. Prueba global sobre Ingresos declarados

Procedimiento

Realizamos una prueba global anual por el ejercicio comprendido entre el 01 de enero
de 2021, al 31 de diciembre de 2021, de los estados financieros, comparando los
ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los estados
financieros, con aquellos ingresos declarados en los formularios 200-3.
 Alcance

Efectuamos la prueba global sobre los ingresos percibidos por la empresa durante el
ejercicio comprendido entre el 01 de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2021, Así
mismo al total de los ingresos declarados deducimos el 13% para comparar con los
ingresos netos de los registros contables.

Resultado del Ejercicio

Aplicable en todo aspecto relacionado con la contabilidad y sus declaraciones juradas

presentadas a Impuestos Nacionales.

I.3. Conciliación de declaraciones juradas con saldos contables

Procedimiento

Verificamos que los importes registrados en la cuenta “Debito Fiscal”, se encuentra

razonablemente contabilizado, en comparación con los importes declarados en el
formulario Nº 200-3, para tres meses tomando los meses más significativos

Alcance

Aplicamos este procedimiento en los meses de, marzo, mayo y julio del 2021, por ser
estos los meses más significativos.

Resultado del procedimiento

a) De la aplicación de nuestro procedimiento, determinados una diferencia de Bs.

0,00, de la cual se demuestra su composición en el siguiente cuadro comparativo y
se establece su origen:

SEGÚN SEGÚN
DIFERENCI
AÑO MESES FORMULARI CONTABILID
A
O A
 2021 MARZO 390,000 390,000 0.00
2021 MAYO 365,000 365,000 0.00
2021 JULIO 212,000 212,000 0.00
TOTAL 967,000 967,000 0.00

b) Estas diferencias provienen de la contabilización de débitos fiscal de ingresos

generados por ventas realizadas a diferentes empresas y entidades, mismas que han
sido declaradas oportunamente en formulario 200-3.

I.4. Conciliaciones de declaraciones juradas con libros de ventas IVA

Procedimiento

Verificamos que los importes declarados en el formulario Nº 200-3, del portal newton,
estén de acuerdo con los importes consignados en los libros de ventas IVA, para la
gestión 2021.

Alcance

Conciliamos los mismos, tomando como muestra los meses seleccionados en el punto
1.3 total del débito fiscal generando durante el periodo terminado al 31 de diciembre de
2021.

Resultado del procedimiento

Como resultado de este procedimiento no hemos detectado diferencias significativas,

aplicable para considerar como base de interpretación para la determinación del Debito
Fiscal IVA.

2. Crédito Fiscal
2.1. Relevamiento de información

Procedimiento

De las compras realizadas y registradas por la empresa en los estados financieros

durante el ejercicio comprendido a partir del 01 de enero de 2021 al 31 de diciembre de
2021, verificamos el cálculo del 13% para la determinación del crédito fiscal
respectivo y tratamiento contable aplicado en su registro.

Alcance

La empresa contabiliza el crédito fiscal IVA, por cada operación de adquisición de

mercadería, que realiza para la venta, de las que obtiene las respectivas facturas, la
cuenta contable que se utiliza es “Crédito Fiscal”

Resultado del procedimiento

De acuerdo al relevamiento de información concluimos que los gastos efectuados

adjuntan las facturas correspondientes. El crédito fiscal obtenido de la empresa cuenta
con los documentos pertinentes, que permitan su declaración directa en formulario
200-3 del portal newton y consecuentemente su contabilización correspondiente.

2.2. Conciliación de las declaraciones juradas con saldos contables

Procedimiento

Verificamos que el saldo de la cuenta del activo “Crédito Fiscal”, se encuentre

razonablemente contabilizado, mediante la comparación de estos saldos con los
importes declarados en los formularios Nº 200-3 del portal newton, para tres meses
tomando los meses más significativos.

Alcance

Realizamos dicho procedimiento tomando los meses de, abril, mayo y agosto de
20210, del total registrado en libros de compras durante el ejercicio terminado al 31 de
diciembre de 2021.
 Resultado del procedimiento

a) De la aplicación de nuestro procedimiento, determinamos una diferencia de Bs.

0.00, de la cual se demuestra su composición en el siguiente cuadro comparativo y
se establece su origen en los incisos b) y c) posteriores:

SEGÚN SEGÚN
DIFERENCI
AÑO MESES FORMULARI CONTABLIDA
A
O D
2021 ABRIL 210,000 210,000 0.00

2021 MAYO 215,000 215,000 0.00

2021 AGOSTO 1,100,000 1,100,000 0.00
TOTAL 1,525,000 1,525,000 0.00

b) Estas diferencias provienen de la contabilización de crédito fiscal de gastos

generados y facturados cuyas diferencias son por descuento, del cual, en los meses
de diciembre, mismos que han sido declarados oportunamente en el formulario
200-3.

c) Concluimos que la cuenta “Crédito Fiscal IVA” se encuentra razonablemente

expuesta.

2.3. Conciliación de las declaraciones juradas con el libro de compras IVA

Procedimiento

Constatamos que los importes declarados en el formulario Nº 200-3 estén de acuerdo a

los importes consignados en los libros de compras IVA para los meses seleccionados
en el punto 2.2 anterior.
 Alcance

Para aplicar procedimientos, elegimos los mismos mese mencionados en el punto

anterior.

SEGÚN SEGÚN
DIFERENCI
AÑO MESES FORMULARI CONTABILIDA
A
O D
2021 ENERO 15,000 15,000 0.00
2021 FEBRERO 10,000 10,000 0.00
2021 MARZO 0.00 0.00 0.00
2021 ABRIL 210,000 210,000 0.00
2021 MAYO 215,000 215,000 0.00
2021 JUNIO 0 0 0.00
2021 JULIO 110,000 110,000 0.00
2021 AGOSTO 1,100,000 1,100,000 0.00
2021 SEPTIEMBR 0.00 0.00 0.00
E
2021 OCTUBRE 0 0 0.00
2021 NOVIEMBR 0 0 0.00
E
2021 DICIEMBRE 0 0 0.00

Resultado del procedimiento

a) Como resultado de la aplicación de este procedimiento, concluimos que la

presentación del libro de compras IVA del periodo revisado y de las declaraciones
juradas de formulario 200-3 de la gestión 2021, si cumplen con los procedimientos
de contabilidad generalmente aceptados.

2.4. Revisión de los aspectos formales de las facturas que respaldan el crédito fiscal
IVA
 Procedimiento

Realizamos la revisión tomando una muestra de las facturas, registradas en el libro de

compras IVA.

Sobre esta muestra verificamos los siguientes aspectos:

- Inclusión del nombre de la empresa y de su número de NIT en la factura.

- Que la fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada en el libro de
compras IVA y que corresponda al periodo de declaración.
- Verificación de que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la
Empresa.
- Verificamos que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados
en el Libro de compras IVA.

Alcance

Verificamos las facturas más significativas por compras locales correspondientes a los
12 meses del 01 de enero 2021 al 31 de diciembre de 2021, donde estas facturas de
compras son absorbidas por el crédito fiscal IVA, como disposiciones reglamentarias
dispuestas por Impuestos Internos de las cuales presentamos el siguiente detalle:

Resultado del procedimiento

Como resultados de este procedimiento concluimos que la muestra de facturas tomada,

cumple con los aspectos requeridos por la normativa.

3. Aspectos formales

3.1. Libros de compras y ventas IVA

Procedimiento
Verificamos que los libros de compras y ventas IVA cumplan con los requisitos
establecidos en el artículo 40 del código de Comercio y los artículos 73 y 81 de la
RND 10-0021-16, es decir:

- Que el archivo .dec FACILITO fue enviado oportunamente vía internet.

- Inclusión de todas las columnas que corresponden según la normativa vigente.
- Registro de todos los datos que correspondan (de forma que no puedan ser
alteradas y que estén totalizados mensualmente).
- Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.
- Que exista un registro cronológico.

Alcance

Nuestra revisión comprendió todos los meses del ejercicio comprendido a partir del 01
de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2021.

Resultado del procedimiento

La empresa cumple con los requisitos determinados por el SIN para el registro y envió
de los libros de compras y ventas IVA.

Así mismo de la muestra de facturas tomadas en punto 3.1, procedimientos mínimos

para la presentación de los libros de compras y ventas IVA, a su vez tienen habilitada
la columna correspondiente al “Código de Control y Número de Autorización”.
Producto de este hecho se evidenció que, en los libros de compras, los códigos
numéricos, efecto de que estas facturas tienen validez, cada factura es registrada en la
columna correspondiente al “Nº de Factura”, conjuntamente con los números de las
facturas. Asimismo, de la muestra de facturas tomada en punto 3.1, evidenciamos la
inexistencia de irregularidades.

a) El “Código numérico, Código de Control y Numero de Autorización” de las

facturas sujetas a revisión han sido transcritos en forma correcta al libro de
compras IVA, conforme lo estable según norma y ley.

b) En el Libro de ventas de los cuales se presenta, fueron registradas en el libro de

ventas IVA de los meses correspondientes a la gestión.
 c) En razón a todo lo expuesto concluimos, que los libros de compras IVA y ventas
IVA cumplen con los requerimientos establecidos para su registro.

3.2. Declaraciones Juradas

Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de las

declaraciones juradas, tomando los siguientes aspectos:

- Llenado de casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de
ellas.
- Validación de los importes declarados.
- Presentación dentro de las fechas límites.
- Verificación del refrendo o del voucher de la entidad financiera en la fecha de
pago.
- Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término verificar la correcta
declaración de los accesorios (actualización, intereses y multas).

Hemos revisado la integridad de los formularios Nº 200-3 presentado por el portal

Newton, Impuesto al Valor Agregado declarado durante el ejercicio terminado al 31 de
diciembre de 2021.

De nuestra revisión mencionamos que los formularios 200-3 correspondiente a los 12

meses de la gestión 2021, han sido presentados en el tiempo correcto, excepto los
meses en los cuales era sábado, domingo o feriados, o por ser días no hábiles,

Resultado del procedimiento

De nuestra revisión mencionamos que los formularios 200-3 del Portal Newton
correspondiente a los 12 meses al cierre de gestión de 2021, han sido presentados en el
tiempo correcto las declaraciones juradas mensuales.

3.3. Verificar los porcentajes de crédito fiscal proporcional (para contribuyentes que
presentan ingresos gravados e ingresos no gravados).
 Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total de crédito fiscal del mes
que corresponde para comparar el resultado con el crédito fiscal declarado en los
formularios 200.

Por otro lado, realizar una prueba global para determinar la razonabilidad del impuesto
declarado en la gestión mediante el cálculo de la proporcionalidad del crédito fiscal
indirecto, el cual comparado con el total de crédito declarado en los formularios 200.

Resultado del procedimiento

No aplica

II. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)

1. Relevamiento de información

Procedimiento

Efectuamos el relevamiento de información respecto a los ingresos que percibe la

empresa y procedimientos relacionados con la determinación, tratamiento contable y
liquidación del impuesto a las transacciones que se aplican.

Alcance
Aplicamos nuestro procedimiento durante el ejercicio comprendido a partir del 01 de
enero 2021, al 31 de diciembre de 2021.

Resultado del procedimiento

Como resultado no hemos identificado importes relevantes que debamos informar.

2. Prueba global de ingreso

Procedimiento
 Para evaluar la razonabilidad de los ingresos expuestos en las declaraciones juradas de
la empresa, realizamos una prueba global anual para el periodo analizado, a través de
comparación de los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados
en los estados financieros, con aquellos ingresos declarados en el formulario Nº 400-3
durante el periodo bajo análisis.

Se tomó como base la prueba realizada para el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
sobre esa misma base se validó que los ingresos declarados para el IVA sean los
mismos declarados como base del Impuesto a las transacciones (IT).

Alcance

Aplicamos este procedimiento de comparación para todo el ejercicio terminado al 31

de diciembre de 2021.

Resultado del Procedimiento

Como resultado de esta aplicación de comparación de saldos, comprobamos que no

existen diferencias algunas.

3. Conciliación entre las cuentas del gasto y del pasivo

Verificamos que el saldo de la cuenta del Impuesto a las Transacciones al final del
periodo, se encuentre razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este
saldo con el importe declarado en el formulario Nº 400-3.

Alcance

Nuestra revisión comprendió la integridad del ejercicio terminado al 31 de diciembre

de 2021.

Resultado del procedimiento

Comprobamos que no existen diferencias.

4. Compensación del IUE con el IT

Procedimiento

Verificamos que la compensación del impuesto a las utilidades con el Impuesto a las
Transacciones ha sido correctamente efectuada.

Resultado del procedimiento

El contribuyente no tenía compensación del Impuesto a las Utilidades de las Empresas

de la gestión 2020, con el Impuesto a las Transacciones generado en la gestión 2021.

5. Declaraciones Juradas

Procedimiento

Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de las

Declaraciones Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:

- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de
ellas.
- Validación de los importes declarados.
- Presentación dentro de las fechas límites.
- Verificación del sello del Banco en la fecha de pago.
- Si la declaración jurada fue presentada fuera de término, verificar la correcta
declaración de los accesorios (actualizaciones, intereses y multas).

Efectuamos esta revisión para todos los formularios presentados en la gestión bajo
examen.

Alcance

Hemos revisado la integridad de los formularios Nº 400-3, del portal newton sobre el
Impuesto a las Transacciones declaradas durante el ejercicio auditado.
 Resultado del procedimiento

La presentación de las declaraciones juradas cumple con los requisitos citados para su
elaboración.

III. IMPUESTO AL REGIMEN COMPLEMENTARIO AL VALOR AGREGADO

(RC-IVA)

1. Relevamiento de información

Como resultado de esta aplicación de comparación de saldos, comprobamos que no

existen diferencias algunas en las planillas de sueldos y salarios.

IV. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

1. Relevamiento de información
Procedimiento

La empresa presenta el formulario 500-2 anualmente, con la información de los gastos e

ingresos deducibles, o no deducibles para determinar la utilidad o pérdida neta sujeta al
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de acuerdo con lo dispuesto por la Ley
No 843 y el Decreto Supremo No. 24051.

Resultado del procedimiento

La información presentada cumple con disposiciones legales sobre la información

tributaria complementaria requerida para este impuesto.
2. Calculo de la provisión del IUE

Determinar una posible estimación del importe que corresponde registrar en la cuenta
de anticipo de IT.

Alcance
Verificamos la provisión efectuada por la empresa al 31 de diciembre de 2021.

Resultado del procedimiento.

La empresa ha efectuado la provisión de impuesto del ejercicio terminado al 31 de
diciembre de 2021, esta situación ha originado el establecimiento, para el cálculo del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Conforme lo establece el D.S. 24764 en
su Art. 8.

A continuación, se presenta el siguiente resumen de la determinación de la Utilidad

Neta o Pérdida Neta de la gestión:

DETALLE IMPORTE Bs.

RESULTADO DE LA GESTION (131,357.98)
Menos: PERDIDA NO COMPENSADA GESTION
ANTERIOR (0.00)
(131,357.98)
Menos: IUE (25%) 0.00

Menos: RESERVA LEGAL (5%) 0.00

PERDIDA NETA DEL PERIODO (131,357.98)

PRO AUDIT LTDA

MATRICULA CAUB-730
La Paz – Bolivia
Marzo, 10 de 2021