Clase 1 Tributario

DERECHO TRIBUTARIO I
PARTE GENERAL
1er Semestre 2022
1
TEMARIO GENERAL
I. INTRODUCCIÓN AL DERECHO TRIBUTARIO
II. LOS TRIBUTOS
III. FUENTES
IV. PODER TRIBUTARIO
V. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
VI. EXTINCIÓN OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
VII. CÓDIGO TRIBUTARIO – ASPECTOS FUNDAMENTALES
VIII. TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
IX. INFRACCIONES TRIBUTARIAS
2
CAPITULO I
INTRODUCCIÓN
3
I. INTRODUCCIÓN AL D° TRIBUTARIO
I.1 Actividad Económica
Realidad Física
1. Hombre se encuentra envuelto en 2 grandes realidades
Realidad Social
1. Actividad 2. Lo económico pertenece a la realidad social

Económica
3. Lo que circunscribe la economía son las acciones de

los hombres respecto de las cosas, como la producción
de alimentos, compra bienes, construcción casa, es
decir, los actos humanos.
ESTA ACTIVIDAD SE DENOMINA

“Actividad Económica”
4
Mantenimiento
Orden Jurídico
I.2 Actividad Financiera Nec. Absolutas,
para su propia
conservación Defensa
1. Existencia del ESTADO crea Soberanía
necesidades Nec. Relattivas,
Por Ley
aumentan
progresivamente
2. Actividad 2. E° no puede satisfacer sus necesidades y alcanzar sus fines si no dispusiere de

Financiera medios económicos
3. Como el hombre desarrolla una actividad económica el Estado también

desarrolla una propia, esto es, la actividad financiera = la que emplea el E°
para procurar bienes con que satisfacer sus necesidades.
4. La actividad financiera no sólo se refiere a la OBTENCIÓN de recursos, sino

que también a su ADMINISTRACIÓN y EMPLEO.
La actividad del Estado relacionada con la OBTENCIÓN, ADMINISTRACIÓN y

EMPLEO de los recursos monetarios necesarios para satisfacer las necesidades
públicas.
Tiene un carácter instrumental, ya que no se dirige directamente a satisfacer las necesidades

públicas, sino a proveer los medios necesarios para ello, para que por otras actividades del
Estado se satisfagan aquellas necesidades
5
I.3 Ciencia Económica y Finanzas
Disciplina Científica que estudia el aspecto

3. Ciencia Finanzas financiero de la actividad económica del
Económica Públicas Estado, que se manifiesta mediante el
régimen tributario y el presupuesto de gastos
Estudia la
Actividad
Económica
La Actividad Financiera es una rama de la
Actividad Administrativa, en consecuencia
Cuando Actividad también está regulada por el Derecho
Aquí no se Económica tiene
Objetivo, es decir, un sistema de
distingue acerca por sujeto al
del sujeto de esta ESTADO, tiene disposiciones imperativas para lograr su
actividad tratamiento ordenado desarrollo
humana, científico particular
pudiendo referirse se separa del
a un individuo, tronco de la
una familia, una Ciencia
empresa, o al Económica y da La parte del Derecho Objetivo que regula la
mismo Estado lugar a 2 disciplinas actividad financiera del Estado constituye el
especiales Derecho Financiero
Política
Económica
6
I.4 Derecho Financiero

Derecho Público
4. Derecho
Financiero
Derecho Derecho
Constitucional Administrativo
El conjunto de normas
que regulan la Derecho
RECAUDACIÓN, la Financiero
GESTIÓN y la
EROGACIÓN de los
medios económicos
necesarios para la En cuanto Poder
Ya que el
vida de los entes Legislativo fija
desarrollo
Normas para
públicos. desarrollo
concreto de la
actividad
actividad
financiera es
financiera y
tarea de la
autoriza
administración
anualmente el
pública
presupuesto
Dicen relación con la Obtención de recursos dinerarios por el Estado
2 CLASES DE NORMAS
Las que regulan la gestión de dichos recursos en orden a satisfacción de las

necesidades y la prestación de servicios públicos – Administración y Gasto
7
I.5 Las Finanzas Públicas y la Actividad Financiera del Estado
Requiere Medios
Financieros para
satisfacer sus
necesidades, los
bienes y servicios que De esta “ACTIVIDAD”
va a utilizar. Se ocupa la disciplina de las
FINANZAS PÚBLICAS
El ESTADO
Además, toda
actividad del Estado
produce un gasto por Se denomina
lo que necesariamente “Actividad Financiera del Estado”
debe obtener ingresos.
Aquella que realiza para procurarse

ingresos y realizar sus gastos,
actividad que realiza en base a un
presupuesto que la racionalice y
permita darle una intencionalidad
económica
8
I.7 Concepto de Derecho Tributario
Distintas Achille “Rama del derecho administrativo que expone los

Definiciones Donato principios y las normas relativas a la imposición y a la
Giannini
recaudación de tributos, y analiza las consiguientes
relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos”
ITALIA
“Aquel conjunto de normas que disciplinan la

actividad del Estado y de los entes públicos dirigida a
adquirir, en virtud del poder de supremacía
Nicoló reconocido a los mismos, los medios financieros para
Pollari alcanzar las finalidades públicas”
– EN SINTESIS –
“Aquel conjunto de normas y principios que
gobiernan la institución y aplicación del tributo”
9
“El derecho tributario está integrado y constituido por

ESPAÑA
José aquellas normas que dentro del derecho financiero
Ferreiro L. regulan el establecimiento y aplicación de tributos”
“El derecho tributario o derecho fiscal es la rama del

derecho financiero que se propone estudiar el
Carlos aspecto jurídico de la tributación, en sus diversas
ARGENTINA Giuliani F. manifestaciones: como actividad del Estado, en las
relaciones de éste con los particulares y en las que se
suscitan entre estos últimos”
Pedro
“Aquella rama del derecho que regula los tributos, así
CHILE Massone
P. como también los poderes, deberes y prohibiciones
que los complementan”
10
I.8 HISTORIA DEL D° TRIBUTARIO
I.8.1 Origen y Desarrollo
1°
Termino 1ª Guerra Mundial en Alemania – con Publicación en
Alemania la “Reichabgabenordnung” (Ordenanza Tributaria Alemana)
(13-12-1919) Unifica NJ dispersas. Cuerpo sistemático. Posibilitó que
Estado Unitario prevaleciera sobre entidades regionales.
2° Doctrina Italiana acoge en forma parcial el sistema alemán. Advirtió

que nueva disciplina no comprendía a todos los tributos, sino sólo a los
impuestos.
Posición Italiana encuentra amplia aprobación en España, Portugal y

América Latina.
11
I.8.2 Importancia Histórica
Dino Jarach:
“Parece una paradoja que el derecho tributario se considere como el último nacido en la familia
de las ramas del derecho, cuando, en realidad, la primera manifestación del Estado moderno
constitucional, es precisamente el derecho tributario”.
“…el impulso que dio origen a los Estados constitucionales --Inglaterra, Norteamérica, Francia– fue
precisamente la necesidad de que se diera al derecho tributario su estructura jurídica verdadera,
de que la fuente del derecho de imponer tributos fuera la ley en su sentido doble de ley formal –
acto de los representantes del pueblo– y de ley material, es decir, de norma jurídica”.
El nacimiento del derecho tributario, SE PRODUCE ENTONCES, con los Estados de Derecho y con el
Estado Constitucional.
12
I.8.2 Importancia Histórica
¿Que se buscó en Inglaterra (1215 Carta Magna), en Boston (1773 hundimiento buques con té) y
Francia (1889 revolución francesa) con respecto a los tributos?
Se procuraba realizar el principio de la administración legal, de aquella absolutamente reglada, sin

discrecionalidad alguna. Que normas que le indicaban a la administración como recaudar tributos de la
población emanara del mismo pueblo que debía pagarlos. Así se plasmaba entonces, el doble principio,
el de la ley material y el de la ley formal, como condición para que la Administración pudiese recaudar los
tributos que el Estado necesitaba.
Principio que según don Pedro Massone Parodi, se puede condensar en la siguiente
expresión:
“NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE”

Ningún tributo sin ley que viene del principio del derecho penal
“NULLUM CRIMEN SINE LEGE”
Ningún crimen sin ley.
En este principio se resume toda la esencia del derecho tributario como derecho, porque de él desciende
el principio que forma la estructura del derecho tributario y que le da una característica propia.
13
I.9 Naturaleza del D° Tributario
Doctrina moderna está hoy de acuerdo en entender que, en su conjunto, el

ordenamiento jurídico tributario pertenece al campo del Derecho público, si bien son
aplicables a él las nociones fundamentales del derecho (privado) en lo que se refiere
al concepto de la obligación tributaria material.
Para don Pedro Massone la “Obligación Tributaria” es siempre material, sin que corresponda
oponerla a otra de carácter “formal”, ya que ella no es obligación sino deber.
Las leyes tributarias, son leyes IMPERATIVAS no leyes dispositivas
Las leyes tributarias, son leyes de Orden Público, siendo tales las que tutelan en el
sentido más amplio los principios fundamentales del Estado.
Las leyes tributarias, tienen carácter instrumental, en cuanto regulan la actividad del
ente público dirigida a procurarse los medios para conseguir las propias finalidades
institucionales.
14
CAPITULO II
LOS TRIBUTOS
15
I. LOS TRIBUTOS Como PJ tiene patrimonio –
bienes que le generan
utilidades
El ESTADO Resultado económico de

empresas productivas
administradas por si mismo o
en sociedad con particulares
Por “Préstamos” recibidos de

terceros
Satisfacer Bienes y Necesita La apropiación, en virtud de su

recursos – ingresos “Imperio”, de los bienes que
Servicios fuentes necesita (Expropiación )
(financiar gastos)
Por su “IMPERIO” sanciona

conductas no deseadas Ej.
Multas beneficio fiscal
Ejercicio Potestad Tributaria

Obliga a ciudadanos a que le
entreguen dinero – estos
gravámenes constituyen los
TRIBUTOS
16
I. LOS TRIBUTOS
I.1 ORIGEN HISTORICO
1. Primeras referencias 6.000 años atrás. Territorio de Sumer, entre el Tigris y el

Éufrates, lo que hoy es Irak.
(Obra: Principios del Derecho Tributario, Pedro Massone Parodi. Legal Publishing, pág. 775)
2. 2.000 AC. Egipcios instauraron sistema tributario integral, compuesto por

impuestos directos e indirectos.
(Obra Citada PMP, pág. 776)
3. 30 AC. Los Romanos.
17
I. LOS TRIBUTOS
I.2 CONCEPTO
1. Obligaciones Tributarias que la ley impone a las personas para el cumplimiento

de los fines de bien común propios del Estado, que comprende precisamente los
impuestos, contribuciones y las tasas.
2. Obligación legal de derecho público y de carácter pecuniario, establecida a

favor de un ente público, para el cumplimiento de sus fines y que recae sobre
quien realiza ciertos hechos que manifiestan su capacidad económica. Esta
obligación supone un vinculo jurídico entre el Estado y el sujeto pasivo (o
contribuyente) cuya fuente es la ley en virtud de la cual el particular se
encuentra la necesidad de entregar ciertas sumas de dinero al Estado y que
nace con la ocurrencia de una determinada situación de hecho –el hecho
gravado– que constituye el elemento de existencia de la misma obligación.
3. Según autor PMP:

“es una obligación coactiva establecida por la ley a favor de un ente público
con el fin de procurarle un ingreso y cubrir los gastos públicos”.
(Obra citada: PMP, pág. 790)
18
I. LOS TRIBUTOS
I.2 CONCEPTO
4. Aquella prestación pecuniaria, que impone la ley a las economías manifestadas o

desarrolladas en su territorio, con el propósito de dar cumplimiento a los fines
colectivos.
5. Prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio y en

virtud de una ley, exigen con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento
de sus fines.
6. Vínculo jurídico en virtud del cual los particulares se ven en la obligación de dar
sumas de dinero al Estado y éste en el derecho de exigirlas, aún coercitivamente,
y que el Estado ha de emplear en el cumplimiento de sus fines.
19
I. LOS TRIBUTOS
I.2 CONCEPTO
7. Vínculo jurídico en virtud del cual los particulares se ven en la obligación de dar
sumas de dinero al Estado y éste en el derecho de exigirlas, aún coercitivamente,
y que el Estado ha de emplear en el cumplimiento de sus fines.
8. Toda prestación pecuniaria exigible coactivamente por la Administración Pública

en virtud de leyes dictadas en ejercicio del Poder Tributario./Ley General Tributaria Española.
9. Prestaciones, en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige

con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. / MCT –OEA.
20
I. LOS TRIBUTOS
I.3 ELEMENTOS
1. Entrega de una cantidad de dinero de las personas al

Estado
2. Obligación establecida por el Estado en virtud de su

soberanía, manifestada en el Poder de Imperio.
ELEMENTOS
3. Imposición es coactiva, obligatoria, prescindiendo de

la voluntad de los individuos.
4. Finalidad es obtener recursos para que el Estado u

otras entidades públicas puedan financiar sus gastos.
21
I. LOS TRIBUTOS
I.4 CLASES DE TRIBUTOS
1. IMPUESTO: Se caracteriza por tener como hecho

jurídico tributario a un hecho de la vida común,
tomando como índice de capacidad económica, y
porque su cobro NO está condicionado a la utilización
de un servicio público. No hay actividad concreta del
E° en favor de un particular.
CLASES 2. CONTRIBUCIÓN: Se caracteriza por tener como hecho

generador a un aumento o incremento del valor de
mercado de la propiedad inmueble, derivado de una
Según criterio
predominante, obra pública. (Hay actividad Estatal concreta, pero
cada tipo de menos concreta que en las tasas).
tributo se
diferencia de los
demás,
fundamentalmen
te, por la
3. TASA: Se caracteriza porque el hecho jurídico tributario
naturaleza del es la utilización efectiva o potencial de un servicio
hecho jurídico público divisible y mensurable. (Hay actividad Estatal
que le da origen.
concreta).
22
II. EL IMPUESTO
II.1 IMPUESTOS - CONCEPTO
1. Tributo, cuya obligación tiene como hecho generador una
situación independiente de toda actividad estatal relativa al
1. IMPUESTOS contribuyente. (MCT – OEA)
2. Tributo, cuya obligación tiene como hecho generador y como

fundamento jurídico una situación independiente de toda actividad
Objeto de los
estatal relativa al contribuyente que pone de manifiesto una cierta
impuestos, es,
ESENCIALMENTE, el de
capacidad contributiva del mismo. (MCT-CIAT)
subdividir entre los
sujetos
(individualizados por la 3. Una Obligación coactiva, creada por ley a favor de un ente
ley como) público, con la función de procurarle un ingreso definitivo y repartir
contribuyentes la las cargas públicas. PMP (Pág. 810)
carga financiera de las
actividades públicas,
entendidas como las 4. Tributo que el Estado exige de otras economías sin proporcionar
funciones y servicios por ello a quien lo paga un servicio o prestación determinada, sino
públicos esenciales e
que lo destina a financiar sus actividades propias.
indivisibles. En Chile se
reconoce en el Art. 19
N°20, Inc. 1° de CPR.
5. Aquella suma de dinero que el Estado recaba de las economías
privadas en uso de su poder coercitivo, sin proporcionar al tiempo
del pago ninguna contraprestación económica. (Christián Aste).
23
II. EL IMPUESTO
II.2 IMPUESTOS - ELEMENTOS
1. Es una “OBLIGACIÓN”
En palabras de Antonio Berliri, el Impuesto ante todo es una

obligación, es decir, una relación jurídica en virtud de la cual una
persona tiene el derecho de exigir de otra una determinada
prestación.
Un vínculo jurídico entre personas determinadas, en cuya virtud una
ELEMENTOS se encuentra para con la otra en la necesidad de dar una cosa, que
Según concepto normalmente consiste en una suma de dinero.
de PMP
Lo que la Ley crea o impone, no es una prestación, sino una

obligación de prestar o pagar, con todas las consecuencias que esto
último envuelve en el plano jurídico. Objeto: Prestación de dar.
Tan pronto el impuesto nace, existe una deuda que grava y

disminuye el patrimonio del contribuyente y debe, por ende, ser
registrada en su contabilidad.
El contribuyente se empobrece no cuando paga el impuesto, sino

cuando surge para él la obligación de pagarlo.
24
II. EL IMPUESTO
2. Es “COACTIVO”
Por cuanto la obligación no es asumida libremente ni querida por el contribuyente.
Surge independientemente de la voluntad del contribuyente – es una obligación legal.
La relación jurídica que existe entre el poder público y el contribuyente no es

CONTRACTUAL y no reposa en un acto de voluntad del sujeto, sino que es
consecuencia de la voluntad unilateral del Estado de ejercer su poder Tributario, que
él manifiesta mediante la ley.
La realización del hecho imponible de todos los tributos es, en general, voluntaria,
pero la voluntariedad en la realización del HI nada tiene que ver con la obligación de
pago que nace de la realización de tal HI.
25
II. EL IMPUESTO
3. Es CREADO POR LEY
El impuesto siempre es establecido por Ley.
El principio de la legalidad de los tributos es un principio esencial dentro del estado de

Derecho y constituye una limitación a la potestad tributaria.
Se dice que en la Ley deben estar considerados al menos los siguientes elementos:
i) el hecho generador del Tributo;
ii) la tasa;
iii) la base imponible; y
iv) los sujetos directos e indirectos de la obligación tributaria.
26
II. EL IMPUESTO
4. Es a favor de un ENTE PÚBLICO
El impuesto está establecido necesariamente a favor de un ente público.
El sujeto activo de la obligación tributaria puede ser el ente público que ha

establecido el tributo en virtud de su propia potestad tributaria, o puede ser uno
desprovisto de potestad tributaria como por ejemplo la Municipalidades.
Según CPR (Art. 19 N°20, Inc. 3°) los tributos que se recauden cualquiera fuera su
naturaleza, ingresarán al patrimonio de la nación y no podrán estar afectos a un
destino determinado. Sin perjuicio por Disposición 6ª transitoria CPR, las leyes que
crearon tributos con fines específicos antes de la CPR mantendrán su vigencia.
27
II. EL IMPUESTO
• Aumento patrimonio acreedor y disminución para el

Impuesto cumple la
contribuyente deudor;
función de procurar
• Afectados salida recursos líquido;
un ingreso al ente
• Transferencia de recursos desde el ámbito privado al
público que le
público;
permite solventar los
• No existe una destinación preestablecida para
gastos públicos que
determinados gastos públicos (Principio de la No
debe realizar para
afectación);
satisfacer las nec.
• Los impuestos pertenecen al Estado en forma definitiva,
públicas.
sin obligación de restituir.
5. El IMPUESTO TIENE
2 FUNCIONES o
fines intrínsecos
Impuesto reparte la
• “El contribuyente debe el impuesto sólo porque hay un gasto
carga pública que
público que debe distribuirse entre todos los miembros de un
ese ingreso representa
grupo social organizado (Estado, Región, Municipalidad, Etc.)”;
entre los ciudadanos
de acuerdo a los
• El impuesto es, por consiguiente, una obligación de reparto de
criterios fijados por la
cargas económicas, y cada contribuyente es el deudor de una
propia ley.
cuota.
CPR, reconoce este aspecto al asegurar a todas las personas, la

igual repartición de los tributos, y la igual repartición de las demás
cargas públicas (Art. 19 N° 20).
28
II. EL IMPUESTO
6. El Impuesto no es una Sanción
La sanción tiene una función represiva, el Impuesto tiene una función distributiva.
Distribuir las cargas públicas. Los gastos del Estado según la capacidad contributiva
de cada contribuyente.
29
II. EL IMPUESTO
II.3 CLASES DE IMPUESTOS – CLASIFICACIÓN
SISTEMA TRIBUTARIO EN CHILE –

CLASIFICACIÓN
Distintas clasificaciones de
Impuestos
Criterio 1 en relación al
establecimiento de un ROL
Una de ellas en
Directos e
Indirectos Existen diversos Criterio 2 en relación a la posibilidad
criterios para
de trasladar a otros la carga
distinguir uno del
otro (*)
impositiva o incidencia económica
Criterio 3 en relación a considerar la

capacidad económica del
contribuyente
*Así lo indica el autor don Christian Aste M., en su obra “Curso sobre Derecho y Código Tributario”, 5ª Edición año 2010, Editorial Legal Publishing Chile, pág. 30
143
II. EL IMPUESTO
Directos Aquellos que se recaudan mediante un sistema de rol conociéndose así quién es el contribuyente y su
capacidad contributiva o tributaria. Ej.: Impuesto a la Renta; Impuesto Inmuebles. La imposición está
Criterio 1 en
asociada a un “ROL”
relación al
establecimiento
de un ROL
En estos la imposición, está ligasa a los “ACTOS” de producción o de consumo irregulares en el
Indirectos tiempo, para los cuales no es posible establecer un rol. [Pedro Massone P., Obra Principios del D° Tributario,
Aspectos Generales, Tomo I, pág. 832]
Los afectados no pueden trasladar a otros la carga impositiva que conforme a Derecho les afecta. Ej.
Criterio 2 en
Directos Impuesto a la Renta; IGC. El sujeto obligado a declarar y pagar es el mismo que en los hechos resulta
relación a la afectado en su patrimonio con ocasión de ellos.
posibilidad de
trasladar a
otros la carga
impositiva o
incidencia En estos los contribuyentes pueden trasladar a otros la carga impositiva. Ej. IVA. Vendedor obligado a
económica Indirectos retener declarar y pagar el IVA que recarga en sus ventas, es un obligado indirecto y de derecho, que en
los hechos, traslada la carga tributaria al comprador, obligado de Hecho.
Consideran la capacidad económica del contribuyente. Considera su capacidad contributiva. Por ej.:
Criterio 3 en Directos Impuesto a la Renta; IGC. Aumenta la tasa al aumentar la base imponible.
relación a
considerar la
capacidad
económica del No interesa la capacidad contributiva. Importa más la exteriorización o manifestación de riqueza a través
contribuyente Indirectos
del consumo.
31
Criterio 1 según Directos Gravan las manifestaciones inmediatas o directas de la capacidad contributiva, como la
“Objeto” del renta y el patrimonio.
impuesto o
“materia Gravan las manifestaciones mediatas o indirectas de esa capacidad, como el consumo
imponible” Indirectos de algunos productos
Criterio 2 según Directos Simple existencia del contribuyente o en la posesión de determinado bien.
“naturaleza del
hecho jurídico”
de que nace la Indirectos
obligación de En un hecho eventual del contribuyente o en una actividad suya.
pagar el impuesto
Según autor Cuya percepción se realiza en base a un ROL.

Directos
Pedro Criterio 3 según
Massone P. el “método de
5 criterios (*) recaudación”
Indirectos Los demás indirectos, no se perciben en virtud de un ROL
Los que son soportados efectivamente por los contribuyentes designados como tales por
Directos la ley
Criterio 4 según la
“incidencia del
Impuesto”
Indirectos Los que se trasladan a sujetos distintos del contribuyente de derecho
Directos Gravan cosas o situaciones duraderas y dan lugar a una obligación periódica.
Criterio 5 según
la “duración de la
situación
gravada” Indirectos Los que se vinculan a acontecimientos pasajeros
* Obra “Principios del D° Tributario, Aspectos Generales, Tomo I”, 3ª Edición año 2013, pág. 833, citando a su vez al autor italiano Antonio Berliri. 32
II. EL IMPUESTO
Si el impuesto es efectivamente
soportado por aquel que está sujeto: Se
Se refiere al hecho habla de un Impuesto Directo. Ej.
de alcanzar a una
Impuesto a la Renta pers. Naturales
persona o a una
serie de personas
Incidencia determinadas. La
Económica incidencia mira
exclusivamente a la
persona que paga.
Si o si este el referido sujeto hace
Se trata de recaer la carga sobre terceros. Se
habla de un Impuesto Indirecto. Ej. El
1. Impuestos determinar:
IVA. Que si bien es enterado por el
Directos e Proveedor, de hecho es soportado por
Indirectos el consumidor.
Distinción e Los recaudados por medio de un Rol

importancia práctica
hoy casi nula (Impuesto a la Renta; sobre los
Utilidad meramente inmuebles) serían Impuestos Directos
clasificatoria. Originada
en Francia sobre 2 En función de la
criterios : Establecimiento existencia o no de
- La incidencia de un Rol un Rol para su
económica del recaudación
impuesto; Cuando la imposición está ligada a los
- El establecimiento actos de producción o de consumo
de un Rol irregulares en el tiempo, para los que no
es posible establecer un ROL se tratará
de Impuestos Indirectos (IVA)
33
II. EL IMPUESTO
Principio de tributación de las rentas es en apariencia simple.

Consiste en imponer las ganancias de una persona o de una
A las Rentas empresa, desde que esas ganancias se adquieren y cualquiera
que sea su empleo posterior. El problema es saber que se
entiende por “RENTA”.
2. Impuesto a
Consiste en gravar un bien o un servicio con ocasión de su
la renta, al adquisición.
capital y al Al Gasto
Reflexión: Imposición del gasto no tan alejado de la imposición
de la Renta. En efecto, la tributación del gasto consiste
gasto finalmente en gravar el empleo de la renta o el ahorro cuando
éstos son destinados a la adquisición de un bien o servicio.
La imposición del Capital, se verifica con ocasión de su

Transmisión o Transferencia a título gratuito (donaciones y
Al Capital sucesiones) o a título oneroso (ventas bienes muebles o
inmuebles), como en razón de su existencia misma como el
caso del impuesto francés de solidaridad sobre la fortuna.
34
II. EL IMPUESTO
Impuestos Gravan los bienes del contribuyente sin consideración

Reales de su situación personal
3. Impuestos
Reales y
Personales
Según la concepción original, tributan a la persona sin

tomar en cuenta sus facultades contributivas, en que
la persona era la materia imponible. Impuesto hoy en
desuso.
Impuestos
Personales
S/E hoy se entiende como un impuesto que considera
la situación familiar o de fortuna del contribuyente
para gravar una renta, un producto o un capital. Ej.
Impuesto a la Renta; Impuesto de Herencias.
35
II. EL IMPUESTO
Consiste en aplicar a la base imponible una tasa

Impuestos
de imposición fija cualquiera que sea el monto
Proporcionales
de aquella. Por Ej. el IVA
4. Impuestos
Proporcionales
y Progresivos
La tasa de imposición crece en función de la

progresión de la base de Imposición. La
Impuestos
progresión persigue una finalidad de
Progresivos
redistribución por el cauce de la recaudación
fiscal.
36
II. EL IMPUESTO
El Hecho asumido como hipótesis de la

imposición es precisamente un evento
instantáneo o que de algún modo se realiza en
Impuestos
un breve lapso temporal. En palabras de
Instantáneos
Giannini, por cada evento singular, que
constituye el presupuesto, surge una diferente y
única obligación.
5. Impuestos
Instantáneos y
Periódicos
El presupuesto está constituido por hechos que

no se agotan en un único evento temporal, son
Impuestos por hechos que la doctrina define como de
Periódicos duración, por lo que se requiere delimitar
segmentos temporales, por ej. El año del
impuesto. Ej. Impuesto a la Renta.
37
II. EL IMPUESTO
Impuestos TODOS LOS QUE NO SON EXTERNOS SON

Internos INTERNOS
7. Impuestos
Internos y
Externos
Sirve para delimitar la

competencia de los
órganos que El hecho tributario comprende, como elemento
administran y fiscalizan esencial, el paso de los bienes a través de las
los respectivos Impuestos fronteras, o sea, desde o hacia el exterior
impuestos, así como
también el ámbito de Externos (importaciones y exportaciones) por lo que se
aplicación de ciertas llaman externos. TODOS LOS DEMÁS SON
leyes. INTERNOS.
38
II. EL IMPUESTO
Si SUJETO ACTIVO es ente

Supranacional, el impuesto también
Impuestos
Supranacionales lo será. Ej. En el ámbito de la Unión
Europea, sobre las remuneraciones
Impuestos de los respectivos funcionarios.
Supra-Estaduales
Impuestos Ej. Impuesto de la ONU sobre las

Internacional remuneraciones de sus funcionarios.
8. Impuestos
Supranacionales,
Internacionales,
etc. Impuestos Impuestos
Supra Estaduales Impuesto asociado a un Estado.
Estadual
Prof. Manuel Pires.

Criterio: según sujeto
activo del impuesto.
Impuestos Impuesto asociado a un Estado
Quien puede exigir
Federal Federal.
el cumplimiento.
Impuestos
Infra-Estaduales
Impuestos Impuesto asociado a cantón, un
Local municipio, una comuna.
39
II. EL IMPUESTO
Según Profesor PMP, clasificación poco convincente. El

9. Impuestos impuesto no pierde su naturaleza jurídica por el hecho de
Fiscales y No perseguir fines no fiscales, incluso si la obtención de ingresos es
Fiscales un fin secundario. Tampoco deja de estar sometido a las
garantías establecidas en la respectiva CPR.
40
II. EL IMPUESTO
Se aplican todos los años con periodicidad

Impuestos
regular y se establecieron de modo
Ordinarios
permanente.
10. Impuestos
Ordinarios y
Extraordinarios
Según la periodicidad Aquellos que surgen en periodos de crisis para

o perdurabilidad de lograr ajustes en la economía.
los impuestos en el Impuestos
Sistema Tributario Extraordinarios
POR EJEMPLO: ?
41
II. EL IMPUESTO
Impuestos Fijos Se expresa en una suma determinada de dinero.
11. Impuestos Fijos

y Variables
Impuestos En una cuota que debe confrontarse con la

Variables magnitud de la Base Imponible.
42
II. EL IMPUESTO
Son aquellos que se calculan multiplicando un

peso, un volumen, una superficie de la materia
Impuestos
imponible por una suma dada. Ejemplo:
Específicos
Impuesto sobre los combustibles. La tasa o
Derecho sobre la Publicidad (Un monto por M2).
12. Impuestos
Específicos y
Ad Valorem
Impuesto Ad Son aquellos que se establecen sobre un valor.

Valorem En relación al mismo.
43
II. EL IMPUESTO
Son aquellos establecidos sobre los elementos

de un patrimonio o sobre una operación aislada,
Impuestos
o también sobre una categoría única de renta
Analíticos
llamada cédula. Ej. Impuesto a la Renta de 1ª
Categoría.
13. Impuestos
Analíticos y
Sintéticos
Es aquel que consiste en aprehender un

conjunto de operaciones o de rentas y gravar el
Impuesto
conjunto una sola vez. Ej. Impuesto sobre la renta
Sintéticos
de las personas físicas que grava la renta global
del hogar.
44
II. EL IMPUESTO
II.4 FINES DEL IMPUESTO
1. Fines fiscales del Impuesto
2. Fines NO fiscales del Impuesto
3. Limites a los fines NO fiscales
4. Situación en países desarrollados
45
II. EL IMPUESTO
1. Fines fiscales del Impuesto
La función del impuesto es, precisamente, aquella de

procurar un ingreso al Estado, y esta función constituye uno
de los caracteres distintivos por el cual el impuesto se
diferencia de las penas pecuniarias que, si bien también
proporcionan una ventaja económica al Estado, no están
destinadas a ese fin, sino a otro sustancialmente diverso, de
infligir un sacrificio al trasgresor de la ley
46
II. EL IMPUESTO
2. Fines NO fiscales del Impuesto (más allá de financiar los gastos públicos)
Una cosa son los EFECTOS no fiscales de los tributos, es decir aquellos que
coetáneamente se derivan de la imposición; y otra cosa distinta son los OBJETIVOS o
FINES no fiscales de los tributos.
El IMPUESTO sin duda constituye uno de los instrumentos más potentes y eficaces de
que dispone el Gobierno para realizar un determinado PROGRAMA y DIRECCIÓN
POLÍTICA.
A través de él, es posible: Dirigir los consumos, incentivar o desincentivar algunas

inversiones, favorecer algunos tipos de actividad productiva y desalentar otras,
redistribuir la riqueza, no sólo entre las categorías sociales, sino también en las
diversas zonas del país.
47
II. EL IMPUESTO
1. Redistribución de la riqueza: Los particulares, individuos o

personas colectivas con mayor capacidad económica
deberán contribuir más que los de menor capacidad, para
Impuestos el financiamiento de bienes públicos puestos a disposición
importantes para
de todos y para la concesión de subsidios a los de baja o
otras finalidades,
las FINALIDADES ninguna renta.
EXTRA FISCALES
Hay redistribución en los impuestos Progresivos, no en los
Proporcionales y Regresivos, menos en los impuestos de
monto fijo.
48
II. EL IMPUESTO
2. Estabilización Macroeconómica:
- Orientado al combate del desempleo;
- Control de la inflación;
- Equilibrio de la Balanza de pagos;
Impuestos
- Para estimular o frenar el consumo o la inversión.
importantes para
otras finalidades,
las FINALIDADES
EXTRA FISCALES
2.1 En contexto de depresión económica o de elevado desempleo.
“Menos impuesto, más renta disponible, más demanda agregada, más
crecimiento económico, menos desempleo”.
2.2 En contexto de inflación.

“Más impuesto, menos renta disponible, menos demanda agregada,
menores precios”.
49
II. EL IMPUESTO
3. Influencia en la afectación de recursos:

Dice relación con procurar otros objetivos como:
- De ahorro de las familias;
- De apoyo social;
- De Desarrollo Regional;
- De Salud;
Impuestos - De protección del ambiente;
importantes para - De promoción de la cultura;
otras finalidades, - Etc.
las FINALIDADES
EXTRA FISCALES
Estos objetivos se consiguen, beneficiando o gravando determinados
sectores.
Cuando pretende incentivar un comportamiento, por un interés público

superior al de la tributación , el Estado establece beneficios fiscales.
Cuando pretende desincentivar un comportamiento, el Estado grava

fiscalmente ciertos actos. (Ej. Tabaco, Bebidas alcohólicas, combustibles.)
50
II. EL IMPUESTO
3. Limites a los fines NO fiscales del Impuesto
Legislador debe recurrir a formas de gravar que no sean expropiatorias y que las
finalidades que se persigan estén tuteladas por principios constitucionales
Es la EQUIDAD VERTICAL la que ha tendido a dominar los sistemas tributarios, lo que

implica que las personas de mayor capacidad contributiva deben, no sólo pagar
más impuestos que los de menos capacidad en proporción a su renta, sino que
aquellos con rentas más altas deben entregar como impuestos una proporción mayor
de sus rentas que los de rentas bajas, ósea que el sistema tributario sea progresivo.
Así el principal instrumento para alcanzar la equidad vertical en los países

occidentales ha sido el impuesto personal a la renta.
51
II. EL IMPUESTO
La característica redistributiva de los impuestos se asocia principalmente

con el concepto de equidad vertical, que significa que las personas de
mayor capacidad contributiva deben pagar proporcionalmente más
impuestos. La equidad también se entiende en un sentido horizontal: los
impuestos deben afectar de igual manera a personas que tengan igual
capacidad contributiva.
La equidad horizontal juega un rol importante, e indirecto, en la

redistribución del ingreso, pues contribuye a la aceptación del sistema
tributario, que es un factor clave para el cumplimiento tributario.
52
II. EL IMPUESTO
4. Situación de países en desarrollo
Países
desarrollados
Énfasis en la redistribución de la renta
Objetivos de la
Política
Prioridad a los objetivos de crecimiento
Tributaria
Distribución de la renta es menos pareja que en los países

Países en industrializados.
desarrollo
Para fomentar el desarrollo económico, la tributación
necesita estimular con incentivos: el tomar riesgos,
ahorrar, invertir y producir para la economía del mercado
en desarrollo
La simplicidad debe por tanto ser una característica

esencial del sistema tributario de todo país en desarrollo.
53
II. EL IMPUESTO
II.5 EFECTOS ECONÓMICOS DEL IMPUESTO
El Impuesto totalmente neutral es una utopía.
Los impuestos generan siempre efectos económicos no deseados.
La interrelación entre imposición y sistema económico y social es tal, que

resulta una ilusión plantear impuestos que respondan a una finalidad
puramente fiscal (recaudatoria) puesto que la imposición, su
establecimiento, su monto, su gestión y aplicación siempre provocará
directa o indirectamente efectos extra fiscales.
54
III. LA TASA
III. PUNTOS A REVISAR
1. Aspectos Generales
Es una obligación
2. Concepto
Es coactiva
3. Elementos Es creada por ley
Es a favor de un ente público
4. Tasa y Precio Público

Tiene por función generar un ingreso
Se adeuda a raíz de una actividad pública

5. Caracteres esenciales
Actividad atañe directamente al deudor
6. Tasa no es contraprestación Principio de la gratuidad
55
III. LA TASA
III.1 ASPECTOS GENERALES
1. La “Tasa” también denominada “Derecho”, instituto limítrofe, no siendo siempre
clara la distinción entre servicios públicos a cuya prestación está ligado el pago de
una “tasa”; y servicios públicos a cuya prestación está ligado el pago de un
“precio” o “tarifa”.
2. Una actividad administrativa puede ser asumida dada la obligación de pagar una
“Tasa”; o bien, como fuente de una contraprestación, dentro de una relación de
tipo contractual.
3. Desde un punto de vista práctico y económico la tasa puede concebirse como

una “contraprestación”, S/E, jurídicamente hablando, la tasa es un “Tributo”, ósea
una obligación impuesta que tiene como presupuesto el goce de un servicio
público o la emisión de un acto administrativo.
4. No son tasas, las contraprestaciones tarifarias de los servicios públicos, incluso

administradas en régimen de derecho público, el Servicio Postal, Ferroviario,
telefónico, de suministro de gas, agua, electricidad, etc. Como sucedía en Chile
hace algunos años. (El precio público no es un tributo)
56
III. LA TASA
III.1 ASPECTOS GENERALES
5. La línea que separa la “Tasa” y las “relaciones contractuales” es demasiado sutil

muchas veces resulta difícil determinar si se está frente a una “tasa” o un
“contrato”.
6. Para fines de un concepto, resulta irrelevante la naturaleza de la prestación

efectuada por el ente público –-función o servicio-- y debe darse importancia
exclusiva al carácter coactivo del vínculo.
7. Las tasas son tributos y no precios. La tasa presupone el ejercicio del “jus imperii”,
distinguiéndose del precio, como remuneración no fiscal de un servicio.
8. El administrado paga el precio por una prestación que contrata libre y

voluntariamente con el ente público, ya que también podría obtenerla en el
mercado y del sector privado si este lo proporciona o legalmente lo puede
proporcionar.
57
III. LA TASA
III.2 CONCEPTO
1. “Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva de un

servicio público individualizado en el contribuyente.”
2. “Tributo que se establece expresamente por la ley a favor del Estado u otro ente
público y exigible cuando se presta efectivamente un determinado servicio en
forma individual, siendo el prestatario el obligado al pago del tributo, y siempre
que ese servicio sea de prestación obligatoria o, de no serlo, su prestación esté
legalmente reservada al ente público.
3. PMP: “Obligación, coactiva creada por la ley a favor de un ente público, con la
función de darle un ingreso, a raíz de una actividad pública que atañe
directamente al contribuyente.”
4. Chile: Se designan frecuentemente con el nombre de derechos; también se les

dice “tarifas” o “aranceles”. Ver Art. 40 LRM – Pago por Concesión Municipal
58
III. LA TASA
III.3 ELEMENTOS
1. ES UNA OBLIGACIÓN
2. ES COACTIVA
3. ES CREADA POR LEY
4. ES A FAVOR DE UN ENTE PÚBLICO
5. TIENE POR FUNCIÓN DAR UN INGRESO AL ENTE PÚBLICO
6. SE ADEUDA A RAÍZ DE UNA ACTIVIDAD PÚBLICA
7. LA ACTIVIDAD ATAÑE DIRECTAMENTE AL CONTRIBUYENTE

59
III. LA TASA
III.3 ELEMENTOS
8. PRINCIPIO DE GRATUIDAD
Los Servicios que presta el Estado como tal son, en principio, gratuitos, porque existe el deber de
hacerlo. Sólo una ley puede cambiar esto, estableciendo un tributo o autorizando el cobro de un
precio o remuneración. No resulta procedente que una entidad pública perciba de terceros
tarifas, fondos o aportes para llevar a cabo funciones que le encomienda la ley.
Art. 6° LBPA: En el procedimiento administrativo, las actuaciones que

deban practicar los órganos de la administración del Estado serán
gratuitas para los interesados, salvo disposición legal en contrario.
El principio de la
gratuidad ha sido
expresamente Jurisprudencia CGR: Res 796 de Superintendencia Electricidad y
reconocido por la Ley Combustibles. Posibilita el cobro el valor de costo por documentos o
19.880 y por la CGR. copias que se proporcionen a particulares. Posibilita recuperar el costo
material del documento, no para obtener recursos adicionales. S/E se
observaron cobros adicionales.
CGR: Concluye que referida resolución infringe la legalidad vigente, y

en consecuencia debe ser derogada y reemplazada por otra en la
que exclusivamente se determine el cobro por la materialidad de los
documentos. PMP: Discrepa: Al ser tasa debe estar en la Ley no en un
acto de la Administración.
60
III. LA TASA
III.4 TASA Y PRECIO PÚBLICO
PRECIO PÚBLICO no son tributos, ya que los tributos (tasas) son siempre obligaciones “ex lege”, y no
“ex contractu”.
La tasa, se cobra por prestaciones administrativas que son de aceptación obligatoria por el
administrado o con ocasión de prestaciones o actos de la administración, cuyo monopolio está
legalmente reservado.
Cuando la prestación deja ganancia es “Precio”; si el producto sólo cubre el costo es “Tasa”.
Para distinguir la tasa respecto de los ingresos no tributarios, de los servicios públicos, es necesario
referirse al ejercicio de funciones institucionalmente públicas, como sucede con las sumas
percibidas por las instituciones destinadas a la Administración de Justicia, o con ocasión de una
actividad administrativa (otorgamiento de licencias, documentos, certificados).
Distinción de gran relevancia, entre otras razones, porque sólo las contraprestaciones de derecho
privado pueden sujetarse a impuestos. Las tasas NO. UN TRIBUTO NO PUEDE GRAVAR OTRO TRIBUTO.
61
III. LA TASA
III.5 CARACTERES ESENCIALES DE LA TASA
1. La Tasa es un Tributo. Debe ser establecida por ley.
2. El hecho tributario. Hecho generador nace de una actividad prestada por el Estado.
3. Servicio prestado por el Estado. Estado presta un servicio hacia el contribuyente.
4. Prestación Efectiva. Actividad debe ser prestada realmente y no en forma

potencial.
62
III. LA TASA
III.6 CARACTERES ESENCIALES DE LA TASA
5. Naturaleza del Servicio. Los servicios por los que se enteran tasas, deben ser
servicios inherentes al Estado que no se conciben prestados por particulares, y que
constituyen actos jurídicos administrativos o jurisdiccionales.
6. Divisibilidad del Servicio. El Servicio que presta el Estado debe ser referido
directamente al particular. Para que se configure la tasa se requiere la realización
de un servicio público que interese o afecte personalmente al obligado. Sólo es
posible lo anterior si estamos en presencia de servicios que se pueden dividir, en
unidades de consumo o uso. Si el Servicio es indivisible, el tributo constituye un
impuesto.
7. La voluntad del obligado es irrelevante.
63
IV. LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
IV. PUNTOS A REVISAR
1. Aspectos Generales
2. Concepto
Es una obligación
3. Elementos
Se adeuda a raíz de obras o actividades públicas
4. C.E. y Tasa
64
IV.1 ASPECTOS GENERALES
Fundamento Jurídico: Particular ventaja del
individuo o en el mayor gasto del ente público.
Contribuciones Ejemplos de Contribuciones Especiales: USA para
Especiales financiar Trenes, puentes, calles, Hidrovías, Etc.
Producen un beneficio diferencial para un grupo

de personas cercanas a la obra, circunstancia que
debería aprovechar el Estado para hacer recaer
en ellos con mayor fuerza el gravamen tributario.
La Contribución
Otras
Contribuciones
financieras a favor
de entidades
públicas
65
IV.2 CONCEPTO
Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el

obligado tributario de un beneficio o de un aumento d valor de sus bienes
ESPAÑA
como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos.
La prestación obligatoria debida en razón de beneficios individuales o de

grupos sociales derivados de la realización de obras públicas o de
ARGENTINA
especiales actividades del Estado. (La prestación es el objeto de la
obligación)
Tributo que recae sobre la ventaja particular que una persona deriva a
consecuencia de obras o actividades públicas.
PMP Es una obligación coactiva creada por ley a favor de un ente público
con la función de darle un ingreso, a raíz de obras o actividades públicas
que generan una ventaja económica al deudor.
- Es una obligación no una prestación;
- La prestación es el objeto de la obligación.
66
IV.3 ELEMENTOS
Vínculo Jurídico entre personas determinadas, en cuya virtud una de ellas se

1. ES UNA OBLIGACIÓN encuentra para con la otra en la necesidad de dar una cosa, que consiste,
normalmente, en una suma de dinero.
Si es Obra Pública es
Contribución Especial de
Mejoras.
Para que existe contribución es

2. SE ADEUDA A RAÍZ DE OBRAS necesario que el Estado u otro ente
O ACTIVIDADES PÚBLICAS público realicen una obra pública u
otra actividad pública.
Si es otra actividad pública

es simplemente una
Contribución Especial.
67
IV.4 DIFERENCIAS EN C.E. Y TASA
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL TASA
Actividad desarrollada por el Actividad desarrollada por el

ente público va dirigida a toda la ente público va dirigida a una
colectividad. persona en particular.
Actividad desarrollada ha de
procurar una ventaja o beneficio Es suficiente que la Actividad y
particular a determinados grupos beneficio afecte al obligado.
de personas.
68
V. OTROS TRIBUTOS Y GRAVÁMENES
V. OTROS TRIBUTOS Y GRAVAMENES
Palabra “Peaje” alude al paso a pie por un camino en general, dando
origen al derecho que se cobraba desde tiempos remotos por el simple
transito por un lugar del territorio perteneciente a un rey, príncipe o señor
feudal.
Aspectos Generales
PMP: Obligación coactiva creada por la ley a favor de un ente público, de
un ente o patrimonio colectivo o de un concesionario de obras públicas,
con la función de darle un ingreso que permita satisfacer un objetivo
común, a raíz del uso de obras o actividades públicas que generan una
ventaja económica particular al contribuyente.
1. EL PEAJE
Es de naturaleza contractual, no tributaria y que la

Posición
prestación reviste el carácter de precio.
Minoritaria:
Naturaleza
Jurídica
Posición Es un TRIBUTO. S/E no hay coincidencia en que clase de

Mayoritaria: tributo es. Para algunos es una tasa; para otros una
contribución especial.
69

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DERECHO TRIBUTARIO I

1er Semestre 2022

I.1 Actividad Económica

1. Actividad 2. Lo económico pertenece a la realidad social

3. Lo que circunscribe la economía son las acciones de

ESTA ACTIVIDAD SE DENOMINA

2. Actividad 2. E° no puede satisfacer sus necesidades y alcanzar sus fines si no dispusiere de

3. Como el hombre desarrolla una actividad económica el Estado también

4. La actividad financiera no sólo se refiere a la OBTENCIÓN de recursos, sino

La actividad del Estado relacionada con la OBTENCIÓN, ADMINISTRACIÓN y

Tiene un carácter instrumental, ya que no se dirige directamente a satisfacer las necesidades

I.3 Ciencia Económica y Finanzas

Disciplina Científica que estudia el aspecto

I.4 Derecho Financiero

Dicen relación con la Obtención de recursos dinerarios por el Estado

Las que regulan la gestión de dichos recursos en orden a satisfacción de las

I.5 Las Finanzas Públicas y la Actividad Financiera del Estado

Aquella que realiza para procurarse

I.7 Concepto de Derecho Tributario

Distintas Achille “Rama del derecho administrativo que expone los

“Aquel conjunto de normas que disciplinan la

“El derecho tributario está integrado y constituido por

“El derecho tributario o derecho fiscal es la rama del

I.8 HISTORIA DEL D° TRIBUTARIO

I.8.1 Origen y Desarrollo

2° Doctrina Italiana acoge en forma parcial el sistema alemán. Advirtió

Posición Italiana encuentra amplia aprobación en España, Portugal y

I.8 HISTORIA DEL D° TRIBUTARIO

I.8.2 Importancia Histórica

I.8 HISTORIA DEL D° TRIBUTARIO

I.8.2 Importancia Histórica

Se procuraba realizar el principio de la administración legal, de aquella absolutamente reglada, sin

“NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE”

I.9 Naturaleza del D° Tributario

Doctrina moderna está hoy de acuerdo en entender que, en su conjunto, el

Las leyes tributarias, son leyes IMPERATIVAS no leyes dispositivas

El ESTADO Resultado económico de

Por “Préstamos” recibidos de

Satisfacer Bienes y Necesita La apropiación, en virtud de su

Por su “IMPERIO” sanciona

Ejercicio Potestad Tributaria

1. Primeras referencias 6.000 años atrás. Territorio de Sumer, entre el Tigris y el

2. 2.000 AC. Egipcios instauraron sistema tributario integral, compuesto por

3. 30 AC. Los Romanos.

1. Obligaciones Tributarias que la ley impone a las personas para el cumplimiento

2. Obligación legal de derecho público y de carácter pecuniario, establecida a

3. Según autor PMP:

4. Aquella prestación pecuniaria, que impone la ley a las economías manifestadas o

5. Prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio y en

8. Toda prestación pecuniaria exigible coactivamente por la Administración Pública

9. Prestaciones, en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige

1. Entrega de una cantidad de dinero de las personas al

2. Obligación establecida por el Estado en virtud de su

3. Imposición es coactiva, obligatoria, prescindiendo de

4. Finalidad es obtener recursos para que el Estado u

1. IMPUESTO: Se caracteriza por tener como hecho

CLASES 2. CONTRIBUCIÓN: Se caracteriza por tener como hecho

2. Tributo, cuya obligación tiene como hecho generador y como

En palabras de Antonio Berliri, el Impuesto ante todo es una

Lo que la Ley crea o impone, no es una prestación, sino una

Tan pronto el impuesto nace, existe una deuda que grava y

El contribuyente se empobrece no cuando paga el impuesto, sino

Por cuanto la obligación no es asumida libremente ni querida por el contribuyente.

Surge independientemente de la voluntad del contribuyente – es una obligación legal.