Facultad: Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas

Escuela: Negocios Internacionales

Período académico: noviembre 2022- marzo 2023
Docente: MBA Daniel Díaz
Asignatura: Tributación
Actividad: Tarea 5
Nombre del estudiante: Leonela Arias B.

IMPUESTO DIFERIDO

El impuesto diferido surge de la diferente valoración entre el criterio contable y fiscal siempre
que ello tenga una incidencia en la carga fiscal futura. A dichas diferencias se las conoce
con el nombre de diferencias temporarias y pueden ser imponibles o deducibles.

El impuesto diferido se trata, al fin y al cabo, del impuesto que una entidad debe reconocer
en sus estados y cuentas financieras, producto de ingresos y gastos que no son gravados o
deducibles en la declaración de renta del período, pero sí que lo serán en períodos futuros.

El objetivo o propósito del impuesto diferido es compensar las diferencias que existen entre
las normas contables y las fiscales. De esta manera, el impuesto diferido se genera sobre
las diferencias temporarias existentes entre las bases contables y fiscales de los activos y
pasivos, o lo que es lo mismo, sobre aquellas diferencias que se van a revertir en el futuro.

La función que persigue es equilibrar, como hemos comentado, los desajustes producidos
entre el transcurso de la actividad contable y la fiscal.

Estos desajustes suelen producirse porque las normas contables usadas pueden no ir en la
línea que siguen las leyes fiscales vigentes. Aunque pueda parecer lo contrario, esto no es
una actividad fuera de la legalidad en absoluto.

Otra posible causa de dichos desajustes es que las actividades financieras de las empresas
tengan lugar en varios ejercicios fiscales. En estos casos, se producen los ya mencionados
desajustes en cuanto a la presentación de los impuestos en relación con la contabilización
de estos.
El objetivo final que se persigue con todo ello es conseguir que las empresas asuman un
gasto adecuado durante cada período por el impuesto de la renta.

Recuerda que, para la contabilización del impuesto diferido, este siempre debe clasificarse
en el activo o pasivo no corriente. Además, el impuesto diferido puede ser aplicado en
diferentes ejercicios contables, pero siempre sobre las diferencias temporales, pero nunca
sobre diferencias permanentes. (Ruiz, 2021)

Por ejemplo: El deterioro de inventarios en el año 2019 por US$100.000 dólares no es

deducible para la Administración Tributaria. Esto hasta que la empresa los pierda en la baja
o los venda en el siguiente año. En el año 2019 se pagarán US$25,000 más de impuesto a
la renta. Por lo tanto; en el año 2020, si se produce la venta de esos inventarios se podrá
recuperar ese gasto por la vía impuesto diferido en la declaración tributaria.

En el Formulario 101, como parte de la Conciliación Tributaria, en la sección

“Generación/Reversión de Diferencias Temporarias, detalla los conceptos aceptados como
parte de los impuestos diferidos. (Andrade, 2021)

Bibliografía
Andrade, M. (30 de enero de 2021). BIZWELL. Obtenido de Impuestos Diferidos, conoce cómo
usarlos.: https://bizwellconsulting.com/pruebaweb1/2021/01/30/impuestos-diferidos-
ecuador/#:~:text=Por%20ejemplo%3A%20El%20deterioro%20de,de%20impuesto%20a%20l
a%20renta.
Ruiz, G. (5 de febrero de 2021). EFISCO. Obtenido de ¿Qué es el impuesto diferido y cómo se
contabiliza?: https://www.efisco.es/uncategorized/contabilizacion-de-impuesto-
diferido/#:~:text=El%20impuesto%20diferido%20se%20trata,lo%20serán%20en%20período
s%20futuros.