FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA DE DERECHO
CÁTEDRA DE DERECHO ASIGNATURAS
Asignatura: Derecho Tributario y Financiero Sección Ciclo Aula Nota
Obtenida
Profesor: Lic. José Domingo Gutiérrez Sanabria 01 01-2020 SB 206

Evaluación: 5ª Evaluación

Alumno (a): Edward Armando Martínez Jiménez Carné: 12-0595-2013 No. Lista
1
Carrera: Licenciatura en Contaduría Pública Fecha: 25/05/2020
Guía para Actividades Académicas: Proyecto Pedagógico de Aula (PPA)

Impuestos especiales.
I. Indicaciones Generales de la guía:

a. Entrega y Recepción de tareas:

La guía del proyecto pedagógico de aula se entregará a los participantes el día: 25 de mayo de 2020.
Los documentos que contienen las actividades del proyecto se recibirán en cualquier día antes a las fechas límites,
el último día de entrega es: 29 de mayo de 2020.
La asignación tiene que estar terminada y entregada: el 29 de mayo de 2020.

Para comunicarse con su docente utilicen el siguiente medio:

Correo electrónico: jose.gutierrez@mail.utec.edu.sv Aula virtual: Portal

b. Forma para presentarlo:

El trabajo será presentado en forma digital.

c. Ponderación de la Actividad:
Esta tarea tiene una ponderación del 30% de la nota y corresponde al 5º registro de Evaluación.
La nota será distribuida de la forma siguiente:
Portada: 0.50
Cuerpo del Trabajo: 9:50

d. Objetivo de aprendizaje
Al finalizar el trabajo los participantes estarán en condiciones de:
Conocer, aplicar e interpretar los preceptos contenidos en las Leyes Tributarias y demás normativa jurídica,
relativos a los Impuestos especiales.

II. Temas: Estudio y Análisis del Derecho Tributario.

Adquirir los elementos básicos teórico práctico.

Unidad de Aprendizaje 4
Temas Impuestos Especiales
Fuentes de consulta o  Ley de Impuesto sobre Productos del Tabaco.
documentales  Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las Bebidas
Alcohólicas.
  Ley de Gravámenes Relacionados con el Control y Regulación de Armas de Fuego,
Municiones, Explosivos y Artículos Similares.

III. Actividades a realizar

Trabajo a Desarrollar
Impuestos Especiales. Desarrollar los siguientes ejercicios, dejando constancia de su desarrollo.

Descripción de la Actividad
Investigar sobre Impuestos Especiales.

Debiendo consignar en el cuerpo del trabajo lo siguiente:

1. Determinar la Base Imponible del Impuesto.
2. Desarrollar ejemplo del cálculo del impuesto.

Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas

La sociedad "Coche Bomba, S.A. de C.V.", durante el período tributario de enero de 2020, efectuó la importación de 100
cajas de Ron Botrán, conteniendo cada una de ellas 12 botellas de 750 ml., con un contenido alcohólico de 35° y un precio
de venta sugerido al público de $8.00. Se pide calcular el Impuesto Específico y Ad-Valorem.

Art. 43.- Para todas las bebidas alcohólicas producidas en el país o importadas, se establecen los siguientes gravámenes:

a) Impuesto ad-valorem; y,

b) Impuesto sobre el contenido alcohólico.

La tasa o alícuota del impuesto ad-valorem será el ocho por ciento (8%). Dicha tasa se aplicará sobre:

i) El precio de venta sugerido al público, declarado por el productor o importador a la Administración Tributaria.
ii) El diferencial de precio, cuando se venda al consumidor de bebidas alcohólicas a precios superiores del sugerido al
público.

El precio declarado de venta sugerido al público, señalado en el inciso anterior como base del impuesto ad-valorem, deberá
incluir todas las cantidades o valores que integran la contraprestación y se carguen o se cobren adicionalmente en la
operación, además de los costos y gastos de toda clase imputables al producto, aunque se facturen o contabilicen
separadamente, incluyendo: embalajes, fletes, el valor de los envases retornables y no retornables, los márgenes de utilidad
de los agentes económicos hasta que llegue el producto al consumidor final, excluyendo los impuestos establecidos en la
presente Ley y el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.

CALCULO DEL IMPUESTO ESPECIFICO

100 CAJAS DE RON BOTRAN
35° CONTENIDO DE GRADO DE ALCOHOL
12 BOTELLAS POR CAJA
1200 BOTELLAS TOTALES (100 X 12)
750 CONTENIDO DE ML
1 CONTENIDO EN LITROS
35 CONTENIDO ALCOHOLICO
22.08.40.10 PARTIDA ARANCELARIA (ART. 43)
0.09 ALICUOTA SEGÚN CLASIFICACION (ART. 43)
$ 3.15 IMPUESTO ESPECIFICO POR CADA LITRO (35*0.0900*1)
$ 37.80 IMPUESTO ESPECIFICO POR CAJA (3.15*12)
$ 3,780.00 TOTAL DE IMPUESTO A PAGAR
8% IMPUESTO AD VALOREN (8% SOBRE EL VALOR PVSP)
PRECIO DE VENTA SUGERIDO AL PUBLICO POR BOTELLA (SIN
$ 7.08 IMPUESTOS)
$ 0.566 IMPUESTO AD VALOREM POR LITRO (8%X $7.08 PVSP)
$ 6.797 IMPUESTO AD VALOREM POR CAJA ( $0.566 X 12)
$ 679.68 IMPUESTO AD VALOREM EN TOTAL ($6.797 X 100)

Ley de Impuesto sobre Productos del Tabaco

La sociedad “La Fumarela, S.A. de C.V.”, tiene un embarque que contiene 200 cajas de 50 cajetillas c/u (10,000 cajetillas
en total) y con un contenido de 20 unidades de cigarrillo por cajetilla (200,000 cigarros), con un precio sugerido de venta
por cajetilla al consumidor de $1.19 por cajetilla sin incluir IVA ni impuesto específico. Considerando esta información,
realice el cálculo del Impuesto Específico y Ad-Valorem:

Artículo 2.- Intercálase entre el inciso primero y segundo del artículo 3, el siguiente inciso: “También constituye hecho
generador del impuesto ad- valorem regulado en la presente Ley, los cigarros, cigarrillos, cigarritos y cualquier otro
producto elaborado de tabaco que los sujetos detallados en el artículo 2-A de esta Ley, retiren de sus inventarios
concurriendo el supuesto legal regulado en el inciso primero de dicho artículo.”

Artículo 3.- Refórmanse los literales A) y B) del artículo 4, así:

“A) Impuesto específico Se establece un impuesto específico de dos un cuarto centavos de dólar de los Estados Unidos de
América ($0.0225) por cada cigarro, cigarrillo, cigarrito o cualquier otro producto elaborado del tabaco. En el caso de
producto de tabaco picado el impuesto específico se aplicará por cada gramo de contenido.
B) Impuesto Ad-valorem El impuesto ad-valorem se calculará aplicando una tasa de treinta y nueve por ciento (39%)sobre
el precio sugerido de venta al consumidor declarado, excluyendo el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios y el Impuesto Específico establecido en esta Ley. En el caso de los productos denominados puros o
habanos, se les aplicará un impuesto ad-valorem a una tasa del cien por ciento (100%).”

UNIDADES POR CAJETILLA 20

PRECIO DE VENTA SUGERIDO AL PUBLICO SIN IVA NI IMPUESTO ESPECIFICO 1.19
UNIDADES IMPORTADAS 10,000
BASE IMPONIBLE ESPECIFICO (10,000 X 20) 200,000
IMPUESTO ESPECIFICO (200,000 X 0.0225) $ 4,500.00
BASE IMPONIBLE AD VALOREM (1.19 X 200,000) 11,900
IMPUESTO AD VALOREM ( 11,900 X 0.39) $ 4,641.00
IMPUESTO A PAGAR $ 9,141.00
Ley de Gravámenes Relacionados con el Control y Regulación de Armas de Fuego, Municiones, Explosivos y
Artículos Similares

El señor Francisco Merino, realiza una venta de arma de fuego para uso personal marca Smith & Wesson, modelo 910,
calibre 9 mm, con un precio fijado en la operación de venta sin incluir IVA de $600.00 (no incluye el Ad-Valorem).
Considerando esta información, realice el cálculo del Impuesto Ad-Valorem:

Art. 12. Se establece un impuesto ad-valorem del 30% sobre el precio fijado en la operación de venta, excluyendo de dicho
precio el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.

VALOR DEL ARMA ALICUOTA AD VALOREM

$ 600.00 30%
VALOR A RECIBIR ($600 X 0.30) $ 180.00