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EL
EL CONTROL EXTERNO DE IA
CONTRALORÍA GENERAL DE
REPÚBLICA
1. GENERALIDADES
Antecedentes
2176. de la Contraloría General de la República.
Los más
de la General de la República se en el Tnbunal Mayor de Cueritas
que funcionó 1820 y 1828.
Ahora bien, los orígenes inrrrdiatos se encuenuan en la
Nfisión Kamnerer,a consecuencia de la
cual se crea rnediante el DFL NO 400 bis, de 26 de rnarzo
de 1927, y aúpiere con posteioridad
reconocimiento constitucionaL
2177.
Concepto o noción de la Contraloría General de la República. En esta oportunidad
solo enunciarernos una aproxirnación doctrinal y una nodón jurisprudencial sobre la Cnnrralora
A. Desde un punto de vista podernos afirmar que la
General de la República es un organismoautónomode rang nwfifwionalqw
Etneomofznónes *rrr el
controlde la legalidadde los actos de lauddministración,jfscafzc elingresoy la
immión b; fon" L lfin,
las municiparzdadesyde los demás organismosy seniios que determinen la; leys,•
N.amincyjgacür aerta;
lasprsonas que tengan a su cargo bienesde esa; entidades; letar la mntabiüdadgneral&
naión,y úsempñT
las demásfuncionesque le encomiendela orgánica constitucionalrespeditu. Este
concepto se desprende del
arículo 98 inciso | 0 de la fundarnental.
B. Por su parte, la propia juñsprudencia administrativa contralora ha precisado que la
Contraloría General de la República "es un órganonnsfitwionabnenteautónomoqw ¿sempia
funcionesqw e/ OrdenamientoJurídico le ha encargadoPara elfortalecimientodelErta de érecby
está
destinadasa hacer reJPelarelpñmipio dejuñdicidad, resguardarelpatñmoniopibEca telzpr el
ampEmiento
delprincipio de probidad administrativay asegurar la transparencia de la irfonnaión que gneran
hs órganos
pibiico?' (Dictamen N O35397, de 2007).
2178.Caracterísdcas de la Contraloría General. Al respecto, es factibledestacarlas siguientes:
A. Órgano autónomo constitucional. Es un órgano acentralizado,ya que no está sornetido
a jerarquía ni supervi#lancia del poder central, está dotado de rango constitucional, sin
embargo,
no posee personalidad jurídica.
B. Controla la actividad adminisfrativa. Ello se desprende de los artículos 98 inciso 10 de
la
Constitución y 16 de la LOC N O10336.
De acuerdo con este último precepto: 'Clos Servicios, Instituciones fiscales, Semifiscales,
Organismos Autónomos, Empresas del Estado y en general todos los Servicios públicos creados
por ley, quedarán sometidos a la fiscalizaciónde la Contraloría General de la República, sin
perjuiciodel control que ejerce la Supeñntendencia de Bancos sobre el Banco Central y el Banco
del Estado de Chile, del que cumple la Superintendencia de Compañías de Seguros, Sociedades
Anónimas y Bolsas de Comercio sobre el Instituto de Seguros del Estado y la Caja Reaseguradora
de Chile y del que desarrolla la Superintendenciade SeguridadSocial sobre las instituciones y
entidadessometidas actualmente a su fiscalización.
También quedarán sujetas a la fiscalización de la Contraloría General las empresas, sociedades
0 entidades públicas o privadas en que el Estado o sus empresas, sociedades o instituciones
centralizadaso descentralizadastengan aportes de capital rmyoritario o en igual proporción,
776Publicadacn cl Diario Oficial de 29 dc mayo de 1952, cuyo texto rcfundido,coordinadoy sistematizado,fue fijado por el
Decreto Supremo NO 2421, de 1964, dcl Ministerio de Hacienda, publicado en cl Diario Oficial de 10 de julio de 1964.
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A. LAtoma de razón.
B. Los controles de reemplazo.
1.1.LA TOMA DE RAZÓN
1.1.1.GENERALIDADES
2204.Concepto de toma de razón. toma de razón consiste en un control
prevenu•vo de
juridicidad de los actos administrafivos que, en conformidad con la Constitución y la ley,
deben
sometersea dicho trámite,con carácterobligatotio o vinculantg efectuado por la Co
ntralotía
General de la República.
2205.Fundamento constitucional de la toma de razón. El artículo 99 incisos 10 20 y
30de
la Constitución consagra la toma de razón.
"En e/ ejerciciode la función de cvntro/de legalidad, el Contralor Central tomará razón de los decretos
J
resolucionesque, en conformidada /a O, deben tramitarsePor la Contraloña o representará la ilegalidad
deque
pwedan adolecer,Pem deberá darles cwrsocuando, apesar de su representación, e/ Presidente de la República
con la firma de todos Ministros, cav en el cwal deberá enviar cupia de los respectivos decretos a la
Cámara de
Diputados. En ningún caro dará cwrsoa los decretos degastos que excedan el límite señalado en la Constitución
y
remitirá cvpia íntegra de los antecedentes a la misma Cámara.
Comespnderá, asimismo,al Contralor Ceneral de la República tomar razón de los decretosconfuerv de
6,
debiendo representarlos cwando ellos exudan o mntratengan la 10' delegatoña o sean contraHos a la Constitución.
Si la representacióntwiere lugar respectoa un decretocvnfuerv de 10', a un decretopromulgatoHodeuna
ley o de lina reforma constitucionalpor apartarse del texto apmbado, o a un decreto o resoluciónPor ser contrarioa
la Constitmión, el Presidentede la República no tendrá lafacultad de insistir,y en caso de no cvmfomnarse
mn la
representación de la Contra/oña deberá remitir los antecedentes al Tribunal Constitucional dentm delplazo de diez
díaç, afin de que éste resuelva la controversid'.
2206.Características de la toma de razón. La toma de razón es un control prevendvode
juridicidad, desarrollado por la Contraloría General sobre los actos administraúvosque, en
conformidad con la ley, deben someterse a este trátnite.
A. Es un control administradvo. Es un control referido a actos emanados la Administración
del Estado (art 10 de la LOC N O18.575).
De acuerdo con la juñsprudencia contralora, la circunstancia de encontrarse un asunto
sometido al conoclmlento de los tribunales de justiC1ano constituye impedimento para quela
Contraloría General, en el ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, se pronuncie sobre
la juridicidadde un decreto o resolución a través del trámite de toma de razón (Dictámenes
13362, de 1984; 9414, de 1993; 12305, de 1994; 301, de 1997; 366, de 2000, y 4437 y 48301,
ambos de 2005, N os. 59181, de 2009 y 60977, de 2010).
B. Es un control de juridicidad, ya que incluye un análisis de legalidad y constitucionalidad.
En definidva, vela por el cumplimento de los principios de supremacía constitucional, jerarquta
normadva (art. 60 CPR) y juridicidad (art. 70 CPR).
C. Es un control externo, esto es, verificado por un órgano administradvo distinto al quees
objeto de fiscalización.
D. Es un control preventivo o ex ante. Esto lleva como consecuencia que, sin la tomade
razón, por regla general, el acto administrativo no puede producir sus efectos al no encontrarse
totalmente tramitado.
No obstante, los actos que no están sujetos a dicho trámite, igualmente están afectos a control
de legalidadpor parte de la Contraloría General. Así, la circunstancia de que el trámite de registro
consista en una mera constancia o anotación material del acto respectivo en los registros de
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ADMINISTRATIVO
GENERAL 851
que este organismo de control lleva al efecto
no excluye,desde
el ejerciciode control de legalidad sobre esos mismos ningún punto de vista,
actos, el que puede realizarsede un modo
anterior,simultáneo o posterior al registro del acto de
que se trate, todo ello en
las normas constitucionales y legales precedentemente citadas. conformidad con
Es dable anotar que la circunstancia de que
determinados actos administrativos estén solo
sometidosal trámite de registro, en absoluto implica
enervar o privar a este organismo contralor
de sus facultades para fiscalizar el cumplimiento de la ley por parte de los
órganos administradvos
(Dictamen NO 28372, de 2003).
E. Es un control vinculante para la Administración.
La toma de razón es un control
obligatotiopara la Administración del Estado.
F. Es un control selectivo. La LOC NO 10.336 establece
la posibilidad
de eximir un acto
administrativo del trámite de toma de razón, por disposición del
propio contralor general, o bien,
por mandato de un precepto legal orgánico-constitucional.
G. De acuerdo con la juHsprudenciaadministrativa,la toma de
razón constituye una mera
presunciÓn de legalidad de los actos administrativos de que se trate, y no impide que la
Contraloríamodifique su criterio si con posterioridad se comprueba que los mismos se emitieron
con defectos de legalidad o fundados en antecedentes no ponderados correctamente en su
oportunidad o en supuestos irregulares,casos en los cuales corresponde que la autoridad que los
dictó los deje sin efecto, a fin de subsanar los vicios que inciden en su legalidad (criterio contenido
en Nos. 38265, de 1988 y 32507, de 2006).
Diferencias entre la toma de razón y el registro. Ambas institucionespresentan
2207.
algunasdiferencias:
A. En atención a su objeto. En relación con su objeto, mientrasla toma de razón constituye
un control de juridicidad de los actos administraúvos sujetos a dicho trámite; el registro solo
corresponde a una anotación material de tales actos, que se aplicaprincipalmentea los actos que
versan sobre matet-iasde personal.
En efecto, en conformidad con la jurisprudencia contralora, el trámite de registro al que están
sometidoslos actos administrativos exentos consiste en la simple constancia o anotación matem
en sus bases de datos, que no importa un control de legalidad(DictámenesNos 27013 y 64561,
ambos de 2012).
B. Atendiendo a su reconocimiento normaüvo. Mientrasla toma de razón es un trámite
reguladoa constitucional y legal orgánico-consátucional; el registro solo áene reconocimiento
a ffirel legal orgánico-constitucional.
C. En atención a su procedencia. Mientras todos los actos administradvosse encuentran
afectos a toma de razón salvo aquellos que hubieren sido eximidos de dicho trámite, ya sea
por mandato del legislador orgánico-consútucional, o bien, por el propio contralor general, solo
se encuentran sometidos al trámite de registro los actos, en los casos en que el legisladorlo
establezca,o bien, que disponga el contralor general.
1.1.2.PROCEDIMIENTO DE TOMA DE RAZÓN
Naturaleza jurídica y ámbito de aplicación del procedimiento administraüvo
2208.
de toma de razón. La toma de razón constituyeun procedimientoadministraávoregido
no siendo
exclusivamentepor normativa constitucional y por ley orgánica constitucional,
mandato expreso
aplicablela Ley N O19.880 de Bases sobre Procedimiento Administradvo,por
de la Administración delEstado
de su artículo | 0 inciso 2 0, el cual dispone: "1.1 toma de razón de los actos
Constitucionalde la Contraloría Ceneral de
seregirán por lo dispuestoen la Constitucióny en la 14 Orgánica
la Repiblicd'.
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852
854
Reforma Constitucional por ap
promulgatorio de una Ley de
D. Un decreto anterior (art.
también se aplica la solución 99 30
caso en que del
texto aprobado, Constitución,
por ser contrario a la en que se aplicala
decreto o resolución
E. Un (art. 99 inc. 30 CPR).
casos anteriores
solución que en los para su toma de
ingresados razón. Finalm
Retiro de actos administrativosde los documentos ingresados a la
2212. retiro ContraloríaG te'es
necesañorecordar la costumbre del
toma de razón, a iniciativa del respecóxo Servicio, con el objeto de subsetal
para el trámite de
evitando asíla emisión de un oficio de represen
irregularidadeso practicar correcciones,
por dicha entidad fiscalizadora mediante los
caso en el cual, según lo informado
de 2008, y 60581, de 2009, 'las enmiendas que se efectÚen a los actos administradvosos
43406, posteHormente son
de razón y que
han sido retirados del trámite de toma salvadas al margen
reingresadosa dicha
, deben ser de cada unade
tramitaciónen este organismo de control competente,
o ministro de fe con el objeto
mediante ámbre y media firma de la autoridad
por la integridad y autenticidad del mismo".
RIGEN LA TOMA DE RAZÓN
1.1.2.2.NORMAS DE TRAMITACIÓN QUE
Regulación del procedimiento de toma de razón. Las normas del procedimi
2213. ento
administradvode toma de razón se encuentran previstas principalmente en el artículo99dela
carta Kindamental, así como en los arúculos 10, 10 A, 10 B, 10 C y IO D, de la LOC NO10336y
el arículo 21 inciso 40 de la 1-zyN O16391.
2214.Plazo para la toma de razón. El plazo para la toma de razón se encuentra reguladoenel
artículo 10 inciso 10 de la LOC NO 10.336, el cual dispone: "El Contralor General tomarárazón
de los decretos supremos y de las resoluciones de los Jefes de Servicios, que deben tramitarsepor
la Contraloría, representará la inconstitucionalidad o ilegalidad de que puedan adolecer, dentrodel
plazo de quince días contados desde la fecha de su recepción, que el Contralor podrá prorrogar
hasta por otros quince días, si exisáesen moúvos graves y calificados, mediante resoludón
frindada".
Por tanto, la regla general es que el plazo para la toma de razón es de 15 días contadosdesde
la fecha de la recepción del acto administrativo en la Contraloría General (art. 10 inciso101-.ey
N O 10.336).
Sin embargo, dicho término puede prorrogarse por otros 15 días, en caso de vGficarsedos
requisitos (art. 10 inciso 10 Ley N O10.336):
1. Si existierenmoúvos graves y calificados.
2. Medianteresolución fundada.
Ahora bien, excepcionalmente, en casos de urgencia y tratándose de los decretosY
resolucionesque conozca la División de Vivienda y Urbanismo y Obras Públicasy Transportes,
de la Contraloría General (VUOVI), el término para la toma de razón puede reducirse a 5 días'
según el artículo 21 inciso 40 de la Ley NO 16391 orgánica de dicha secretaría de Estado.
Este régimen excepcional corresponde solo a los actos adminisffativos cuya juridicidad
corresponda verificar a la División VUOVI* de la Contraloría -actual División de Infraestructtra
y Regulación-, y deben constar las razones que
motivan la urgencia.
Ahora bien, en lo que toca al incumplimientodel enel
plazo de toma de razón dispuesto
artículo 10 de la Ley NO 10.336, conviene
anotar que en armonía con el criterio manifestad0por
la Contraloría General en los Dictámenes 2012'
Nos 65121, de 2009; 44120, de 2010, y 55138,de al
dicho término puede verse alterado por
distintos elementos presentes en los actos sometidos
mencionado examen de legalidad,
su extensión y complejidad.
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Al, DE DERECHO
ADMINISTRATIVO
GENERAL
de 859
a de
/e„dni aportede/Es/adopara
respecto, la jurisprudencia si se ha dado
administrativa ha
sostenido que, al
utilizar la expresión "fondos
inversión de los fondos del '
Fisco, sino también de organismos
poseen persondidad jurídica
y patrimonio
de e Instituciones propios distintos al públicos descentralizados
de del Fisco, en ambos casos
títulode subvención 0 aporte del privado que perciban
Estado para una por leyes permanentes a
bien, sobre la labor de finalidadespecíficay determinada".
control que ejerce
que el fisco otorga a la
los establecimientos Confraloría General respecto de las
de 1996,de dicha secretaría de educacionales regidos por el DIAL
Estado, luego de la NO 2,
al artículo 25 de la LOC NO modificación introducidapor
10.336, esta tuvo NO 19.817
nfe,ida ha tenidoporobje/opmisarque oportunidad de precisar sobre la materia que "/a
señala, no solo la cvmecta imvnión
a la Con/ra/o,íaCepera/le
de /osfondos que e/
o institución privada, en tir/ud de Fisco otorgue a /í/u/o de
aporte o subvencióna ¿walquier
loes Permanentes, sino
en de esa índole, efectúen que también los aportes o qyudaffinancieraç
a Personaç o entidades
pareenpemona/idadjuñdicaypafrimoniopropios partiadares los organismospib/ivs que
diç/in/os a/ de/ Fisco (... ) Añade
fidedignade/establaimien/o de la noma, : "Precisamente, en la histoha
especialmenteen la NO 63,
se dg•o'mn.çtanciaque la sustitución de de 2001, de la Cámara de Diputados,
la expresión 'fondos fiscales"
por 'Jondospiblims" se debe a que "existen
entidades pabimonio
propio que tienenfondospiblicos,
por otraParte, muchas veas estosdineros pero no necrsañamen/eper/enecenal
se arignan inclusoa instituciones
ContraloríaGeneral la intensión cvmectade esos Pivadaç, pudiendovigilar la
fondo?' (Dictamen NO 1736, de 2003).
2.2.MECANISMOS PARA FISCALIZAR EL
INGRESO Y LA INVERSIÓN DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS
2224.
Enumeración de los mecanismos para fiscalizar el
ingreso y la inversión de los
recursos públicos por la Contraloría General. Para hacer efectivo
el control financierode los
fondos públicos por la Contraloría General de la República,el
ordenamiento jurídico establece
diversosmecanismos:
A. Las auditorías.
B. El examen de contabilidad gubernamental.
2.2.1. LAS AUDITORÍAS
2225.Contenido de las auditorías. El artículo 21 A inciso 10 de la LOC N O10.336 faculta a
la Contraloría General para "efectuar auditorías con el objeto de velar por el cumplimiento de las
normas jurídicas, el resguardo del patrimonio público y la probidad administrativa".
Añade el artículo 21 A inciso 20 de la LOC NO 10.336,que a través de tales auditoríasla
ContraloríaGeneral:
A. Evaluará los sistemas de control interno de los serviciosy entidades.
B. Fiscalizará la aplicación de las disposiciones relativas a la administración financiera
del Estado, particularmente las que se refieren a la ejecuciónpresupuestam de los recursos
públicos.
C. Examinará las operaciones efectuadas y la exacütud de los estados financieros.
D. Comprobará la veracidad de la documentación sustentatoria.
E. Verificará el cumplimiento de las normas estatutarias aplicablesa los funcionarios
públicos.
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DANZINGER
GABRIEL CELIS
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DERECHO ADMINISTRATIVO
GENERAL 861
diquestoen el inciso anterior no se aplicará a lospagos que la LO Orgánica de Presupuestos exceptúa de dichos
requisitos".
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ADMINISTRATIVO
GENERAL
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En particular, el artículo 12 del DL
NO 1263, de
carácter anual y debe coincidir con 1975 dispone
el año calendafio, que el ejercicio
no pudiendo
efectuarse,a del 1
Ahora bien, perjuicio de lo indicado,
existen dos
tantoal póncipio de legalidad del gasto como institucionesque
configuran una excepción
al principio de
Bel. ley puede autorizar gastos anuülad presupuestafia.
cuya ejecución
primera figura de excepción admite diversos puede exceder del
ejemplos: año calendario. Esta
En cuanto a ejecución presupuestariA
es necesaHo
NO854,de 2004, del de Hacienda incluye hacer presente que el Decreto Supremo
quees posible que existan proyectos que, si el concepto de
bien fueron aprobadoscompromiso cierto, por 10
determinado,estos sean ejecutados en años para un año presupuestaH0
posteriores, generando un
En el fondo, se permite arrastre.
entonces la existencia de
obligacionesque se devenguen, pero no se compromisos financieros,es decir,
paguen en el respectivo
con los caudales del presupuesto del ejercicio siguiente. ejerciciopresupuestario,sino
Veamosalgunos ejemplos:
1. En los contratos de suministro y
servicios, el artículo 14 de la Ley NO 20128,
Responsabilidad Fiscal prescribe que los órganos sobre
y servicios públicos regidos presupuestariamente
por el Decreto Ley NO 1263, de 1975, necesitarán
autorización previa del Ministerio de
Hacienda para comprometerse mediante contratos de
arrendamiento de bienes con opción de
comprao adquisición a otro título del bien arrendado
y para celebrar cualquiertipo de contratos
o convenios que onglnen obligaciones de pago a futuro por la
obtención de la propiedad o el
usoy goce de ciertos bienes y de determinados servicios;y agrega
que un reglamento emanado
de dicho Ministeño establecerá las operaciones que quedarán sujetas a la
referida autorización
previa,los procedimientos y exigencias para acceder a esta y las demás normas necesariaspara la
aplicaciónde este precepto.
2. Otra hipótesis de excepción al principio de anualidad presupuestariapor la vía del exceso del
año calendario se contemple en el aráculo 11 de la Ley NO17502,que estableceNormas para
Obrasde Exclusivo Carácter Militar.
3. En temas de personal, esto puede acontecer en el caso del pago de horas extraordinarias,
puestoque, tal como se ha indicado en los DictámenesN OS 10657,de 1996;45367,de 2002,
y 71078,de 2013, en el evento de que no existierenrecursos del ejerciciocorrespondiente por
haberseagotado, dichos esápendios tendrán que solucionarsecon fondos de la nueva anualidad
presupuestaria,en atención al derecho que posee todo funcionatio de ser remunerado por los
serviciosque preste a la Administración.
B.2. Nuestro ordenamiento jurídico contempla la posibilidadde efectuar anticipos de fondos
con cargo a la Ley de Presupuestos del año siguiente. Ello acontece,por ejemplo,en
compras públicas, caso en el cual pueden agotarse los fondos disponibles,lo cual puede suplirse
por dicho mecanismo.