Gobierno Autonomo Municipal

Ejercicios practicos - Aplicación practica del Sistema de Contabilidad Integrada

Saldos Iniciales:

Para Efectos del desembolso y cobro de operaciones mediante cuentas bancarias, se utilizaran las siguientes cue

Banco Descripcion N° Cta. Cte. FF/OF

Union S.A Cta. Recursos Propios 311-001-13 20/210
Union S.A Cta. Coparticipacion Tributaria 311-001-14 41/113
Union S.A Cta. SUMI 311-001-15 41/113
Union S.A Cuenta Recursos HIPC 10% Salud 311-310-16 44/115
Union S.A Cuenta Recursos HIPC 20% Educacion 311-310-17 44/115
Union S.A Cuenta Recursos HIPC 70% IPS 311-310-18 44/115
Union S.A Cta. Impuesto Directo de Hidrocarburos IDH 311-310-19 41/119

RECURSOS:

6.- Registro de Recursos devengados y cobrado en la gestion actual

7.- Registro de cobro de recurso devengado en gestiones anteriores
GASTOS:
8.1.- Pago de planilla de sueldos, retenciones y aportes sociales, devengadas en la gestion vigente
9.- Contratación devengada de servicios no personales, materiales suministros
10.- Pago por servicios no personales, materiales y suministros devengados en gestión anterior
se utilizaran las siguientes cuentas:

en la gestion vigente

en gestión anterior
6.- Registro de Recursos devengados y cobrado en la gestion actual

Después del análisis técnico legal correspondiente y la suscripción de un convenio con el contribuyente R.
López, se devengan los ingresos por patentes, de acuerdo al siguiente detalle:

Contribuyente DetallGestioBs
Ramiro Lopez MPatent2018- ###

Posteriormente, el contribuyente Ramiro López, de acuerdo al plan de pagos. Cancela el 70% de los
tributos adeudados, en la agencia del Banco Unión.
Consecuentemente los pasos a seguir son:
a) Registro del recursos devengado.
b) Registro de cobro Parcial del recursos devengado.

Se pide registros contables, tipo de transaccion, momentos de registro y ejecucion presupuestaria.

Tipo de Transaccion: Patrimonial, Presupuestaria

Momento de Registro: Devengado
Ejecucion Presupuestaria: Valores Brutos - Flujo

Partida Presup. FF OF ET Cód. Contable Cód. OEC

1131
11310001
113100015
15340 20 210 543

Glosa: Por devengado de recursos por patentes municipales.

Tipo de Transaccion: Patrimonial, tesoreria

Momento de Registro: Percibido
Ejecucion Presupuestaria: Flujo

Partida Presup. FF OF ET Cód. Contable Cód. OEC

11124
1112400008
15340 20 210 1131
11310001
113100015

Glosa: Por cobro del 70% de ingresos por patentes municipales devengados en la gestión actual.
 gestion actual

y la suscripción de un convenio con el contribuyente R.

cuerdo al siguiente detalle:

e acuerdo al plan de pagos. Cancela el 70% de los

.

momentos de registro y ejecucion presupuestaria.

Descripcion Aux. Debe Haber

Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 2,500

Patentes 2500
Ramiro Lopez
Patentes y Concesiones 2,500 *Ingresos

Totales 2,500 2,500

tentes municipales.
1,750

Descripcion Aux. Debe Haber

Ctas. Fiscales y Otras en Banca 1,750

Cta. Recursos Propios (20/210)
Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 1,750
Patentes
Ramiro Lopez
Totales 1,750 1,750
patentes municipales devengados en la gestión actual.
7.- Registro de cobro de recurso devengado en gestiones anteriores.

La Unidad de Tesorería e Ingresos Municipales informa el cobro en efectivo de una deuda de gestiones anteriores, p
Molina, por Bs 2.000,sobre cuyo importe se cobraron Bs120 de multas por mora, Bs30 por intereses y Bs12 por actu
2000 162
La deuda mencionada está respaldada con documento legal y los recursos a cobrar cuentan con presupuesto para l
tipo de recurso devengado, tampoco los respectivos intereses; por lo que con carácter previo se debe realizar el tra
recursos para la operación.

Tipo de Transaccion: Presupuestaria

Momento de Registro: No Aplica
Ejecucion Presupuestaria: No Aplica

Partida Cód.
Presup. FF OF ET Contable Cód. OEC
35420 20 210
16190 20 210

12200 20 210 0

Glosa: Por traspaso presupuestario para cobro de ingresos devengados, en gestión anterior

Tipo de Transaccion: Presupuestaria, Patrimonial, Tesoreria

Momento de Registro: Devengado, Percibido
Ejecucion Presupuestaria: Flujo -Valores brutos

Partida Cód.
Presup. FF OF ET Contable Cód. OEC

11124
1112400008

35420 20 210 1133

15910 20 210 545

15990 20 210 549
16190 20 210 553

Glosa: Por cobro de adeudos tributarios de gestiones anteriores, multas, intereses y accesorios.
el cobro en efectivo de una deuda de gestiones anteriores, por concepto de impuestos del contribuyente Francisco
120 de multas por mora, Bs30 por intereses y Bs12 por actualización de valor.

egal y los recursos a cobrar cuentan con presupuesto para la gestión. Sin embargo, la entidad no presupuestó, este
ereses; por lo que con carácter previo se debe realizar el traspaso correspondiente para asignar el presupuesto de

Descripcion Aux. Debe Haber

Recursos Devengados no Cobrados por Documentos por Cobra . 2,000

Otros Intereses 30

Venta de Servicios de las Administraciones Públicas 2,030

Totales 2,030 2,030

gresos devengados, en gestión anterior

onial, Tesoreria

Descripcion Aux. Debe Haber

Ctas. Fiscales y Otras en Banca 2,162

Cta. Recursos Propios (20/210)

Documentos y Efectos a Cobrar a Corto Plazo 2,000

Francisco Molina
Multas 120
Otros 30
Otros intereses 12

Totales 2,162 2,162

s anteriores, multas, intereses y accesorios.
9.- Pago de planilla de sueldos, retenciones y aportes sociales, devengadas en la gestión vigente.
La unidad de Recursos Humanos solicita cancelar la planilla de sueldos, retenciones y aporte devengados en el (pun
bancaria de Recursos Propios.
Nota: Debido a la naturaleza compleja de la operación, se sugiere que el devengado de sueldos y devengado de ret
comprobantes diferentes. Consecuentemente; se sugiere que, para el pago de sueldos, los pagos a la AFPs y la CNS
cada caso en particular, ya que se deben girar también cheques diferentes.
Sin embargo, con fines didácticos, realizaremos 2 registros contables uno por el pago de sueldos y otro del pago de

Tipo de Transaccion: Patrimonial, Tesoreria

Momento de Registro: Pagado
Ejecucion Presupuestaria: Flujo

Partida Cód.
Presup. FF OF ET Contable Cód. OEC
11700 41 113 0 2113
2113000001

11124
1112401001

Glosa: Por pago de sueldos devengados dentro de la gestión

Tipo de Transaccion: Patrimonial, Tesoreria

Momento de Registro: Pagado
Ejecucion Presupuestaria: Flujo

Partida Cód.
Presup. FF OF ET Contable Cód. OEC
21141
11700 41 113 2114100001
11700 41 113 2114100002
11700 41 113 2114100003
11700 41 113 2114100004
21142
13110 20 210 2114200001
13120 20 210 2114200001
13131 20 210 2114200001
13132 20 210 2114200001

11124
1112401001
1112401002
Glosa: Por pago de retenciones laborales y aportes patronales devengados dentro de la gestión.
ciales, devengadas en la gestión vigente.
illa de sueldos, retenciones y aporte devengados en el (punto N°8 anterior), con fondos de la cuenta

e sugiere que el devengado de sueldos y devengado de retenciones y aportes sociales, se registren en

e que, para el pago de sueldos, los pagos a la AFPs y la CNS, se emita un comprobante contable para
heques diferentes.
os contables uno por el pago de sueldos y otro del pago de las retenciones laborales y patronales.

Descripcion Aux. Debe Haber

Sueldos y Salarios a Pagar a Corto Plazo 8,729

Ejecutivo municipal

Ctas. Fiscales y Otras en Banca 8,729

Cta. Cop. Tributaria (41/113)

Totales 8,729 8,729

Descripcion Aux. Debe Haber

Aportes y Retenciones a Pagar a Corto Plazo

AFP Previsión 10% 1,000
AFP Previsión 1,71% 171
AFP Previsión 0,5% 50
AFP Previsión 0,5% 50
Aportes Patronales por pagar a corto plazo
Caja Nacional 10% 1,000
AFP Previsión RP 1,71% 171
AFP Previsión V 2% 200
AFP Previsión AS 3% 300

Ctas. Fiscales y Otras en Banca

Cta. Cop. Tributaria (41/113) 1,271
Cta. Rec. Propios (20/210) 1,671
 Totales 2,942 2,942
patronales devengados dentro de la gestión.
9.- Contratación devengada de servicios no personales, materiales suministros

Se devengan gastos por servicios no personales, materiales y suministros y estudios de pre-inversión, según docum
como: facturas, contratos, informes, etc., acuerdo al siguiente detalle:

Apertura Partida FF OF Descripcion Bs

0.00000009 24100 20/210 Matto. Edificio 200
0.00000009 39500 20/210 Utiles de Escrit 3,700
21090000 31110 20/210 Alimentacion y 100
21090100 46120 20/210 Consultoria en 350
4,350
13% 566

Los pasos a seguir son:

a) Devengar los gastos perfeccionados

b) Registrar el IVA - Credito Fiscal solo en el subsistema patrimonial, utilizando cuentas de orden.

Tipo de Transaccion: Patrimonial, Presupuestaria

Momento de Registro: Compromiso, devengado
Ejecucion Presupuestaria: Valores brutos - Flujo

Partida Cód.
Presup. FF OF ET Contable Cód. OEC
24100 20 210 0 6141
614100005
39500 20 210 0 1151
115100003
31110 20 210 0 1238
123800006
1237
46120 20 210 0 123700005

2111
21110001
21110002
21110003
21110004

Glosa: Por devengado de servicios No personales, materiales y suministros.

Tipo de Transaccion: Patrimonial

Momento de Registro: Ninguna
Ejecucion Presupuestaria: Ninguna

Partida Cód.
Presup. FF OF ET Contable Cód. OEC
 Partida Cód.
Presup. FF OF ET Contable Cód. OEC
829

819

Glosa: Por el Crédito fiscal devengado de servicioa no personales, materiales y suministros.

riales suministros

s y suministros y estudios de pre-inversión, según documentación

nte detalle:

*Servicios
*Materiales
*Suministro
*Estudios de pre - inversión

CF-IVA

trimonial, utilizando cuentas de orden.

Descripcion Aux. Debe Haber

Costo de servicios No Personales 200

Mantenimiento de edicificios 200
Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros 3,700
Utiles de Escritorio y oficina 3,700
Construcciones en Proceso por Administración Propia 100
Alimentacion y refrigerios 100
Estudios y Proyectos para Construcción de Bienes Nacionales 350
Consultoria en Linea p/Construcc. 350

Cuentas a Pagar a Corto Plazo 4,350

Comercial X 200
Comercial Y 3,700
Catering A 100
Constructora B 350
Totales 4,350 4,350
teriales y suministros.

Descripcion Aux. Debe Haber

 Descripcion Aux. Debe Haber

Otras Cuentas de Orden Acreedoras 566

IVA - CF
Otras Cuentas de Orden Deudoras 566
IVA - CF Por compensar
Totales 566 566
personales, materiales y suministros.
10.- Pago por servicios no personales, materiales y suministros devengados en gestión anterior

Se cancela mediante cheque bancario la deuda a comercial Rodas SRL., por varios gastos
devengados en la gestión anterior, de acuerdo al siguiente detalle:

Apertura FF OFDescBs
99000001 20/2Lubri ###
99000001 41/1Perio###
99000001 41/1Calcu###
###

Tipo de Transaccion: Presupuestaria, Patrimonial y Tesoreria

Momento de Registro: Compromiso, devengado y pagado
Ejecucion Presupuestaria: Flujo - Valores Bruto

Partida Presup. FF OF ET Cód. Contable Cód. OEC
34110 20 210 0 2111
32500 41 113 0 2111
39500 41 113 0 2111
11124
1112401001
1112401002
Descripcion
Cuentas a Pagar a Corto Plazo
Lubricantes
Cuentas a Pagar a Corto Plazo
Periódicos
Cuentas a Pagar a Corto Plazo
Calculadoras
Ctas. Fiscales y Otras en Banca
Cta. Cop. Tributaria (41/113)
Cta. Rec. Propios (20/210)

Totales
Glosa: Pago por servicios no personales, materiales y suministros devengados en gestión anterior.
 Aux. Debe Haber

900
900
600
600
1,000
1000
2,500
1600
900

2,500 2,500
gestión anterior.