Presupuestos

Unidad 1. Presupuestos
 Presentación de la unidad………………………………………………………………….3
Objetivos…………………………………………………………………………………………………… 4
Temario 1. Presupuestos………………………………………………………………..……………………… 5
1.1. Etimología y concepto del presupuesto………………………………………..
6
1.2. Origen de los presupuestos ……………………………………………………………… 7
1.3. Objetivo del presupuesto ……………………………………………………………9
1.4. Clasificación de los presupuestos………………………………………… 10
1.5. El presupuesto y las finanzas……………………………………………..…………
13
Para saber mas…………………………………………………………………………………..………… 16
Cierre de unidad………………………………………………………………………………………… 17
Fuentes de consulta…………………………………………………………………….…… 18
Presentación de la
unidad

¡Bienvenido a la unidad 1!

Durante esta primera unidad tendrás oportunidad de estudiar qué son los
presupuestos, un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se formula
para lograr en cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en términos
monetarios
Te invito a estudiar estos contenidos de manera profunda y, ante cualquier duda,
contactar a tu profesor a través del área de mensajes.
“Estudiar no es un acto de consumir ideas, sino de crearlas y recrearlas” Paulo
Freire.

¡Éxito en esta semana!

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 Objetivos

Al término de esta unidad lograrás:

• Identificar la aplicación, clasificación y propósito de los presupuestos dentro de un ente

económico.

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1. Presupuestos

Etimología y concepto de presupuesto

Para comenzar definiremos la palabra “presupuesto”, la cual se compone de dos raíces latinas:

• “Pre”, qué significa antes de o delante de, y “Supuesto”, qué significa hecho o formado;

• Por lo tanto, etimológicamente Pre-supuesto significa “ANTES DE LO HECHO O FORMADO”

Ahora bien, en el uso común que se da a presupuesto, se entiende como: un plan integrador y coordinado,
expresando en términos financieros, de las operaciones y recursos de una entidad, con objetivos comunes
a todas las áreas de la empresa para un periodo futuro determinado. Esta definición podemos analizar la
de la siguiente manera, es decir, el presupuesto debe comprender los lineamientos que a continuación se
menciona:

Plan: se entiende como tal al conjunto de actividades programadas anticipadamente, de tal manera que va
a expresar lo que la administración tratará de realizar para la consecución de un fin. El presupuesto es
integrador porque toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa pon un todo, de tal modo
que va a contribuir con el objetivo global de la misma.

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1.1. Etimología y concepto
del presupuesto

Etimología y concepto de presupuesto

Es coordinado porque los planes de la entidad deben ser preparados conjuntamente y en armonía para que
el presupuesto tenga sentido; es decir, que todo sea igual a la suma de sus partes. Contendrá términos
financieros, lo que significa que el plan debe ser expresado en unidades monetarias tomando en cuenta
todas las afectaciones económicas de la entidad.

El presupuesto comprenderá las operaciones que son las actividades propias que realiza la empresa, las
cuales se van a traducir en los ingresos que se obtendrán, así como todos los gastos que se van a generar.

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1.2. Origen de los
presupuestos

Orígenes y evolución del presupuesto

Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de

planificación y control, tuvo su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII
cuando se presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del reino y se daban
pautas sobre su posible ejecución y control.

Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del francés antiguo bougette o
bolsa. Dicha aceptación intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el
término budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación
presupuesto.

En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo

acogen en 1821 como elemento de control de gasto público y como base en la necesidad
formulada por funcionarios cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente
funcionamiento de las actividades gubernamentales.

Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera Guerra Mundial, el sector privado
notó los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de control
de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de
rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinada. En este periodo las
industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación
empresarial apropiados.

7
1.2. Origen de los
presupuestos

Orígenes y evolución del presupuesto

En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el sector público se llega

incluso a probar una Ley de Presupuesto Nacional, la técnica siguió su continua evolución, junto con el
desarrollo alcanzado por la contabilidad de costos. Por ejemplo, en 1928 la Westinghouse Company adoptó
el sistema de costos estándar, que se aprobó después de acordar el tratamiento en la variación de los
volúmenes de actividad particular del sistema “presupuesto flexible”.

Esta innovación genera un periodo de análisis y entendimiento profundos de los costos, promueve la
necesidad de presupuestar y programar y fomenta el tecnicismo, el trabajo de grupo y a la toma de
decisiones con base al estudio y la evolución amplios de los costos.

• En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal, en que se

definen los principios básicos del sistema.

• En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto por programas y
actividades.

• En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con un sistema de planificación por
programas y presupuestos.

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1.3. Objetivo del
presupuesto

Orígenes y evolución del presupuesto

• En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento

de Presupuesto e incluye en las herramientas de planeación y
control del sistema conocido como “planeación por programas y
presupuestos”.

El objetivo del presupuesto es planear, integrar y sistemáticamente

todas las actividades de la empresa debe desarrollar en un periodo
determinado, así como controlar y medir los resultados
cuantitativos y fijar responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las
metas previstas, teniendo como finalidad.

Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la

marcha de la empresa en forma integral.

Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.

Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

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1.4. Clasificación de
los presupuestos

Clasificación de los presupuestos

Los presupuesto se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber:

1)Según la flexibilidad.
Rígidos, estáticos, fijos o asignados.

2)Según el periodo de tiempo que cubren.

A corto plazo
A largo plazo

3)Según el campo de aplicabilidad de la empresa.

De operación o económicos
Financieros (tesorería y capital)

4)Según el sector en el cual se utilicen.

Público
Privado

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1.4. Clasificación de
los presupuestos

Clasificación de los presupuestos

Según la flexibilidad

Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad Y no permiten realizar ajustes necesarios por
la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural,
etc.). Este tipo de presupuestos utilizaban anteriormente en el sector público.

Flexibles o variables

Son los que se laboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son
dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.

11
1.4. Clasificación de
los presupuestos

Clasificación de los presupuestos

Según el periodo de tiempo

A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un año.
Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.

A largo plazo

Éste tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados
y grandes empresas.

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1.5. El presupuesto
y las finanzas

Clasificación de los presupuestos

Según el campo de aplicación en la empresa

De operación o económicos

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al
cual se laboran y, su contenido se resume en un estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos
se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y productos.

Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información necesaria para

preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir y
disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que
se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

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1.5. El presupuesto
y las finanzas

Clasificación de los presupuestos

Presupuesto de Mano de Obra: Algunas veces esta información se incluye en el presupuesto de producción.
Al comparar la mano de obra con el precio de venta, muestras si los márgenes de utilidad son adecuados.

Presupuesto de Flujo de Efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser preparado luego de qué
todos los demás presupuestos hayan sido completados.

De financieros (tesorería y capital)

Incluyen el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance, conviene en este
caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como de erogaciones capitalizables.

Presupuesto de tesorería

Se fórmula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en la caja, bancos y valores de fácil
realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas
transacciones realizadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado), recuperación de cartera,
ingresos financieros, amortización de créditos o proveedores o pago de nómina, impuestos o dividendos Y
se fórmula por periodos cortos como meses o trimestres

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1.5. El presupuesto
y las finanzas

Clasificación de los presupuestos

Presupuesto de erogaciones capitalizables

Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las inversiones particulares a la
adquisición de terrenos, la construcción o ampliación de edificios y la compra de maquinaria y equipos.

Presupuesto del sector público

Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión
y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.

Presupuesto del sector privado

Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de las actividades empresariales.

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Para saber más

Para saber más sobre los temas vistos en esta unidad revisa los siguientes materiales:

• Ecoduca – aprende economia. (2019, 29 de abril). ¿Qué es un Presupuesto?. [Vídeo] YouTube:

https://www.youtube.com/watch?v=1j0DkfXjngA

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Cierre de la unidad

Como conclusión y de acuerdo a los temas revisados en la Unidad 1, podemos concluir

que hacer un presupuesto es planear lo que quieres hacer en el futuro y expresarlo en
términos monetarios.

En la siguiente unidad, estudiarás en qué consiste la metodología de elaboración de un

presupuesto y sus etapas que lo componen.

¡El éxito es la suma de pequeños esfuerzos que se repiten cada día!

¡Felicidades!
Has concluido la unidad 1, continúa esforzándote.

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Fuentes de consulta

• Víctor M. Paniagua Bravo (1999) Sistema de control presupuestario, Instituto Mexicano de Contadores
Públicos.

• Welsch Hilton Gordon Rivera (2005) Presupuestos, planificación y control, Pearson Educación.

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