Alvaro Leiva

DIFERENCIAS ENTRE EL ILÍCITO TRIBUTARIO Y EL PENAL TRIBUTARIO

En el presente analizaremos las diferencias entre ilícito tributario y Penal

Tributario, desde una perspectiva de la teoría del delito y si ius puniendi, y desde
la perspectiva administrativa. Analizando la legislación, doctrina y jurisprudencia
actual.

Las principales diferencias entre ambos términos son qué se debe de aclarar qué
el ilícito tributario va por el camino administrativo, mientras que el penal va por el
derecho penal. En el ilícito tributario se comete una infracción administrativa y en
el penal se comete un delito regulado y tipificado en el código penal. Es por esta
razón qué en la Tésis de Cesar Augusto llamada “Análisis Jurídico del ilícito
Tributario” de la Universidad San Carlos de Guatemala, vemos qué no le llama
ilícito tributario a la infracción, sino qué le llama “infracción” y esto simplemente
porque cuando hablamos de ilícito se está cometiendo un delito regulado en el
código penal. Las infracciones y los delitos pueden qué se lleguen a confundir
entre si o qué simplemente creamos qué son sinónimos. Debemos saber qué
estos no son sinónimos ya qué el ámbito de aplicación es diferente, es decir qué
las infracciones van por el lado administrativo y los delitos por el derecho penal. Es
por esta razón qué u autor llamado Fonrouge citado en la tésisi de Cesar Augusto
llamada “Análisis Jurídico del ilícito Tributario” de la Universidad San Carlos de
Guatemala, dice qué la falta de pago de los tributos es constituido como una
INFRACCIÓN punible.

En nuestra legislación debemos de remitirnos primeramente al artículo 69 del

Código tributario, dicho artículo dice los siguiente: “Toda acción u omisión qué
implique violación de normas tributarias de indoles sustancial o formal constituye
infracción qué sancionará la Administración Tributaria, en tanto no constituya delito
o falta sancionada conforme a la legislación penal.” En este artículo podemos ver y
analizar perfectamente la diferencia entre los términos penales y administrativos.
Primeramente, el artículo nos habla de normas tributarias y no normas penales,
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como segundo punto nos indica qué son INFRACIONES y no delitos como tal y
por últimos nos dice expresamente la diferencia entre ambos al decir “EN TANTO
NO CONSTITUYA DELITO SANCIONADO E LA LEGISLACIÓN PENAL”

Teniendo los anterior claro, podemos remitirnos al artículo 71 del mismo cuerpo
normativo, donde nos enlista cuales son las infracciones tributarias, dejando por
un lado las penales, es decir qué si se llega a realizar una acción u omisión qué se
encuentre en el listado del artículo 71 del código tributario, nos encontramos frente
a una infracción administrativa. Pero ¿Qué pasa cuando tenemos una
prejudicialidad? En este caso vemos en el artículo 90 del código tributario qué
para qué sigua presente el principio de (Non Bis In Idem) la administración
Tributaria se abstiene de imponer sanciones que corresponden al derecho penal
por haberse cometidos un delito, es decir qué puede darse el caso que se den
infracciones y delitos cometidos por la misma acción y omisión. El Expediente 1839-
2022 en su considerando tercro dice qué cuando la Adminsitración tributaria observa la
comisión de un. Delito deberá denunciarlo para qué el mismo sea ventilado por el derecho
penal, es decirque los delitos tributarios nopueden ser llevados acabo por el ambito
administrativo, sino qué por el penal dandonos una razón mas para diferenciar las
infracciones y los delitos penales.

Contrastado un lado de la moneda, ahora veremos la siguiente cara qué hacer alusión a
los penal. Para esto debemos de enfocarnos en el ambito del delito. (Escobar Cárdenas
2019) Escobar nos dice en su libro “Compilaciones de Derecho penal” qué para qué se
haya comitido un delito se necesita qué exista una tipicidad la cual la definde como “la
adecuación de un hecho cometido, a la descripcción qué de ese hecho se hace en la ley
penal”pr los tanot para qué exista un delito penal tributario, debde de hacerse la acción u
omisión qué el legislador tipificó en la legislación, dadno como lugar a la comisión de
delito penal. Si los qué comete una persona no se encuntra regulado en el código penal y
si en el código tributario, entoncees es una infracción tributaria competencia del area
adminsitrativa y si los qué se comete si está en el código penal es considerado un delito
trubutrio competencia del area penal.

Referencias:
Alvaro Leiva

1. Augusto, C. (2006). ANÁLISIS JURÍDICO DEL ILÍCITO TRIBUTARIO  [Tesis de

Licenciatura]. San Carlos de Guatemala.
2. Congreso de La República. (1991). Código Tributario DECRETO NÚMERO 6-91 .
3. Corte de Constitucionalidad. (2022). Expediente 1839-2022. Corte de
Constitucionalidad.
4. Escoar Cárdenas, F. (2019). compilaciones de Derecho Penal  (10.  ed.).
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