TALLER 6

Compañía el Ebanista:
La compañía el ebanista elabora entre otros productos escritorios en madera que según estudios de mercadeo planea vender a un precio unitario de $380,000, Así mismo a establecido
con base en estudios de ingeniería los siguientes estándares tanto para materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación:

Materiales directos - Laminas de madera a razón de 4,5 Mts por cada uno; el costo de de cada metro es de $18,000. Una vez cortada la madera y ensamblado cada escritorio, es pintado
para lo cual se deben emplear 950 cc de pintura que según las cotizaciones del departamento de compras debe ser adquirido a razón de $11,32 C / cc.

Mano de Obra Directa - Un operario debe cortar la madera y ensamblar las partes según las especificaciones y diseño de cada escritorio para esto,(Corte y ensamble) un operario tarda 8
horas y el costo de cada hora es de $3,520
El segundo proceso que se ha establecido es PINTADO, para lo cual se encarga a otro operario y este debe tardar 4 horas a razón $3,650 por hora.

Los CIF variables están compuestos por materiales indirectos y mano de obra indirecta, también por insumos tales como pegante, puntillas lija, disolvente y la distribución de algunos
costos de los departamentos de servicios a los productivos para los cuales se ha estimado una tasa de consumo unitario de $28,000. Y se aplica con base en unidades producidas.

Los CIF fijos ascienden a la suma de $7´500.000

Como el insumo mas costoso que maneja la compañía es la madera, se ha presupuestado comprar en volumen y pagar de contado consiguiendo de esta manera un descuento especial
de 20% sobre las compras (ya negociado con los proveedores) . Adicionalmente la empresa cuando elaboro el presupuesto deseaba obtener como mínimo un utilidad equivalente al 50%
de sus costos fijos y con base en esto determino las unidades que debía producir y vender.

No obstante el presupuesto se elaboro con minucioso cuidado los resultados reales fueron los siguientes:
Materiales directos - Se consumieron laminas de madera a razón de 5 Mts por cada escritorio; y la adquisición se hizo a razón de $14,000. el metro. Para el proceso de pintado se
consumieron 940 cc por cada unidad a razón de $12 C/ cc.
Mano de Obra Directa - El operario encargado del corte y ensamble tardo 8,2 Horas en cada escritorio y el costo de la hora según los reportes del departamento de recursos humanos
fue de $3,550; el pintor demoro 4,5 horas en cada escritorio y el costo de la hora según también los reportes de RH fue de $3,650.
Los CIF variables debieron ser aplicados a razón de $30,000 por unidad
Los CIF fijos no tuvieron variación.
Las unidades reales producidas y vendidas fueron 45 a un precio unitario de $ 360.000

Con la anterior información, se le solicita a usted (El especialista), proporcionar un detalle de las variaciones,
1) Para poder analizar la información correctamente es necesario determinar cuántas unidades se deben producir y vender para alcanzar la utilidad deseada.
2) Así mismo es necesario determinar las variaciones por MP, MOD y CIF dando una explicación breve para cada caso.
3) Indique como debe quedar distribuida -registrada- la variación teniendo en cuenta que lo producido se vendió.
Información presupuestada Estándar para una unidad Información Real para una unidad
FACTOR DE FACTOR DE COSTO
CONSUMO COSTO UNITARIO CONSUMO UNITARIO
Materia Prima Materia Prima
Madera 4.5 Mts 14,400 Madera 5 Mts 14,000
Pintura 950 CC 11.32 Pintura 940 CC 12
Mano de Obra Mano de Obra
Corte / Ensamble 8 Horas 3,520 Corte / Ensamble 8.2 Horas 3,550
Pintado 4 Horas 3,650 Pintado 4.5 Horas 3,650
CIF CIF
Variable * Unidad 28,000 Variable * Unidad 30,000
Fijo Total 7,500,000 Fijo Total 7,500,000

Precio de venta por unidad 380,000 Precio de venta por unidad 360,000

Numero de unidades a producir 49 Numero de unidades producidas 45

Precio de venta Unitario 380,000 18,620,000 real 360,000 16,200,000

CV unitario 1
Madera 64,800 70,000
Pintura 10,754 11,280
Corte / Ensamble 28,160 29,110
Pintado 14,600 16,425
Cif variable unit. 28,000 30,000 585,256 valor estanda de 4 escritorios
146,314 7,169,386 156,815 7,056,675 10,501 472,545 mayor costo real
Margen de contribución 233,686 11,450,614 203,185 9,143,325 112,711 diferencia justificada
7,500,000 7,500,000
Punto de equilibrio 11,250,000 49 3,950,614 1,643,325
233,686 2,307,289 58%
14,669,386 14,556,675 -112,711
Variaciones mp-mo-cif -112,711
ANALISIS VARIACIONES MATERIA PRIMA - prueba
Consumo real 45
factor consumo Cto unit Total Cons Mp Total Cons $$$
Madera 5.0 14,000 225.0 3,150,000 - 25,200
Pintura 940.0 12.0 42,300.0 507,600 - 19,346
3,657,600
Consumo Estándar 49
Madera 4.5 14,400 220.5 3,175,200
Pintura 950.0 11.32 46,550.0 526,946
3,702,146
Variación total Real - Estándar
3,657,600 3,702,146 - 44,546 Favorable

Variación por cantidad

Total Cons Mp real Total Cons Mp Std Cto unit
225 221 14,400 64,800 Desfavorable
42,300 46,550 11.32 - 48,110 Favorable
16,690 Desfavorable - 44,546

Variación por Precio - 44,546 Prueba

Cto real unit Cto Std unit
14000 14400 225 - 90,000 Favorable
12 11.32 42,300 28,764 Desfavorable
- 61,236 Favorable

Eficiencia en cantidad
Unid reales pn std factor cons real Cto unit std
45 49 5 14400 - 288,000 Favorable
45 49 940 11.32 - 42,563 Favorable
- 330,563 Favorable

Eficiencia Factor de consumo 16,690 Prueba

Factor de consumo Std Pn Standar Cto unit std
5.00 4.50 49 14400 352,800 Desfavorable
940 950 49 11.32 - 5,547 Favorable
347,253 Desfavorable

ANALISIS VARIACIONES MANO DE OBRA

Consumo real 45
factor consumo Cto unit Total Cons MO Total Cons $$$
Corte / Ensamble 8.2 3550 369 1,309,950 - 69,890
Pintado 4.5 3650 203 739,125 23,725
2,049,075
Consumo Estándar 49
factor consumo Cto unit Total Cons MO Total Cons $$$
Corte / Ensamble 8.0 3520 392.00 1,379,840
Pintado 4.0 3650 196.00 715,400
2,095,240
Real - Estándar
Variación total 2,049,075 2,095,240 - 46,165 Favorable

Variación por cantidad

Total Cons MO real Total Cons Mp Std
369 392 3520 - 80,960 Favorable
203 196 3650 23,725 Desfavorable
- 57,235 Favorable - 46,165

Variación por Precio - 46,165 Prueba

Cto real unit Cto Std unit
3550 3520 369 11,070 Desfavorable
3650 3650 203 - Favorable
11,070 Desfavorable
Eficiencia en cantidad
Unid reales pn std factor cons real Cto unit std
45 49 8.2 3520 - 115,456 Favorable
45 49 4.5 3650 - 65,700 Favorable
 - 181,156 Favorable

Eficiencia Factor de consumo - 57,235 Prueba

Factor de consumo Std Pn Estándar Cto unit std
8.20 8.00 49 3520 34,496.00 Desfavorable
4.50 4.00 49 3650 89,425.00 Desfavorable
123,921 Desfavorable

ANALISIS Variación CIF

Unidades 45 49
Real Estándar
Cif variables 1,350,000 1,372,000
Cif fijos 7,500,000 7,500,000
Total 8,850,000 8,872,000

Variación total - 22,000 Favorable

Cto variable unitario 30,000 28,000 - 22,000
Costo fijo unitario 166,667 153,061 - 112,711

Variación presupuesto
(Cto vble Unit real - Cto vble Unit Std) * Unid prod real
30,000 28,000 45 90,000 a Desfavorable
Variación capacidad
(Cto fijo Unit Real - Cto fijo Unit Std) * Unid prod real
166,667 153,061 45 612,245 b Desfavorable
Eficiencia
(Producción real - Estándar) * Costo total std / Unid Estándar
45 49 181,061 -724,245 c Favorable

Prueba a+b+c = -22,000 Favorable