XXIX PROGRAMA AVANZADO DE

OPERACIONES Y LOGÍSTICA
CONTROL Y EVALUACIÓN DE
OPERACIONES Y LOGÍSTICA

SESIÓN Nº 06
LA AUDITORÍA
EL PROCESO DE AUDITORÍA

Dr. ARMANDO VALDÉS GARRIDO-LECCA

CONTROL Y EVALUACIÓN DE
OPERACIONES Y LOGÍSTICA
FRASES PARA LOS EJECUTIVOS

“UN PUEBLO QUE

ELIGE CORRUPTOS,
IMPOSTORES,
LADRONES Y
TRAIDORES, NO ES
VÍCTIMA,

ES COMPLICE.
GEORGE ORWELL
1903 - 1950

SESIÓN N° 6
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
• EMPLEO DE AUDITOR.
• CARGO O DIGNIDAD DE
AUDITOR.
INTERVENCIÓN DE
CUENTAS.
• TRIBUNAL O
DESPACHO DEL
AUDITOR.
• INTERVENTOR DE
CUENTAS COLEGIADO.

Según Diccionario de la Lengua Castellana

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

• PROCESO ANALÍTICO QUE CONSISTE

EN EL EXAMEN DE LIBROS, CUENTAS,
COMPROBANTES Y REGISTROS DE
UNA EMPRESA, CON EL OBJETO DE
PRECISAR SI SON CORRECTOS LOS
ESTADOS FINANCIEROS, DE ACUERDO
CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS.
(Diccionario de la Lengua Castellana
La Enciclopedia – SALVAT - 2004)
A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

• ES UN ESFUERZO DEDICADO A
DESCUBRIR SI LOS ESTADOS
FINANCIEROS, REALMENTE
PRESENTAN O NO, LA SITUACIÓN
FINANCIERA Y LOS RESULTADOS
DE LAS OPERACIONES DE LA
EMPRESA O INSTITUCIÓN
SOMETIDA A EXAMEN
(R.K. Mautz)
A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
• ES UNA ACTIVIDAD
PROFESIONAL, QUE
IMPLICA, AL MISMO
TIEMPO, EL
EJERCICIO DE UNA
TÉCNICA
ESPECIALIZADA Y LA
ACEPTACIÓN DE UNA
RESPONSABILIDAD
PÚBLICA.
(I.M.C.P.)
A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
En la definición hay tres aspectos a resaltar:

ES UNA
ACTIVIDAD
PROFESIONAL

LO QUE QUIERE DECIR QUE PARA EJERCERLA

ES NECESARIO OSTENTAR UN GRADO
ACADÉMICO DEBIDAMENTE RECONOCIDO Y
OTORGADO POR UNA INSTITUCIÓN
OFICIALMENTE RECONOCIDA.

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
En la definición hay tres aspectos a resaltar:

EL EJERCICIO DE
UNA TÉCNICA
ESPECIALIZADA
ES DECIR QUE NO SE APLICA CUALQUIER MECANISMO
PARA DESARROLLAR UNA AUDITORIA, POR LO QUE CADA
FIRMA O EMPRESA QUE PRESTA ESTE SERVICIO, TIENE
SUS PROPIAS TÉCNICAS PARA EFECTUARLA Y LAS
DESIGNAN CON DIFERENTES NOMBRES PARA
DIFERENCIARLAS DE LAS DEMÁS.

MEDAL ES UNA DE ESAS TÉCNICAS ESPECIALIZADAS

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
En la definición hay tres aspectos a resaltar:

ACEPTACIÓN DE UNA
RESPONSABILIDAD
PÚBLICA

LA PARTE MÁS SENSIBLE DE ESTE TIPO DE ACTIVIDAD,

PUES AL ACEPTAR HACERLA ESTAMOS ASUMIENDO UN
COMPROMISO MUY IMPORTANTE, SOBRE TODO EN EL
CASO DE LAS AUDITORAS EXTERNAS, PUES SUS
INFORMES SERVIRÁN DE BASE PARA MANTENER LA
INVERSIÓN REALIZADA O EN SU DEFECTO BUSCAR
NUEVOS INVERSIONISTAS.
A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 TIPOS DIFERENTES DE AUDITORIA
CLASE/TIPO ÁREA OBJETO FINALIDAD

Presentar la
realidad y
Evaluar las
Contabilidad y dictaminar
FINANCIERA cuentas
Finanzas sobre
anuales.
Estados
Financieros.

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 TIPOS DIFERENTES DE AUDITORIA
CLASE/TIPO ÁREA OBJETO FINALIDAD

Evaluar los
Establecer la
sistemas y
responsabili-
Operativa y procedimien-
OPERATIVA dad y
Administrativa tos y el uso
eficiencia de
adecuado de
su empleo.
los recursos.

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 TIPOS DIFERENTES DE AUDITORIA
CLASE/TIPO ÁREA OBJETO FINALIDAD

Evaluar a la Dictaminar
Dirección y a sobre la
Gerencias y
GESTIÓN la Gerencia actuación de
Jefaturas
en su la alta
actuación. dirección.

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 TIPOS DIFERENTES DE AUDITORIA

CLASE/TIPO ÁREA OBJETO FINALIDAD

Evaluar y Dictaminar
descubrir las sobre las
Médica y de
FORENSE causas de la razones de la
Salud
muerte del muerte de un
paciente. paciente.

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 TIPOS DIFERENTES DE AUDITORIA
CLASE/TIPO ÁREA OBJETO FINALIDAD

Evaluar la Dictaminar
existencia y sobre la
conveniencia eficiencia de
de los la operación
Centros de sistemas de del centro de
INFORMÁTICA
Cómputo aplicación, cómputo y las
recursos seguridades
informáticos que brinda.
y planes de
contingencia.

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 TIPOS DIFERENTES DE AUDITORIA
CLASE/TIPO ÁREA OBJETO FINALIDAD

Evaluar el uso Informar

racional de sobre la
Operaciones
LOGÍSTICA y Logística
los diferentes eficiencia de
recursos actuación de
logísticos. la logística.

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 TIPOS DIFERENTES DE AUDITORIA
CLASE/TIPO ÁREA OBJETO FINALIDAD

Evaluar el uso Informar

racional de sobre la
Operaciones
LOGÍSTICA y Logística
los diferentes eficiencia de
recursos actuación de
logísticos. la logística.

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 TIPOS DE AUDITORIA
Tipo de Criterios Evidencia
Ejemplo Información
auditoría establecidos disponible

Evaluar si el
Número de
procesamiento Reporte de
registros de Estándares de la
de registro de errores, registro
movimiento de compañía para lograr
inventarios de movimiento de
AUDITORÍA materiales eficiencia y eficacia
computarizado inventarios y
OPERACIONAL opera de
procesados en un en el departamento
costo del
mes; costos del de control de
manera procesamiento
departamento y inventarios.
eficiente y de los mismos.
número de errores.
eficaz.

Determinar si
se han
cumplido los Estados
Disposiciones del
AUDITORÍA DE requerimientos Registros de la financieros y
contrato de
CUMPLIMIENTO del banco para compañía.
préstamo.
cálculos del
continuación auditor.
de un
préstamo.

Auditoría
AUDITORÍA DE Documentos,
anual de los Estados financieros Normas de
registros y
ESTADOS estados de “X”. (Completos información
fuentes externas
FINANCIEROS financieros de mas sus anexos) financiera aplicables.
de evidencia.
“X”.

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 AUDITORÍA DE DIRECCIÓN
• ES UNA HERRAMIENTA QUE
AYUDA A ANALIZAR,
DIAGNOSTICAR Y ESTABLECER
RECOMENDACIONES.
• SEÑALA DE QUE MODO LA
ESTRUCTURA DE LA
ORGANIZACIÓN Y LA CAPACIDAD
EJECUTIVA EXISTENTES
PUEDEN ADAPTARSE PARA
DISEÑAR CON ÉXITO UNA
ESTRATEGIA.
(Sir Michael Graig-Cooper y
Philippe de Backer).

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 AUDITORÍA FINANCIERA
• ES EL EXAMEN
SISTEMÁTICO DE LOS
LIBROS Y REGISTROS DE
UNA EMPRESA O NEGOCIO,
CON EL FIN DE
DETERMINAR O VERIFICAR
LOS HECHOS RELATIVOS A
LAS OPERACIONES
FINANCIERAS Y LOS
RESULTADOS DE ESTAS,
PARA PODER INFORMAR
SOBRE LOS MISMOS.
(Montgomery)
A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 AUDITORÍA FINANCIERA
LA INTERPRETACIÓN QUE PODEMOS HACER
DE LA DEFINICIÓN ESTABLECIDA POR
MONTGOMERY, ES QUE LA AUDITORÍA,
FINANCIERO CONTABLE TIENE COMO SU
OBJETIVO PRINCIPAL:
ANALIZAR EL PASADO PARA
DICTAMINAR LA RAZONABILIDAD
DE LAS OPERACIONES Y LA
SITUACIÓN DE LA EMPRESA A
UNA FECHA DADA.
A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 AUDITORÍA FINANCIERA
Puede ser:

PROCESO DE REVISIÓN DE LOS

CONSTANTE REGISTROS Y OPERACIONES EN
FORMA DIARIA.

PROCESO DE REVISIÓN DE LAS

OPERACIONES, PARA DEFINIR Y PERIÓDICA
CONSTATAR SU RAZONABILIDAD

PROCESO DE REVISIÓN DE LAS

OPERACIONES Y RESULTADOS,
OCASIONAL A FIN DE OPINAR SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
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 AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
• ES EL EXAMEN
COMPRENSIVO Y
CONSTRUCTIVO DE LA
ESTRUCTURA DE UNA
EMPRESA, O PARTE DE
ELLA, EN CUANTO A SUS
PLANES Y OBJETIVOS, SUS
MÉTODOS Y CONTROLES,
SU FORMA DE OPERACIÓN
Y SUS FACILIDADES
HUMANAS Y FÍSICAS.
(W.P. Leonard)
A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
LA DEFINICIÓN ESTABLECIDA POR LEONARD,
PARA LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVO /
OPERATIVA, SE PUEDE INTERPRETAR EN
FUNCIÓN DE SU OBJETIVO PRINCIPAL, COMO
EL CONJUNTO DE ACTIVIDADES QUE NOS
PERMITAN:

ANALIZAR EL PASADO, PARA

CORREGIR EL PRESENTE Y
MEJORAR EL FUTURO.
A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
PROCESO ADMINISTRATIVO
GENERAL DE LA EMPRESA

LO QUE QUIERE DECIR QUE DEBE

EVALUARSE SI ES QUE SE ESTÁN
DESARROLLANDO LAS ACTIVIDADES DE
PLANEAMIENTO, ORGANIZACIÓN,
DIRECCIÓN Y CONTROL, EN CADA UNA DE
LAS ÁREAS INVOLUCRADAS EN LA
AUDITORIA.

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 AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
PROCESO ADMINISTRATIVO
GENERAL DE LA EMPRESA

PROCESO ADMINISTRATIVO
GENERAL DE UNA FUNCIÓN

POR EJEMPLO EN LAS ÁREAS DE:

❑ Ventas,
❑ Logística,
❑ Producción
A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
PROCESO ADMINISTRATIVO
GENERAL DE LA EMPRESA

PROCESO ADMINISTRATIVO
GENERAL DE UNA FUNCIÓN
(Ventas, Logística, Producción)

PROCESO ADMINISTRATIVO POR

EL QUE PASA CADA OPERACIÓN
(Facturación, Compras, Diseño)

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 RELACIÓN Y AFINIDAD

SITUACIÓN
ADMINISTRATIVA

SITUACIÓN

FINANCIERA

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 RELACIÓN Y AFINIDAD

SITUACIÓN
ADMINISTRATIVA

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

SITUACIÓN
AUDITORIA CONTABLE

FINANCIERA

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 CAMPO DE ACCIÓN

AUDITORIA AUDITORIA
COORDINACIÓN
ADMINISTRA CONTABLE
TIVA

ESTADOS
CAUSA EFECTO FINANCIE
ROS

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 COMPARACIÓN OBJETIVA
Vs.

INSTRUMENTOS EXPERIENCIA

CAUSA EFECTO

PLANES
POLÍTICAS
SISTEMAS RESULTADOS
RECURSOS ECONÓMICOS
CONTROLES
A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
 PROPÓSITO DE LA AUDITORIA
REVISIÓN Y
EVALUACIÓN
DE
LA

ORGANIZACIÓN
P
A
R
A

DETERMINAR

MEJORES UNA EL MEJOR

DESPERDICIOS MEJORES
MÉTODOS EFICIENTE USO DE LOS
DEFICIENCIAS CONTROLES
SISTEMAS OPERACIÓN RECURSOS

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 UTILIDAD DE LA AUDITORIA
LIMITACIONES

A.A.
UTILIDADES

PRECIO MATERIALES
DE
VENTA
COSTOS MANO DE OBRA

DESPERDICIOS
DEFICIENCIAS

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

PLANEAMIENTO DIRECCIÓN •VENTAS
ORGANIZACIÓN •PRODUCCIÓN
DIRECCIÓN GERENCIA •LOGÍSTICA
SUPERVISIÓN •FINANZAS
CONTROL SUPERVISIÓN •PERSONAL

PUESTO

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 CONTROL
ORIGEN RESULTADOS
INTERNO

VOLUMENES
CAUSAS MEDIOS Y CANALES DE:
GENERADORAS A TRAVÉS DE LOS
DE LAS QUE SE DESARRO- • VENTAS
OPERACIONES. LLAN LAS OPERA- • PRODUCCIÓN
OBJETIVOS Y CIONES (SISTEMAS, • COMPRAS
POLÍTICAS PROCESOS Y • UTILIDADES
PROCEDIMIENTOS). • MERMAS

CAMPO DE ACCIÓN
DE LA AUDITORÍA
DE OPERACIONES
A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6
XXIX PROGRAMA AVANZADO DE
OPERACIONES Y LOGÍSTICA
CONTROL Y EVALUACIÓN DE
OPERACIONES Y LOGÍSTICA

FIN SESIÓN Nº 06

Dr. ARMANDO VALDÉS GARRIDO-LECCA

 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA

Destinados a Encauzan las Determinan que el

orientar los acciones de la curso de la auditoría
esfuerzos en la auditoria para apoye la definición
aplicación de la optimizar el de la estructura,
auditoría y aprovechamiento de competencia,
evaluar el los recursos de funciones y procesos
comportamiento acuerdo con la a través del manejo
organizacional, dinámica eficiente y eficaz de
en relación con administrativa la delegación de
estándares instituida por la autoridad y el trabajo
preestablecidos. organización. en equipo.

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA

Representan la manera Disponen que la Transforman la

en que la auditoría auditoría tienda a auditoría en un
puede constatar que la elevar los niveles de instrumento que
organización está actuación de la hace más
inmersa en un proceso organización en permeable y
que la vincula todos sus contenidos receptiva a la
cuantitativa y y ámbitos, para que organización.
cualitativamente con produzca bienes y
las expectativas y servicios altamente
satisfacción de sus competitivos.
clientes.

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA

Permite que la auditoría se Traducen la puesta en

transforme en un mecanismo práctica y los resultados
de aprendizaje institucional de la auditoría en un
para que la organización pueda sólido instrumento de
asimilar sus experiencias y soporte para el proceso
capitalice para convertirlas en de gestión de la
oportunidades de mejora. organización.

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA

Posibilitan el manejo Facilitan que la auditoría

inteligente de la auditoría en se constituya en un
función de la estrategia para vínculo entre la
relacionar a la organización organización y un
con los competidores reales contexto globalizado.
y potenciales, así como con
los proveedores y clientes.

A. VALDÉS G.L. SESIÓN N° 6

XXIX PROGRAMA AVANZADO DE
OPERACIONES Y LOGÍSTICA
CONTROL Y EVALUACIÓN DE
OPERACIONES Y LOGÍSTICA

FIN SESIÓN Nº 06

Dr. ARMANDO VALDÉS GARRIDO-LECCA