PAPELES DE TRABAJO

Nombre: diego marcelo machicado

castro
Carrera: auditoria
Docente: Edgar Rospigliozi
Periodo: I/2022
Sede: La paz
Fecha: 30/6/2022
 DEFINICIONES
NAGAS
Son el conjunto de cedulas o planillas y
documentos en donde el auditor y
contador publico autorizado registra los
resultados de la aplicación de sus
procedimientos a efectos de fundamentar
sus opiniones o conclusiones y
recomendaciones.
NAG-USA
El auditor o contador publico autorizado
debe mantener un registro del trabajo
realizado en forma de papeles de trabajo.
SAS 41
Los papeles de trabajo son registros que
conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, información obtenida y las
conclusiones alcanzadas.
NIA
El auditor debe documentar en los
papeles de trabajo que el pregare u
obtenga todo aquello que sea importante
para evidenciar que la auditoria se
efectuó de acuerdo con normas de
auditoria
2
Proporcionar evidencia del
trabajo realizado y de las
conclusiones obtenidas. Facilitar y servir como
evidencia de las
supervisiones y de revisión
de trabajo de auditoria.
Evidenciar el Fundamentar
cumplimiento de las responsabilidades
normas de auditoria. previstas en las normativas
internas (en el estado por
la ley 1178- de
Servir como elemento de administración y control
juicio para evaluar el gubernamental).
desempeño técnico de los
auditores o contadores
públicos. 3
 CANTIDAD Y CONTENIDO DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
La cantidad y contenido de los papeles de trabajo depende de:
La magnitud de la Las características y Los requisitos en las áreas El grado de
entidad y la condiciones de los de mayor riesgo para una confiabilidad
naturaleza de la respaldos de la correcta supervisión y de los
auditoria e informe a información a ser revisión del trabajo. controles
emitir. auditada. internos.

Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentación que demuestre que:
El trabajo de El control interno ha sido La evidencia de auditoria obtenida es
auditoria ha sido suficientemente evaluado para suficiente y competente para sustentar las
planeado, determinar la naturaleza, alcance opiniones, conclusiones y/o
ejecutado y y oportunidad de los recomendaciones alcanzadas por el auditor
supervisado procedimientos de auditoria o contador publico autorizado
adecuadamente.
4
ORGANIZACION SUGERIDA
1. Cedulas
sumarias o
planillas
de llave.
5. Otras
2.
cedulas
PARA Programas
relacionadas
AUDITORIA de trabajo.
al examen.
FINANCIERA

3.
4. Cedula
Disposición
sustentadoras
de
del trabajo.
hallazgos 5
ORGANIZACION SUGERIDA
1.
2.
Conclusión
10. Resumen
sobre el
Programas ciclo de puntos
de trabajo. débiles o
diferencias
9. Pruebas 3.
de
PARA LA Exposición
recorrido REVISION PARA de
hallazgos
EL CICLO DEL
8.
Flujogramas
CONTROL 4. Resumen
INTERNO de puntos
y/o
débiles
narrativos
5. Resumen
7. Respaldo de controles
al claves.
6.
respuestas
Cuestiona
al
rio
cuestionario
6
CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 CLAROS
 CONCISOS
 PERTINENTES
 OBJETIVOS
 ORDENADO
 INTEGROS

7
Claros: Los papeles de trabajo
deben permitir que un tercero
pueda entender el propósito,
naturaleza, alcance y conclusiones
del trabajo realizado.
Íntegros: Implica incluir en toda
cedula de trabajo el propósito,
naturaleza, alcance, oportunidad y los
resultados de los procedimientos
ejecutados.
Objetivos: Son para reflejar solo
los analizados tal y como ha
sucedido sin incluir aspectos
personales, en las evidencias de
auditoria obtenida.
Concisos: Los papeles de trabajo deben ser
breves y puntuales sin incluir comentarios
excesivos que dificulten su entendimiento y
revisión.
Pertinentes: Implica que
los papeles de trabajo
incluyen evidencia
suficiente, pertinente y
competente sobre las
afirmaciones expuestas
en los estados
financieros.
Ordenados: Que permita manejar entender
y supervisar las cedulas que conforman los
legajos de papeles de trabajo para lo cual
debe existir un sistema uniforme coherente
de ordenamiento. 8
 Para identificar cálculos que
pertenecen a un mismo análisis es DISPONIBILIDADES A-1-1/2
ARQUEO DE CAJA
conveniente usas su índices o
quebrados DISPONIBILIDADES A-1-1/2
CAJA M/EXT

DISPONIBILIDADES A-1-1/1
CAJA M/NAL
DISPONIBILIDADES
CAJA
A-1-1

9
 DISPONIBILIDADES A-1-
EXTRACTO BANCARIO 2/3-1
DISPONIBILIDADES
BANCO M/EXT
A-1-2/2

DISPONIBILIDADES A-1-2/1
BANCO M/NAL
La asignación DISPONIBILIDADES A-1-2
de los BANCO

números las
da el
supervisor de
la institución

10
 BIENES DE USO
MUEBLES Y ENSERES
A-3-5
BIENES DE USO VEH A-3-4
AUTOMOTOS

BIENES DE USO
EDIFICIOS
A-3-3
De la misma BIENES DE USO A-3-2
manera de TERRENO

clasifica y BIENES DE USO

VALOR DE ORIGEN A-3-1
distribuye la
sección de BIENES DE USO A-3
VALOR RESIDUAL
bienes de uso

11
VALOR RESIDUAL
Se refiere el monto que tienen los bienes de uso después de restar las depreciaciones (VR=CAB-
DEP)
VR: Valor residual; CAB: costo actualizado del bien; DEP: Depreciación
VALOR DE ORIGEN
Es aquel que se abona al realizar la compra del bien de uso incluyendo todos los gastos
que ocasione el mismo (VO=PC+GA)
V0: valor de origen; PC: precio de compra; GA: gastos de adquisición.

TERRENO
El terreno no se deprecia, se aprecia
EDIFICIO
Los edificios se deprecian un 2,50% en un lapso de tiempo de 40 años

VEHICULO AUTOMOTOR
Los vehículos se deprecian un 20% en un lapso de 5 años

MUEBLES Y ENSERES
Los muebles y enseres se deprecian un 10% en un lapso de 10 años
12
Cuando por cualquier razón
valida se haya eliminado un
papel de trabajo deberá DISPONIBILIDA A-1-2/2
explicarse en la hoja anterior DES BANCO
o siguiente a la cedula M/EXT
retirada que su referencia no (A-1-2/1 NO
fue utilizada FUE
UTILIZADA)
DISPONIBILIDA A-1-2
DES BANCO

13
 CORREFERENCIACION:
Llamado también cruce de referencias, es utilizada con el
propósito de indicar que una cifra o dato dentro de una
cedula tiene relación directa con cifras iguales o datos
que figuran en otros papeles de trabajo

BIENES DE A-3-1
USO
VALOR DE
TERRENO 150,000
EDIFICIO 450,000
BIENES DE A-3 ORIGEN
VEH. AUTOMOTOR 120,000
USO MUEBLES Y ENSERES 80,000
EQ. DE COMPUTACION 50,000
VALOR A-3-
VALOR DE ORIGEN 850,000 850,000
RESIDUAL
DEP. ACUMULADA
A-3-1 75,000

775,000
VALOR RESIDUAL

14
 LA
CORREFERENCIACIO
N: Se logra
utilizando siempre BIENES DE USO A-3-1
2 referencias una EDIFICIO
que va y otra que DEPREC./ACUM.
viene. (AL 31 DE DICIEMBRE DE
También es 2019)
GESTION 2018 4,250.-
necesario aclarar GESTION 2019 11,250.- A-3-3

que solamente se
pueden 15,500

CORREFERENCIAR
cifras idénticas.
15
 Deben ser escritas en color diferente utilizado en el resto
CORREFERENCIACION de la cedula, preferentemente en color rojo y alrededor de
cada partida o dato trabajado

De preferencia los índices deben ser alfanuméricos, Ejemplo:

A1,A1-1,B1,B1/1,B1/2. Para la hoja auxiliar o cedula analítica
A1,A1/1,B1,B1/1,B1/2. Para la hoja auxiliar o cedula analítica
BIENES DE USO
DEPRECIACION ACUMULADA A-3-3
(AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019)
EDIFICIO 15,500.-
VEH. AUTOMOTOR A-3- 27,500.-
MUEBLES Y ENSERES 23,000.-
EQ. DE COMPUTACION
3/1 9,000.-
TOTAL DEPRECIACION ACUMULADA 75,000.-

16
MARCAS
Son señales o tildes que utiliza el auditor para indicar brevemente el trabajo
realizado sobre importes, partidas, saldos y/o sujetos a revisión.
Las marcas tienen las siguientes ventajas:
a) Se puede escribir rápidamente en los papeles de trabajo.
b) Eliminar la necesidad de aclaraciones extensas
c) Evitar repetir análisis correspondientes papeles correspondientes.
Facilitan la rápida y eficiente supervisión de los papeles de trabajo.
Bs
MARCAS
T/R 250,000.-
✔ VERIFICADO CON FACTURA
Al igual que las referencias y correferencias las marcas
deben ser escritas en color diferente al utilizado en el resto
de la cedula, preferentemente en color rojo y a la
izquierda o derecha de cada partida o dato trabajado.

A LA IZQUIERDA A LA DERECHA
✔ Bs 250,000.- Bs 250,000.-
✔

17
MARCAS

Para referenciar un conjunto de cifras y evitar la repetición de las

marcas en cada una de ellas, es conveniente utilizar flechas o llaves

A LA IZQUIERDA MARCAS
120,000.- ✔
80,000.- ✔ Las marcas de auditoria son símbolos utilizados
50,000.- ✔ por el auditor para señalar en sus papeles de
100,000.- ✔ trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados
25,000.- ✔ los cuales reportan los siguientes beneficios.
75,000.-
450,00✔ -Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al
0.- anotar, en una sola ocasión, el trabajo realizado
en varias partidas.

-Facilita su supervisión al poderse comprender

en forma inmediata el trabajo
18
realizado.
 ALGUNAS MARCAS SON:
MARCAS SIGNIFICADO

✓ Calculo verificado

✓ Cifra cuadrada

Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse en

tabulaciones, sumatorias, inventarios,etc.

* Documento pendiente por aclarar, revisar o localizar

Punto pendiente por aclarar, revisar o localizar

Punto pendiente que fue aclarado, verificado o comprobado.

Nota: Estas dos marcas de pendiente solo son temporales. De hecho no

deben existir puntos pendientes de verificar, solicitar o revisar en los
papeles de trabajo, pues estos deben ser completos
Confrontado contra registro.
19
 MARCAS

CON FLECHAS CON LLAVES

✔
120,000.- ✔
80,000.- 120,000.-
50,000.- 80,000.-
100,000.- 50,000.-
25,000.- 100,000.-
75,000.- 25,000.-
450,00
0.- 450,00
75,000.-
0.-

20
 MARCAS

El trabajo realizado (T/R) que representa la marca,

será explicado en forma clara y concisa en la parte
inferior de la cedula en donde dicha marca fue
utilizada
250,000.-
170,000
.- 0,000.-
40

T/R
✔ VERFICADO CON FACTURA
X CONTEJADO CON
MAYORES
T SUMADO 21
 MARCAS

Cuando una o varias marcas sean utilizadas en distintas

cedulas, el trabajo realizado (T/R) podrá ser
referenciado a la hoja que contiene las respectivas
explicaciones
130,000.- C-2 160,000.- C-3
✔X ✔X
270,000.- 340,000.-
80,000.- 90,000.-
TOTAL 530,000.- T TOTAL 665,000.- T
50,000.- X 75,000.- X

✔ VERFICADO CON FACTURA VER T/R

X VISTO NOTA DE INGRESO EN C-2
T SUMADO
22
 MARCAS

El auditor que haya utilizado una marca deberá iniciar

la misma al final de la explicación , como constancia
haber realizado satisfactoriamente el procedimiento
aplicado

Bs 360,000.-

T/R
✔ COTEJADO CON
MAYORES
23
 MARCAS

En una cedula no se debe utilizar una misma marca para

explicar procedimientos diferentes

CORRECTO Bs 150,000.- ✔ ✔

✔ VERFICADO CON FACTURA

Bs 150,000.-
✔
✔VISTO NOTA DE INGRESO
✔ VERFICADO CON FACTURA
✔VISTO NOTA DE INGRESO INCORRECTO

Cuando una o varias marcas sean utilizadas en distintas

cedulas el trabajo realizado podrá ser referenciado a la
cedula que contiene la explicación de dichas marcas
24
 LEGAJOS DE PAPELES DE
TRABAJO

LEGAJO
Según la etapa en que se
originaron los papeles de PERMANENT
trabajo se hace necesario E
archivarlos.
LEGAJO
PROGRAMAC
ION
LEGAJO LEGAJO
RESUMEN CORRIENTE

25
 LEGAJOS PERMANENTE Información
que se archiva
Etapa de relevamiento
Legislación vinculada específicamente a la entidad

Relacion de tuición y vinculación institucional

Estructura organizativa de la entidad

Documentos
Conserva Contratos con vigencia mayor a un año
que puede
información y
servir para Registro de propiedades inmuebles y de vehículos
documentación
uno y/o mas
para consulta Normativa vigente para la ejecución de las operaciones
ejercicios
continua
(ACTUALIZADA)

26
 LEGAJOS PROGRAMACION

Etapa de programación
Memorándum de Planificación de
Permite conocer la estrategia, Auditoria (MPA)
objetivos y procedimientos que Programas de trabajo
se aplicaran posteriormente en Procedimientos de diagnostico y
la ejecución y terminación de la actividades previas a la planificación
auditoria
Programación debe estar Evaluación del control interno
Comprensión de basada en: relacionado
la actividad de la Información
entidad Sistema de administrativa
información: Correspondencia recibida y
Sistema de Naturaleza de expedida
información y
ambiente de
sus
transacciones
Contable INFORMACION
De control
control, 27
QUE SE
ARCHIVA
 LEGAJO CORRIENTE

Documentacion obtenida y/o preparada por

el auditor en el proceso de ejecucion
Conclusiones sobre el trabajo realizado.
El cumplimiento

INFORMACION QUE SE
PERMITA EVIDENCIAR:

de las actividades Planilla de deficiencias o hallazgos

programadas y
Programas de trabajo

ARCHIVA:
las decisiones
adoptadas Documentación respiratoria del análisis
realizado
El haber obtenido
evidencia Detalle de funcionarios de la entidad
suficiente, auditada relacionados con las
pertinente y operaciones sujetas a examen
competente que Planilla de pendientes emergentes
sustente la 28
de la supervisión efectuada
 Informe en
Informe en borrador
borrador correferenciado
correferenciado con
con los
los papeles
papeles de
de
trabajo.
trabajo.
LEGAJO RESUMEN Copia de
Copia de los
los informes
informes emitidos
emitidos
Certificación sobre
Certificación sobre aclaración
aclaración de
de puntos
puntos pendientes
pendientes
Informes técnicos.
Informes técnicos.
Etapa

SE
Resumen de
Resumen de asuntos
asuntos importantes
importantes detectados
detectados en
en el
el

QUE SE
conclusión trabajo
trabajo

INFORMACION QUE
Carta de
Carta de representación
representación oo certificación
certificación de
de la
la entidad
entidad
sobre la entrega de documentación e información aa la
sobre la entrega de documentación e información la

ARCHIVA:
ARCHIVA:
INFORMACION
comisión de
comisión de auditoria.
auditoria.
Reúne la Actas de
de reuniones
reuniones sostenidas
sostenidas con
con los
los funcionarios
funcionarios de
de
Actas
información la entidad
la entidad
significativa Sugerencias para
Sugerencias para futuros
futuros exámenes
exámenes
relacionada con la Formularios de evaluación del desempeño del personal
emisión de informes Comentarios sobre
Comentarios sobre el
el tiempo
tiempo insumido
insumido yy variaciones
variaciones
con relación
con relación al
al presupuesto
presupuesto dede horas
horas asignadas
asignadas
Actas de
Actas de devolución
devolución de
de la
la documentación
documentación
Listado de verificación de conclusión de la auditoria

29
 PROPIEDAD DE PAPELES DE
TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad del

auditor o entidad auditoria, este derecho de
propiedad esta sujeto a las limitaciones
impuestas por la ética profesional.

30
 PROPIEDAD DE PAPELES DE
TRABAJO
1. Mientras se realice la auditoria el auditor es responsable por la
conservación y protección de los papeles de trabajo
2. Una vez concluido el examen de la auditoria, los papeles de
trabajo deben ser conservados en archivos seguros.
3. Durante el desarrollo de trabajo de auditoria los papeles de trabajo
no deben quedar expuestos al acceso de tercero
4. Al termino de cada jornada, los papeles de trabajo deben ser
guardados bajo llave y en una oficina de acceso restringido
5. La documentación que no se utilice debe ser devuelta de
inmediato
6. En caso de viaje, los papeles de trabajo deben ser transportados
31

por el propio auditor

 CONFIDENCIALIDAD EN UN PROCESO DE
AUDITORIA

Durante un proceso de auditoria, se debe realizar un previo acuerdo

donde se establezcan los limites dirigidos por las políticas que permita
ambas partes estar de acuerdo y en conformidad con el proceso que
conlleva la disposición de información privada y financiera

Independientemente de que la documentación de trabajo se realice en

forma física, electrónica o en otros medios, la integridad, accesibilidad o
recuperación de la información fundamental, debe estar controlada y
restringida para que no se pueda comprometer si se tiene acceso a
visualizarla, sino también a alterarla, borrarle sin conocimiento del
equipo auditor, o bien, si se puede perder o dañar de forma permanente.
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 Los controles que se diseñen e implementen deben evitar que la
información contenida en los papeles de trabajo sea alterada, por ello se
pueden implementar con los siguientes controles sugeridos en la Norma
de Control de Calidad:

El uso de una contraseña entre los miembros del equipo de trabajo para
limitar el acceso a la información electrónica a solo usuarios autorizados.

Establecer rutinas de respaldo apropiadas para la información electrónica

del trabajo en diferentes etapas durante el desarrollo de la auditoria.

Crear procedimientos para distribuir adecuadamente a los miembros del

equipo la información contenida en los papeles de trabajo, al inicio,
durante y al cierre de la auditoria.
33
 El respaldo que sustenta lo anterior, se obtendrá de un acuerdo escrito
en donde los auditores externos mantendrán la confidencialidad de
cuestiones especificas, siguiendo las instrucciones del auditor encargado
y a quien le informaran de cualquier amenaza a su objetividad.

Todos estos controles son necesarios para garantizar la seguridad del

tratamiento de documentos reservados, clasificados y de uso exclusivo,
por que la confidencialidad es sumamente importante cuando, debido a
la relación profesional que hay entre un auditor externo y una
organizacion se tiene el dominio y conocimiento de la información
financiera que no esta disponible al publico en general.
34
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria es suficiente cuando el auditor se considera

que la cantidad de evidencia ha aportado lo requerido para sustentar su
opinión o que el riesgo de error existe y que los estados financieros
están libres de errores materiales y por lo son razonables

Auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La

evidencia de auditoria incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros

En palabras resumidas, la evidencia de auditoria son las pruebas que ha

obtenido el auditor, para sustentar sus afirmaciones, la principal, la
afirmación de razonabilidad o no de los estados financieros.

35
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

QUE INFORMACION DEBE UTILIZAR EL

AUDITOR COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA?

Estos procedimientos se diseñan y aplican de acuerdo con las circunstancias y con la

naturaleza del trabajo, situación que se define en la etapa de planeación, consideraciones
como alcance, riesgo, materialidad, son elementos fundamentales para el diseño de los
procedimientos usados en el trabajo de auditoria
El auditor determinara medios de selección de los elementos sobre los que se
realizaran pruebas eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de
auditoria. (recomendamos ver el articulo de la NIA 330, donde se describen los
procedimientos sustantivos, analíticos y de detalle, ya publicado en este portal)
Al realizar el diseño de la aplicación de los procedimientos de
auditoria, el auditor considerara la relevancia y la fiabilidad de la
información que se utilizara como evidencia de auditoria. 36
Si la información/documentación a utilizar como evidencia de auditoria se
ha preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección el auditor,
en la medida necesaria y teniendo en cuenta la significatividad del trabajo
de dicho experto para los fines del auditor:

Evaluara la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho

experto

Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto

Evaluara la adecuación del trabajo de dicho experto como

evidencia de auditoria en relación con la afirmación
correspondiente,
37
 Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluara si,
para sus fines, dicha información es suficientemente fiable, lo que
comportara, según lo requieran las circunstancias:

a) La obtención de evidencia de auditoria, sobre la exactitud e integridad

de la informacion

b) La evaluación de la información para determinar si es suficientemente

precisa y detallada para los fines del auditor

Parte de la evidencia de auditoria se obtiene aplicando procedimientos de auditoria para

verificar los registros contables, por ejemplo, mediante análisis y revisión, re-ejecutado
procedimientos llevados a cabo en el proceso de información financiera, asi como conciliando
cada tipo de información con sus diversos usos. Mediante la aplicación de dichos
procedimientos de auditoria, el auditor puede determinar que los registros contables son
internamente congruentes y concuerden con los estados financieros.
38
CARACTERISTICAS DE LOS
De fuente
PAPELES DE TRABAJO CONFIABLE independiente,
obtención por método
directo.
Sustento de
SUFICIENTE
conclusiones
cualitativo y
cuantitativo
Deberá resultar Costo
EC0NOMICA Beneficioso

Dentro del tiempo DISPONIBLE Y

establecido para la OPORTUNA
auditoria
39
 TIPOS DE EVIDENCIA

PRUEBAS DE CONTROL

Tienen como objeto obtener evidencia de que los procedimientos de

control interno en los que el auditor basa su confianza están aplicadas de
forma establecida

El auditor al realizar estas pruebas las hace para asegurar su

existencia, si efectividad y su continuidad

40
 PRUEBAS SUSTANTIVAS

Consiste en examinar las transacciones y la información

producida por la entidad bajo examen

Aplica los procedimientos de auditoria, con el objeto de validar

las afirmaciones y detectar las distorsiones materiales

Las evidencias deben guardar relación con los

objetivos de la auditoria y las declaraciones de la
gerencia

41