UNIVERSIDAD ANA G.

MENDEZ, CAROLINA

ESCUELA DE ESTUDIOS PROFESIONALES

Sistema Contributivo

Edmaris G. Ayala Quiles

ACCO 205

Profesor Moisés Cortes Rosado

18 de abril de 2023
 Sistema Contributivo

Este trabajo trata sobre el sistema contributivo de Puerto Rico, el cual se refiere al

conjunto de leyes y regulaciones que rigen el sistema tributario en Puerto Rico. Como territorio

no incorporado de los Estados Unidos, Puerto Rico tiene su propio sistema tributario separado

del sistema federal de los Estados Unidos.

El sistema contributivo de Puerto Rico se basa en un impuesto sobre la renta, que es

recaudado por el Departamento de Hacienda de Puerto Rico. El impuesto sobre la renta se

aplica a todos los ingresos devengados por los residentes de Puerto Rico, tanto si se originan

en Puerto Rico como en el extranjero. Además, Puerto Rico también cobra un impuesto sobre

las ventas y usa un sistema de contribución al Seguro Social y al Medicare.

A diferencia del sistema tributario federal de los Estados Unidos, Puerto Rico no está

sujeto al Código de Rentas Internas de los Estados Unidos (IRS, por sus siglas en inglés),

aunque muchas disposiciones del IRS se aplican de manera similar a Puerto Rico. Por ejemplo,

Puerto Rico también tiene un sistema de reembolso de impuestos, similar al sistema de

devolución de impuestos de los Estados Unidos.

En general, el sistema contributivo de Puerto Rico es complejo y puede ser difícil de

entender para los que no están familiarizados con él. Sin embargo, es importante para los

residentes y empresas de Puerto Rico conocer sus obligaciones fiscales y cumplir con las leyes

tributarias aplicables para evitar sanciones y multas.

La estructura contributiva de Puerto Rico se basa en varios impuestos, incluyendo:

1. Impuesto sobre ingresos de las personas: Este impuesto se aplica a los ingresos de

las personas físicas y jurídicas residentes en Puerto Rico. El sistema de impuestos

 de Puerto Rico es diferente del sistema federal de los Estados Unidos, y se basa en

una tasa escalonada que varía según el nivel de ingresos.

2. Impuesto sobre ganancias de las corporaciones: Las corporaciones que hacen

negocios en Puerto Rico están sujetas a un impuesto sobre las ganancias

generadas en la isla. El impuesto sobre las ganancias de las corporaciones se basa

en una tasa escalonada y también varía según el nivel de ingresos.

3. Arbitrios sobre artículos en etapa de producción o importación: Puerto Rico impone

una serie de arbitrios sobre los artículos que se producen o importan en la isla.

Estos arbitrios pueden aplicarse a una amplia gama de productos, desde productos

alimenticios hasta productos industriales.

4. Contribución sobre herencias y donaciones: En Puerto Rico, se aplica un impuesto

sobre la transmisión de propiedad por medio de herencias y donaciones. La tasa del

impuesto varía según la relación entre el donante o fallecido y el receptor.

Es importante destacar, que la estructura contributiva de Puerto Rico puede estar sujeta a

cambios y actualizaciones periódicas, por lo que es importante mantenerse actualizado con las

últimas regulaciones fiscales y tributarias para cumplir con las obligaciones fiscales

correspondientes.

Por otro lado, está la Oficina del Procurador del Contribuyente que es una entidad

gubernamental que se encarga de resolver las quejas y problemas de los contribuyentes

relacionados con los servicios del Departamento de Hacienda o las decisiones tomadas por el

mismo. Si un contribuyente no está satisfecho con los servicios recibidos o cree que las

decisiones tomadas son erróneas, injustas, arbitrarias o discriminatorias, puede acudir a la

Oficina del Procurador del Contribuyente para obtener asistencia.

 El Procurador del Contribuyente escuchará el punto de vista del contribuyente y trabajará

con él para encontrar una solución que satisfaga sus preocupaciones. El Procurador también

seguirá el caso hasta su conclusión para garantizar que se tomen las medidas adecuadas para

abordar cualquier problema o queja.

Cabe destacar, que los servicios de la Oficina del Procurador del Contribuyente están

disponibles para todos los contribuyentes, independientemente de su tamaño, negocio o

situación financiera. Los servicios son gratuitos y confidenciales, lo que significa que la

información proporcionada por el contribuyente se mantendrá en privado y no se compartirá

con terceros sin su consentimiento.

En resumen, la Oficina del Procurador del Contribuyente brinda una importante ayuda a los

contribuyentes que no están satisfechos con los servicios del Departamento de Hacienda o con

las decisiones que se han tomado. Si usted es un contribuyente y cree que ha sido tratado

injustamente, puede acudir a la Oficina del Procurador del Contribuyente para obtener

asesoramiento y asistencia para resolver su problema.

Así mismo, existe la Carta de Derechos del Contribuyente, la misma fue creada por la

Reforma Contributiva del 1994 y al momento está consagrada en la Sección 1001.01 del

Código de Rentas Internas de Puerto Rico del 2011, antes la Sección 5002 del CRI PR 1994.

La misma es un conjunto de principios y normas que establecen los derechos y

responsabilidades de los contribuyentes en relación con el Departamento de Hacienda. En el

caso de Puerto Rico, la Carta de Derechos del Contribuyente está regulada por el Reglamento

9044 del Departamento de Hacienda.

El Reglamento 9044 establece que los contribuyentes tienen derecho a:

 1. Ser tratados con respeto y cortesía por los empleados del Departamento de

Hacienda.

2. Recibir información clara y precisa sobre sus obligaciones fiscales y los

procedimientos para cumplirlas.

3. Recibir respuestas oportunas a sus consultas y solicitudes de información.

4. Ser notificados de cualquier cambio en su situación tributaria y de las consecuencias

fiscales de tales cambios.

5. Presentar una apelación o recurso ante el Departamento de Hacienda si no está de

acuerdo con una determinación tributaria.

6. Ser notificados de los derechos y procedimientos de apelación o recurso.

7. Tener acceso a su información fiscal y a los registros del Departamento de Hacienda

relacionados con su situación tributaria.

8. Ser protegidos contra la divulgación no autorizada de su información fiscal.

9. Ser tratados de manera justa y equitativa en todas las acciones del Departamento

de Hacienda.

10. Ser representados por un representante autorizado ante el Departamento de

Hacienda.

El Reglamento 9044 también establece que el Departamento de Hacienda tiene la

responsabilidad de cumplir con estas normas y de proporcionar servicios de alta calidad a los

contribuyentes. Además, el Departamento de Hacienda está obligado a garantizar que los

empleados que interactúan con los contribuyentes cumplan con los principios de la Carta de

Derechos del Contribuyente.

La finalidad de la Carta de Derechos del Contribuyente regulada por el Reglamento

9044 del Departamento de Hacienda de Puerto Rico es garantizar que los contribuyentes sean
tratados con respeto, justicia y equidad en sus relaciones con el Departamento de Hacienda.

Además, establece la responsabilidad del Departamento de Hacienda de proporcionar servicios

de alta calidad y de proteger la privacidad y confidencialidad de la información fiscal de los

contribuyentes.

En Puerto Rico, están obligados a rendir planilla de contribución sobre ingresos las

personas naturales o jurídicas que:

1. Residen en Puerto Rico y han recibido ingresos durante el año fiscal

correspondiente, ya sea de fuentes dentro o fuera de Puerto Rico.

2. No residen en Puerto Rico, pero han recibido ingresos de fuentes dentro de Puerto

Rico durante el año fiscal correspondiente.

3. Son empleados de gobierno y han recibido ingresos durante el año fiscal

correspondiente.

4. Son propietarios de negocios en Puerto Rico y han recibido ingresos durante el año

fiscal correspondiente.

5. Son personas naturales o jurídicas que han vendido una propiedad en Puerto Rico y

han obtenido una ganancia de capital durante el año fiscal correspondiente.

Es importante tener en cuenta que las leyes fiscales y los requisitos de presentación de

impuestos pueden cambiar con el tiempo. Por lo tanto, siempre es recomendable verificar con

las autoridades fiscales de Puerto Rico para obtener información actualizada sobre los

requisitos de presentación de impuestos.

Con respecto a las Corporaciones dedicadas a Industrias o Negocios en Puerto Rico

que tenga en vigor una elección de Corporación de Individuos, deberá rendir una planilla para

informar los ingresos obtenidos durante el año contributivo correspondiente.

 Las corporaciones son entidades legales que tienen su propia personalidad jurídica y

son propiedad de los accionistas que poseen sus acciones. La junta directiva es elegida por los

accionistas y es responsable de supervisar las operaciones y la gestión de la empresa. La

corporación tiene la responsabilidad legal de las acciones y las finanzas del negocio y sus

accionistas están protegidos por la limitación de responsabilidad, lo que significa que su

responsabilidad se limita a su inversión en la empresa. Las corporaciones pueden ser con fines

de lucro o sin fin de lucro, y están sujetas a regulaciones y leyes específicas según el país en el

que se establezcan.

Debe señalarse, que existen diferentes tipos de corporaciones y cada una tiene sus

propias características, ventajas y desventajas.

Se debe destacar que la elección del tipo de corporación que se ajuste mejor a las

necesidades del negocio depende de varios factores, como el tamaño de la empresa, su

estructura organizacional, la cantidad de propietarios y la forma en que se desea distribuir las

ganancias.

Además, la creación de una corporación implica una serie de requisitos legales y

administrativos, así como costos asociados, que deben ser considerados cuidadosamente

antes de tomar una decisión. En todo caso, es recomendable contar con asesoría legal y

financiera para asegurar que se sigan los procedimientos adecuados y se cumplan con las

obligaciones legales y fiscales correspondientes.

Con relación a la LLC, la cual es una entidad de negocios que combina características

de una sociedad anónima y una sociedad de responsabilidad limitada. Los miembros de una

LLC tienen una responsabilidad limitada por las deudas y obligaciones de la compañía, lo que

significa que su responsabilidad financiera se limita al monto de su inversión en la empresa.

Esto proporciona cierta protección personal para los miembros en caso de que la empresa

enfrente dificultades financieras.

Las LLC también tienen cierta flexibilidad en su estructura y operaciones. Por ejemplo,

los miembros pueden elegir ser administradores de la empresa y tomar decisiones en su

nombre, o pueden contratar a gerentes externos para hacerlo. Además, las LLC no están

sujetas a las mismas formalidades y requisitos de informes que las corporaciones.

En cuanto a la tributación, las LLC tienen la opción de ser tratadas como una entidad

separada a efectos fiscales o como una asociación. En el primer caso, la LLC debe presentar

una declaración de impuestos y pagar impuestos sobre sus ingresos netos. En el segundo

caso, los ingresos y pérdidas de la LLC se pasan a los miembros individuales, quienes

informan estos datos en sus declaraciones de impuestos personales.

Es importante tener en cuenta que las leyes y regulaciones de las LLC varían según el

estado y el país. Por lo tanto, es recomendable buscar asesoramiento legal y financiero antes

de establecer una LLC.

Continuamos con las Organizaciones Sin Fines de Lucro (OSFL), estas son entidades

que tienen como objetivo principal prestar servicios de carácter social, comunitario, cultural,

educativo, científico, deportivo, entre otros, sin perseguir un beneficio económico o lucro. Estas

organizaciones pueden ser incorporadas o no incorporadas, y en algunos casos pueden

solicitar una exención de contribución sobre ingresos, siempre y cuando cumplan con los

requisitos establecidos por el Código.

Para solicitar la exención contributiva, la entidad debe presentar una solicitud ante el

Secretario de Hacienda, independientemente de su forma de incorporación. La solicitud debe

incluir información detallada sobre la organización, sus objetivos y actividades, así como los

estatutos y reglamentos que la rigen.

Es necesario saber que, aunque las OSFL tienen como objetivo principal prestar

servicios de carácter social y comunitario, no todas las organizaciones sin fines de lucro

califican para la exención contributiva. Esto dependerá de diversos factores, como la naturaleza

de las actividades que realiza la organización y su cumplimiento con los requisitos legales y

fiscales.

Ahora bien, para rendir planillas en Puerto Rico, se deben cumplir con los siguientes

requisitos:

1. Tener un número de seguro social válido emitido por la Administración del Seguro

Social (SSA, por sus siglas en inglés).

2. Ser residente de Puerto Rico o haber recibido ingresos por trabajos realizados en

Puerto Rico durante el año fiscal correspondiente.

3. Haber obtenido todos los documentos necesarios para la presentación de la

planilla, incluyendo comprobantes de ingresos, gastos y deducciones.

 Comprobante de Retención (Formulario 499R-2/W-2PR)

 Declaraciones Informativas (Formularios 480.6A, 480.6B, entre otros), si

aplica

4. Conocer las fechas límite para la presentación de la planilla y cumplir con ellas.

5. Tener acceso a un sistema de presentación de planillas en línea o presentarse en

persona en una oficina del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.

Se debe recordar que estos requisitos pueden cambiar con el tiempo y que siempre es

recomendable consultar con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico para obtener

información actualizada sobre los requisitos y procedimientos para la presentación de planillas.

 Además de los documentos mencionados, es posible que necesite otros documentos

dependiendo de su situación personal y financiera. A continuación, se presentan algunos

ejemplos de documentos que podría necesitar:

 Formularios de ingresos, como los recibos de pago o los estados financieros.

 Documentos que respalden deducciones, como los recibos de donaciones a

organizaciones benéficas.

 Documentos que respalden créditos tributarios, como los recibos de gastos educativos.

 Documentos de identificación personal, como una licencia de conducir o un pasaporte.

Es importante revisar cuidadosamente los requisitos para la presentación de la planilla en

su jurisdicción y asegurarse de tener todos los documentos necesarios antes de presentar la

planilla.

No obstante, en Puerto Rico un contribuyente individual es una persona que ejerce una

actividad económica por cuenta propia y no está sujeto a un contrato laboral con un patrono.

Según el Código de Rentas Internas de Puerto Rico, para ser considerado un contribuyente

individual, la persona debe cumplir con las siguientes condiciones:

1. Ejercer una actividad económica por cuenta propia: Esto significa que la persona

debe ser dueña de su negocio o actividad económica y no estar contratada por un

patrono.

2. Realizar la actividad económica de manera continua y regular: La actividad

económica debe ser una fuente de ingresos constante y no una actividad esporádica

o temporal.
 3. Realizar la actividad económica con el objetivo de obtener una ganancia o beneficio:

La actividad económica debe tener como objetivo principal la obtención de

ganancias o beneficios económicos.

4. No estar sujeto a un contrato laboral: El contribuyente individual no puede tener un

contrato laboral con un patrono, ya que en ese caso sería considerado un empleado

y no un contribuyente individual.

Es importante mencionar, que los contribuyentes individuales en Puerto Rico están

obligados a registrarse ante el Departamento de Hacienda y a presentar declaraciones de

impuestos sobre sus ingresos y ganancias.

Sin duda, ser una corporación conlleva ciertas responsabilidades contributivas que

varían según la jurisdicción en la que se encuentre la empresa y su forma legal específica. A

continuación, se presentan algunas de las responsabilidades contributivas comunes que

conlleva ser una corporación:

1. Pago de impuestos: Las corporaciones deben pagar impuestos sobre sus

ganancias, que pueden ser impuestos federales, estatales o locales. Además,

también pueden estar sujetas a otros impuestos, como impuestos sobre la propiedad

o impuestos sobre las ventas.

2. Presentación de informes financieros: Las corporaciones deben presentar informes

financieros regulares a las autoridades gubernamentales y a los accionistas. Estos

informes incluyen estados financieros anuales, informes trimestrales y otros informes

según lo requiera la ley.

3. Mantenimiento de registros precisos: Las corporaciones deben mantener registros

precisos y detallados de sus operaciones comerciales, incluyendo registros

contables, registros de nómina y otros registros financieros. Estos registros deben

 estar disponibles para su revisión por parte de las autoridades fiscales y otros

organismos reguladores.

4. Cumplimiento de las leyes y regulaciones: Las corporaciones deben cumplir con

todas las leyes y regulaciones aplicables a su negocio, incluyendo leyes de empleo,

leyes fiscales y leyes ambientales. El incumplimiento de estas leyes y regulaciones

puede dar lugar a sanciones y multas.

5. Responsabilidad limitada: Aunque la responsabilidad de los accionistas de una

corporación está limitada a la cantidad de capital que han invertido en la empresa,

los accionistas también tienen la responsabilidad de cumplir con todas las

obligaciones legales y financieras de la empresa.

El ser una corporación conlleva una serie de responsabilidades contributivas que deben

ser cumplidas para operar de manera legal y responsable en cualquier jurisdicción.

Como su nombre lo indica, una Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) es una

entidad legal que limita la responsabilidad de sus propietarios (conocidos como "socios") a la

cantidad de capital que han invertido en la empresa. Esto significa que los socios no son

personalmente responsables por las deudas o responsabilidades de la empresa, a menos que

hayan actuado de manera negligente o fraudulenta.

Sin embargo, ser propietario de una SRL conlleva ciertas responsabilidades contributivas.

Algunas de estas responsabilidades incluyen:

1. Registro y cumplimiento de requisitos legales: Los propietarios de una SRL deben

asegurarse de que la empresa esté registrada correctamente y cumpla con todos los

requisitos legales, como la presentación de informes anuales y el pago de impuestos.

 2. Responsabilidad fiscal: La SRL debe presentar declaraciones fiscales y pagar

impuestos sobre las ganancias obtenidas. Los socios también son responsables de

declarar sus ganancias y pagar los impuestos correspondientes.

3. Mantenimiento de registros financieros: Los propietarios de una SRL deben mantener

registros financieros precisos y actualizados para garantizar que la empresa cumpla con

sus obligaciones fiscales y legales.

4. Protección de los intereses de la empresa: Los propietarios de una SRL tienen la

responsabilidad de proteger los intereses de la empresa y tomar decisiones que

beneficien a la empresa y a sus socios.

5. Cumplimiento de las obligaciones contractuales: La SRL debe cumplir con todas las

obligaciones contractuales que haya acordado, como pagar las facturas a tiempo y

cumplir con los términos del contrato.

Finalmente, ser propietario de una SRL implica una serie de responsabilidades

contributivas, que incluyen cumplir con las obligaciones legales, fiscales y contractuales,

mantener registros financieros precisos y proteger los intereses de la empresa y sus socios.

Para concluir, el sistema contributivo de Puerto Rico, también conocido como el Código de

Rentas Internas de Puerto Rico, es un sistema fiscal complejo que tiene como objetivo

recaudar impuestos para financiar el gobierno y los servicios públicos en la isla. Aunque el

sistema presenta algunas similitudes con el sistema contributivo federal de Estados Unidos,

también tiene algunas características distintivas que lo hacen único.

Una de las principales características del sistema contributivo de Puerto Rico es que la isla

tiene su propio código de impuestos separado del código federal de Estados Unidos. Esto

significa que los residentes y las empresas en Puerto Rico deben cumplir con las regulaciones

fiscales específicas de la isla.

 Otra característica distintiva del sistema contributivo de Puerto Rico es que los residentes y

las empresas de la isla pueden optar por pagar impuestos en una tasa reducida en lugar de la

tasa federal regular. Sin embargo, para ser elegible para esta tasa reducida, los contribuyentes

deben cumplir con ciertos requisitos de residencia y presencia física en la isla.

A pesar de las ventajas fiscales que ofrece el sistema contributivo de Puerto Rico, también

tiene sus desventajas y desafíos. Por ejemplo, algunos críticos argumentan que el sistema

fiscal de la isla es demasiado complejo y puede ser difícil para los contribuyentes cumplir con

todas las regulaciones y requisitos. Además, la isla ha enfrentado desafíos financieros

significativos en los últimos años, lo que ha llevado a debates sobre la necesidad de reformar el

sistema contributivo para mejorar la economía y la competitividad de Puerto Rico.

En conclusión, el sistema contributivo de Puerto Rico es un sistema fiscal complejo que

tiene sus ventajas y desafíos. Aunque ofrece algunas ventajas fiscales únicas para los

residentes y las empresas de la isla, también presenta desafíos en términos de complejidad y

sostenibilidad financiera.
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Complete, el M. S. C., Solicitud de Ayuda, al C., y Someta Toda la Información Complementaria

Que Tenga Disponible Como Evi- Dencia, E. M. S. C., y la Información Complementaria

se Someten a, la O. del, & Procurador del Contribuyente Dentro de Los 30 Días

Laborables a Partir, de la F. en Q. T. C. de Q. E. S. o. Q. E. P. a. S. un D. I. S.- vo.

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