NIA 600 -CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE

GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS COMPONENTES)-

Trata de las consideraciones El objetivo será identificar si es adecuado ser el auditor

particulares aplicables a las
auditorías del grupo y, en
concreto, a aquellas en las que
participan los auditores de los
componentes.
del Grupo, teniendo una comunicación clara con los
auditores de los componentes y obtener evidencia de
auditoria suficiente y adecuada sobre la información
financiera de los componentes y el proceso de
consolidación, para expresar una opinión

 Componente: entidad, cuya información financiera será incluida en los estados financieros del grupo
 Auditor del componente, persona que realiza un trabajo de auditoria de un componente
 Dirección del componente: responsables de la preparación de la información financiera de un componente
 Grupo, formado por más de un grupo, de quienes se incluirá su información financiera en un juego de EEFF

REQUERIMIENTOS

Responsabilidad, el socio del Aceptación y continuidad, el auditor

encargo del grupo, será quien
dirija, supervise y realice el
encargo de auditoria de
acuerdo a los requerimientos.
El socio del encargo revisara la
evaluara si puede obtener evidencia
estrategia y el plan de auditoria
de auditoria suficiente y adecuada
elaborado por el grupo, según el
en relación a la consolidación e
encargo
información de los componentes

Se debe tener conocimiento sobre si el auditor del componente conoce y El auditor debe identificar y
cumple requerimientos de ética, su competencia profesional, así como valorar los riesgos de incorrección
si el equipo del encargo, podrá participar en su trabajo (para obtener material mediante la obtención de
evidencia de auditoria) y si el auditor del componente, desarrolla su conocimiento de la entidad y de su
actividad en un entorno regulador con supervisión activa entorno

Se determinará la importancia relativa para los estados
financieros del grupo, así como el nivel para los tipos de
transacciones saldos contables e información a revelar y
el umbral por encima del cual las incorrecciones no
pueden considerarse claramente insignificantes
El auditor diseñara e implementara respuestas
adecuadas frente a los riesgos valorados de
incorrección material en los estados financieros.
Así como la identificación de componentes
significativos que puedan incorporar riesgos.

La documentación se incorporará de un análisis de los
componentes, señalando los significativos; así como la
naturaleza y extensión de la participación del equipo del
encargo en las auditorias de los componentes y las
comunicaciones del grupo con los auditores de los
componentes
El equipo del encargo del grupo diseñará y
aplicará procedimientos de auditoría posteriores
en relación con el proceso de consolidación para
responder a los riesgos valorados de incorrección
material en los estados financieros del grupo
 NIA 610 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo cuando
utiliza el trabajo de los auditores internos

Muchas entidades establecen funciones de auditoría interna como parte de sus estructuras de control interno y
de gobierno

El auditor externo es el único responsable de la opinión de auditoría expresada, la misma no se reduce por el
hecho de usar el trabajo de auditoria interna

El objetivo es determinar si se puede utilizar el trabajo de la auditoria interna, determinando si el mismo es

adecuado para los fines de la auditoria.

El auditor externo determinara las políticas y procedimientos relevantes, el grado de competencia de la función
de la auditoria interna, así como si la función de auditoria aplica un enfoque sistémico y disciplinado

Obtendrá un acuerdo escrito de un representante autorizado de la entidad relativo a que se permitirá a los auditores
internos seguir las instrucciones del auditor externo y a que la entidad no intervendrá en el trabajo que el auditor
interno realice para el auditor externo

Obtendrá un acuerdo escrito de los auditores internos relativo a que mantendrán la confidencialidad de cuestiones
específicas siguiendo las instrucciones del auditor externo y a que le informarán de cualquier amenaza a su
objetividad

En la documentación, el auditoria incluirá:

 Políticas y procedimientos relevantes que sustenten adecuadamente la objetividad de los auditores

internos, su grado de competencia, y si aplican un enfoque sistemático y disciplinado que incluya el
control de calidad
 La naturaleza y extensión del trabajo utilizado y el fundamento para su uso.
 Los procedimientos de auditoria aplicados por el auditor externo para evaluar la adecuación del trabajo.
 La evaluación de la existencia y significatividad de amenazas a la objetividad de los auditores internos
 El fundamento de la decisión relativa a la naturaleza y extensión del trabajo realizado por los auditores
internos
 La identificación de las personas que revisaron el trabajo realizado y la fecha y extensión de dicha
revisión
 Los papeles de trabajo preparados por los auditores internos que prestaron la ayuda directa en el encargo
de auditoría