AUDITORIA DE GRUPOS

ECONÓMICOS Y USO DEL

TRABAJO DE OTROS
NIA 600 – 610 - 620
LICETH FERNANDA BAHAMON BARON
KAREN SEPULVEDA
YAMILE RIVERA VALENCIA
NIA 600: CONSIDERACIONES ESPECIALES
AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS
DE GRUPOS
(INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE
LOS COMPONENTES)
Definiciones
• Componente: una entidad o unidad de negocio cuya información financiera se
prepara por la dirección del componente o del grupo para ser incluida en los
estados financieros del grupo.

• Auditor del componente: auditor que, a petición del encargado del grupo,
realiza un trabajo para la auditoria del grupo en relación con la información
financiera del componente.

• Dirección del componente: la dirección responsable de la preparación de la

información financiera de un componente.

• Grupo: todos los componentes cuya información financiera se incluye en los

estados financieros del grupo. La auditoría de los estados financieros del grupo.

• Socio del encargo del grupo: el socio u otra persona de la firma de auditoría que
es responsable del encargo del grupo y de su realización, así como del informe
de auditoría de los estados financieros del grupo que se emite en nombre de la
firma de auditoría.
Alcance
Presenta las condiciones
relacionadas a las auditorias de
grupo que involucran
auditores de componentes o
situaciones en las que el auditor
involucra a otro auditor en algún
proceso dentro del desarrollo de
la auditoria. Asimismo, se
refiere a la posibilidad del
auditor de usar el trabajo de
otros auditores en la
información financiera de uno o
más componentes que hacen
parte de los estados financieros
del grupo.
Objetivos
1. Determinar si es adecuado actuar como auditor de los
estados financieros del grupo; y

2. Si actúa como auditor de los estados financieros del

grupo:
• A) La comunicación clara con los auditores de los componentes sobre
el alcance y el momento de realización de su trabajo sobre la
información financiera relacionada con los componentes, así como
sobre sus hallazgos; y
• B) La obtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre
la información financiera de los componentes y el proceso de
consolidación para expresar una opinión sobre si los estados
financieros del gripo han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiera
aplicable.
Requisitos

Responsabilidad El socio del encargo del grupo es

responsable de la dirección,
supervisión y realización del
encargo de auditoria del grupo de
conformidad con las normas
profesionales y los requerimientos
legales y reglamentos aplicables, así
como de que el informe de
auditoría que se emita sea
adecuado a las circunstancias.
 Aceptación y El equipo de trabajo debe tener un entendimiento del
aplazamiento. grupo, sus componentes y entornos, y determinar si es
necesario esperar a que se obtenga suficiente y
apropiada evidencia de auditoria en relación al
proceso de consolidación e información financiera de
los componentes.

Términos del
El socio del encargo del encargo
grupo acordara los
términos del encargo de
auditoria del grupo de
conformidad con la NIA
210.
 Estrategia
global de
auditoria y plan El equipo del encargo del
de auditoria. grupo establecerá una
estrategia global de
auditoria y desarrollará un
plan de auditoria del grupo
de conformidad con la NIA
300.
El socio del encargo del
grupo revisara la estrategia
global de auditoria del
grupo y el plan de auditoria
del grupo.
Conocimiento
del grupo, de
sus
componentes y
de sus
Debe existir una excelente
entornos. comunicación entre los
miembros del equipo de
trabajo del grupo facilitando
así el entendimiento de la
entidad y su entorno, para
identificar y evaluar los
riesgos de representación
errónea de importancia
relativa debidos a fraude o
error.
Importancia determinar la importancia
relativa para los estados
relativa financieros del grupo y la
información financiera de
los componentes, al
establecer la estrategia
general de auditoria del
grupo Respuesta a
los riesgos
el equipo de trabajo debe valorados
identificar si hay
transacciones, saldos de El auditor debe diseñar
cuentas o revelaciones para e implementar
los cuales las respuestas apropiadas a
representaciones erróneas
puedan influenciar las
los riesgos de
decisiones económicas representación errónea
tomadas por los usuarios de importancia relativa.
en base a los estados
financieros del grupo.
 Procesos de
consolidación. El equipo de trabajo debe
implementar los
procedimientos de auditoria
adicionales para responder
a los riesgos de
representación errónea de
importancia relativa que se
identifiquen durante el
proceso de consolidación.
Evaluando así la integridad,
exactitud y lo apropiado de
los ajustes realizados en la
consolidación, para
determinar si existe algún
riesgo de fraude o posible
sesgo de la administración.
Hechos
posteriores. El equipo de trabajo debe
determinar los sucesos de
los componentes que se
presenten entre las fechas
de la información financiera
y el dictamen del auditor de
los estados financieros del
grupo, y establecer si se
requieren ajustes o
revelaciones en los estados
financieros.
Por consiguiente, si los
auditores de los
componentes identifican
cualquier suceso posterior a
las fechas mencionadas y
que requieren ajustes o
revelaciones, deberán
comunicarlo al equipo de
trabajo del grupo.
Comunicación
con el auditor
del
componente. El equipo de trabajo del
grupo deberá comunicar Evaluación de
oportunamente sus lo suficiente y
apropiado de la El equipo de trabajo deberá
requisitos al auditor del evaluar la comunicación del
componente, una evidencia de
auditoria auditor del componente,
comunicación clara y discutiendo los asuntos que
oportuna permitirá obtener obtenida
se presenten como
mejores resultados durante resultado de dicha
el desarrollo de la evaluación
auditoria.

Si la evaluación determina
insuficiente el trabajo del
auditor del componente,
deberá establecer que
procedimientos de
auditoria son necesarios y
quien los implementara.
Comunicaciones
con la Las deficiencias
administración identificadas en
del grupo y los control interno.
encargados del
gobierno
corporativo. Identificación de
fraude o información
que indique que
puede existir un
fraude. Documentación
En la documentación
de la auditoria se
Cualquier asunto que debe incluir un
el equipo de trabajo
análisis de los
considere importante
con relación a los componentes que
estados financieros y señale los que son
que sea desconocido importantes para el
por la administración y trabajo de auditoria
encargados del y el trabajo que se
gobierno corporativo. realizara

Casos que pongan en

duda la calidad del
trabajo de un
auditor.
Ejemplificación de un modelo de instrucciones de auditoria para un Grupo. AUDITOOL
 NIA 610
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO
DE LOS AUDITORES INTERNO
 ALCANCE
• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata
de las responsabilidades que tiene el auditor
externo con respecto al trabajo de los auditores
internos cuando el auditor externo ha
determinado, de conformidad con la NIA 315, que
es posible que la función de auditoría interna sea
relevante para la auditoría.
• Esta NIA no trata de los casos en que auditores
internos individuales presten ayuda directa al
auditor externo al llevar a cabo procedimientos de
auditoría
 OBJETIVO
Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad
dispone de una función de auditoría interna que el auditor
externo ha determinado que puede ser relevante para la
auditoría, son:
A) Determinar si se utilizarán trabajos específicos de los
auditores internos y, en su caso, la extensión de dicha
utilización; y

B) En caso de utilizar trabajos específicos de los auditores

internos, determinar si dichos trabajos son adecuados para
los fines de la auditoría.
REQUERIMIENTO

Determinar si se usara el trabajo de los auditores

internos

Utilización de trabajos específicos de los auditores

internos

Documentación
 NIA 620:
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN
EXPERTO DEL AUDITOR
 Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de
las responsabilidades que tiene el auditor respecto
del trabajo de una persona u organización en un
campo de especialización distinto al de la
contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se
utiliza para facilitar al auditor la obtención de
evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
 Objetivos

Determinar si se utiliza el trabajo de un experto.

En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar

si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.
 REQUERIMIENTO
Determinación de la necesidad de un
experto
Es importante que el auditor
determine si usará o no el trabajo de
un experto, cuando se hace necesario
que exista pericia en un campo
específico y distinto al de la
contabilidad o la auditoria, que le
permita obtener claridad y
entendimiento de la entidad.
• La obtención de conocimiento de la
entidad y su entorno, incluido su
control interno.
• La identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material.
Naturaleza, oportunidad y alcance de
los procesos de auditoria
Cuando se usa el trabajo de un
experto es posible que el riesgo de
detectar riesgos significativos pueda
aumentar, ya que pueden existir
limitaciones de los conocimientos en
ciertos campos particulares distintos a
la contabilidad o al de auditoría que la
administración o el auditor no puedan
desentrañar de manera sencilla.
Competencia,
capacidades y objetividad
del experto:
La competencia, la
capacidad y la objetividad
del experto del auditor son
factores que afectan
significativamente al hecho
de que su trabajo sea o no
adecuado para los fines del
auditor. La competencia se
refiere a la naturaleza y al
grado de especialización
del experto del auditor. La
capacidad se refiere a la
aptitud del experto del
auditor para ejercer dicha
competencia en las
circunstancias del encargo.
Obtención de un
entendimiento del campo de
especialidad del experto
Es necesario que el auditor
obtenga un entendimiento
suficiente del campo
específico del experto, para
que pueda determinar la
naturaleza, alcance y objetivos
del trabajo del mismo,
además de evaluar la
pertinencia del trabajo del
experto para los propósitos
del auditor en el desarrollo de
la auditoria.
Acuerdos con el expertos:
Evaluación de la adecuación
El auditor deberá convenir del trabajo del experto
con el experto por escrito
ciertos asuntos, entre los
cuales están la naturaleza, Es importante que el
alcance y objetivos del auditor evalúe la adecuación
trabajo del experto, donde a del trabajo del experto para
menudo puede ser conocer los alcances y si
importante discutir estos están acorde a los
cualquier norma relevante propósitos del auditor.
de desempeño técnico u
otros requisitos
profesionales que seguirá el
experto.
Referencia al experto del auditor en el Informe de
auditora
• En algunos casos, las disposiciones legales o
reglamentarias pueden requerir que se haga
referencia al trabajo del experto del auditor,
por ejemplo. a efectos de transparencia en el
sector público. En algunas circunstancias
puede ser adecuado referirse al experto del
auditor en un informe de auditarla en el que
se expresa una opinión modificada, con el fin
de explicar la naturaleza de la modificación. En
tales circunstancias, es posible que el auditor
deba obtener el consentimiento del experto
del auditor antes de hacer dicha referencia.
REFERENCIA
• Anexo 4 decreto 2270 del 13 diciembre del 2019.
• https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/6029-nia-600-vinculacion-del-trabajo-
realizado-por-otro-auditor-lo-que-todo-auditor-
debe-saber