14/6/2021 PRIMER EXAMEN PARCIAL - 24.04.

2021 - 8 h: Revisión del intento

Página Principal Mis cursos Teoría y Técnica Impositiva I CPN DSR -4°Año- General

PRIMER EXAMEN PARCIAL - 24.04.2021 - 8 h

Comenzado el sábado, 24 de abril de 2021, 08:01

Estado Finalizado
Finalizado en sábado, 24 de abril de 2021, 10:45
Tiempo 2 horas 43 minutos
empleado
Calificación 38,00 de 100,00

Pregunta 1
Finalizado

Puntúa 2,00 sobre 5,00

Un vehículo de
reparto de la empresa sufrió un accidente que implicó su destrucción total. La
compañía de
seguros indemnizó a la empresa propietaria dado que esta había
contratado una cobertura total. En el futuro
se deberá comprar otro rodado que
cumpla similar función que el siniestrado. ¿Qué alternativas ofrece el I.G.
para este caso?

Tenemos como alternativa:

- Aplicar el supuesto de venta y remplazo, es decir afectar la ganancia al costo del nuevo bien en cuyo caso la
amortización prevista deberá practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuido por el importe de la
ganancia afectada. Para hacer uso de esta opción entre la fecha de enajenación y la de compra no puede
transcurrir mas de un año. El costo del nuevo bien va a ser igual a la utilidad recibida por la indemnización
recibida y con ese nuevo costo calculamos las amortizaciones acumuladas. 
Todo esto esta dispuesto en el artículo 71 de la ley de impuesto a las ganancias.

Comentario:
Ver el tratamiento de indemnizaciones por pérdidas extraordinarias, no es venta y reemplazo

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Pregunta 2
Finalizado

Puntúa 5,00 sobre 5,00

Se constituye
un fideicomiso inmobiliario a partir del aporte de inmuebles sitos en Argentina
propiedad de una
persona con residencia permanente en España. Se establece que
al fin del contrato los bienes aportados
volverán al patrimonio del fiduciante.
¿Qué tratamiento recibe este fideicomiso frente al I.G.?

Frente al impuesto a las ganancias al ser un fideicomiso no financiero, ya que se trata de un fideicomiso
inmobiliario, y al ser el fiduciante-beneficiario una persona no residente en el país (reside en España) por lo
tanto se trata como una sociedad de capital rigiéndose por el artículo 73 inciso a punto 6 ,  aplicando una tasa
del 25% a los ejercicios fiscales que se inician a partir del 01-01-21, y a los efectos de ejercicios fiscales iniciados
hasta el 31-12-20 inclusive se aplica la tasa del 30%.

Comentario:

Pregunta 3
Finalizado

Puntúa 2,50 sobre 5,00

Un jubilado cobra de ANSES diferencias de haberes jubilatorios correspondientes a los últimos diez años.
Además, decide rescatar el capital aportado a un seguro de retiro del cual aún no percibía beneficios para
emprender unas largas vacaciones. Menciona las imputaciones correspondientes a estas rentas y la categoría
a que corresponden.

En cuanto a las diferencias de haberes jubilatorios correspondientes a los últimos 10 años son rentas exentas
establecidas en el articulo 26 que es donde enumera las exenciones.
En cuanto al rescate de capital aportado a un seguro estamos frente a una renta de segunda categoría (rentas
de capitales) el cual lo encontramos dispuesto en el artículo 48 inciso e), el cual nos dice que pertenecen a
ganancias de segunda categoría los rescates netos de aportes no deducibles, por desistimiento de los planes
de seguro de retiro salvo que fuera invertido en el lapso de 15 días.

Comentario:
Ver imputación de retroactivos, no es exento.

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Pregunta 4
Finalizado

Puntúa 2,50 sobre 5,00

Una empresa ha
comprado una máquina para su línea industrial, habiendo contado para ello con
el
asesoramiento efectivo de otra empresa vinculada por pertenecer al mismo
conjunto económico. Por tal
función, la empresa vinculada cobró una comisión
del 2% del valor de costo de la máquina. Considerando una
vida útil de 10 años,
¿cómo debe calcularse la amortización de la máquina?

Para amortizar un bien de uso, en este caso la máquina que es un bien mueble aplicamos la alícuota de
amortización anual cualquiera sea la fecha de incorporación al patrimonio y se calcula de la siguiente manera:
(valor de origen + gastos de venta (comisión) - valor residual) todo esto dividido por la vida útil de 10 años; o
aplicando la alícuota de amortización anual de 10% que es la alícuota aplicable para muebles, útiles e
instalaciones

Comentario:
Falta fundamento para activar la comisión.

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Pregunta 5
Finalizado

Puntúa 5,00 sobre 5,00

Menciona los puntos en común y las diferencias de las siguientes

rentas: a) intereses por depósito a plazo fijo
en el Banco Macro – Suc. San
Rafael; b) interés accionario distribuido por una cooperativa; c) dividendos
distribuidos por una S.A.; y d) ingresos netos por la transferencia definitiva de una
patente de invención.

El punto en común es que todas son rentas de segunda categoría si estamos en cabeza de un contribuyente
persona humana ya que todos se encuentran dentro del artículo 48 de la ley (Rentas de capital). Otro punto en
común es que todas aplican alícuotas progresivas reguladas por la escala del artículo 92 de la ley de impuesto
a las ganancias.

Las diferencias entre las siguientes rentas son:

- En cuanto al punto a) encontramos una exención real aplicable a personas humanas siempre que el plazo fijo
sea en moneda nacional.
- En cuanto al punto b va a tributar por segunda categoría siempre que no se trate de una cooperativa de
consumo y cuando se trate de cooperativas de trabajo tributan por cuarta categoría ya que se rigen por el
articulo 82.

- En el punto c los dividendos estan gravados en cabeza de personas humanas y sucesiones indivisas por el
articulo 48 y 49 de la ley de impuessto a las ganancias y en cabeza de sujeto empresas son no computables
por artículo 68
- En el punto d los ingresos por estas operaciones son rentas de segunda categoría siempre que estemos en
cabeza de personas humanas aun cuando no se de habitualidad ya que si hacemos habitualidad de estas
operaciones vamos a estar frente a un sujeto empresa y tributan por tercera categoria.

Comentario:

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Pregunta 6
Finalizado

Puntúa 5,00 sobre 5,00

Aníbal,
médico de nuestro medio, fallece el 15.10.2019 restándole cobrar honorarios
profesionales a obra sociales
por $ 18.000, importe cobrado por su cónyuge como
administradora judicial de la sucesión en enero 2020.
¿Cómo se deben imputar
estos honorarios?

Al tratarse de rentas devengadas pero no cobradas hacemos aplicación del artículo 39 de la Ley de impuesto a
las ganancias, el cual nos establece que a opción de los interesados tenemos dos formas de poder imputarlos:

- Incluyéndolas en la última declaración jurada del causante.

- Incluyéndolas en la declaración jurada de la sucesión.

Comentario:

Pregunta 7
Finalizado

Puntúa 5,00 sobre 5,00

Risco S.A.
(cierre ejercicio 31/12) vende el 15.10.2019 una maquinaria de su stock de
bienes de uso, obteniendo
una ganancia impositiva de $ 100.000. El precio de
venta lo cobra el 15.10.2019 (60%) y el 15.03.2020 (40%).
Deberás indicarle al
menos dos alternativas para disminuir el impacto impositivo de tal utilidad.
 

Alternativas:
- Venta y reemplazo: aplicar el supuesto de venta y remplazo, es decir afectar la ganancia al costo del nuevo
bien en cuyo caso la amortización prevista deberá practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuido por el
importe de la ganancia afectada. Para hacer uso de esta opción entre la fecha de enajenación y la de compra
no puede transcurrir mas de un año. 

- Devengado exigible del artículo 24 de la ley. Cuando la atribución de resultados tome en cuenta el momento
en que para su cobro se hagan exigibles, aunque no se perciban, estamos en presencia de la figura
del “devengado exigible”. La ganancia bruta se atribuye proporcionalmente a las cuotas de pago convenidas
y en cada ejercicio fiscal se imputa la ganancia bruta de cada cuota exigible.

Comentario:

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Pregunta 8
Finalizado

Puntúa 3,00 sobre 5,00

Menciona el
tratamiento a dispensar a los siguientes intereses pagados a beneficiarios del
exterior:
-Intereses
por préstamo concedido por el Banco Mundial al 5% anual (inferior a la tasa
normal de mercado) y a
un plazo de 6 años para promover el desarrollo cultural
de los pueblos originarios.

-Intereses
por depósito a plazo fijo efectuado por Pedro Ramírez, residente en México, en
el Banco Nación –
Sucursal Mendoza-.

En cuanto a los intereses por prestamos concedidos por el Banco Mundial para promover el desarrollo cultural
de los pueblos originarios se encuentra exento por el articulo 26 inciso q de la ley de impuesto a las ganancias
en el que se exime a los prestamos por fomento, y en el articulo 84 del decreto reglamentario encontramos lo
que se entiende por prestamos de fomento y los requisitos que se deben cumplir y estos intereses encuadran
dentro de esta figura. 

En cuanto a los intereses por depósitos a plazo fijo estamos frente a una persona física beneficiaria del exterior
va a tributar impuesto por esta renta de fuente argentina, no presenta Declaración Jurada y el Banco Nación -
Sucursal Mendoza actúa como agente de retención realizándole una retención de pago único y definitivo, ya
que tributa por medio de retención en la fuente.

Comentario:
Ramírez podría justificar que en México están exentos

Ver plazo del préstamo

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Pregunta 9
Finalizado

Puntúa 6,00 sobre 30,00

AJUSTE POR INFLACIÓN - VENTA Y REEMPLAZO (30 puntos - mínimo 40% 12 p.) 

Con los datos que se brindan a continuación se le

solicita liquidar el impuesto a las ganancias de RODAR S.A. al
31/12/2020,
incluyendo el ajuste por inflación impositivo. 

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31.12.2019

ACTIVO    PASIVO  

CAJA   100.000PATRIMONIO NETO  

RODADOS
(*)   540.000CAPITAL 1.000.000

ORIGEN 900.000  RNA -360.000

AMORT.ACUM. -360.000  TOTAL PN 640.000

TOTAL ACTIVO   640.000PASIVO + PN 640.000

 
(*) El rodado es un camión adquirido el 10/12/2018

El Resultado contable histórico 2020 fue de $ 400.000 y

se compone de:
·        
Resultado venta rodado $ 660.000

·        
Amortización Rodados ($ 260.000)
Durante 2020 los únicos movimientos que registró la
sociedad fueron la venta del camión y la posterior compra
de una camioneta,
para lo cual se hizo uso de la opción de venta y reemplazo conforme Art 71 LIG.
Venta camión: Precio de venta $ 1.200.000 Fecha de venta
18/05/2020

Compra camioneta: $ 1.250.000, gastos de transferencia a

cargo del comprador $ 50.000. Fecha de compra
20/11/2020.
El ajuste por inflación impositivo del 2019 fue pérdida
por un total de $ 53.832,40.

Índices
IPC
ene-18 126,9887 ene-19 189,6101 ene-20 289,8299
feb-18 130,0606 feb-19 196,7501 feb-20 295,6660
mar-18 133,1054 mar-19 205,9571 mar-20 305,5515
abr-18 136,7512 abr-19 213,0517 abr-20 310,1243
may-18 139,5893 may-19 219,5691 may-20 314,9087
jun-18 144,8053 jun-19 225,5370 jun-20 321,9738
jul-18 149,2966 jul-19 230,4940 jul-20 328,2014
ago-18 155,1034 ago-19 239,6077 ago-20 337,0632
sep-18 165,2383 sep-19 253,7102 sep-20 346,6207
oct-18 174,1473 oct-19 262,0661 oct-20 359,6570
nov-18 179,6388 nov-19 273,2158 nov-20 371,0211
dic-18 184,2552 dic-19 283,4442 dic-20 385,8826
 

 Venta y reemplazo  

 Determinación del resultado impositivo 

           
 Precio de Venta:  
1.200.000,00
 Menos 

 Costo computable  

           
 Valor de origen 
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 Amortización -          2 ejercicio 20%

Acumulada  216.000,00 anual 

 Valor residual historico       324.000,00

                          
 Coeficiente 
1,63

-              
 Actualización al cierre       527.346,22
527.346,22

 Resultado Impositvo          672.653,78

 Afectacion del resultado
impositivo 

           
 Valor de origen  
1.250.000,00
 Alícuota de
20%
amortización 
               
 Amortizacion historica 
250.000,00
                              
 Coeficiente  
1,04

 Amortizacion                
actualizada  260.013,92

     
 Valor de Origen 
1.250.000,00
-       
 Utilidad afectada 
672.653,78

 Nuevo costo
    577.346,22
amortizable 

 Cuota de amortización  20%

 Amortización histórica            115.469,24

                        
 Coeficiente  
1,04

 Amortización
    120.094,44
actualizada 

   Col I   Col II 

               
 Resultado contable   
400.000,00
         
 Resultado impositivo   
672.653,78
         
 Amortizacion contable   
250.000,00
               
 Amortización actualizada   
260.013,92
               
 Amortizacion sobre nuevo costo   
120.094,44
 Exceso de amortizacion              139.919,48
                  
 Ajuste por inflación   
53.832,40
               
           1.062.573,25
833.940,76
 Resultado Impositivo
del ejercicio     
228.632,49

Comentario:
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no determina AXI
errores al determina costo computable

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Pregunta 10
Finalizado

Puntúa 2,00 sobre 15,00

SOCIEDAD
ANÓNIMA. HONORARIOS DIRECTORES (15
puntos, mínimo 40%: 6 puntos)

Con los datos brindados a continuación, se requiere que

determine:
a.     Resultado
impositivo (CONFECCIONAR PLANILLA DE AJUSTES),
b.    Impuesto
determinado

c.     Impuesto
a ingresar por la Sociedad.
d.    Honorarios
computables y no computables para cada director y síndico.

DATOS
·        
PERIODO FISCAL 2020
·        
FECHA DE CIERRE: 31/12/2020

·        
FECHA VENCIMIENTO DDJJ IMPUESTO A LAS
GANANCIAS 2020: 13/05/2021
·        
RESULTADO CONTABLE ANTES DE IMPUESTO A LAS
GANANCIAS: $ 3.502.600

·        
RESULTADO IMPOSITIVO ANTES DE DEDUCCION DE
HONORARIOS DIRECTORES, SÍNDICO, GRATIFICACIONES AL
PERSONAL, DONACIONES Y
AJUSTE POR INFLACION ES DE: $ 1.822.420
PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE
RESULTADOS APROBADOS POR ASAMBLEA (15/03/2021)
·        
GRATIFICACIONES AL PERSONAL: $ 150.000

·        
HONORARIOS DIRECTORIO: $ 1.500.000
·        
HONORARIOS SÍNDICO: $ 240.000

ASIGNACIÓN INDIVIDUAL S/
ACTA DIRECTORIO (30/04/2021)
CONCEPTO IMPORTE FECHA DE PAGO
DIRECTOR
1  $    
800.000,00 4
PAGOS DEL 25% CADA UNO,
DIRECTOR
2  $    
500.000,00 PAGADEROS LOS DÍAS 1 DE CADA MES A
DIRECTOR
3  $    
200.000,00 PARTIR DEL
01/05/2021
SÍNDICO  $    
240.000,00 30/06/2021
GRATIFICACIONES  $    
150.000,00 50%
EL 1/5/2021 Y 50% 1/6/2021
 
El 30/09/2020 se pagaron $ 35.000 de gratificaciones al
personal correspondiente al proyecto de distribución
de utilidades del
ejercicio 2019.

El ajuste por inflación impositivo total arrojó un ajuste

negativo para 2019 de $ 628.000 y positivo en 2020 por $
336.600.
Se han ingresado anticipos a cuenta del impuesto 2020 por
$ 128.000 y ha sufrido retenciones por $ 66.000.

PLANILLA DE LIQUIDACION DEL IMPUESTO

Columna I Columna II

RESULTADO ESTADO CONTABLE 3.502.600,00

GRATIFICACIONES DE EJ. 2019 35.000,00

AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO
104.666,67
QUEBRANTO
AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO POSITIVO 56.100,00

104.666,67 3.593.700,00
3.489.033,33
DEDUCCION DE HONORARIOS DIRECT.

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Comentario:
incompleto

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Pregunta 11
Finalizado

Puntúa 0,00 sobre 15,00

PREVISIÓN PARA INCOBRABLES (15 puntos - mínimo 40% 6 puntos) 

AMEBA S.A. constituye

contablemente previsión para deudores incobrables, arrojando los mayores de sus
cuentas la siguiente evolución de saldos contables:
Incobrables del Previsión
Ejercicio Saldos créditos
ejercicio Contable al
Fiscal al inicio
(contables) Cierre
2017 60.000 5600 6000
2018 56.000 5.800 5.600
2019 62.000 6.000 6.200
2020 70.000 7.200 7.000
 Saldo Previsión
impositiva al 31/12/2019: $ 7.300
El deudor Juan
Pérez ha sido considerado incobrable
Actividad contablemente
previa por $ 800 en el presente
ejercicio, sin
embargo, no cumple con los índices de incobrabilidad para
impositivos.
◄ Novedades
El deudor Juan
Vílchez, declarado incobrable impositivamente en el ejercicio 2019, pero no contablemente,
pagó su deuda en
junio de 2020 por $ 400.
Ir a...
 Indicar
los ajustes necesarios para determinar correctamente el resultado impositivo
correspondiente al
ejercicio 2020, teniendo en cuenta que impositivamente
también
S i g u i e n t e a c t i v i d a dse lleva previsión para incobrables.
SEGUNDO EXAMEN PARCIAL - 29.05.2021 - 8 h ►

Columna I Columna II

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